Решение № 2А-553/2025 2А-553/2025~М-495/2025 М-495/2025 от 30 ноября 2025 г. по делу № 2А-553/2025

Дело № 2а-553/2025

УИД 27RS0009-01-2025-000769-82


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

01 декабря 2025 г. г. Комсомольск-на-Амуре

Комсомольский районный суд Хабаровского края

в составе: председательствующего судьи Фетисовой М.А.,

при секретаре судебного заседания - Артазей Т.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы к ФИО1, о взыскании задолженности по налогам,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец обратился в суд с указанным иском к административному ответчику, в обоснование заявленных требований ссылаясь на то, что административный ответчик состоит на налоговом учёте в качестве налогоплательщика и за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ года ей исчислен земельный налог в сумме <данные изъяты>, который по настоящее время в добровольном порядке не оплачен. Кроме того, за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ

по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, на сумму недоимки <данные изъяты> (с последующим уменьшением в связи с оплатой) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислены пени в сумме <данные изъяты>; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ пени составили <данные изъяты>. Задолженность по пени при переходе в ЕНС на ДД.ММ.ГГГГ составляла <данные изъяты>. Пенеобразующая недоимка в сумме <данные изъяты> на ДД.ММ.ГГГГ сложилась из обязанности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты>. Взыскание недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ обеспечено Постановлением в порядке ст. 47 НК РФ от ДД.ММ.ГГГГ №. Итого исчислены пени в ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты>. Общая сумма исчисленных пени составила <данные изъяты> (<данные изъяты>). Расчет пени производился программным комплексом АИС «Налог-3 автоматическом режиме. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности, а также об обязанности уплатить задолженность в установленный срок. По общему правилу требование должно быть направлено не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета (п. 1 ст. 69, ст. 70 НК РФ). При определении срока направления требования налоговым органом учтены положения п.1 постановления Правительства РФ от 29.03.2023 № 500, которым срок направления требования, установленный НК РФ, увеличен на 6 месяцев. В соответствии со ст. 69 НК РФ, 70 НК РФ налоговым органом должнику ФИО2 было направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты>, штрафа в сумме <данные изъяты> и пени в сумме <данные изъяты>, и установлен срок погашения числящейся задолженности доДД.ММ.ГГГГ. Налогоплательщик указанное требование в полном объеме не исполнила. Согласно ст. 46 НК РФ в случае наличия задолженности, возникшей в связи с неуплатой или неполной уплатой налога, обязанность по его уплате исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства (драгоценные металлы) на счетах налогоплательщика. Взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа, посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности, а также поручений налогового органа банкам, в которых открыты счета налогоплательщику. Управлением в соответствии с п. 3 и п. 4 ст. 46 НК РФ в установленный срок направлено ФИО2 Решение от ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также за счет его электронных денежных средств, с учетом увеличения (уменьшения) суммы отрицательного сальдо. До настоящего времени задолженность по налогам и пени не оплачена, сальдо по ЕНС отрицательное. В соответствии со ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом). Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности согласно пп.2 п.3 ст.48 НК РФ в течении года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей.

Управление ФНС России по Хабаровскому краю обратилось в суд с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 задолженности по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> и пени в размере <данные изъяты>, на общую сумму <данные изъяты>. Рассмотрев заявление Управление, мировой судья судебного района «Комсомольский район Хабаровского края» судебного участка № 54 вынес судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании с ФИО2 недоимки по налогу и пени. Определением мирового судьи судебного района «Комсомольский район Хабаровского края» судебного участка № 54 от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ № отменен, в связи с поступившими от ФИО2 возражениями. Задолженность, явившаяся основанием для обращения Управления в суд, частично урегулирована. Налогоплательщик ДД.ММ.ГГГГ оплатила пени в сумме <данные изъяты>. Указывает, что в соответствии с п. 4 ст. 48 Кодекса, требование о взыскании налога, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено в порядке искового производства в течение шести месяцев после вынесения судом определения об отмене судебного приказа, то есть в данном случае – не позднее ДД.ММ.ГГГГ. Просит взыскать с административного ответчика задолженность по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год - <данные изъяты>: задолженность по пени – <данные изъяты>, в том числе по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты>; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты>; пени в ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты>.

Стороны надлежащим образом уведомлены о дате, времени судебного заседания. В судебное заседание представитель административного истца и административный ответчик не явились, что не препятствует рассмотрению дела в их отсутствие, согласно положениям ст. 289 КАС РФ.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно с ч. 1 ст. 23, ч.1 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ст. 286 КАС РФ, 1. Органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

2. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Как следует из материалов дела, ответчик с ДД.ММ.ГГГГ и по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ год являлась собственником земельного участка с кадастровым номером №, в отношении которого за ДД.ММ.ГГГГ год исчислен налог в сумме <данные изъяты>

В соответствии с и. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненно наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом. Налогоплательщики-физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом (п. 4 ст. 397 НК РФ).

В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом, налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 2 - 4 ст. 52 НК РФ).

Согласно п. 6 ст. 58 Кодекса, налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Как следует из материалов дела, истцом ответчику, в порядке ст. 52 НК РФ, было направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате земельного налога, которое ответчиком не исполнено в нарушение п.п. 1 п. 1 ст. 23, п. 1 ст. 45 и п. 1 ст. 397 НК.

При определении срока направления требования истцом учтены положения п.1 постановления Правительства РФ от 29.03.2023 № 500, которым срок направления требования, установленный НК РФ, увеличен на 6 месяцев.

Кроме того, в связи с осуществлением ответчиком деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, налоговый орган направлял требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ : страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчётные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ ( в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчётные периоды с ДД.ММ.ГГГГ) в сумме <данные изъяты>, пени на указанную сумму – <данные изъяты> и штраф за налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления предпринимательской деятельности – <данные изъяты>

Истцом исчислены пени в ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> Общая сумма исчисленных пени составила <данные изъяты>,( <данные изъяты>). Расчет пени производен истцом с использованием программного комплекса АИС «Налог-3 автоматическом режиме.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная указанной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено гл. 25 и 26.1 НК РФ.

Ввиду того, что ответчиком налог и страховые сборы не были уплачены в установленные сроки, истцом на сумму недоимки, в порядке ст. 75 НК РФ, начислены пени в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации от неуплаченной суммы налога за каждый день просрочки.

Пени исчислены по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ на сумму недоимки <данные изъяты> (с последующим уменьшением в связи с оплатой) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и составили <данные изъяты>. По страховым взносам на обязательное медицинское страхование за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ пени составили <данные изъяты>. Задолженность по пени при переходе в ЕНС на ДД.ММ.ГГГГ составляла <данные изъяты>.

В соответствии с ч. 3 ст. 75 НК РФ с ДД.ММ.ГГГГ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пенеобразующая недоимка в сумме <данные изъяты> на ДД.ММ.ГГГГ сложилась из обязанности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты>.

Взыскание недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ обеспечено Постановлением в порядке ст. 47 НК РФ от ДД.ММ.ГГГГ №.

На основании ст. 46 НК РФ, в случае наличия задолженности, возникшей в связи с неуплатой или неполной уплатой налога, обязанность по его уплате исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства (драгоценные металлы) на счетах налогоплательщика. Взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности, а также поручений налогового органа банкам, в которых открыты счета налогоплательщику.

Истец в соответствии с п. 3 и п. 4 ст. 46 НК РФ в установленный срок направил ответчику Решение от ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также за счет его электронных денежных средств, с учетом увеличения (уменьшения) суммы отрицательного сальдо.

Ответчик до настоящего времени задолженность по налогам и пени не оплатила, сальдо по ЕНС отрицательное.

Согласно ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом).

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности согласно пп.2 п.3 ст.48 НК РФ в течении года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей.

Как следует из материалов дела №, истец ДД.ММ.ГГГГ обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ответчика задолженности по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> и пени в размере <данные изъяты>, на общую сумму <данные изъяты>.

Мировой судья судебного района «Комсомольский район Хабаровского края» судебного участка № 54 вынес судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании с ФИО2 недоимки по налогу и пени.

Указанный судебный приказ был отменён определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ, в связи с поступлением возражений ответчика.

Ответчик ДД.ММ.ГГГГ частично оплатила пени, в размере <данные изъяты>

После отмены судебного приказа, истец ДД.ММ.ГГГГ, то есть в установленный п.4 ст.48 НК РФ 6-месячный срок после отмены судебного приказа, обратился в суд с указным административным иском к ответчику.

Поскольку административный ответчик в добровольном порядке указанные налоги в установленный законом срок не уплатила, то на основании ст.ст. 23, 45, 75 НК РФ с ответчика подлежат взысканию суммы налогов и пени.

Согласно ч.1 ст. 62 КАС РФ, каждая сторона должна доказать те обстоятельства, на которые она ссылается как на основании своих требований и возражений, если иное не предусмотрено федеральным законом.

Административный ответчик не представила суду возражений относительно требований истца.

Установленные в судебном заседании обстоятельства в совокупности с исследованными доказательствами свидетельствуют об обоснованности заявленных истцом требований.

Учитывая, что истец от уплаты государственной пошлины при подаче искового заявления освобождён (ст. 333.37 Налогового Кодекса РФ), то на основании ст. ст. 333.19, 333.20 НК РФ, ст. 50 Бюджетного кодекса РФ с ответчика подлежит взысканию в доход федерального бюджета, государственная пошлина в размере <данные изъяты>

Руководствуясь ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства РФ,

РЕШИЛ:

Исковые требования удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (родилась ДД.ММ.ГГГГ в <адрес>, ИНН №, адрес регистрации по месту жительства – <адрес>), в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю (<адрес>, ОГРН №, дата внесения сведений в ЕГРЮЛ ДД.ММ.ГГГГ),

<данные изъяты>, - задолженность по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год;

<данные изъяты> - задолженность по пени, в том числе по пени по страховым

взносам на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты>; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты>; пени в ЕНС за пери с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты>.

Суммы задолженности подлежат перечислению по реквизитам Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю:

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета Российской Федерации, государственную пошлину в размере <данные изъяты>.

Решение может быть обжаловано в Хабаровский краевой суд, через Комсомольский районный суд Хабаровского края, в течение одного месяца со дня принятия решения.

Судья