Решение № 02А-0934/2025 02А-0934/2025~МА-0952/2025 МА-0952/2025 от 10 декабря 2025 г. по делу № 02А-0934/2025

УИД 77RS0007-02-2025-009540-26


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

11 декабря 2025 года адрес

Замоскворецкий районный суд адрес в составе председательствующего судьи Патык М.Ю., при секретаре фио,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-934/2025 по административному исковому заявлению ИФНС России № 5 по адрес к фио о взыскании недоимки по налогам и обязательным платежам,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец ИФНС России № 5 по адрес обратилась в суд с административным исковым заявлением к административному ответчику фио о взыскании недоимки по налогам и обязательным платежам, в обоснование исковых требований указано, что административный ответчик является налогоплательщиком, в установленный законом срок не исполнил обязанность по уплате недоимки по налогам и обязательным платежам, в связи с чем, административный истец просит взыскать с административного ответчика недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере сумма, пени в размере сумма, а всего на сумму сумма.

Входе рассмотрения дела представитель административного истца ИФНС России № 5 по адрес фио требования искового заявления поддержал, просил суд иск удовлетворить.

Административный ответчик фио в ходе рассмотрения дела, просил суд в удовлетворении иска отказать.

На основании ст. 167 ГПК РФ, дело рассмотрено при данной явке.

Изучив доводы административного иска, исследовав письменные доказательства, суд приходит к выводу об удовлетворении исковых требований по следующим основаниям.

Согласно ст. 57 Конституции РФ, и. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ, налогоплательщики обязаны самостоятельно и в срок исполнить обязанность по уплате налога.

В соответствии со ст. 400, гл. 32 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу п. 1 ст. 45 НК РФ, налогоплательщики обязаны самостоятельно и в срок исполнить обязанность по уплате налога.

Согласно п.1 ст. 401 гл. 32 НК РФ, объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной адрес) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно п.1 ст. 403, гл. 32 НК РФ, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 01 января года, являющегося налоговым периодом.

Согласно ст. 405, гл. 32 НК РФ, налоговым периодом признается год.

Физические лица уплачивают налог на имущество физических лиц на основании налогового уведомления. Указанный налог нужно уплатить не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (годом) (ст. 363 НК РФ).

В соответствии со ст. 69 НК РФ, требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Как указано в ст. 70 НК РФ, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Судом установлено и подтверждается материалами дела, что административный ответчик состоит на налоговом учете в ИФНС России № 5 по адрес.

ИФНС России № 5 по адрес в личный кабинет налогоплательщика фио направлено налоговое уведомление № 168207599 от 10.08.2024 г., о необходимости уплатить имущественный налог с физических лиц за 2023 год в размере сумма (дата отправки уведомления в личный кабинет налогоплательщика 17.09.2024 г.) В связи с неуплатой имущественного налога за 2023 год, в установленный законодательством срок, налогоплательщику в рамках ст. 69 НК РФ выставлено требование № 1025 от 16.05.2023 г. на сумму задолженности по имущественному налогу физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах внутригородских муниципальных образований городов федерального значения в размере сумма, НДФЛ в размере сумма штраф по НДФЛ в размере сумма Требование было отправлено в личный кабинет налогоплательщика 24.07.2023 года.

Ввиду того, что уплату налога по выставленному требованию в срок до 15.06.2023 г. налогоплательщик не произвёл, налоговым органом в адрес судебного участка № 399 адрес направлено заявление № 89 от 23.12.2024 г. о вынесении судебного приказа в отношении фио о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2023 годы в размере сумма и пени в размере сумма.

03.04.2025 г. судебным участком № 399 вынесено определение № 2а-8/2025 об отмене судебного приказа в связи с подачей возражений со стороны ответчика. разъяснив взыскателю (ИФНС № 5 по адрес) о возможности взыскания денежных средств в порядке искового производства.

В связи с вышеизложенным Инспекция в соответствии с 32 КАС РФ обращается с административным исковым заявлением на взыскание недоимки по налогу на имущество физических лиц.

Административный ответчик в нарушение вышеуказанных норм в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, сумму налога на имущество физических лиц, указанные в налоговом уведомлении, не уплатил.

По смыслу положений ст. 44 НК РФ утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Абзацем 4 п. 2 ст. 48 НК РФ предусмотрено, что пропущенный по уважительной

Следовательно, истечение предусмотренного законом срока для взыскания обязательных платежей не может являться препятствием для обращения в суд, а вопрос о пропуске этого срока и наличии уважительных причин для его восстановления подлежит исследованию судом с учетом конкретных обстоятельств дела (Кассационное определение Первого кассационного суда общей юрисдикции от 13.07.2021 г. № 88а-17061/2021 по делу № 2а-4670/2020).

В соответствии со ст. 62 КАС РФ, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Исходя из системного толкования ч. 3.1 ст. 1, ч. 1 ст. 123.1, п. 6 ч. 1 ст. 287 КАС РФ следует, что требования о взыскании обязательных платежей и санкции рассматриваются в порядке приказного производства, и только в случае соблюдения указанных норм может быть предъявлен административный иск о взыскании обязательных платежей и санкций.

В настоящее время задолженность по налогу и пени не погашены, что подтверждается ЕНС налогоплательщика.

В ходе судебного заседания расчет задолженности, представленный истцом, не оспорен ответчиком.

В ходе судебного разбирательства, 06.11.2025 г. налогоплательщиком было представлено платёжное поручение № 3 от 06.11.2025 г. на сумму сумма.

По результатам анализа представленного платёжного поручения было установлено следующе.

Статьей 11.3 НК РФ с 01.01.2023 г. введено понятие Единого налогового счета (ЕНС) и Единого налогового платежа (ЕНП). Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества). Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

На основании отчетности, уведомлений, судебных решений и других документов определяется размер совокупной обязанности.

В соответствии с п.8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); пени; проценты; штрафы.

Если на ЕНС денежных средств недостаточно, подлежат распределению пропорционально величине обязательств.

Как указано налоговым органов, денежные средства, поступившие по платежному поручению № 3 от 06.10.2025 г. в сумме сумма от налогоплательщика фио, зачислись на «Налог на доходы физических лиц с доходов, полученных от осуществления деятельности физическими лицами» (далее НДФЛ) на наиболее ранние сроки уплаты налога:

- ЗВСП № 378 от 06.05.2022 г. в сумме сумма, стартовая задолженность НДФЛ по налогу на 01.01.2023 г. (срок уплаты 15.07.2021 г.), остаток по ЗВСП № 378 от 06.05.2022 г.: сумма - задолженность штраф НДФЛ (налоговый период 2019 г.);

- ЗВСП № 3573 от 11.05.2023 г. в сумме сумма, стартовая задолженность НДФЛ по налогу на 01.01.2023 г. (срок уплаты 25.10.2021 г.); в сумме сумма, стартовая задолженность НДФЛ по налогу на 01.01.2023 г. (срок уплаты 26.07.2021 г.), задолженность по ЗВСП № 3573 отсутствует;

- ЗВСП № 139 от 06.11.2023 г. в сумме сумма, начислен аванс НДФЛ по налогу года (срок уплаты 25.04.2022 г.), остаток по ЗВСП № 139 от 06.11.2023 г. – сумма;

- ЗВСП № 1427 от 11.12.2023 г. в сумме сумма;

- ЗВСП № 89 от 23.12.2024 г. в сумме сумма;

- ЗВСП № 1643 от 10.04.2025 г. в сумме сумма;

- ЗВСП № 3213 от 20.05.2025 г. в сумме сумма.

Согласно данным информационного ресурса Инспекции, по состоянию на 09.10.2025 г. на Едином налоговом счете налогоплательщика числится отрицательное сальдо по Единому налоговому счету (пени) в сумме – сумма (налог – сумма, пени – сумма; штраф -сумма)

В соответствии с правовой позицией Конституционного Суда Российской Федерации, вложенной в официально опубликованном Постановлении от 17 декабря 1996 года № 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность оплатить налоги распространяется на налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; плательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Как неоднократно указывал Конституционный Суд Российской Федерации, положения ст. 95 КАС Российской Федерации устанавливают возможность восстановления судом допущенного процессуального срока и направлены на расширение гарантий судебной защиты прав и законных интересов участников административного судопроизводства. Вопрос же о возможности восстановления пропущенного процессуального срока решается судом в каждом конкретном случае на основе установления и исследования фактических обстоятельств дела в пределах предоставленной ему законом свободы усмотрения (определения от 27 марта 2018 года № 611-0, от 17 июля 2018 года № 1695-0, от 20.01.2020 года № 20-0).

Как установлено судом, налоговым органом принимались меры по взысканию задолженности в установленном законом порядке, соответственно уполномоченным государственным органом была выражена воля на взыскание в принудительном порядке с ответчика неуплаченной суммы налога и пени.

Налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию налоговой задолженности, в связи с чем, было подано заявление о вынесении судебного приказа.

По смыслу положений ст. 44 НК РФ, утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленный сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующей записей из его лицевого счета.

Абзацем 4 п. 2 ст. 48 НК РФ предусмотрено, что пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Следовательно, истечение предусмотренного законом срока для взыскания обязательных платежей не может являться препятствием для обращения в суд, а вопрос о пропуске этого срока и наличии уважительных причин для его восстановления подлежит исследованию судом с учетом конкретных обстоятельств дела (кассационное определение Первого кассационного суда общей юрисдикции от 13.07.2021 г. № 88а-17061/2021 по делу № 2а-4670/2020).

Судом установлено, что налоговое уведомление было направлено в адрес налогоплательщика в установленные законодательством сроки.

На текущий момент времени у налогоплательщика имеется неисполненная обязанность по уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере сумма, пени в размере сумма, а всего сумма.

С учетом вышеизложенного, суд приходит к выводу об удовлетворении заявления истца и восстановлении истцу срока для обращения в суд с вышеуказанным исковым заявлением.

Также суд приходит к выводу об удовлетворении требований истца, в полном объеме.

На основании вышеизложенного, руководствуясь ст. 175-180, 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования ИФНС России № 5 по адрес к фио о взыскании недоимки по налогам и обязательным платежам, удовлетворить.

Взыскать с фио в пользу ИФНС России № 5 по адрес недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере сумма, пени в размере сумма, а всего сумма.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Московский городской суд через Замоскворецкий районный суд адрес в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Судья М.Ю. Патык

Решение суда изготовлено в окончательной форме 30 января 2026 года.