Решение № 2А-259/2018 2А-29/2019 2А-29/2019(2А-259/2018;)~М-266/2018 М-266/2018 от 4 февраля 2019 г. по делу № 2А-259/2018

Дело № 2а-29/2019


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

04 февраля 2019 года г. Змеиногорск

Змеиногорский городской суд Алтайского края в составе:

председательствующего судьи Крупского В.Г.

с участием секретаря ФИО1

административного ответчика ФИО2

рассмотрев административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №12 по Алтайскому краю к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 12 по Алтайскому краю (далее по тексту - Межрайонная ИФНС России № 12 по Алтайскому краю, инспекция, налоговый орган) обратилась в суд с административным иском о взыскании с ФИО2 транспортного налога, земельного налога, имущественного налога и пени.

Требования обоснованы тем, что налоги на ФИО2 за 2016 год исчисленные налоговым органом в сумме 7930,27 руб., последний в установленный законом срок – не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом не уплатил.

ФИО2 является плательщиком транспортного налога на принадлежащих ему транспортных средств: ИЖ2715011 г.р.з. <***> и ВАЗ 2106 г.р.з. <***>

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ, ФИО2, является плательщиком земельного налога на принадлежащие ему земельный участок с кадастровым номером 22:67:020127:13 и стоимостью 372812 руб.

ФИО2 земельный налог уплатил с нарушением установленного законом срока, 1118 руб. уплачено налогоплательщиком 20.02.2018., данное обстоятельство послужило основанием для начисления налогоплательщику пени на сумму несвоевременно уплаченного земельного налога сумме 7.23 руб.

В соответствии со ст. 400 НК РФ гр. ФИО2 является плательщиком налога на имущество физических лиц, поскольку в его собственности находится жилой дом по адресу <адрес>.

Пунктом 1 ст. 409 НК РФ (в ред. Федерального закона от 29.11.2014 № 382-ФЗ) установлено, что уплата налога на имущество физических лиц производится в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

ФИО2 налог на имущество физических лиц в установленный законом срок в полном объеме не уплатил.

Сумма задолженности за 2016 год по налогу на имущество физических лиц с учетом частично уплаченной суммы 20.02.2018 в размере 1565 руб., составляет 6173 руб.

ФИО2 через личный кабинет налогоплательщика направлено налоговое уведомление № 40631227 на уплату указанных налогов; в связи с их неуплатой направлено требование об уплате налогов № 19888. В указанном требовании налогоплательщику был предоставлен срок для добровольной уплаты задолженности до 13.02.2018.

В связи с неуплатой вышеназванных налогов, на основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 31, 45, 48 НК РФ, ст. ст. 4, 17.1, 286 КАС РФ административный истец просит взыскать с ФИО2 транспортный налог в сумме 1700 руб., в пользу регионального бюджета и перечислить его в УФК МФ РФ по Алтайскому краю;

- пени по земельному налогу в сумме 7.23 руб. в пользу местного бюджета и перечислить их в УФК МФ РФ по Алтайскому краю;

- налог на имущество физических лиц 6173 руб., пени в сумме 50.04 руб. в пользу местного бюджета и перечислить их в УФК МФ РФ по Алтайскому краю.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о времени месте судебного заседания уведомлен надлежащим образом. От последнего поступило письменное заявление, в котором истец уточнил исковые требования, отказавшись от них в части, а именно в части взыскании транспортного налога на сумму 1700 руб.

Ответчик ФИО2 в судебном заседании исковые требования признал частично, только в части пенни по земельному налогу, суду пояснил, что полагает исчисленный имущественный налог несправедливым, полагает, что дом не может стоить так дорого. Стоимость дома он не оспаривал, у него нет доказательств иной стоимости дома, пытался продать его часть, однако даже по низкой цене ни кто не хотел покупать. Действительно, он уплатил только часть налога, т.е. сколько свободных денежных средств у него было, столько и уплатил, квитанции он предоставил в дело.

На основании ст.ст. 150, 292 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Исследовав представленные по делу доказательства, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с частью 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

В силу п. 1 ст. 72 НК РФ пени отнесены к способам обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2 ст. 75 НК РФ). Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п. 5 ст. 75 НК РФ).

Согласно ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой.

Согласно ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Согласно ст. 384 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и не могут превышать:1) 0,3 процента в отношении земельных участков:

отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства;

занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства;

приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства;

(в ред. Федеральных законов от 30.12.2006 N 268-ФЗ, от 24.07.2007 N 216-ФЗ)

ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд;

2) 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

Согласно ст. 397 НК РФ налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками-организациями в порядке и сроки, которые установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований

В силу п. 1 ст. 72 Налогового кодекса Российской Федерации пени отнесены к способам обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В соответствии с п. 1 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п. 5 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

Судом так же установлено, что ФИО2, является плательщиком земельного налога на принадлежащие ему земельный участок с кадастровым номером 22:67:020127:13 с кадастровой стоимостью 372812 руб., что им не оспаривается.

ФИО2 представил в суд квитанцию от 17.02.2018г об оплате задолженности по данному налогу на сумму 1118 рублей.

ФИО2 земельный налог уплатил с нарушением установленного законом срока, 1118 руб., данное обстоятельство послужило основанием для начисления налогоплательщику пени на сумму несвоевременно уплаченного земельного налога сумме 7.23 руб.

Судом проверен расчет пени и признан правильным.

В соответствии со ст. 400 НК РФ ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц. В соответствии со ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здания, строения, сооружения, помещения.

Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со ст. 85 НК РФ. Согласно п. 2 ст. 402 НК РФ, налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в п. 3 указанной статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости. На основании п. 1 ст. 406 НК РФ, налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений п. 5 настоящей статьи. При этом, нормативно-правовые акты органов муниципальных образований являются общедоступными для всех граждан Российской Федерации, так как размещены в информационно - правовых системах Российской Федерации. В случае, если объект налогообложения находится в общей долевой собственности, налог исчисляется для каждого из участников долевой собственности пропорционально его доле в праве собственности на такой объект налогообложения. В случае если объект налогообложения находится в общей совместной собственности, налог исчисляется для каждого из участников совместной собственности в равных долях. В соответствии с п. 5 ст. 408 НК РФ, случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на имущество исчисление суммы налога в отношении данного имущества производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых это имущество находилось в собственности налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде.

Установленный статьей 404 НК РФ порядок определения налоговой базы исходя из инвентаризационной стоимости объекта налогообложения предусматривает, что налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в налоговые органы до 1 марта 2013 года.

Решением Змеиногорского городского совета депутатов Змеиногорского района АК № 53 от 28.10.2014г. были утверждены ставки налога на имущество физических лиц на территории МО г. Змеиногорск Змеиногорского района АК, которые составляют 0,1% при инвентаризационной стоимости объекта до 300 т.р. (включительно), 0.3% при инвентаризационной стоимости объекта до 500 т.р. (включительно) и 1.3% при инвентаризационной стоимости объекта свыше 500 т.р. соответственно.

ФИО2 является собственником <данные изъяты> доли жилого дома по адресу <адрес>, что подтверждается выпиской из единого государственного реестра недвижимости от 09.01.2019г. Дата государственной регистрации права 03.04.2014г.

При этом истец исчислил налог исходя из инвентаризационной стоимости дома в размере 1190528 руб. исходя из инвентаризационной стоимости объекта в 895808 руб. на 01.01.2012г., с учетом коэффициента-дефлятора на 2016г. в размере 1.329.

Однако инвентаризационная стоимость дома на 01.01.2016г. составляла 1018050 руб., что подтверждается информацией Рубцовского отделения сибирского филиала АО « Ростехинвентаризация- Федеральное БТИ» от 14.01.2019г.

В соответствии с положением п. 7 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации о том, что все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика, и то обстоятельство, что уполномоченным органом представлены иные сведения об инвентаризационной стоимости спорного объекта значения не имеет.

Суд так же относится критично к доводам административного ответчика относительно стоимости дома, поскольку ни каких доказательств в обоснование своих возражения, им суд представлено не было.

Судом произведен следующий расчет налога на имущество:

1018050x1.3/2=6617,33 (с учетом требований ст. 52 НК) составляет 6617,33 руб.

Пунктом 1 ст. 409 НК РФ (в ред. Федерального закона от 29.11.2014 № 382-ФЗ) установлено, что уплата налога на имущество физических лиц производится в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

ФИО2 налог на имущество физических лиц в установленный законом срок в полном объеме не уплатил. 20.02.2018г ФИО2 уплачено 1565 рублей.

Сумма задолженности за 2016 год по налогу на имущество физических лиц с учетом частично уплаченной суммы составляет 5012 руб. (6617,33 -1565=5052,33)

Поскольку сумма изменилась, суд произвел расчет пени заново:

5052,33x16x0,000275=22,23

5052,33x8x0,000258333=10,44

22,05+10,36=32,67

ФИО2 через личный кабинет налогоплательщика направлено налоговое уведомление № 40631227 на уплату указанных налогов; в связи с их неуплатой направлено требование об уплате налогов № 19888. В указанном требовании налогоплательщику был предоставлен срок для добровольной уплаты задолженности до 13.02.2018.

Ответчик указанный выше суммы своевременно не уплатил.

Истец первоначально обратился в судебный участок Змеиногорского района о выдаче судебного приказа 19.04.2018г. Судебный приказ выдан 24.04.2018г., однако по заявлению ответчика судебный приказ отменен 08.05.2018г.

Ответчиком суду доказательств отсутствия задолженности по налогу на имущество физических лиц и пени, и их уплаты не представлено, не представлено так же доказательства уплаты пени по земельному налогу.

С учетом изложенного, суд полагает заявленные исковые требования к ответчику в данной части частично обоснованными и подлежащими удовлетворению в сумме 5052,33 руб., а так же пени в сумме 32,67 руб.

Согласно ст. 333.19 НК РФ при подаче искового заявления имущественного характера, административного искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, уплачивается государственная пошлина. Истец освобожден от уплаты государственной пошлины, которую должен компенсировать ответчик.

Расчет ГП в Суды общей юрисдикции, мировые суды (Статья 333.19 НК РФ)

Полная цена иска: 5 092,23 руб.

В соответствии с п.1 ч.1 ст. 333.19 НК РФ при цене иска до 20000 руб. госпошлина составляет 4% от цены иска, но не менее 400 руб.

Формула расчета ГП: размер ГП = полная цена иска * 4% (т.к. ГП < 400, то ГП = 400) Расчет: (5092,23 * 4) / 100 = 203,69 < 400, т.о. ГП = 400

Итоговый размер госпошлины: 400,00 руб.

Руководствуясь ст. 103 КАС РФ следует взыскать с ответчика в пользу местного бюджета судебные расходы в размере 400 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства РФ,

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной ИФНС России № 12 по Алтайскому краю к ФИО2 проживающему по адресу <адрес>, удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2 пени по земельному налогу в сумме 7.23 руб. в пользу местного бюджета и перечислить их в УФКМФ РФ по Алтайскому краю (Межрайонная ИФНС России № 12 по Алтайскому краю) ИНН <***>, КПП 220901001, счет 40101810100000010001, Отделение Барнаул БИК 040173001, ОКТМО 01614101, код пени 18210606043132100110;

налог на имущество физических лиц в размере 5052,33 руб., пени в сумме 32,67 руб. в пользу местного бюджета и перечислить их в УФК МФ РФ по Алтайскому краю (Межрайонная ИФНС России № 12 поАлтайскому краю) ИНН <***>, КПП 220901001, счет 40101810100000010001, Отделение Барнаул БИК 040173001, ОКТМО 01614101, код налога 18210601030131000110, код пени 18210601030132100110.

Взыскать с ФИО2 в пользу местного бюджета судебные расходы в размере 400 руб.

В остальной части заявленных исковых требований отказать.

Решение может быть обжаловано в Алтайский краевой суд через Змеиногорский городской суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья Крупский В.Г.

Решение в окончательной форме изготовлено 07 февраля 2019г.

Судья Крупский В.Г.