Решение № 02А-1297/2025 02А-1297/2025~МА-1143/2025 2А-1297/2025 МА-1143/2025 от 3 декабря 2025 г. по делу № 02А-1297/2025

УИД 77RS0008-02-2025-009330-21

Дело № 2а-1297/2025


РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

04 декабря 2025 года город Москва

Зеленоградский районный суд г. Москвы в составе председательствующего судьи Е.А.Ломовицкой,

при секретаре судебного заседания Ткаченко А.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-1297/2025 по административному иску Инспекции Федеральной налоговой службы России № 35 по г. Москве к ФИО1 ... о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец ИФНС России № 35 по г. Москве обратился с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу за 2016 год по срорку уплаты 03.12.2018 года в размере сумма, пени, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемых в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в размере сумма

В обоснование административного иска указано о том, что налогоплательщик ФИО1 являлся собственником земельных участков с кадастровыми номерами ..., в связи с чем, в соответствии с положениями ст. 388 НК РФ, на него возложена обязанность по уплате имущественных налогов в бюджетную систему Российской Федерации. На основании указанных сведений ИФНС России № 35 по г. Москве произведено начисление земельного налога за 2016 год по сроку уплаты 03.12.2018. В связи с наличием отрицательного сальдо единого налогового счета ИФНС России № 35 по г. Москве на основании положений статей 69, 70 НК РФ (в редакции Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации») сформировано требование об уплате налога от 16.05.2023 № 620, со сроком исполнения 15.06.2023. Поскольку обязанность по уплате обязательных платежей в бюджетную систему Российской Федерации в установленный срок административным ответчиком не исполнена, налоговый орган в соответствии с положениями пункта 2 статьи 48 НК РФ обратился к мировому судье судебного участка № 1 района Матушкино г. Москвы с заявлением о вынесении судебного приказа на взыскание недоимки на сумму сумма. Мировым судьей 23.12.2025 года вынесен судебный приказ, который впоследствии отменен, в связи с поступлением возражений должника относительно его исполнения, о чем постановлено соответствующее определение суда от 15.10.2025. На дату подачи административного иска в суд за ФИО1 числится задолженность, которая до настоящего времени не погашена. С учетом изложенных обстоятельств, административный истец просит суд взыскать с административного ответчика задолженность в размере сумма, в том числе по земельному налогу за 2016 год в размере сумма и пени в размере сумма, исчисленных на совокупную недоимку сальдо единого налогового счета.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, ходатайствовал о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1, в судебное заседание явился, против удовлетворения заявленных требований возражал, представил письменные возражения на административный иск, в которых заявил об уплате им спорной задолженности, а также о необходимости применения последствий пропуска срока давности на принудительное взыскание недоимки по обязательным платежам и санкции.

Принимая во внимание указанные обстоятельства, суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц, поскольку их явка не признана судом обязательной.

Суд, выслушав участников процесса, исследовав письменные материалы дела, приходит к следующему.

Согласно статьей 14 КАС РФ административное судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон.

Статьей 62 КАС РФ предусмотрено, что лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Частью 4 ст. 289 КАС РФ установлено, что обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, ст.ст. 3, 23 НК РФ, каждое лицо должно самостоятельно и своевременно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Налоговое законодательство, в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ, устанавливает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме: обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

В соответствии с п. 1 ст. 15 НК РФ земельный налог является местным налогом. Положения по обязательствам уплаты земельного налога урегулированы положениями главы 31 НК РФ.

Согласно ст. 388 НК РФ налогоплательщиком земельного налога признается физическое лицо, обладающее земельным участком, признаваемым объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ.

Согласно ч. 1 ст. 390 НК РФ, налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Согласно ч. 1 ст. 393 НК РФ, налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с пунктом 3 статьи 396, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

В соответствии с пунктом 4 статьи 397 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Согласно пунктам 1-4 статьи 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов и сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога и сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 указанного Кодекса.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального Банка России.

Пунктом 3 статьи 75 НК РФ установлено, что пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (редакция по состоянию на 2015 год).

Пунктом 5 статьи 75 НК РФ определено, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Согласно пункту 7 статьи 75 НК РФ правила, предусмотренные указанной статьей, распространяются также на плательщиков сборов, налоговых агентов и консолидированную группу налогоплательщиков.

Поскольку налоговым органом установлен факт несвоевременного перечисления в бюджет РФ в проверяемом периоде налога, удержанного с доходов физических лиц, Инспекцией начислены пени на основании статьи 75 НК РФ.

Судом установлено, что административный ответчик в 2016 году являлся собственником недвижного имущества, расположенного по адресу: адрес, (...), адрес, ....

На основании ст. 396 НК РФ административному ответчику исчислены имущественные налоги за 2016 год, обязанность по уплате которых возникла 03.12.2018.

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 НК РФ (в редакции от 27.12.2018), требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

С учетом изложенного, срок для направления требования об уплате налога по пункту 1 статьи 70 НК РФ (в редакции от 27.12.2018) должно быть направлено налогоплательщику не позднее 04.03.2019.

Вместе с тем, в материалы дела представлено требование об уплате налога от 16.05.2023 № 620, со сроком исполнения – 15.06.2023. Таким образом, требование об уплате задолженности сформировано и направлено в адрес налогоплательщика спустя четыре года с даты образования недоимки.

Согласно пункту 6 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 17.03.2003 N 71 "Обзор практики разрешения арбитражными судами дел, связанных с применением отдельных положений части первой Налогового кодекса Российской Федерации" пропуск налоговым органом срока направления требования об уплате налога (статья 70 НК РФ) не влечет изменения порядка исчисления пресекательного срока на принудительное взыскание налога и пеней.

В связи с этим срок на обращение в суд должен исчисляться со дня окончания установленного статьей 70 НК РФ срока на направление требования.

По смыслу положений статьи 44 НК РФ утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер ко взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

При толковании подпункта 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ судам необходимо исходить из того, что инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными ко взысканию и обязанности по их уплате прекращенной.

Согласно статье 69 НК РФ, при наличии у налогоплательщика недоимки в его адрес направляется требование об уплате налога. При этом, в случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В силу пункта 1 статьи 70 НК РФ (в редакциях от 29.12.2017, 19.02.2018) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Указанные правила в силу пункта 3 статьи 70 НК РФ (в редакции от 27.12.2018) применяются также в отношении сроков направления требований об уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса.

Таким образом, требование об уплате пени направляется налоговым органом на основании пункта 1 статьи 70 НК РФ (в редакции от 27.12.2018) не позднее трех месяцев с момента неуплаты налогоплательщиком всей суммы недоимки (в случае погашения недоимки частями - с момента уплаты последней ее части).

Вместе с тем, нарушение налоговым органом срока направления требования об уплате налога, предусмотренного пунктом 1 статьи 70 НК РФ (в редакции от 27.12.2018), не влечет нарушения последующей процедуры взыскания соответствующего налога с налогоплательщика.

Вместе с тем, из разъяснений Конституционного Суда РФ, изложенных в определении от 22 апреля 2014 г. № 822-О следует, что нарушение сроков, установленных статьей 70 НК РФ (в редакции от 27.12.2018), не может приводить к увеличению сроков, установленных для принудительного взыскания налогов иными статьями указанного Кодекса.

Таким образом, несоблюдение срока направления требования об уплате страховых взносов само по себе не лишает налоговый орган права на взыскание недоимки по ним и пени в пределах общих сроков, установленных налоговым законодательством, которые в этом случае следует исчислять исходя, из совокупности сроков, установленных в статьях 48, 69, 70 НК РФ (в редакции до 01.01.2023).

Анализ взаимосвязанных положений пунктов 1 - 3 статьи 48 НК РФ (в редакции до 01.01.2023) свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов.

Статьей 48 (в редакции до 01.01.2023) НК РФ установлено, что заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога - сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

В силу пункта 2 статьи 48 НК РФ (в редакции до 01.01.2023) заявление о взыскании налога, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, срок обращения налогового органа в суд подлежит исчислению исходя из предусмотренного законом срока для предъявления требования (3 месяца), срока направления требования по почте, установленного пунктом 6 статьи 69 НК РФ (в редакции до 01.01.2023), согласно которому в случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (6 рабочих дней), и минимального срока на исполнение требования, установленного пунктом 4 статьи 69 НК РФ (в редакции до 01.01.2023).

Следовательно, принимая во внимание положения статьи 6.1 НК РФ и то что, общая сумма по требованию превышает 3000 рублей, в данном случае предельный срок обращения в суд по взысканию недоимки по земельному налогу и пени, к моменту обращения в суд с заявлением о вынесении судебного приказа, истек.

Поскольку, срок обращения в суд с заявлением о взыскании недоимки по земельному налогу и пени налоговым органом пропущен, суд приходит к выводу о том, что пропуск срока для обращения является основанием для отказа в удовлетворении требований административного искового заявления.

В силу подпункта 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными, а также в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Таким образом, разрешение вопроса об истечении установленного срока взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам, числящейся за налогоплательщиком, с позиции подпункта 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ относится к компетенции суда.

Исходя из вышеизложенных обстоятельств, а также доказательств, представленных в материалы дела, которые суд оценивает, согласно ст. 84 КАС РФ, суд приходит к выводу о том, что оснований для удовлетворения требований административного искового заявления, - не имеется.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного искового заявления Инспекции Федеральной налоговой службы России № 35 по г. Москве к ФИО1 ... о взыскании обязательных платежей и санкций, - отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский городской суд через Зеленоградский районный суд г. Москвы в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Решение изготовлено в окончательной форме 16 января 2026 года.

Судья Е.А. Ломовицкая