Приговор № 01-0322/2026 1-322/2026 от 31 марта 2026 г. по делу № 01-0322/2026Мещанский районный суд (Город Москва) - Уголовное  Уголовное дело № 1-322/2026 УИД: 77RS0016-02-2026-004318-02 ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ город Москва 01 апреля 2026 года Мещанский районный суд города Москвы в составе председательствующего судьи Огановой В.А., с участием государственного обвинителя – помощника Мещанского межрайонного прокурора города Москвы Чепи-ипа Е.В., подсудимого ФИО1, защитника-адвоката Андреева Н.Н., представившего удостоверение № 18604 и ордер № 1079 от 01.04.2026 г., при помощнике судьи Мирзамагомедовой Л.Т., рассмотрев в открытом судебном заседании в особом порядке уголовное дело № 1-322/2026 в отношении: ФИО1, ..., обвиняемого в совершении преступлений, предусмотренных п. «б» ч. 2 ст. 199, п. «б» ч. 2 ст. 199, п. «б» ч. 2 ст. 199 УК РФ, 1. ФИО1 совершил уклонение от уплаты налогов, подлежащих уплате организацией, путем включения в налоговую декларацию заведомо ложных сведений, совершенное в особо крупном размере. Преступление совершено при следующих обстоятельствах: Общество с ограниченной ответственностью «ПСК» (далее – ООО «ПСК», Общество, организация) зарегистрировано в качестве самостоятельного юридического лица и внесено в Единый государственный реестр юридических лиц (далее – ЕГРЮЛ) 22.02.2017 Инспекцией Федеральной налоговой службы по г. Красногорску Московской области за основным государственным регистрационным номером 1175024009490, с наименованием ООО «ДИНАСТИЯ» (на основании решения № 2 единственного участника Общества от 21.10.2019 наименование организации изменено на ООО «ПСК», о чем 29.10.2019 в ЕГРЮЛ внесена соответствующая запись) с присвоенным Обществу идентификационным номером налогоплательщика (далее – ИНН) 5024173080, зарегистрировано с 22.02.2017 до 08.04.2020 по адресу: Московская область, район Красногорский, <...>, лит А5, в период с 08.04.2020 по настоящее время по адресу: <...>, фактически располагалась по адресу: Московская область, Солнечногорский район, Георгиевское шоссе, с1Г, состояло с 22.02.2017 до 08.04.2020 на налоговом учете в Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Красногорску Московской области, расположенной по адресу: <...>, в период с 08.04.2020 по настоящее время состоит на налоговом учете в Инспекции Федеральной налоговой службы № 20 по г. Москве (далее - ИФНС России № 20 по городу Москве), расположенной по адресу: <...>, в период 2020-2022 гг. осуществляло коммерческую деятельность, направленную на систематическое получение прибыли, в сфере оптовой торговли лесоматериалами, строительными материалами и санитарно-техническим оборудованием (ОКВЭД 46.73), подлежащую налогообложению в установленном законом порядке. Он /ФИО1/ в период с 21.10.2019 по 27.10.2022 являлся генеральным директором (единоличным исполнительным органом) ООО «ПСК» на основании решения № 2 единственного участника Общества от 21.10.2019, о чем в ЕГРЮЛ внесена соответствующая запись 29.10.2019. Также он /ФИО1/ в период с 29.04.2020 по 27.10.2022 являлся бенефициарным владельцем ООО «ПСК», в период с 29.04.2020 по 13.07.2021 прямо владеющим 100 % доли уставного капитала Общества, а в период с 13.07.2021 по 27.10.2022 прямо владеющим 30% доли уставного капитала Общества, то есть лицом, оказывающим влияние на условия и результаты сделок, совершаемых ООО «ПСК», заинтересованным в результатах экономической деятельности Общества. Согласно ст. 57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. В соответствии с пунктом 1 ст. 8 НК РФ, под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований. В соответствии с пунктом 1 ст. 12 НК РФ в Российской Федерации установлены следующие виды налогов: федеральные, региональные и местные. К федеральным налогам, согласно п. 1 ст. 13 НК РФ, относится налог на добавленную стоимость (далее - НДС). В соответствии с абзацем 1 ст. 19 НК РФ, налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы (в ред. Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ). В соответствии с подпунктами 1, 3, 4, 6, 7, 8, 9 пункта 1 ст. 23 НК РФ (в ред. Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ), налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей, в течение четырех лет (в ред. Федерального закона от 30.09.2013 № 267-ФЗ), с 17.03.2021 - в течении пяти лет (в ред. Федерального закона от 17.02.2021 № 6-ФЗ) обеспечивать сохранность данных бухгалтерского учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, в том числе документов, подтверждающих получение доходов (для организаций - также и произведенные расходы) и уплаченные (удержанные) налоги, нести иные обязанности, предусмотренные законодательством о налогах и сборах. В соответствии с пунктом 5 ст. 23 НК РФ, за невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на налогоплательщика обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации (в ред. Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ). Налог на добавленную стоимость представляет собой систему налогообложения товаров (работ, услуг) на сумму стоимости, добавленной на каждом этапе их производства, обмена или перепродажи. Налог на добавленную стоимость включается производителем или продавцом в цену товара (работ, услуг), оплачивается покупателем, и рассчитывается как разность между налогом на добавленную стоимость, уплаченным покупателем, и налогом на добавленную стоимость, уплаченным в связи с расходами, включаемыми в себестоимость продукции. Таким образом, на всех этапах производства и перепродажи товаров (работ, услуг) суммы налога на добавленную стоимость, соответствующие добавленной стоимости на этих этапах, уплачиваются в бюджет. Согласно пункту 1 ст. 143 НК РФ организация ООО «ПСК» в налоговые периоды 1, 2, 3 и 4 кварталы 2020 года, 1, 2, 3 и 4 кварталы 2021 года, 1 и 2 кварталы 2022 года признавалась плательщиком НДС. Согласно положениям пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ, объектом налогообложения налога на добавленную стоимость является реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации. В соответствии с п. 1 ст. 154 НК РФ налоговая база при реализации налогоплательщиком товаров (работ, услуг), определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цен, определяемых в соответствии со статьей 105.3 НК РФ, с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения налога (в ред. Федерального закона от 18.07.2011 № 227-ФЗ). Налоговый период по налогу на добавленную стоимость согласно ст. 163 НК РФ установлен как квартал. Согласно п. 3 ст. 164 НК РФ налоговая ставка по налогу на добавленную стоимость для ООО «ПСК» в налоговые периоды 1, 2, 3 и 4 кварталы 2020 года, 1, 2, 3 и 4 кварталы 2021 года, 1 и 2 кварталы 2022 года составляла 20% (в ред. ФЗ от 03.08.2018 № 303-ФЗ). В соответствии с абз. 1, 2 пункта 1 ст. 168 НК РФ при реализации товаров (работ, услуг), а также при получении сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), налогоплательщик дополнительно к цене (тарифу), реализуемых товаров (работ, услуг), обязан предъявить к оплате покупателю этих товаров (работ, услуг) соответствующую сумму налога (в ред. Федерального закона от 03.08.2018 № 302-ФЗ) и в соответствии с абз. 1 пункта 3 ст. 168 НК РФ выставить соответствующие счета-фактуры не позднее пяти календарных дней, считая со дня отгрузки товара (выполнения работ, оказания услуг) или со дня получения сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав (п. 3 в ред. Федерального закона от 26.11.2008 № 224-ФЗ). Согласно абз. 1 пункта 1 и абз. 1 пункта 2 ст. 169 НК РФ счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия покупателем предъявленных продавцом товаров (работ, услуг) сумм налога к вычету при выполнении требований их составления и оформления, установленных пунктами 5, 5.1 и 6 данной статьи. В соответствии с абз. 1 п. 6 ст. 169 НК РФ счет-фактура подписывается руководителем и главным бухгалтером организации либо иными лицами, уполномоченными на то приказом (иным распорядительным документом) по организации или доверенностью от имени организации. В соответствии с п. 3 ст. 169 НК РФ налогоплательщик обязан вести книги покупок (в ред. Федерального закона от 03.08.2018 № 302-ФЗ). В соответствии с пунктом 1 ст. 171 НК РФ налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет, на налоговые вычеты. Согласно пп. 1, 2 пункта 2, ст. 171 НК РФ вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации в отношении товаров (работ, услуг), приобретаемых для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с главой 21 НК РФ, а также в отношении товаров (работ, услуг), приобретаемых для перепродажи (пп. 2 в ред. Федерального закона от 30.03.2016 № 72-ФЗ). Согласно п. 8 ст. 171 НК РФ, вычетам также подлежат суммы налога, исчисленные налогоплательщиком с сумм оплаты, частичной оплаты, полученных в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг) (в ред. Федерального закона от 03.08.2018 № 302-ФЗ). Источником для применения налоговых вычетов по НДС являются суммы налога, уплаченные в бюджет на всех этапах перепродажи товара (работ, услуг) внутри страны. Согласно абз. 1 пункта 1, пункту 3 ст. 172 НК РФ вычеты сумм НДС, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком этих товаров (работ, услуг) и принятия их на учет, на момент определения налоговой базы, установленной ст. 167 НК РФ (п. 1 в ред. Федерального закона от 27.11.2017 № 335-ФЗ) (п. 3 в ред. Федерального закона от 22.07.2005 № 119-ФЗ). При этом, сумма налога на добавленную стоимость, подлежащая уплате в бюджет, согласно п. 1 ст. 173 НК РФ, исчисляется по итогам каждого налогового периода как уменьшенная на сумму налоговых вычетов и увеличенная на суммы налога, восстановленного в соответствии с главой 21 НК РФ. Согласно абз. 1 п. 1, абз. 1 п. 5 ст. 174 НК РФ уплата НДС по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с подпунктами 1-3 пункта 1 статьи 146 НК РФ, на территории Российской Федерации производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнения, в том числе для собственных нужд, работ, оказания, в том числе для собственных нужд, услуг) за истекший налоговый период равными долями не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом (в ред. Федерального закона от 29.11.2014 № 382-ФЗ). Налогоплательщик обязан представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию по НДС в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (ред. Федерального закона от 27.11.2017 № 335-ФЗ). В соответствии с пунктом 7 ст. 6.1 НК РФ в случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации выходным и (или) не рабочим праздничным днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день (в ред. Федерального закона от 29.05.2002 № 57-ФЗ). Согласно абз. 1, 2 пункта 1 ст. 80 НК РФ, налоговая декларация представляет собой письменное заявление или заявление налогоплательщика, составленное в электронной форме и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи или через личный кабинет налогоплательщика, об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога (в ред. Федерального закона от 04.11.2014 № 347-ФЗ). Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком. Согласно абз. 1 пункта 1 ст. 81 НК РФ при обнаружении налогоплательщиком в поданной им в налоговый орган налоговой декларации факта неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибок, приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, налогоплательщик обязан внести необходимые изменения в налоговую декларацию и представить в налоговый орган уточненную налоговую декларацию (в ред. Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ). В соответствии со ст. 87 Гражданского кодекса Российской Федерации, ст. ст. 8, 28, 33 Федерального закона «Об обществах с ограниченной ответственностью» от 08.02.1998 № 14-ФЗ, ст. ст. 8.1., 10.2, 12.2, 13.2 Устава ООО «ПСК», утверждённого Решением единственного учредителя Общества от 21.10.2019, ст.ст. 4.1, 7.1, 9 Устава ООО «ПСК», утверждённого Решением единственного учредителя Общества от 10.06.2021, он /ФИО1/ являлся бенефициарным владельцем ООО «ПСК», в период с 29.04.2020 по 13.07.2021 прямо владеющим 100 % доли уставного капитала Общества, а в период с 13.07.2021 по 27.10.2022 прямо владеющим 30% доли уставного капитала Общества, участвовал в управлении делами Общества и распределении чистой прибыли Общества; получал информацию о деятельности Общества; знакомился с бухгалтерской отчетностью и иной документацией; определял основные направления деятельности Общества. Он /ФИО1/, являясь генеральным директором ООО «ПСК», в соответствии с абз. 1 п. 1 ст. 53 Гражданского кодекса РФ, ст. ст. 32 и 40 Федерального закона «Об обществах с ограниченной ответственностью» от 08.02.1998 № 14-ФЗ, п. 1 ст. 26, 27 (в ред. Федерального закона от 31.07.1998 № 146-ФЗ), 28 Налогового кодекса РФ, ст. 14.1, 14.4 Устава ООО «ПСК», утверждённого Решением единственного учредителя Общества от 21.10.2019, ст. 7.2 Устава ООО «ПСК», утверждённого Решением единственного учредителя Общества от 10.06.2021, был обязан в соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, п. 1 ст. 3, пп. 1, 2, 4 п. 1 ст. 23, а также п. 2 ст. 44, абз. 1, 2 п. 1, ст. 45 НК РФ (пп. 1, 2, 4 п. 1 ст. 23 в ред. Федерального закона от 27.07.2006 № 137-ФЗ, абз. 1 п. 1 ст. 45 - в ред. Федерального закона от 16.11.2011 № 321-ФЗ, абз. 2 п. 1 ст. 45 - в ред. Федеральных законов от 16.11.2011 № 321-ФЗ, от 30.11.2016 № 401-ФЗ, от 01.04.2020 № 102-ФЗ), п. 1 ст. 6, ст. 7 Федерального закона «О бухгалтерском учете» № 402-ФЗ от 06.12.2011, своевременно и в полном объеме уплачивать законно установленные налоги и сборы, вести своевременный полный учет и отчетность по финансово-хозяйственным операциям, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), а также нести ответственность за организацию бухгалтерского учета в организации и соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций, уплачивать налоги в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, нести иные обязанности, установленные законодательством о налогах и сборах в Российской Федерации. Вышеуказанные положения законодательства были достоверно известны ФИО1, который вопреки вышеперечисленным установленным законодательством обязанностям, являясь генеральным директором Общества, лично заинтересованным в результатах финансово-хозяйственной деятельности Общества, осуществляя руководство текущей финансово-хозяйственной деятельностью ООО «ПСК» на основе единоначалия, в том числе бухгалтерией, и являясь лицом, ответственным за правильное и своевременное исполнение данным налогоплательщиком возложенных на него законодательством о налогах и сборах обязанностей, являясь его бенефициарным владельцем, лично заинтересованным в результатах финансово-хозяйственной деятельности, имея умысел на уклонение от уплаты НДС в особо крупном размере, будучи достоверно осведомленным о необходимости исчисления и уплаты НДС, руководствуясь корыстными интересами, выраженными в минимизации налоговых обязательств перед бюджетом Российской Федерации, осознавая общественную опасность своих действий и предвидя неизбежность наступления общественно опасных последствий в виде неуплаты налогов, подлежащих уплате организацией, в особо крупном размере и желая их наступления, создавая видимость законности своих действий, в срок до 25.06.2020 разработал план совершения преступления, суть которого сводилась к организации формального документооборота с фиктивными организациями, в качестве которых впоследствии подобраны: ООО «ЖО-КО» ИНН <***>, ООО «МОНТАЖНО-ТОРГОВАЯ КОМПАНИЯ «ДДВ» ИНН <***>, ООО «МТКАстрой» ИНН <***>, ООО «СМП» ИНН <***>, ООО «СМУ-5» ИНН <***>, ООО «СТРОИТЕЛЬНО-МОНТАЖНОЕ УПРАВЛЕНИЕ-306» (также ООО «СМУ-306») ИНН <***>, ООО «ТОРГОВО-ФИНАНСОВАЯ ПАРТНЕРСКАЯ КОМПАНИЯ» (также – ООО «ТФПК») ИНН <***>, ООО «СПЕКТОР» ИНН <***>, ООО «ЭКСПЕРТ» ИНН <***>, ООО «МЭЙДЖОР КОНСАЛТИНГ ГРУПП» ИНН <***>, ООО «ПАЛЬМИРА» ИНН <***>, имитирующего финансово-хозяйственные отношения с ООО «ПСК», без намерения осуществления фактических хозяйственных операций, и включению в регистры налогового и бухгалтерского учета, а также налоговые декларации по налогу на добавленную стоимость заведомо ложных сведений о суммах налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость, суммах налога на добавленную стоимость, подлежащих уплате в бюджетную систему Российской Федерации. Во исполнение преступного умысла, он /ФИО1/, выполняя полномочия генерального директора Общества (единоличного исполнительного органа), осуществляя в период с 2020 - 2022 гг. коммерческую деятельность в сфере оптовой торговли лесоматериалами, строительными материалами и санитарно-техническим оборудованием, осознавая, что своими преступными действиями причиняет ущерб бюджетной системе Российской Федерации, имея умысел на уклонение от уплаты налогов в особо крупном размере с возглавляемой им организации, действуя из корыстных побуждений, выраженных в минимизации налоговых обязательств перед бюджетом Российской Федерации, с целью уклонения от уплаты налогов в особо крупном размере, не позднее 26.09.2022 получил в свое распоряжение реквизиты и данные расчетных счетов организаций: ООО «ЖО-КО», ООО «МОНТАЖНО-ТОРГОВАЯ КОМПАНИЯ «ДДВ», ООО «МТКАстрой», ООО «СМП», ООО «СМУ-5», ООО «СТРОИТЕЛЬНО-МОНТАЖНОЕ УПРАВЛЕНИЕ-306», ООО «ТОРГОВО-ФИНАНСОВАЯ ПАРТНЕРСКАЯ КОМПАНИЯ», ООО «СПЕКТОР», ООО «ЭКСПЕРТ», ООО «МЭЙДЖОР КОНСАЛТИНГ ГРУПП», ООО «ПАЛЬМИРА», обладающих всеми необходимыми внешними признаками юридического лица, зарегистрированных в налоговом органе Российской Федерации, но не осуществляющих реальной хозяйственной деятельности, руководителями и учредителями которых значились лица, не имеющие отношения к руководству и деятельности организации. В целях реализации своего преступного умысла, он /ФИО1/, используя указанную неправомерную схему, направленную на уклонение от уплаты налогов с организации в особо крупном размере, осуществляя в 2020-2022 годах коммерческую деятельность в качестве генерального директора (единоличного исполнительного органа) ООО «ПСК», осознавая, что: ООО «ЖО-КО», ООО «МОНТАЖНО-ТОРГОВАЯ КОМПАНИЯ «ДДВ», ООО «МТКАстрой», ООО «СМП», ООО «СМУ-5», ООО «СТРОИТЕЛЬНО-МОНТАЖНОЕ УПРАВЛЕНИЕ-306», ООО «ТОРГОВО-ФИНАНСОВАЯ ПАРТНЕРСКАЯ КОМПАНИЯ», ООО «СПЕКТОР», ООО «ЭКСПЕРТ», ООО «МЭЙДЖОР КОНСАЛТИНГ ГРУПП», ООО «ПАЛЬМИРА» фактически самостоятельной финансово-хозяйственной деятельности не ведут, поставку товаров, проведение работ, оказание услуг для ООО «ПСК» не осуществляют, с целью создания видимости наличия законных оснований для применения налоговых вычетов, введения в заблуждение налоговых органов о деятельности организации и объемах фактически произведенных Обществом затрат, не позднее 26.09.2022 получил в свое распоряжение договоры, счета-фактуры, а также иные документы о якобы имевшихся в указанный период времени взаимоотношениях по поставке товаров, проведению работ, оказанию услуг ООО «ЖО-КО», ООО «МОНТАЖНО-ТОРГОВАЯ КОМПАНИЯ «ДДВ», ООО «МТКАстрой», ООО «СМП», ООО «СМУ-5», ООО «СТРОИТЕЛЬНО-МОНТАЖНОЕ УПРАВЛЕНИЕ-306», ООО «ТОРГОВО-ФИНАНСОВАЯ ПАРТНЕРСКАЯ КОМПАНИЯ», ООО «СПЕКТОР», ООО «ЭКСПЕРТ», ООО «МЭЙДЖОР КОНСАЛТИНГ ГРУПП», ООО «ПАЛЬМИРА» в адрес ООО «ПСК», что фактически не имело место, о чем он /ФИО1/ был осведомлен. Продолжая реализацию своего преступного умысла, он /ФИО1/, являясь генеральным директором ООО «ПСК», не производя перечислений денежных средств на расчетные счета: ООО «МОНТАЖНО-ТОРГОВАЯ КОМПАНИЯ «ДДВ», ООО «МТКАстрой», ООО «СМП», ООО «СМУ-5», ООО «СТРОИТЕЛЬНО-МОНТАЖНОЕ УПРАВЛЕНИЕ-306», ООО «ТОРГОВО-ФИНАНСОВАЯ ПАРТНЕРСКАЯ КОМПАНИЯ», ООО «СПЕКТОР», несмотря на отражение в регистрах бухгалтерского учета и налоговой отчетности Общества заведомо для него /ФИО1/ ложных сведений по взаимоотношениям с указанными контрагентами, в период с 01.01.2020 по 30.06.2022 обеспечил оплату выставленных от имени ООО «ЖО-КО», ООО «ЭКСПЕРТ», ООО «МЭЙДЖОР КОНСАЛТИНГ ГРУПП», ООО «ПАЛЬМИРА» счетов-фактур, на основании платежных поручений на перечисление денежных средств с расчетных счетов ООО «ПСК» № 40702810101600012017, открытого в АО «Альфа-Банк», № 40702810138000070831, открытого в ПАО «Сбербанк», на расчетные счета указанных технических организаций в общей сумме 405 346 147 рублей, в том числе: - в адрес ООО «ЖО-КО» на расчетный счет № <***>, открытый в АО «Морской банк», в сумме 397 393 257 рублей; - в адрес ООО «ЭКСПЕРТ» на расчетный счет № <***>, открытый в ПАО «Банк ВТБ», в сумме 1 059 390 рублей; - в адрес ООО «МЭЙДЖОР КОНСАЛТИНГ ГРУПП» на расчетный счет № <***>, открытый в ПАО «Банк ВТБ», в сумме 2 122 290 рублей; - в адрес ООО «ПАЛЬМИРА» на расчетный счет № <***>, открытый в ПАО «Банк ВТБ», в сумме 4 771 210 рублей. На основании первичных финансово-хозяйственных документов о якобы имевших место взаимоотношениях между ООО «ПСК» и «ООО «ЖО-КО», ООО «МОНТАЖНО-ТОРГОВАЯ КОМПАНИЯ «ДДВ», ООО «МТКАстрой», ООО «СМП», ООО «СМУ-5», ООО «СТРОИТЕЛЬНО-МОНТАЖНОЕ УПРАВЛЕНИЕ-306», ООО «ТОРГОВО-ФИНАНСОВАЯ ПАРТНЕРСКАЯ КОМПАНИЯ», ООО «СПЕКТОР», ООО «ЭКСПЕРТ», ООО «МЭЙДЖОР КОНСАЛТИНГ ГРУПП», ООО «ПАЛЬМИРА», что фактически не соответствовало действительности, он /ФИО1/ не позднее 26.09.2022, находясь в офисных помещениях ООО «ПСК» по вышеуказанному адресу, обеспечил отражение в регистрах бухгалтерского учета и налоговой отчетности Общества заведомо для него /ФИО1/ ложных сведений по взаимоотношениям с указанными контрагентами и обеспечил внесение в налоговые декларации ООО «ПСК» по налогу на добавленную стоимость за 1, 2, 3 и 4 кварталы 2020 года, 1, 2, 3 и 4 кварталы 2021 года, 1 и 2 кварталы 2022 года заведомо для него /ФИО1/ ложных сведений о суммах налоговых вычетов по контрагентам ООО «ЖО-КО», ООО «МОНТАЖНО-ТОРГОВАЯ КОМПАНИЯ «ДДВ», ООО «МТКАстрой», ООО «СМП», ООО «СМУ-5», ООО «СТРОИТЕЛЬНО-МОНТАЖНОЕ УПРАВЛЕНИЕ-306», ООО «ТОРГОВО-ФИНАНСОВАЯ ПАРТНЕРСКАЯ КОМПАНИЯ», ООО «СПЕКТОР», ООО «ЭКСПЕРТ», ООО «МЭЙДЖОР КОНСАЛТИНГ ГРУПП», ООО «ПАЛЬМИРА», и, как следствие – суммах налога на добавленную стоимость, подлежащих уплате в бюджет. Декларации по НДС за 1, 2, 3 и 4 кварталы 2020 года, 1, 2, 3 и 4 кварталы 2021 года, 1 и 2 кварталы 2022 года, содержащие вышеуказанные заведомо для него /ФИО1/ ложные сведения в Разделе 1 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет (возмещению из бюджета), по данным налогоплательщика», строке 1_040 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет в соотв. с пунктом 1 статьи 173 НК РФ»; разделе 3 «Расчет суммы налога, подлежащей уплате в бюджет по операциям, облагаемым по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2 - 4 статьи 164 НК РФ»; строке 3_118_05 «Общая сумма налога, исчисленная с учетом восстановленных сумм налога», строке 3_190_03 «Общая сумма налога, подлежащая вычету»; строке 3_200_03 «Итого сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по разделу 3», он /ФИО1/ подписал и в период с 25.01.2021 по 25.07.2022 обеспечил их поэтапное поступление в ИФНС России № 20 по городу Москве, расположенную по адресу: <...>, по телекоммуникационным каналам связи. - 16.12.2021 - уточненной (корректировка № 2) налоговой декларации ООО «ПСК» по налогу на добавленную стоимость за 1 квартал 2020 года от 24.04.2020 (в соответствии с вышеописанными положениями п. 1, 5 ст. 174, п. 7 ст. 6.1 НК РФ срок предоставления декларации за указанный налоговый период - не позднее 15.05.2020 (на основании постановления Правительства РФ № 409 от 02.04.2020), срок уплаты налога - не позднее 25.06.2020), сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет - 737 619 руб.; - 03.06.2021 - уточненной (корректировка № 4) налоговой декларации ООО «ПСК» по налогу на добавленную стоимость за 2 квартал 2020 года от 22.07.2020 (в соответствии с положениями п. 1, 5 ст. 174, п. 7 ст. 6.1 НК РФ срок представления декларации за указанный налоговый период - не позднее 27.07.2020, срок уплаты налога - не позднее 25.09.2020), сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет - 712 425 руб.; - 03.06.2021 - уточненной (корректировка № 3) налоговой декларации ООО «ПСК» по налогу на добавленную стоимость за 3 квартал 2020 года от 26.10.2020 (в соответствии с положениями п. 1, 5 ст. 174, п. 7 ст. 6.1 НК РФ срок представления декларации за указанный налоговый период - не позднее 26.10.2020, срок уплаты налога - не позднее 25.12.2020), сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет - 986 939 руб.; - 25.01.2021 - первичной налоговой декларации ООО «ПСК» по налогу на добавленную стоимость за 4 квартал 2020 года от 23.01.2021 (в соответствии с положениями п. 1, 5 ст. 174, п. 7 ст. 6.1 НК РФ срок предоставления декларации за указанный налоговый период - не позднее 25.01.2021, срок уплаты налога - не позднее 25.03.2021), сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет - 1 936 009 руб.; - 27.04.2021 - первичной налоговой декларации ООО «ПСК» по налогу на добавленную стоимость за 1 квартал 2021 года от 26.04.2021 (в соответствии с положениями п. 1, 5 ст. 174, п. 7 ст. 6.1 НК РФ срок предоставления декларации за указанный налоговый период - не позднее 26.04.2021, срок уплаты налога - не позднее 25.06.2021), сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет - 3 547 471 руб.; - 25.03.2022 - уточненной (корректировка № 1) налоговой декларации ООО «ПСК» по налогу на добавленную стоимость за 2 квартал 2021 года от 26.07.2021 (в соответствии с положениями п. 1, 5 ст. 174, п. 7 ст. 6.1 НК РФ срок предоставления декларации за указанный налоговый период - не позднее 26.07.2021, срок уплаты налога - не позднее 27.09.2021), сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет - 6 157 201 руб.; - 25.03.2022 - уточненной (корректировка № 1) налоговой декларации ООО «ПСК» по налогу на добавленную стоимость за 3 квартал 2021 года от 25.10.2021 (в соответствии с положениями п. 1, 5 ст. 174, п. 7 ст. 6.1 НК РФ срок предоставления декларации за указанный налоговый период - не позднее 25.10.2021, срок уплаты налога - не позднее 27.12.2021), сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет - 8 544 819 руб.; - 25.03.2022 - уточненной (корректировка № 2) налоговой декларации ООО «ПСК» по налогу на добавленную стоимость за 4 квартал 2021 года от 24.01.2022 (в соответствии с положениями п. 1, 5 ст. 174, п. 7 ст. 6.1 НК РФ срок предоставления декларации за указанный налоговый период - не позднее 25.01.2022, срок уплаты налога - не позднее 25.03.2022), сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет - 8 655 956 руб.; - 25.04.2022 - первичной налоговой декларации ООО «ПСК» по налогу на добавленную стоимость за 1 квартал 2022 года (в соответствии с вышеописанными положениями п. 1, 5 ст. 174, п. 7 ст. 6.1 НК РФ срок предоставления декларации за указанный налоговый период - не позднее 25.04.2022, срок уплаты налога - не позднее 27.06.2022), сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет - 5 976 204 руб.; - 25.07.2022 - первичной налоговой декларации ООО «ПСК» по налогу на добавленную стоимость за 2 квартал 2022 года (в соответствии с вышеописанными положениями п. 1, 5 ст. 174, п. 7 ст. 6.1 НК РФ срок предоставления декларации за указанный налоговый период - не позднее 25.07.2022, срок уплаты налога - не позднее 26.09.2022), сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет - 13 363 996 руб. В результате вышеуказанных преступных действий его /ФИО1/, действующего во исполнение преступного умысла, направленного на уклонение от уплаты налогов с организации ООО «ПСК» в особо крупном размере, совершенных в нарушение указанных выше норм налогового законодательства, в том числе п. 1, пп. 1, 2 п. 2, п. 8 ст. 171, абз. 1 п. 1, п. 3 ст. 172, п. 1 ст. 173 НК РФ, выразившихся в отражении при описанных обстоятельствах в бухгалтерском и налоговом учетах ООО «ПСК» сведений, содержащихся в документах по финансово-хозяйственным операциям с ООО «ЖО-КО», ООО «МОНТАЖНО-ТОРГОВАЯ КОМПАНИЯ «ДДВ», ООО «МТКАстрой», ООО «СМП», ООО «СМУ-5», ООО «СТРОИТЕЛЬНО-МОНТАЖНОЕ УПРАВЛЕНИЕ-306», ООО «ТОРГОВО-ФИНАНСОВАЯ ПАРТНЕРСКАЯ КОМПАНИЯ», ООО «СПЕКТОР», ООО «ЭКСПЕРТ», ООО «МЭЙДЖОР КОНСАЛТИНГ ГРУПП», ООО «ПАЛЬМИРА», а также во включении в составленные на основании данных налогового учета Общества первичные и уточненные налоговые декларации по НДС за налоговые периоды 1, 2, 3 и 4 кварталы 2020 года, 1, 2, 3 и 4 кварталы 2021 года, 1 и 2 кварталы 2022 года заведомо ложных сведений о суммах налоговых вычетов по НДС, суммах НДС, подлежащих уплате в бюджетную систему Российской Федерации, последний уклонился от уплаты НДС в размере 171 262 168 руб., в том числе по следующим налоговым периодам: 1 квартал 2020 года в размере 5 683 363 руб.; 2 квартал 2020 года в размере 1 963 809 руб.; 3 квартал 2020 года в размере 7 170 208 руб.; 4 квартал 2020 года в размере 8 333 632 руб.; 1 квартал 2021 года в размере 23 320 368 руб.; 2 квартал 2021 года в размере 39 171 026 руб.; 3 квартал 2021 года в размере 45 025 637 руб.; 4 квартал 2021 года в размере 24 925 757 руб.; 1 квартал 2022 года в размере 13 157 168 руб.; 2 квартал 2022 года в размере 2 511 200 руб. При этом, действительный размер налоговых обязательств ООО «ПСК» по уплате налога на добавленную стоимость за налоговые периоды 1, 2, 3 и 4 кварталы 2020 года, 1, 2, 3 и 4 кварталы 2021 года, 1 и 2 кварталы 2022 года, с учетом фактически отраженных ООО «ПСК» сумм налога на добавленную стоимость, подлежащих уплате в бюджет, а также установленных в результате умышленных действий ФИО1, сумм неуплаченных налогов, составил – 221 880 807 руб. (171 262 168 руб. + 50 618 639 руб.). Таким образом, он /ФИО1/, действующий во исполнение своего преступного умысла, направленного на уклонение от уплаты налогов с организации ООО «ПСК» в особо крупном размере, осуществленных в нарушение вышеуказанных норм налогового законодательства, уклонился от уплаты налогов с организации, включив в налоговые декларации по налогу на добавленную стоимость за налоговые периоды 1, 2, 3 и 4 кварталы 2020 года, 1, 2, 3 и 4 кварталы 2021 года, 1 и 2 кварталы 2022 года заведомо ложные сведения о суммах налоговых вычетов, суммах налога на добавленную стоимость, подлежащих уплате в бюджет в период с 25.06.2020 по 26.09.2022, тем самым совершил уклонение от уплаты налога на добавленную стоимость с ООО «ПСК» на общую сумму 171 262 168 рублей, что превышает за период трех финансовых лет подряд пятьдесят шесть миллионов двести пятьдесят тысяч рублей, то есть является в соответствии с примечанием 1 к ст. 199 УК РФ особо крупным размером (в ред. Федерального закона от 06.04.2024 № 79-ФЗ), то есть, он /ФИО1/ своими действиями совершил преступление, предусмотренное п. «б» ч. 2 ст. 199 УК РФ. 2. Он же /ФИО1/ совершил уклонение от уплаты налогов, подлежащих уплате организацией, путем включения в налоговую декларацию заведомо ложных сведений, совершенное в особо крупном размере. Преступление совершено при следующих обстоятельствах: Общество с ограниченной ответственностью «АУДИТ СЕРВИС» (далее – ООО «АУДИТ СЕРВИС», Общество, организация), 26.11.2013 зарегистрировано в качестве самостоятельного юридического лица Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы России № 46 по г. Москве за основным государственным регистрационным номером 5137746124467, с присвоенным Обществу идентификационным номером налогоплательщика (далее – ИНН) 7728863100, зарегистрировано с 22.11.2019 по настоящее время по адресу: <...>, фактически располагалась по адресу: Московская область, Солнечногорский район, Георгиевское шоссе, с1Г, состоит в период с 22.11.2019 по настоящее время на налоговом учете в Инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по г. Москве (далее - ИФНС России № 4 по городу Москве), расположенной по адресу: <...>, в период 2020-2022 гг. осуществляло коммерческую деятельность, направленную на систематическое получение прибыли, в сфере оптовой торговли лесоматериалами, строительными материалами и санитарно-техническим оборудованием (ОКВЭД 46.73), подлежащую налогообложению в установленном законом порядке. Единственным учредителем ООО «АУДИТ СЕРВИС», прямо владеющим 100 % доли уставного капитала организации, в период с 26.11.2013 по 21.05.2021 являлась ...а А.А., также в период с 26.11.2013 по 10.07.2023 занимающая должность генерального директора организации. При этом, ...а А.А., ввиду отсутствия возможности принимать управленческие решения и полноценно осуществлять руководство организацией, находясь с ним /ФИО1./ в доверительных отношениях, не позднее 01.01.2020 достигла с ним /ФИО1./ устной договоренности об осуществлении им /ФИО1./ руководства финансово-хозяйственной деятельностью ООО «АУДИТ СЕРВИС», то есть, фактически наделив его полными полномочиями высшего органа управления организацией и генерального директора (единоличного исполнительного органа), тем самым в период не позднее 01.01.2020 фактически сняв с себя полномочия высшего органа организации и генерального директора (единоличного исполнительного органа), не имея отношения к руководству организацией. Кроме того, он /ФИО1/, с целью документального вывода из состава участников ...ой А.А., фактически отказавшейся от руководства деятельностью организации, и сокрытия свой причастности к руководству ООО «АУДИТ СЕРВИС», обеспечил номинальное приобретение 100 % доли уставного капитала организации ФИО2, не имеющим отношения к руководству ООО «АУДИТ СЕРВИС». Таким образом, он /ФИО1/ в период с 01.01.2020 по настоящее время единолично осуществляет руководство финансово-хозяйственной деятельностью организации, являясь в период с 01.01.2020 по настоящее время фактическим руководителем ООО «АУДИТ-СЕРВИС», то есть лицом, лично заинтересованным в результатах экономической деятельности Общества, контролирующим деятельность юридического лица и определяющим основные направления деятельности Общества, осуществляющим руководство Обществом на основе единоначалия, ответственным за ведение своевременного полного учета и отчетности по финансово-хозяйственным операциям, совершаемым Обществом, организацию бухгалтерского учета Общества и соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций, утверждение и представление в налоговые органы по месту учета в установленном порядке налоговых деклараций и расчетов по налогам, а также бухгалтерской отчетности за отчетный период, исполнение обязанности по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Согласно ст. 57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. В соответствии с пунктом 1 ст. 8 НК РФ, под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований. В соответствии с пунктом 1 ст. 12 НК РФ в Российской Федерации установлены следующие виды налогов: федеральные, региональные и местные. К федеральным налогам, согласно п. 1 ст. 13 НК РФ, относится налог на добавленную стоимость (далее - НДС). В соответствии с абзацем 1 ст. 19 НК РФ, налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы (в ред. Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ). В соответствии с подпунктами 1, 3, 4, 6, 7, 8, 9 пункта 1 ст. 23 НК РФ (в ред. Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ), налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей, в течение четырех лет (в ред. Федерального закона от 30.09.2013 № 267-ФЗ), с 17.03.2021 - в течении пяти лет (в ред. Федерального закона от 17.02.2021 № 6-ФЗ) обеспечивать сохранность данных бухгалтерского учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, в том числе документов, подтверждающих получение доходов (для организаций - также и произведенные расходы) и уплаченные (удержанные) налоги, нести иные обязанности, предусмотренные законодательством о налогах и сборах. В соответствии с пунктом 5 ст. 23 НК РФ, за невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на налогоплательщика обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации (в ред. Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ). Налог на добавленную стоимость представляет собой систему налогообложения товаров (работ, услуг) на сумму стоимости, добавленной на каждом этапе их производства, обмена или перепродажи. Налог на добавленную стоимость включается производителем или продавцом в цену товара (работ, услуг), оплачивается покупателем, и рассчитывается как разность между налогом на добавленную стоимость, уплаченным покупателем, и налогом на добавленную стоимость, уплаченным в связи с расходами, включаемыми в себестоимость продукции. Таким образом, на всех этапах производства и перепродажи товаров (работ, услуг) суммы налога на добавленную стоимость, соответствующие добавленной стоимости на этих этапах, уплачиваются в бюджет. Согласно пункту 1 ст. 143 НК РФ организация ООО «АУДИТ СЕРВИС» в налоговые периоды 1, 2, 3 и 4 кварталы 2020 года, 1, 2, 3 и 4 кварталы 2021 года, 1 и 2 кварталы 2022 года признавалась плательщиком НДС. Согласно положениям пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ, объектом налогообложения налога на добавленную стоимость является реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации. В соответствии с п. 1 ст. 154 НК РФ налоговая база при реализации налогоплательщиком товаров (работ, услуг), определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цен, определяемых в соответствии со статьей 105.3 НК РФ, с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения налога (в ред. Федерального закона от 18.07.2011 № 227-ФЗ). Налоговый период по налогу на добавленную стоимость согласно ст. 163 НК РФ установлен как квартал. Согласно п. 3 ст. 164 НК РФ налоговая ставка по налогу на добавленную стоимость для ООО «АУДИТ СЕРВИС» в налоговые периоды 1, 2, 3 и 4 кварталы 2020 года, 1, 2, 3 и 4 кварталы 2021 года, 1 и 2 кварталы 2022 года составляла 20% (в ред. Федерального закона от 03.08.2018 № 303-ФЗ). В соответствии с абз. 1, 2 пункта 1 ст. 168 НК РФ, при реализации товаров (работ, услуг), а также при получении сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), налогоплательщик дополнительно к цене (тарифу), реализуемых товаров (работ, услуг), обязан предъявить к оплате покупателю этих товаров (работ, услуг) соответствующую сумму налога (абз. 1, 2 в ред. Федерального закона от 03.08.2018 № 302-ФЗ), и, в соответствии с абз. 1 пункта 3 ст. 168 НК РФ, выставить соответствующие счета-фактуры не позднее пяти календарных дней, считая со дня отгрузки товара (выполнения работ, оказания услуг) или со дня получения сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав (п. 3 в ред. Федерального закона от 26.11.2008 № 224-ФЗ). Согласно абз. 1 пункта 1 и абз. 1 пункта 2 ст. 169 НК РФ, счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия покупателем предъявленных продавцом товаров (работ, услуг) сумм налога к вычету при выполнении требований их составления и оформления, установленных пунктами 5, 5.1 и 6 данной статьи. В соответствии с абз. 1 п. 6 ст. 169 НК РФ, счет-фактура подписывается руководителем и главным бухгалтером организации либо иными лицами, уполномоченными на то приказом (иным распорядительным документом) по организации или доверенностью от имени организации. В соответствии с п. 3 ст. 169 НК РФ, налогоплательщик обязан вести книги покупок (в ред. Федерального закона от 03.08.2018 № 302-ФЗ). В соответствии с пунктом 1 ст. 171 НК РФ, налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога на добавленную стоимость, подлежащую уплате в бюджет, на налоговые вычеты. Согласно пп. 1, 2 пункта 2 ст. 171 НК РФ, вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации в отношении товаров (работ, услуг), приобретаемых для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с главой 21 НК РФ, а также в отношении товаров (работ, услуг), приобретаемых для перепродажи (пп. 2 в ред. Федерального закона от 30.03.2016 № 72-ФЗ). Согласно п. 8 ст. 171 НК РФ, вычетам также подлежат суммы налога, исчисленные налогоплательщиком с сумм оплаты, частичной оплаты, полученных в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг) (в ред. Федерального закона от 03.08.2018 № 302-ФЗ). Источником для применения налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость являются суммы налога, уплаченные в бюджет на всех этапах перепродажи товара (работ, услуг) внутри страны. Согласно абз. 1 пункта 1, пункту 3 ст. 172 НК РФ, вычеты сумм налога на добавленную стоимость, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком этих товаров (работ, услуг) и принятия их на учет на момент определения налоговой базы, установленной ст. 167 НК РФ (п. 1 в ред. Федерального закона от 27.11.2017 № 335-ФЗ, п. 3 в ред. Федерального закона от 22.07.2005 № 119-ФЗ). При этом сумма налога на добавленную стоимость, подлежащая уплате в бюджет, согласно п. 1 ст. 173 НК РФ, исчисляется по итогам каждого налогового периода как уменьшенная на сумму налоговых вычетов и увеличенная на суммы налога, восстановленного в соответствии с главой 21 НК РФ. Согласно абз. 1 п. 1, абз. 1 п. 5 ст. 174 НК РФ, уплата налога на добавленную стоимость по операциям, признаваемым объектом налогообложения, в соответствии с подпунктами 1-3 пункта 1 статьи 146 НК РФ, на территории Российской Федерации производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнения, в том числе для собственных нужд, работ, оказания, в том числе для собственных нужд, услуг) за истекший налоговый период равными долями не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом (в ред. Федерального закона от 29.11.2014 № 382-ФЗ). Налогоплательщик обязан представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (в ред. Федерального закона от 27.11.2017 № 335-ФЗ). В соответствии с пунктом 7 ст. 6.1 НК РФ в случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации выходным и (или) не рабочим праздничным днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день (в ред. Федерального закона от 29.05.2002 № 57-ФЗ). Согласно абз. 1, 2 пункта 1 ст. 80 НК РФ, налоговая декларация представляет собой письменное заявление или заявление налогоплательщика, составленное в электронной форме и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи или через личный кабинет налогоплательщика, об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога (в ред. Федерального закона от 04.11.2014 № 347-ФЗ). Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком. Согласно абз. 1 пункта 1 ст. 81 НК РФ, при обнаружении налогоплательщиком в поданной им в налоговый орган налоговой декларации факта неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибок, приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, налогоплательщик обязан внести необходимые изменения в налоговую декларацию и представить в налоговый орган уточненную налоговую декларацию (в ред. Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ). В соответствии со ст. 87 ГК РФ, ст. ст. 8, 28, 33 Федерального закона «Об обществах с ограниченной ответственностью» от 08.02.1998 № 14-ФЗ, ст. ст. 7.1, 8.1, 8.2, Устава ООО «АУДИТ СЕРВИС», утвержденного решением единственного учредителя Общества от 05.07.2017, он /ФИО1/ являлся фактическим бенефициарным владельцем ООО «АУДИТ СЕРВИС», в период с 01.01.2020 по 26.09.2022 косвенно владеющим 100 % доли уставного капитала Общества, участвовал в управлении делами Общества и распределении чистой прибыли Общества; получал информацию о деятельности Общества; знакомился с бухгалтерской отчетностью и иной документацией; определял основные направления деятельности Общества. Он /ФИО1/, являясь в период с 01.01.2020 по 26.09.2022 фактическим руководителем ООО «АУДИТ СЕРВИС», в соответствии с абз. 1 п. 1 ст. 53 Гражданского кодекса РФ, ст.ст. 32 и 40 Федерального закона «Об обществах с ограниченной ответственностью» от 08.02.1998 № 14-ФЗ, п. 1 ст. 26, 27 (в ред. Федерального закона от 31.07.1998 № 146-ФЗ), 28 Налогового кодекса РФ, ст. ст. 9.1, 9.4 Устава ООО «АУДИТ СЕРВИС», утвержденного решением единственного учредителя Общества от 05.07.2017, был обязан в соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, п. 1 ст. 3, пп. 1, 2, 4 п. 1 ст. 23, а также п. 2 ст. 44, абз. 1, 2 п. 1, ст. 45 НК РФ (пп. 1, 2, 4 п. 1 ст. 23 в ред. Федерального закона от 27.07.2006 № № 137-ФЗ, абз. 1 п. 1 ст. 45 - в ред. Федерального закона от 16.11.2011 № 321-ФЗ, абз. 2 п. 1 ст. 45 - в ред. Федеральных законов от 16.11.2011 № 321-ФЗ, от 30.11.2016 № 401-ФЗ, от 01.04.2020 № 102-ФЗ), п. 1 ст. 6, ст. 7 Федерального закона «О бухгалтерском учете» № 402-ФЗ от 06.12.2011, своевременно и в полном объеме уплачивать законно установленные налоги и сборы, вести своевременный полный учет и отчетность по финансово-хозяйственным операциям, а также нести ответственность за организацию бухгалтерского учета в организации и соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций, утверждать и представлять в Инспекцию ФНС России по месту учета в установленном порядке налоговые декларации и расчеты по налогам, а также бухгалтерскую отчетность за отчетный период, самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах, уплачивать налоги в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, нести иные обязанности, установленные законодательством о налогах и сборах в Российской Федерации. Вышеуказанные положения законодательства были достоверно известны ему /ФИО1/, который вопреки вышеперечисленным установленным законодательством обязанностям, исполняя функции единоличного исполнительного органа, являясь фактическим руководителем Общества, осуществляя фактическое руководство текущей финансово-хозяйственной деятельностью Общества на основе единоначалия, в том числе бухгалтерией, и являясь лицом, ответственным за правильное и своевременное исполнение данным налогоплательщиком возложенных на него законодательством о налогах и сборах обязанностей, являясь его фактическим бенефициарным владельцем, лично заинтересованным в результатах финансово-хозяйственной деятельности, действуя умышленно, из корыстных побуждений, выраженных в минимизации налоговых обязательств Общества перед бюджетом Российской Федерации, с целью уклонения от уплаты налогов, подлежащих уплате ООО «АУДИТ СЕРВИС», в особо крупном размере, осознавая общественную опасность своих действий и предвидя неизбежность наступления общественно опасных последствий в виде неуплаты налогов, подлежащих уплате организацией в особо крупном размере и желая их наступления, создавая видимость законности своих действий, в срок до 25.06.2020 разработал план совершения преступления, суть которого сводилась к организации формального документооборота с техническими организациями, в качестве которых впоследствии были подобраны: ООО «ЖО-КО» ИНН <***>, ООО «СТРОЙРЕЗЕРВ» ИНН <***>, ООО «СТРОИТЕЛЬНО-МОНТАЖНОЕ УПРАВЛЕНИЕ-306» (также – ООО «СМУ-306) ИНН <***>, ООО «МТКАстрой» ИНН <***>, ООО «СМУ-5» ИНН <***>, ООО «ТД СТОУН» ИНН <***>; ООО «ТОРГОВО-ФИНАНСОВАЯ ПАРТНЕРСКАЯ КОМПАНИЯ» (также - ООО «ТФПК») ИНН <***>; ООО «ПРОФ МАСТЕР» ИНН <***>, ООО «СТРОЙМАКС» ИНН <***>, ООО «ЛАМНИСКАТА» ИНН <***>, ООО «СК АРГОНА» ИНН <***>, ООО «ЭКСПЕРТ» ИНН <***>, ООО «МЭЙДЖОР КОНСАЛТИНГ ГРУПП» ИНН <***>, ООО «ПАЛЬМИРА» ИНН <***>, имитирующего финансово-хозяйственные отношения с ООО «АУДИТ СЕРВИС», без намерения осуществления фактических хозяйственных операций, и включению в регистры налогового и бухгалтерского учета, а также налоговые декларации по налогу на добавленную стоимость заведомо ложных сведений о суммах налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость и суммах налога на добавленную стоимость, подлежащих уплате в бюджетную систему Российской Федерации. Во исполнение преступного умысла, он /ФИО1/, выполняя полномочия единоличного исполнительного органа Общества, осуществляя в период с 2020 - 2022 гг. коммерческую деятельность в сфере оптовой торговли лесоматериалами, строительными материалами и санитарно-техническим оборудованием, осознавая, что своими преступными действиями причиняет ущерб бюджетной системе Российской Федерации, имея умысел на уклонение от уплаты налогов в особо крупном размере с возглавляемой им организации, действуя из корыстных побуждений, выраженных в минимизации налоговых обязательств перед бюджетом Российской Федерации, с целью уклонения от уплаты налогов в особо крупном размере, не позднее 26.09.2022 получил в свое распоряжение реквизиты и данные расчетных счетов организаций ООО «ЖО-КО», ООО «СТРОЙРЕЗЕРВ», ООО «СТРОИТЕЛЬНО-МОНТАЖНОЕ УПРАВЛЕНИЕ-306», ООО «МТКАстрой», ООО «СМУ-5», ООО «ТД СТОУН», ООО «ТОРГОВО-ФИНАНСОВАЯ ПАРТНЕРСКАЯ КОМПАНИЯ», ООО «ПРОФ МАСТЕР», ООО «СТРОЙМАКС», ООО «ЛАМНИСКАТА», ООО «СК АРГОНА», ООО «ЭКСПЕРТ», ООО «МЭЙДЖОР КОНСАЛТИНГ ГРУПП», ООО «ПАЛЬМИРА», обладающих всеми необходимыми внешними признаками юридического лица, зарегистрированных в налоговом органе Российской Федерации, но не осуществляющих реальной хозяйственной деятельности, руководителями и учредителями которых значились лица, не имеющие отношения к руководству и деятельности организации. В целях реализации своего преступного умысла, он /ФИО1/, используя указанную неправомерную схему, направленную на уклонение от уплаты налогов с организации в особо крупном размере, осуществляя в 2020-2022 годах коммерческую деятельность в качестве фактического руководителя: ООО «АУДИТ СЕРВИС», осознавая, что ООО «ЖО-КО», ООО «СТРОЙРЕЗЕРВ», ООО «СТРОИТЕЛЬНО-МОНТАЖНОЕ УПРАВЛЕНИЕ-306», ООО «МТКАстрой», ООО «СМУ-5», ООО «ТД СТОУН», ООО «ТОРГОВО-ФИНАНСОВАЯ ПАРТНЕРСКАЯ КОМПАНИЯ», ООО «ПРОФ МАСТЕР», ООО «СТРОЙМАКС», ООО «ЛАМНИСКАТА», ООО «СК АРГОНА», ООО «ЭКСПЕРТ», ООО «МЭЙДЖОР КОНСАЛТИНГ ГРУПП», ООО «ПАЛЬМИРА» фактически самостоятельной финансово-хозяйственной деятельности не ведут, поставку товаров, проведение работ, оказание услуг для ООО «АУДИТ СЕРВИС» не осуществляют, с целью создания видимости наличия законных оснований для применения налоговых вычетов, введения в заблуждение налоговых органов о деятельности организации и объемах фактически произведенных Обществом затрат, не позднее 26.09.2022 получил в свое распоряжение договоры, счета-фактуры, а также иные документы о якобы имевшихся в указанный период времени взаимоотношениях по поставке товаров, проведению работ, оказанию услуг: ООО «ЖО-КО», ООО «СТРОЙРЕЗЕРВ», ООО «СТРОИТЕЛЬНО-МОНТАЖНОЕ УПРАВЛЕНИЕ-306», ООО «МТКАстрой», ООО «СМУ-5», ООО «ТД СТОУН», ООО «ТОРГОВО-ФИНАНСОВАЯ ПАРТНЕРСКАЯ КОМПАНИЯ», ООО «ПРОФ МАСТЕР», ООО «СТРОЙМАКС», ООО «ЛАМНИСКАТА», ООО «СК АРГОНА», ООО «ЭКСПЕРТ», ООО «МЭЙДЖОР КОНСАЛТИНГ ГРУПП», ООО «ПАЛЬМИРА» в адрес ООО «АУДИТ СЕРВИС», что фактически не имело место, о чем он /ФИО1/ был осведомлен. Продолжая реализацию своего преступного умысла, он /ФИО1/, являясь фактическим руководителем ООО «АУДИТ СЕРВИС», не производя перечислений денежных средств на расчетные счета: ООО «СТРОЙРЕЗЕРВ», ООО «СТРОИТЕЛЬНО-МОНТАЖНОЕ УПРАВЛЕНИЕ-306», ООО «МТКАстрой», ООО «СМУ-5», ООО «ТД СТОУН», ООО «ТОРГОВО-ФИНАНСОВАЯ ПАРТНЕРСКАЯ КОМПАНИЯ», ООО «ПРОФ МАСТЕР», ООО «СТРОЙМАКС», ООО «ЛАМНИСКАТА», несмотря на отражение в регистрах бухгалтерского учета и налоговой отчетности Общества заведомо для него /ФИО1/ ложных сведений по взаимоотношениям с указанными контрагентами, в период с 01.01.2020 по 30.06.2022 обеспечил оплату выставленных от имени ООО «ЖО-КО», ООО «СК АРГОНА», ООО «ЭКСПЕРТ», ООО «МЭЙДЖОР КОНСАЛТИНГ ГРУПП», ООО «ПАЛЬМИРА» счетов-фактур, на основании платежных поручений на перечисление денежных средств с расчетных счетов ООО «АУДИТ СЕРВИС» № 40702810101600010815, открытого в АО «Альфа-Банк», № 40702810938120012898, открытого в ПАО «Сбербанк», на расчетные счета указанных технических организаций в общей сумме 655 072 911 рублей, в том числе: - в адрес ООО «ЖО-КО» на расчетный счет № <***>, открытый в АО АКБ «АПАБАНК», № <***>, открытый в АО «Морской банк», в сумме 587 240 141 рубль; - в адрес ООО «СК АРГОНА» на расчетный счет № <***>, открытый в АО «Райффайзенбанк», в сумме 39 840 рублей; - в адрес ООО «ЭКСПЕРТ» на расчетный счет № <***>, открытый в ПАО «Банк ВТБ», в сумме 30 432 800 рублей; - в адрес ООО «МЭЙДЖОР КОНСАЛТИНГ ГРУПП» на расчетный счет № <***>, открытый в ПАО «Банк ВТБ», № 40702810632060012690, открытый в АО «Альфа-Банк», в сумме 25 194 530 рублей; - в адрес ООО «ПАЛЬМИРА» на расчетный счет № <***>, открытый в ПАО «Банк ВТБ», в сумме 12 165 600 рублей. На основании первичных финансово-хозяйственных документов о якобы имевших место взаимоотношениях между ООО «АУДИТ СЕРВИС» и ООО «ЖО-КО», ООО «СТРОЙРЕЗЕРВ», ООО «СТРОИТЕЛЬНО-МОНТАЖНОЕ УПРАВЛЕНИЕ-306», ООО «МТКАстрой», ООО «СМУ-5», ООО «ТД СТОУН», ООО «ТОРГОВО-ФИНАНСОВАЯ ПАРТНЕРСКАЯ КОМПАНИЯ», ООО «ПРОФ МАСТЕР», ООО «СТРОЙМАКС», ООО «ЛАМНИСКАТА», ООО «СК АРГОНА», ООО «ЭКСПЕРТ», ООО «МЭЙДЖОР КОНСАЛТИНГ ГРУПП», ООО «ПАЛЬМИРА», что фактически не соответствовало действительности, он /ФИО1/, не позднее 26.09.2022, находясь в офисных помещениях ООО «АУДИТ СЕРВИС» по вышеуказанному адресу, обеспечил отражение в регистрах бухгалтерского учета и налоговой отчетности Общества заведомо для него /ФИО1/ ложных сведений по взаимоотношениям с указанными контрагентами и обеспечил внесение в налоговые декларации ООО «АУДИТ СЕРВИС» по налогу на добавленную стоимость за 1, 2, 3 и 4 кварталы 2020 года, 1, 2, 3 и 4 кварталы 2021 года, 1 и 2 кварталы 2022 года заведомо для него /ФИО1/ ложных сведений о суммах налоговых вычетов по контрагентам: ООО «ЖО-КО», ООО «СТРОЙРЕЗЕРВ», ООО «СТРОИТЕЛЬНО - МОНТАЖНОЕ УПРАВЛЕНИЕ-306», ООО «МТКАстрой», ООО «СМУ-5», ООО «ТД СТОУН», ООО «ТОРГОВО-ФИНАНСОВАЯ ПАРТНЕРСКАЯ КОМПАНИЯ», ООО «ПРОФ МАСТЕР», ООО «СТРОЙМАКС», ООО «ЛАМНИСКАТА», ООО «СК АРГОНА», ООО «ЭКСПЕРТ», ООО «МЭЙДЖОР КОНСАЛТИНГ ГРУПП», ООО «ПАЛЬМИРА», и, как следствие – суммах налога на добавленную стоимость, подлежащих уплате в бюджет. Декларации по НДС за 1, 2, 3 и 4 кварталы 2020 года, 1, 2, 3 и 4 кварталы 2021 года, 1 и 2 кварталы 2022 года, содержащие вышеуказанные заведомо для него /ФИО1/ ложные сведения в Разделе 1 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет (возмещению из бюджета), по данным налогоплательщика», строке 1_040 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет в соотв. с пунктом 1 статьи 173 НК РФ»; разделе 3 «Расчет суммы налога, подлежащей уплате в бюджет по операциям, облагаемым по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2 - 4 статьи 164 НК РФ»; строке 3_118_05 «Общая сумма налога, исчисленная с учетом восстановленных сумм налога», строке 3_190_03 «Общая сумма налога, подлежащая вычету»; строке 3_200_03 «Итого сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по разделу 3», он /ФИО1/ в период с 26.10.2020 по 25.07.2022 обеспечил их подписание от имени ...ой А.А., неосведомленной о его /ФИО1/ преступном умысле, и поэтапное поступление в ИФНС России № 4 по городу Москве, расположенную по адресу: <...>, по телекоммуникационным каналам связи: - 10.12.2021 - уточненной (корректировка № 3) налоговой декларации ООО «АУДИТ СЕРВИС» по налогу на добавленную стоимость за 1 квартал 2020 года (в соответствии с вышеописанными положениями п. 1, 5 ст. 174, п. 7 ст. 6.1 НК РФ срок предоставления декларации за указанный налоговый период - не позднее 15.05.2020 (на основании постановления Правительства РФ № 409 от 02.04.2020), срок уплаты налога - не позднее 25.06.2020), сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет - 2 402 415 руб.; - 09.12.2021 - уточненной (корректировка № 2) налоговой декларации ООО «АУДИТ СЕРВИС» по налогу на добавленную стоимость за 2 квартал 2020 года (в соответствии с положениями п. 1, 5 ст. 174, п. 7 ст. 6.1 НК РФ срок представления декларации за указанный налоговый период - не позднее 27.07.2020, срок уплаты налога - не позднее 25.09.2020), сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет - 2 700 672 руб.; - 26.10.2020 - первичной налоговой декларации ООО «АУДИТ СЕРВИС» по налогу на добавленную стоимость за 3 квартал 2020 года (в соответствии с положениями п. 1, 5 ст. 174, п. 7 ст. 6.1 НК РФ срок представления декларации за указанный налоговый период - не позднее 26.10.2020, срок уплаты налога - не позднее 25.12.2020), сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет - 2 614 018 руб.; - 06.04.2021 - уточненной (корректировка № 1) налоговой декларации ООО «АУДИТ СЕРВИС» по налогу на добавленную стоимость за 4 квартал 2020 года от 24.01.2021 (в соответствии с положениями п. 1, 5 ст. 174, п. 7 ст. 6.1 НК РФ срок представления декларации за указанный налоговый период - не позднее 25.01.2021, срок уплаты налога - не позднее 25.03.2021), сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет - 3 894 167 руб.; - 26.04.2021 - первичной налоговой декларации ООО «АУДИТ СЕРВИС» по налогу на добавленную стоимость за 1 квартал 2021 года (в соответствии с положениями п. 1, 5 ст. 174, п. 7 ст. 6.1 НК РФ срок представления декларации за указанный налоговый период - не позднее 26.04.2021, срок уплаты налога - не позднее 25.06.2021), сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет - 3 953 754 руб.; - 26.07.2021 - первичной налоговой декларации ООО «АУДИТ СЕРВИС» по налогу на добавленную стоимость за 2 квартал 2021 года (в соответствии с положениями п. 1, 5 ст. 174, п. 7 ст. 6.1 НК РФ срок представления декларации за указанный налоговый период - не позднее 26.07.2021, срок уплаты налога - не позднее 27.09.2021), сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет - 5 714 497 руб.; - 25.10.2021 - первичной налоговой декларации ООО «АУДИТ СЕРВИС» по налогу на добавленную стоимость за 3 квартал 2021 года (в соответствии с положениями п. 1, 5 ст. 174, п. 7 ст. 6.1 НК РФ срок представления декларации за указанный налоговый период - не позднее 25.10.2021, срок уплаты налога - не позднее 27.12.2021), сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет - 6 061 885 руб.; - 22.04.2022 - уточненной (корректировка № 1) налоговой декларации ООО «АУДИТ СЕРВИС» по налогу на добавленную стоимость за 4 квартал 2021 года (в соответствии с положениями п. 1, 5 ст. 174, п. 7 ст. 6.1 НК РФ срок представления декларации за указанный налоговый период - не позднее 25.01.2022, срок уплаты налога - не позднее 25.03.2022), сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет - 6 110 808 руб. - 25.04.2022 – первичной налоговой декларации ООО «АУДИТ СЕРВИС» по налогу на добавленную стоимость за 1 квартал 2022 года от 22.04.2022 (в соответствии с положениями п. 1, 5 ст. 174, п. 7 ст. 6.1 НК РФ срок представления декларации за указанный налоговый период - не позднее 25.04.2022, срок уплаты налога - не позднее 27.06.2022), сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет - 5 382 279 руб.; - 25.07.2022 - первичной налоговой декларации ООО «АУДИТ СЕРВИС» по налогу на добавленную стоимость за 2 квартал 2022 года (в соответствии с положениями п. 1, 5 ст. 174, п. 7 ст. 6.1 НК РФ срок представления декларации за указанный налоговый период - не позднее 25.07.2022, срок уплаты налога - не позднее 26.09.2022), сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет - 6 409 522 руб. В результате вышеуказанных преступных действий его /ФИО1/, действующего во исполнение преступного умысла, направленного на уклонение от уплаты налогов с организации ООО «АУДИТ СЕРВИС» в особо крупном размере, совершенных в нарушение указанных выше норм налогового законодательства, в том числе п. 1, пп. 1, 2 п. 2, п. 8 ст. 171, абз. 1 п. 1, п. 3 ст. 172, п. 1 ст. 173 НК РФ, выразившихся в отражении при описанных обстоятельствах в бухгалтерском и налоговом учетах ООО «АУДИТ СЕРВИС» сведений, содержащихся в документах по финансово-хозяйственным операциям с: ООО «ЖО-КО», ООО «СТРОЙРЕЗЕРВ», ООО «СТРОИТЕЛЬНО-МОНТАЖНОЕ УПРАВЛЕНИЕ-306», ООО «МТКАстрой», ООО «СМУ-5», ООО «ТД СТОУН», ООО «ТОРГОВО-ФИНАНСОВАЯ ПАРТНЕРСКАЯ КОМПАНИЯ», ООО «ПРОФ МАСТЕР», ООО «СТРОЙМАКС», ООО «ЛАМНИСКАТА», ООО «СК АРГОНА», ООО «ЭКСПЕРТ», ООО «МЭЙДЖОР КОНСАЛТИНГ ГРУПП», ООО «ПАЛЬМИРА», а также во включении в составленные на основании данных налогового учета Общества первичные и уточненные налоговые декларации по НДС за налоговые периоды 1, 2, 3 и 4 кварталы 2020 года, 1, 2, 3 и 4 кварталы 2021 года, 1 и 2 кварталы 2022 года заведомо ложных сведений о суммах налоговых вычетов по НДС, суммах НДС, подлежащих уплате в бюджетную систему Российской Федерации, последний уклонился от уплаты НДС в размере 176 866 066 руб., в том числе по следующим налоговым периодам: 1 квартал 2020 года в размере 19 666 474 руб.; 2 квартал 2020 года в размере 19 598 986 руб.; 3 квартал 2020 года в размере 16 796 615 руб.; 4 квартал 2020 года в размере 14 120 788 руб.; 1 квартал 2021 года в размере 16 284 117 руб.; 2 квартал 2021 года в размере 32 205 470 руб.; 3 квартал 2021 года в размере 24 050 468 руб.; 4 квартал 2021 года в размере 18 437 918 руб.; 1 квартал 2022 года в размере 13 121 452 руб.; 2 квартал 2022 года в размере 2 583 778 руб. При этом, действительный размер налоговых обязательств ООО «АУДИТ СЕРВИС» по уплате налога на добавленную стоимость за налоговые периоды 1, 2, 3 и 4 кварталы 2020 года, 1, 2, 3 и 4 кварталы 2021 года, 1 и 2 кварталы 2022 года, с учетом фактически отраженных ООО «АУДИТ СЕРВИС» сумм налога на добавленную стоимость, подлежащих уплате в бюджет, а также установленных в результате умышленных действий его /ФИО1/ сумм неуплаченных налогов, составил – 222 110 083 руб. (176 866 066 руб. + 45 244 017 руб.). Таким образом, он /ФИО1/, действующий во исполнение своего преступного умысла, направленного на уклонение от уплаты налогов с организации ООО «АУДИТ СЕРВИС» в особо крупном размере, осуществленных в нарушение вышеуказанных норм налогового законодательства, уклонился от уплаты налогов с организации, включив в налоговые декларации по налогу на добавленную стоимость за налоговые периоды 1, 2, 3 и 4 кварталы 2020 года, 1, 2, 3 и 4 кварталы 2021 года, 1 и 2 кварталы 2022 года заведомо ложные сведения о суммах налоговых вычетов, суммах налога на добавленную стоимость, подлежащих уплате в бюджет в период с 25.06.2020 по 26.09.2022, тем самым, совершил уклонение от уплаты налога на добавленную стоимость с ООО «АУДИТ СЕРВИС» на общую сумму 176 866 066 рублей, что превышает за период трех финансовых лет подряд пятьдесят шесть миллионов двести пятьдесят тысяч рублей, то есть является в соответствии с примечанием 1 к ст. 199 УК РФ особо крупным размером (в ред. Федерального закона от 06.04.2024 № 79-ФЗ), то есть, своими действиями он /ФИО1/ совершил преступление, предусмотренное п. «б» ч. 2 ст. 199 УК РФ. 3. Он же /ФИО1/ совершил уклонение от уплаты налогов, подлежащих уплате организацией, путем включения в налоговую декларацию заведомо ложных сведений, совершенное в особо крупном размере. Преступление совершено при следующих обстоятельствах: Общество с ограниченной ответственностью «ГКПШ» (далее – ООО «ГКПШ», Общество, организация) 15.10.2019 зарегистрировано в качестве самостоятельного юридического лица Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы России № 46 по г. Москве за основным государственным регистрационным номером 1197746613932, с присвоенным Обществу идентификационным номером налогоплательщика (далее – ИНН) 7716942326, зарегистрировано с 15.10.2019 до 12.01.2023 по адресу: <...>, в период с 12.01.2023 до 13.09.2024 по адресу: <...>, фактически располагалась по адресу: Московская область, Солнечногорский район, Георгиевское шоссе, с1Г, состояло в период с 15.10.2019 по 12.01.2023 на налоговом учете в Инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по г. Москве (далее - ИФНС России № 16 по городу Москве), расположенной по адресу: <...>, в период с 12.01.2023 по 13.09.2024 на налоговом учете в Инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по г. Москве (далее - ИФНС России № 2 по городу Москве), расположенной по адресу: <...>, в период 2020-2022 гг. осуществляло коммерческую деятельность, направленную на систематическое получение прибыли, в сфере оптовой торговли лесоматериалами, строительными материалами и санитарно-техническим оборудованием (ОКВЭД 46.73), подлежащую налогообложению в установленном законом порядке, Он /ФИО1/ в период с 15.10.2019 по 20.07.2023 являлся фактическим руководителем ООО «ГКПШ», обеспечив назначение в период с 15.10.2019 по 29.06.2020 на должность генерального директора Общества ...а В.И., а в период с 29.06.2020 по 20.07.2023 ...а Н.А., неосведомленных о его /ФИО1/ преступном умысле, сведя при этом полномочия ...а В.И. и ...а Н.А. к фактическому исполнению принимаемых непосредственно им /ФИО1./ решений и подписанию ...ым В.И. и ...ом Н.А. от их имени необходимой финансово-хозяйственной документации Общества. Также он /ФИО1/ в период с 15.10.2019 по 23.06.2023 являлся фактическим бенефициарным владельцем ООО «ГКПШ», косвенно владеющим 100 % доли уставного капитала Общества в период с 15.10.2019 по 13.03.2020 через ...а В.И., в период с 13.03.2020 по 23.06.2023 через ...а Н.А., не имеющих отношения к руководству финансово-хозяйственной деятельностью ООО «ГКПШ», то есть лицом, оказывающим влияние на условия и результаты сделок, совершаемых ООО «ГКПШ», заинтересованным в результатах экономической деятельности Общества. Согласно ст. 57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. В соответствии с пунктом 1 ст. 8 НК РФ, под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований. В соответствии с пунктом 1 ст. 12 НК РФ в Российской Федерации установлены следующие виды налогов: федеральные, региональные и местные. К федеральным налогам, согласно п. 1 ст. 13 НК РФ, относится налог на добавленную стоимость (далее - НДС). В соответствии с абзацем 1 ст. 19 НК РФ, налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать, соответственно налоги и (или) сборы (в ред. Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ). В соответствии с подпунктами 1, 3, 4, 6, 7, 8, 9 пункта 1 ст. 23 НК РФ (в ред. Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ), налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей, в течение четырех лет (в ред. Федерального закона от 30.09.2013 № 267-ФЗ), с 17.03.2021 - в течении пяти лет (в ред. Федерального закона от 17.02.2021 № 6-ФЗ) обеспечивать сохранность данных бухгалтерского учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, в том числе документов, подтверждающих получение доходов (для организаций - также и произведенные расходы) и уплаченные (удержанные) налоги, нести иные обязанности, предусмотренные законодательством о налогах и сборах. В соответствии с пунктом 5 ст. 23 НК РФ, за невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на налогоплательщика обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации (в ред. Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ). Налог на добавленную стоимость представляет собой систему налогообложения товаров (работ, услуг) на сумму стоимости, добавленной на каждом этапе их производства, обмена или перепродажи. Налог на добавленную стоимость включается производителем или продавцом в цену товара (работ, услуг), оплачивается покупателем, и рассчитывается как разность между налогом на добавленную стоимость, уплаченным покупателем, и налогом на добавленную стоимость, уплаченным в связи с расходами, включаемыми в себестоимость продукции. Таким образом, на всех этапах производства и перепродажи товаров (работ, услуг) суммы налога на добавленную стоимость, соответствующие добавленной стоимости на этих этапах, уплачиваются в бюджет. Согласно пункту 1 ст. 143 НК РФ организация ООО «ГКПШ» в налоговые периоды 1, 2, 3 и 4 кварталы 2020 года, 1, 2, 3 и 4 кварталы 2021 года, 1, 2, 3 и 4 кварталы 2022 года признавалась плательщиком НДС. Согласно положениям пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ, объектом налогообложения налога на добавленную стоимость является реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации. В соответствии с п. 1 ст. 154 НК РФ налоговая база при реализации налогоплательщиком товаров (работ, услуг), определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цен, определяемых в соответствии со статьей 105.3 НК РФ, с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения налога (в ред. Федерального закона от 18.07.2011 № 227-ФЗ). Налоговый период по налогу на добавленную стоимость согласно ст. 163 НК РФ установлен как квартал. Согласно п. 3 ст. 164 НК РФ налоговая ставка по налогу на добавленную стоимость для ООО «ГКПШ» в налоговые периоды 1, 2, 3 и 4 кварталы 2020 года, 1, 2, 3 и 4 кварталы 2021 года, 1, 2, 3 и 4 кварталы 2022 года составляла 20% (в ред. Федерального закона от 03.08.2018 № 303-ФЗ). В соответствии с абз. 1, 2 пункта 1 ст. 168 НК РФ, при реализации товаров (работ, услуг), а также при получении сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), налогоплательщик дополнительно к цене (тарифу), реализуемых товаров (работ, услуг), обязан предъявить к оплате покупателю этих товаров (работ, услуг) соответствующую сумму налога (абз. 1, 2 в ред. Федерального закона от 03.08.2018 № 302-ФЗ), и, в соответствии с абз. 1 пункта 3 ст. 168 НК РФ, выставить соответствующие счета-фактуры не позднее пяти календарных дней, считая со дня отгрузки товара (выполнения работ, оказания услуг) или со дня получения сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав (п. 3 в ред. Федерального закона от 26.11.2008 № 224-ФЗ). Согласно абз. 1 пункта 1 и абз. 1 пункта 2 ст. 169 НК РФ, счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия покупателем предъявленных продавцом товаров (работ, услуг) сумм налога к вычету при выполнении требований их составления и оформления, установленных пунктами 5, 5.1 и 6 данной статьи. В соответствии с абз. 1 п. 6 ст. 169 НК РФ, счет-фактура подписывается руководителем и главным бухгалтером организации либо иными лицами, уполномоченными на то приказом (иным распорядительным документом) по организации или доверенностью от имени организации. В соответствии с п. 3 ст. 169 НК РФ, налогоплательщик обязан вести книги покупок (в ред. Федерального закона от 03.08.2018 № 302-ФЗ). В соответствии с пунктом 1 ст. 171 НК РФ, налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога на добавленную стоимость, подлежащую уплате в бюджет, на налоговые вычеты. Согласно пп. 1, 2 пункта 2 ст. 171 НК РФ, вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации в отношении товаров (работ, услуг), приобретаемых для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с главой 21 НК РФ, а также в отношении товаров (работ, услуг), приобретаемых для перепродажи (пп. 2 в ред. Федерального закона от 30.03.2016 № 72-ФЗ). Согласно п. 8 ст. 171 НК РФ, вычетам также подлежат суммы налога, исчисленные налогоплательщиком с сумм оплаты, частичной оплаты, полученных в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг) (в ред. Федерального закона от 03.08.2018 № 302-ФЗ). Источником для применения налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость являются суммы налога, уплаченные в бюджет на всех этапах перепродажи товара (работ, услуг) внутри страны. Согласно абз. 1 пункта 1, пункту 3 ст. 172 НК РФ, вычеты сумм налога на добавленную стоимость, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком этих товаров (работ, услуг) и принятия их на учет на момент определения налоговой базы, установленной ст. 167 НК РФ (п. 1 в ред. Федерального закона от 27.11.2017 № 335-ФЗ, п. 3 в ред. Федерального закона от 22.07.2005 № 119-ФЗ). При этом сумма налога на добавленную стоимость, подлежащая уплате в бюджет, согласно п. 1 ст. 173 НК РФ, исчисляется по итогам каждого налогового периода как уменьшенная на сумму налоговых вычетов и увеличенная на суммы налога, восстановленного в соответствии с главой 21 НК РФ. Согласно абз. 1 п. 1, абз. 1 п. 5 ст. 174 НК РФ уплата налога на добавленную стоимость по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с подпунктами 1-3 пункта 1 статьи 146 НК РФ, на территории Российской Федерации производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнения, в том числе для собственных нужд, работ, оказания, в том числе для собственных нужд, услуг) за истекший налоговый период равными долями не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом (в ред. Федерального закона от 29.11.2014 № 382-ФЗ), а в период с 01.01.2023 – не позднее 28-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом (в ред. Федерального закона от 14.07.2022 № 263–ФЗ). Налогоплательщик обязан представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (в ред. Федерального закона от 27.11.2017 № 335-ФЗ). В соответствии с пунктом 7 ст. 6.1 НК РФ в случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации выходным и (или) не рабочим праздничным днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день (в ред. Федерального закона от 29.05.2002 № 57-ФЗ). Согласно абз. 1, 2 пункта 1 ст. 80 НК РФ, налоговая декларация представляет собой письменное заявление или заявление налогоплательщика, составленное в электронной форме и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи или через личный кабинет налогоплательщика, об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога (в ред. Федерального закона от 04.11.2014 № 347-ФЗ). Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком. Согласно абз. 1 пункта 1 ст. 81 НК РФ, при обнаружении налогоплательщиком в поданной им в налоговый орган налоговой декларации факта неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибок, приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, налогоплательщик обязан внести необходимые изменения в налоговую декларацию и представить в налоговый орган уточненную налоговую декларацию (в ред. Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ). В соответствии со ст. 87 Гражданского кодекса Российской Федерации, ст. ст. 8, 28, 33 Федерального закона «Об обществах с ограниченной ответственностью» от 08.02.1998 № 14-ФЗ, ст. ст. 8.1, 10.2, 12.2, 13.1, 13.2 Устава ООО «ГКПШ», утвержденного решением единственного учредителя Общества от 09.10.2019, он /ФИО1/ являлся фактическим бенефициарным владельцем ООО «ГКПШ», косвенно владеющим 100 % доли уставного капитала Общества, участвовал в управлении делами Общества и распределении чистой прибыли Общества; получал информацию о деятельности Общества; знакомился с бухгалтерской отчетностью и иной документацией; определял основные направления деятельности Общества. Он /ФИО1/, являясь в период с 15.10.2019 по 20.07.2023 фактическим руководителем ООО «ГКПШ», в соответствии с абз. 1 п. 1 ст. 53 Гражданского кодекса РФ, ст. ст. 32 и 40 Федерального закона «Об обществах с ограниченной ответственностью» от 08.02.1998 № 14-ФЗ, п. 1 ст. 26, 27 (в ред. Федерального закона от 31.07.1998 № 146-ФЗ), 28 Налогового кодекса РФ, ст. ст. 14.1, 14.4 Устава ООО «ГКПШ», утвержденного решением единственного учредителя Общества от 09.10.2019, был обязан в соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, п. 1 ст. 3, пп. 1, 2, 4 п. 1 ст. 23, а также п. 2 ст. 44, абз. 1, 2 п. 1, ст. 45 НК РФ (пп. 1, 2, 4 п. 1 ст. 23 в ред. Федерального закона от 27.07.2006 № 137-ФЗ, абз. 1 п. 1 ст. 45 - в ред. Федерального закона от 16.11.2011 № 321-ФЗ, абз. 2 п. 1 ст. 45 - в ред. Федеральных законов от 16.11.2011 № 321-ФЗ, от 30.11.2016 № 401-ФЗ, от 01.04.2020 № 102-ФЗ), п. 1 ст. 6, ст. 7 Федерального закона «О бухгалтерском учете» № 402-ФЗ от 06.12.2011, своевременно и в полном объеме уплачивать законно установленные налоги и сборы, вести своевременный полный учет и отчетность по финансово-хозяйственным операциям, а также нести ответственность за организацию бухгалтерского учета в организации и соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций, утверждать и представлять в Инспекцию ФНС России по месту учета в установленном порядке налоговые декларации и расчеты по налогам, а также бухгалтерскую отчетность за отчетный период, самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах, уплачивать налоги в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, нести иные обязанности, установленные законодательством о налогах и сборах в Российской Федерации. Вышеуказанные положения законодательства были достоверно известны ему /ФИО1/, который вопреки вышеперечисленным установленным законодательством обязанностям, исполняя функции единоличного исполнительного органа, являясь фактическим руководителем Общества, осуществляя фактическое руководство текущей финансово-хозяйственной деятельностью Общества на основе единоначалия, в том числе бухгалтерией, и являясь лицом, ответственным за правильное и своевременное исполнение данным налогоплательщиком возложенных на него законодательством о налогах и сборах обязанностей, являясь его фактическим бенефициарным владельцем, лично заинтересованным в результатах финансово-хозяйственной деятельности, действуя умышленно, из корыстных побуждений, выраженных в минимизации налоговых обязательств Общества перед бюджетом Российской Федерации, с целью уклонения от уплаты налогов, подлежащих уплате ООО «ГКПШ», в особо крупном размере, осознавая общественную опасность своих действий и предвидя неизбежность наступления общественно опасных последствий в виде неуплаты налогов, подлежащих уплате организацией, в особо крупном размере и желая их наступления, создавая видимость законности своих действий, в срок до 25.06.2020 разработал план совершения преступления, суть которого сводилась к организации формального документооборота с организациями, в качестве которых впоследствии были подобраны: ООО «ЖО-КО» ИНН <***>, ООО «ЭЛСЭМ» ИНН <***>, ООО «Виларго» ИНН <***>, ООО «Проф Мастер» ИНН <***>, ООО «МТКАстрой» ИНН <***>, ООО «СМУ-3» ИНН <***>, ООО «СПЕКТОР» ИНН <***>, ООО «ТДК» ИНН <***>, ООО «ПАЛЬМИРА» ИНН <***>, ООО «Полис-Гарант» ИНН <***>, ООО «Профит» ИНН <***>, ООО «ТК «Мастер групп» ИНН <***>, ООО «СУ-505» ИНН <***>, ООО «ГЛОБАЛ СТРОЙ» ИНН <***>, имитирующего финансово-хозяйственные отношения с ООО «ГКПШ», без намерения осуществления фактических хозяйственных операций, а также к формальному оформлению взаимоотношений с ООО «СК «Граф-Строй» ИНН <***>, фактически не выполнявшем работы для ООО «ГКПШ», и включению в регистры налогового и бухгалтерского учета, а также налоговые декларации по налогу на добавленную стоимость заведомо ложных сведений о суммах налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость и суммах налога на добавленную стоимость, подлежащих уплате в бюджетную систему Российской Федерации. Во исполнение преступного умысла, он /ФИО1/, выполняя полномочия единоличного исполнительного органа Общества, осуществляя в период с 2020 - 2022 гг. коммерческую деятельность в сфере оптовой торговли лесоматериалами, строительными материалами и санитарно-техническим оборудованием, осознавая, что своими преступными действиями причиняет ущерб бюджетной системе Российской Федерации, имея умысел на уклонение от уплаты налогов в особо крупном размере с возглавляемой им организации, действуя из корыстных побуждений, выраженных в минимизации налоговых обязательств перед бюджетом Российской Федерации, с целью уклонения от уплаты налогов в особо крупном размере, не позднее 28.03.2023 получил в свое распоряжение реквизиты и данные расчетных счетов организаций: ООО «ЖО-КО», ООО «ЭЛСЭМ», ООО «Виларго», ООО «Проф Мастер», ООО «МТКАстрой», ООО «СМУ-3», ООО «СПЕКТОР», ООО «ТДК», ООО «ПАЛЬМИРА», ООО «Полис-Гарант», ООО «Профит», ООО «ТК «Мастер групп», ООО «СУ-505», ООО «ГЛОБАЛ СТРОЙ», обладающих всеми необходимыми внешними признаками юридического лица, зарегистрированных в налоговом органе Российской Федерации, но не осуществляющих реальной хозяйственной деятельности, руководителями и учредителями которых значились лица, не имеющие отношения к руководству и деятельности организации. В целях реализации своего преступного умысла, он /ФИО1/, используя указанную неправомерную схему, направленную на уклонение от уплаты налогов с организации в особо крупном размере, осуществляя в 2020-2022 годах коммерческую деятельность в качестве фактического руководителя ООО «ГКПШ», осознавая, что ООО «ЖО-КО», ООО «ЭЛСЭМ», ООО «Виларго», ООО «Проф Мастер», ООО «МТКАстрой», ООО «СМУ-3», ООО «СПЕКТОР», ООО «ТДК», ООО «ПАЛЬМИРА», ООО «Полис-Гарант», ООО «Профит», ООО «ТК «Мастер групп», ООО «СУ-505», ООО «ГЛОБАЛ СТРОЙ» фактически самостоятельной финансово-хозяйственной деятельности не ведут, поставку товаров, проведение работ, оказание услуг для ООО «ГКПШ» не осуществляют, с целью создания видимости наличия законных оснований для применения налоговых вычетов, введения в заблуждение налоговых органов о деятельности организации и объемах фактически произведенных Обществом затрат, не позднее 28.03.2023 получил в свое распоряжение договоры, счета-фактуры, а также иные документы о якобы имевшихся в указанный период времени взаимоотношениях по поставке товаров, проведению работ, оказанию услуг ООО «ЖО-КО», ООО «ЭЛСЭМ», ООО «Виларго», ООО «Проф Мастер», ООО «МТКАстрой», ООО «СМУ-3», ООО «СПЕКТОР», ООО «ТДК», ООО «ПАЛЬМИРА», ООО «Полис-Гарант», ООО «Профит», ООО «ТК «Мастер групп», ООО «СУ-505», ООО «ГЛОБАЛ СТРОЙ» в адрес ООО «ГКПШ», что фактически не имело место, о чем он (ФИО1) был осведомлен. Продолжая реализацию своего преступного умысла, он /ФИО1/, являясь фактическим руководителем ООО «ГКПШ», не производя перечислений денежных средств на расчетные счета: ООО «Проф Мастер», ООО «МТКАстрой», ООО «СМУ-3», ООО «СПЕКТОР», ООО «ТДК», ООО «ТК «Мастер групп», ООО «СУ-505», ООО «ГЛОБАЛ СТРОЙ», несмотря на отражение в регистрах бухгалтерского учета и налоговой отчетности Общества заведомо для него /ФИО1/ ложных сведений по взаимоотношениям с указанными контрагентами, в период с 01.01.2020 по 31.12.2022 обеспечил оплату выставленных от имени ООО «ЖО-КО», ООО «ЭЛСЭМ», ООО «Виларго», ООО «ПАЛЬМИРА», ООО «Полис-Гарант», ООО «Профит», счетов-фактур, на основании платежных поручений на перечисление денежных средств с расчетных счетов ООО «ГКПШ» № 40702810301600011847, открытого в АО «Альфа-Банк», № 40702810700520001698, открытого в ПАО «Банк УРАЛСИБ», № 40702810838000220826, открытого в ПАО «Сбербанк», № 30302810800020000004, открытого в АО «Альфа-Банк», на расчетные счета указанных технических организаций в общей сумме 631 955 316, 93 рублей, в том числе: - в адрес ООО «ЖО-КО» на расчетные счета № <***>, открытый АО КУ АКБ «АПАБАНК», № <***>, открытый в АО «Морской банк», в сумме 547 784 761, 00 рубль; - в адрес ООО «ЭЛСЭМ» на расчетный счет № <***>, открытый в ПАО «Банк ВТБ», в сумме 21 292 425, 93 рублей; - в адрес ООО «Виларго» на расчетный счет № <***>, открытый в ПАО «Росбанк», в сумме 11 140, 00 рублей; - в адрес ООО «ПАЛЬМИРА» на расчетные счета № <***>, открытый в АО «Альфа-Банк», № <***>, открытый в ПАО «Банк ВТБ», в сумме 19 702 760, 00 рублей; - в адрес ООО «Полис-Гарант» на расчетные счета № <***>, открытый в ПАО «Банк ВТБ», № 40702810632400002341, открытый в АО «Альфа-Банк», в сумме 25 258 030, 00 рублей; - в адрес ООО «Профит» на расчетные счета № <***>, открытый в АО «Альфа-Банк, № 40702810715800000411, открытый в ПАО «Банк ВТБ», в сумме 17 906 200, 00 рублей. На основании первичных финансово-хозяйственных документов о якобы имевших место взаимоотношениях между ООО «ГКПШ» и ООО «ЖО-КО», ООО «ЭЛСЭМ», ООО «Виларго», ООО «Проф Мастер», ООО «МТКАстрой», ООО «СМУ-3», ООО «СПЕКТОР», ООО «ТДК», ООО «ПАЛЬМИРА», ООО «Полис-Гарант», ООО «Профит», ООО «ТК «Мастер групп», ООО «СУ-505», ООО «ГЛОБАЛ СТРОЙ», что фактически не соответствовало действительности, он /ФИО1/ не позднее 28.03.2023, находясь в офисных помещениях ООО «ГКПШ» по вышеуказанному адресу, обеспечил отражение в регистрах бухгалтерского учета и налоговой отчетности Общества заведомо для него /ФИО1/ ложных сведений по взаимоотношениям с указанными контрагентами. Кроме того, он /ФИО1/, осуществляя полномочия единоличного исполнительного органа, являясь фактическим руководителем ООО «ГКПШ», реализуя преступный умысел, направленный на уклонение от уплаты налогов в особо крупном размере, руководствуясь корыстными интересами, выраженными в минимизации налоговых обязательств перед бюджетом Российской Федерации, действуя умышленно, осуществляя руководство текущей финансово-хозяйственной деятельностью ООО «ГКПШ» на основе единоначалия, в том числе бухгалтерией, и являясь лицом, ответственным за правильное и своевременное исполнение данным налогоплательщиком возложенных на него законодательством о налогах и сборах обязанностей, достоверно осведомленный, что произведенные ООО «ГКПШ» расходы за работы, выполненные ООО «СК «Граф-Строй» для взаимозависимых физических и юридических лиц, которые не являются плательщиками НДС (применяют упрощенную систему налогообложения) и у которых отсутствуют равноценные объемы выручки, носят формальный характер, а также о том, что расходы ООО «ГКПШ» по взаимоотношениям с ООО «СК «Граф-Строй» не имеют отношения к извлечению доходов ООО «ГКПШ» в проверяемом периоде, поскольку фактически являются затратами (расходами) других налогоплательщиков, и, следовательно, расходы, понесенные в интересах взаимозависимых организаций и физических лиц, не могут быть признаны экономически обоснованными, действуя умышленно, в нарушение действующего законодательства, не позднее 28.03.2023, находясь в офисных помещениях ООО «ГКПШ» по вышеуказанному адресу, обеспечил отражение в регистрах налогового и бухгалтерского учетов Общества заведомо для него /ФИО1/ ложных сведений по взаимоотношениям с ООО «СК «Граф-Строй» в отсутствие реальных финансово-хозяйственных отношений. Далее он /ФИО1/ в срок не позднее 28.03.2023 обеспечил внесение в налоговые декларации ООО «ГКПШ» по налогу на добавленную стоимость за 1, 2, 3 и 4 кварталы 2020 года, 1, 2, 3 и 4 кварталы 2021 года, 1, 2, 3 и 4 кварталы 2022 года заведомо для него /ФИО1/ ложные сведения о суммах налоговых вычетов по контрагентам: ООО «ЖО-КО», ООО «ЭЛСЭМ», ООО «Виларго», ООО «Проф Мастер», ООО «МТКАстрой», ООО «СМУ-3», ООО «СПЕКТОР», ООО «ТДК», ООО «ПАЛЬМИРА», ООО «Полис-Гарант», ООО «Профит», ООО «ТК «Мастер групп», ООО «СУ-505», ООО «ГЛОБАЛ СТРОЙ», ООО «СК «Граф-Строй» и, как следствие – суммах налога на добавленную стоимость, подлежащих уплате в бюджет. Декларации по НДС за 1, 2, 3 и 4 кварталы 2020 года, 1, 2, 3 и 4 кварталы 2021 года, 1, 2, 3 и 4 кварталы 2022 года, содержащие вышеуказанные заведомо для него /ФИО1/ ложные сведения в Разделе 1 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет (возмещению из бюджета), по данным налогоплательщика», строке 1_040 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет в соотв. с пунктом 1 статьи 173 НК РФ»; разделе 3 «Расчет суммы налога, подлежащей уплате в бюджет по операциям, облагаемым по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2 - 4 статьи 164 НК РФ»; строке 3_118_05 «Общая сумма налога, исчисленная с учетом восстановленных сумм налога», строке 3_190_03 «Общая сумма налога, подлежащая вычету»; строке 3_200_03 «Итого сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по разделу 3», он /ФИО1/ в период с 23.01.2021 по 15.03.2023 обеспечил их подписание от имени ...а Н.А., неосведомленного о его /ФИО1/ преступном умысле, и их поэтапное поступление в вышеуказанные налоговые органы по телекоммуникационным каналам связи: - 07.04.2021 - уточненной (корректировка № 1) налоговой декларации ООО «ГКПШ» по налогу на добавленную стоимость за 1 квартал 2020 года от 27.04.2020 (в соответствии с вышеописанными положениями п. 1, 5 ст. 174, п. 7 ст. 6.1 НК РФ срок предоставления декларации за указанный налоговый период - не позднее 15.05.2020 (на основании постановления Правительства РФ № 409 от 02.04.2020), срок уплаты налога - не позднее 25.06.2020), в ИФНС России № 16 по г. Москве, сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет - 1 922 811 руб.; - 21.09.2021 - уточненной (корректировка № 6) налоговой декларации ООО «ГКПШ» по налогу на добавленную стоимость за 2 квартал 2020 года от 24.07.2020 (в соответствии с положениями п. 1, 5 ст. 174, п. 7 ст. 6.1 НК РФ срок представления декларации за указанный налоговый период - не позднее 27.07.2020, срок уплаты налога - не позднее 25.09.2020), в ИФНС России № 16 по г. Москве, сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет - 1 902 254 руб.; - 03.06.2021 - уточненной (корректировка № 3) налоговой декларации ООО «ГКПШ» по налогу на добавленную стоимость за 3 квартал 2020 года от 26.10.2020 (в соответствии с положениями п. 1, 5 ст. 174, п. 7 ст. 6.1 НК РФ срок представления декларации за указанный налоговый период - не позднее 26.10.2020, срок уплаты налога - не позднее 25.12.2020), в ИФНС России № 16 по г. Москве, сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет - 2 092 684 руб.; - 23.01.2021 - первичной налоговой декларации ООО «ГКПШ» по налогу на добавленную стоимость за 4 квартал 2020 года (в соответствии с положениями п. 1, 5 ст. 174, п. 7 ст. 6.1 НК РФ срок представления декларации за указанный налоговый период - не позднее 25.01.2021, срок уплаты налога - не позднее 25.03.2021), в ИФНС России № 16 по г. Москве, сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет - 3 300 211 руб.; - 27.04.2021 - первичной налоговой декларации ООО «ГКПШ» по налогу на добавленную стоимость за 1 квартал 2021 года от 26.04.2021 (в соответствии с положениями п. 1, 5 ст. 174, п. 7 ст. 6.1 НК РФ срок представления декларации за указанный налоговый период - не позднее 26.04.2021, срок уплаты налога - не позднее 25.06.2021), в ИФНС России № 16 по г. Москве, сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет - 5 253 893 руб.; - 16.12.2021 - уточненной (корректировка № 1) налоговой декларации ООО «ГКПШ» по налогу на добавленную стоимость за 2 квартал 2021 года от 26.07.2021 (в соответствии с положениями п. 1, 5 ст. 174, п. 7 ст. 6.1 НК РФ срок представления декларации за указанный налоговый период - не позднее 26.07.2021, срок уплаты налога - не позднее 27.09.2021), в ИФНС России № 16 по г. Москве, сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет - 9 171 358 руб.; - 25.10.2021 - первичной налоговой декларации ООО «ГКПШ» по налогу на добавленную стоимость за 3 квартал 2021 года (в соответствии с положениями п. 1, 5 ст. 174, п. 7 ст. 6.1 НК РФ срок представления декларации за указанный налоговый период - не позднее 25.10.2021, срок уплаты налога - не позднее 27.12.2021), в ИФНС России № 16 по г. Москве, сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет - 12 665 893 руб.; - 22.04.2022 - уточненной (корректировка № 1) налоговой декларации ООО «ГКПШ» по налогу на добавленную стоимость за 4 квартал 2021 года (в соответствии с положениями п. 1, 5 ст. 174, п. 7 ст. 6.1 НК РФ срок представления декларации за указанный налоговый период - не позднее 25.01.2022, срок уплаты налога - не позднее 25.03.2022), в ИФНС России № 16 по г. Москве, сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет - 11 983 250 руб.; - 21.12.2022 - уточненной (корректировка № 1) налоговой декларации ООО «ГКПШ» по налогу на добавленную стоимость за 1 квартал 2022 года (в соответствии с положениями п. 1, 5 ст. 174, п. 7 ст. 6.1 НК РФ срок представления декларации за указанный налоговый период - не позднее 25.04.2022, срок уплаты налога - не позднее 27.06.2022), в ИФНС России № 16 по г. Москве, сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет - 11 795 759 руб.; - 21.12.2022 - уточненной (корректировка № 1) налоговой декларации ООО «ГКПШ» по налогу на добавленную стоимость за 2 квартал 2022 года от 25.07.2022 (в соответствии с положениями п. 1, 5 ст. 174, п. 7 ст. 6.1 НК РФ срок представления декларации за указанный налоговый период - не позднее 25.07.2022, срок уплаты налога - не позднее 26.09.2022), в ИФНС России № 16 по г. Москве, сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет - 14 123 690 руб.; - 15.03.2023 - уточненной (корректировка № 1) налоговой декларации ООО «ГКПШ» по налогу на добавленную стоимость за 3 квартал 2022 года от 28.02.2023 (в соответствии с положениями п. 1, 5 ст. 174, п. 7 ст. 6.1 НК РФ срок представления декларации за указанный налоговый период - не позднее 25.10.2022, срок уплаты налога - не позднее 26.12.2022), в ИФНС России № 2 по г. Москве, сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет - 7 165 362 руб.; - 25.01.2023 - первичной налоговой декларации ООО «ГКПШ» по налогу на добавленную стоимость за 4 квартал 2022 года (в соответствии с положениями п. 1, 5 ст. 174, п. 7 ст. 6.1 НК РФ срок представления декларации за указанный налоговый период - не позднее 25.01.2023, срок уплаты налога - не позднее 28.03.2023), в ИФНС России № 2 по г. Москве, сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет - 15 884 779 руб. В результате вышеуказанных преступных действий его /ФИО1/, действующего во исполнение преступного умысла, направленного на уклонение от уплаты налогов с организации ООО «ГКПШ» в особо крупном размере, совершенных в нарушение указанных выше норм налогового законодательства, в том числе п. 1, пп. 1, 2 п. 2, п. 8 ст. 171, абз. 1 п. 1, п. 3 ст. 172, п. 1 ст. 173 НК РФ, выразившихся в отражении при описанных обстоятельствах в бухгалтерском и налоговом учетах ООО «ГКПШ» сведений, содержащихся в документах по финансово-хозяйственным операциям с: ООО «ЖО-КО», ООО «ЭЛСЭМ», ООО «Виларго», ООО «Проф Мастер», ООО «МТКАстрой», ООО «СМУ-3», ООО «СПЕКТОР», ООО «ТДК», ООО «ПАЛЬМИРА», ООО «Полис-Гарант», ООО «Профит», ООО «ТК «Мастер групп», ООО «СУ-505», ООО «ГЛОБАЛ СТРОЙ», ООО «СК «Граф-Строй», а также во включении в составленные на основании данных налогового учета Общества первичные и уточненные налоговые декларации по НДС за налоговые периоды 1, 2, 3 и 4 кварталы 2020 года, 1, 2, 3 и 4 кварталы 2021 года, 1, 2, 3 и 4 кварталы 2022 года заведомо ложных сведений о суммах налоговых вычетов по НДС, суммах НДС, подлежащих уплате в бюджетную систему Российской Федерации, последний уклонился от уплаты НДС в размере 211 975 096 руб., в том числе, по следующим налоговым периодам: 1 квартал 2020 года в размере 9 119 517 рублей; 2 квартал 2020 года в размере 10 173 155 рублей; 3 квартал 2020 года в размере 12 822 963 рубля; 4 квартал 2020 года в размере 6 865 449 рублей; 1 квартал 2021 года в размере 22 291 956 рублей; 2 квартал 2021 года в размере 45 071 167 рублей; 3 квартал 2021 года в размере 46 527 692 рубля; 4 квартал 2021 года в размере 24 019 388 рублей; 1 квартал 2022 года в размере 21 634 938 рублей; 2 квартал 2022 года в размере 59 280 рублей; 3 квартал 2022 года в размере 8 371 488 рублей; 4 квартал 2022 года в размере 5 018 103 рубля. При этом, действительный размер налоговых обязательств ООО «ГКПШ» по уплате налога на добавленную стоимость за налоговые периоды 1, 2, 3 и 4 кварталы 2020 года, 1, 2, 3 и 4 кварталы 2021 года, 1, 2, 3 и 4 кварталы 2022 года, с учетом фактически отраженных ООО «ГКПШ» сумм налога на добавленную стоимость, подлежащих уплате в бюджет, а также установленных в результате умышленных действий его /ФИО1/ сумм неуплаченных налогов, составил – 309 237 040 руб. (211 975 096 руб. + 97 261 944 руб.). Таким образом, он /ФИО1/, действующий во исполнение своего преступного умысла, направленного на уклонение от уплаты налогов с организации ООО «ГКПШ» в особо крупном размере, осуществленных в нарушение вышеуказанных норм налогового законодательства, уклонился от уплаты налогов с организации, включив в налоговые декларации по налогу на добавленную стоимость за налоговые периоды 1, 2, 3 и 4 кварталы 2020 года, 1, 2, 3 и 4 кварталы 2021 года, 1, 2, 3 и 4 кварталы 2022 года заведомо ложные сведения о суммах налоговых вычетов, суммах налога на добавленную стоимость, подлежащих уплате в бюджет в период с 25.06.2020 по 28.03.2023, тем самым совершил уклонение от уплаты налога на добавленную стоимость с ООО «ГКПШ» на общую сумму 211 975 096 рублей, что превышает за период трех финансовых лет подряд пятьдесят шесть миллионов двести пятьдесят тысяч рублей, то есть является в соответствии с примечанием 1 к ст. 199 УК РФ особо крупным размером (в ред. Федерального закона от 06.04.2024 № 79-ФЗ), то есть, он /ФИО1/ своими действиями совершил преступление, предусмотренное п. «б» ч. 2 ст. 199 УК РФ. Подсудимый ФИО1 в судебном заседании, рассматриваемом в особом порядке, виновным себя в совершении вышеописанных преступных действий признал полностью, согласен с предъявленным ему обвинением, подтвердил обстоятельства совершения преступлений, установленные в ходе предварительного расследования, подтвердил свое мнение об особом порядке проведения судебного заседания, осознавая характер и последствия заявленного ходатайства, которое заявлено добровольно после консультации с защитником. Защитник в судебном заседании поддержал заявленное подсудимым ходатайство о рассмотрении дела в особом порядке. Государственный обвинитель согласен на применение особого порядка принятия судебного решения. Суд, выслушав мнения участников судебного разбирательства, пришел к выводу о том, что подсудимый ФИО1 осознает характер и последствия заявленного им ходатайства, которое заявлено добровольно и после проведения консультации с защитником, обвинение, с которым согласился ФИО1, обосновано, подтверждается доказательствами, собранными по уголовному делу. Таким образом, суд пришел к выводу о виновности подсудимого ФИО1 в совершении вышеописанных преступных действий, которые квалифицирует по: 1. п. «б» ч. 2 ст. 199 УК РФ, поскольку он совершил уклонение от уплаты налогов, подлежащих уплате организацией, путем включения в налоговую декларацию заведомо ложных сведений, совершенное в особо крупном размере; 2. п. «б» ч. 2 ст. 199 УК РФ, поскольку он совершил уклонение от уплаты налогов, подлежащих уплате организацией, путем включения в налоговую декларацию заведомо ложных сведений, совершенное в особо крупном размере; 3. п. «б» ч. 2 ст. 199 УК РФ, поскольку он совершил уклонение от уплаты налогов, подлежащих уплате организацией, путем включения в налоговую декларацию заведомо ложных сведений, совершенное в особо крупном размере. Исследовав данные о личности подсудимого ФИО1, а также принимая во внимание его поведение в судебном заседании, в частности то, что в судебном заседании он ведет себя адекватно, отвечает на заданные вопросы, и его вменяемость не вызывает сомнения, суд признает ФИО1 вменяемым и подлежащим привлечению к уголовной ответственности за совершенные им преступления. При назначении наказания подсудимому в соответствии со ст. ст. 6, 43, 60 УК РФ, суд учитывает характер, степень общественной опасности и обстоятельства совершения преступления, которые на основании ст. 15 УК РФ относятся к категории средней тяжести, а также данные о его личности: ФИО1 не судим, впервые привлекается к уголовной ответственности, имеет заболевания, на учетах в наркологическом и психоневрологическом диспансерах не состоит, по месту жительства характеризуется положительно, является вдовцом, имеет на иждивении малолетнего ребенка, совершеннолетнего ребенка, отца, достигшего пенсионного возраста, имеющего заболевания, иных иждивенцев, которым оказывает помощь, вину признал в полном объеме, раскаялся в содеянном. Обстоятельствами, смягчающими наказание подсудимого, суд признает в соответствии с п. «г» ч. 1 ст. 61 УК РФ – наличие малолетнего ребенка ДД.ММ.ГГГГ года рождения; в соответствии с ч. 2 ст. 61 УК РФ – признание вины в полном объеме, раскаяние в содеянном, наличие положительных характеристик, наличие иждивенцев, сведения о состоянии здоровья подсудимого и членов его семьи, оказание иждивенцам помощи. Обстоятельств, отягчающих наказание, в соответствии со ст. 63 УК РФ, судом не установлено. Несмотря на наличие смягчающих наказание обстоятельств, отсутствие обстоятельств отягчающих наказание, учитывая данные о личности подсудимого, способ совершения преступлений, степень реализации преступных намерений, с учетом фактических обстоятельств преступлений и степени их общественной опасности, суд не считает целесообразным изменять категорию преступлений на менее тяжкую в порядке ч. 6 ст. 15 УК РФ. Учитывая изложенное, данные о личности подсудимого ФИО1, степень общественной опасности преступлений, конкретные обстоятельства совершения преступлений, влияние назначаемого наказания на исправление подсудимого и на условия жизни его семьи, принимая во внимание тяжесть содеянного, необходимость исправления подсудимого и восстановления социальной справедливости, нарушенной в результате совершения преступлений, наличие смягчающих наказание и отсутствие отягчающих обстоятельств, суд считает необходимым назначить подсудимому наказание по каждому из трех преступлений в виде лишения свободы, при этом, приходит к выводу, что исправление подсудимого ФИО1 еще возможно без реального отбывания им наказания в виде лишения свободы, полагая возможным применить к нему положения ст. 73 УК РФ, учитывая всю совокупность смягчающих наказание обстоятельств, при этом, суд считает необходимым определить подсудимому испытательный срок такой продолжительности, в течение которого могли бы сложиться предпосылки к его исправлению и перевоспитанию, а, возлагая на подсудимого обязанности, суд считает, что они послужат целям исправления подсудимого. Несмотря на наличие смягчающих подсудимому наказание обстоятельств, с учетом изложенного, конкретных фактических обстоятельств дела и совершенных преступлений, суд не считает возможным применения к нему ч. 6 ст. 15, ст. 64 УК РФ по каждому из трех преступлений. При этом, учитывая конкретные обстоятельства дела, характер и степень общественной опасности совершенных преступлений, и личности подсудимого, несмотря на наличие смягчающих наказание обстоятельств, суд полагает необходимым назначить ФИО1 дополнительное наказание по каждому их трех преступлений в виде лишения права заниматься деятельностью, связанной с выполнением финансово-хозяйственных операций по предоставлению налоговой отчетности в коммерческих организациях, полагая невозможным сохранение за подсудимым права заниматься указанной деятельностью. Наказание виновному назначается в соответствии с ч. ч. 2, 4 ст. 69 УК РФ - путем частичного сложения наказаний, также с учетом положений ч. 7 ст. 316 УПК РФ и ч. 5 ст. 62 УК РФ. По уголовному делу и.о. прокурора города Москвы заявлен гражданский иск о взыскании с ФИО1 в доход Российской Федерации денежных средств в сумме 560 103 330 рублей, в счет возмещения ущерба, причиненного бюджетной системе Российской Федерации, в результате совершенных налоговых преступлений. Подсудимый ФИО1 с исковыми требованиями согласился. Рассматривая заявленные требования, суд приходит к следующим выводам. Разрешая вопрос по гражданскому иску судом учитывается, что соответствии с п. 28 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 26 ноября 2019 года № 48 «О практике применения судами законодательства об ответственности за налоговые преступления» физическое лицо может быть привлечено в качестве гражданского ответчика лишь в тех случаях, когда отсутствуют правовые и (или) фактические основания для удовлетворения налоговых требований за счет самой организации или лиц, отвечающих по ее долгам в предусмотренном законом порядке (например, если у организации-налогоплательщика имеются признаки недействующего юридического лица, либо установлена невозможность удовлетворения требований об уплате обязательных платежей с учетом рыночной стоимости активов организации). В пункте 3.5 постановления Конституционного Суда РФ от 08 декабря 2017 года № 39-П также отмечено, что ст. 15 и п. 1 ст. 1064 ГК РФ в системной связи с соответствующими положениями НК РФ, УК РФ и УПК РФ - по своему конституционно-правовому смыслу - должны рассматриваться, как исключающие возможность взыскания денежных сумм в счет возмещения вреда, причиненного публично-правовым образованиям в форме неуплаты подлежащих зачислению в соответствующий бюджет налогов, с физического лица, которое было осуждено за совершение налогового преступления или в отношении которого уголовное преследование было прекращено по нереабилитирующим основаниям, при сохранении возможности исполнения налоговых обязанностей самой организацией-налогоплательщиком и (или) причастными к ее деятельности лицами, с которых может быть взыскана налоговая недоимка (в порядке ст. 45 НК РФ), а также иными субъектами, несущими предусмотренную законом ответственность по долгам юридического лица - налогоплательщика в соответствии с нормами гражданского законодательства, законодательства о банкротстве. После исчерпания или объективной невозможности реализации установленных налоговым законодательством механизмов взыскания налоговых платежей с организации-налогоплательщика и предусмотренных гражданским законодательством механизмов привлечения указанных лиц к установленной законом ответственности обращение в суд в рамках ст. 15 и 1064 ГК РФ к физическому лицу, привлеченному или привлекавшемуся к уголовной ответственности за совершение налогового преступления, с целью возмещения вреда, причиненного публично-правовым образованиям, в размере подлежащих зачислению в соответствующий бюджет налогов и пеней по ним является одним из возможных способов защиты и восстановления нарушенного права и само по себе не может рассматриваться, как противоречащее Конституции Российской Федерации. Следовательно, привлечение физического лица к гражданско-правовой ответственности за вред, причиненный публично-правовому образованию в размере, подлежащих зачислению в его бюджет налогов организации-налогоплательщика, возникший в результате уголовно-противоправных действий этого физического лица, возможно лишь при исчерпании либо отсутствии правовых оснований для применения предусмотренных законодательством механизмов удовлетворения налоговых требований за счет самой организации или лиц, привлекаемых к ответственности по ее долгам в предусмотренном законом порядке, в частности после внесения в единый государственный реестр юридических лиц сведений о прекращении этой организации, либо в случаях, когда организация-налогоплательщик фактически является недействующей, в связи с чем, взыскание с нее или с указанных лиц налоговой недоимки и пени в порядке налогового и гражданского законодательства невозможно. Этим не исключается использование мер, предусмотренных процессуальным законодательством, для обеспечения возмещения причиненного физическими лицами, совершившими налоговое преступление, вреда в порядке гражданского судопроизводства после наступления указанных обстоятельств, имея ввиду в том числе, возможность федерального законодателя учесть особенности применения таких мер в данных правоотношениях с учетом выраженных Конституционным Судом Российской Федерации правовых позиций. Таким образом, суд приходит к выводу, что ответчик ФИО1 не может быть привлечен к гражданско-правовой ответственности по обязательствам юридического лица, предусмотренные законодательством механизмы, направленные на удовлетворение налоговых требований за счет юридического лица на момент рассмотрения настоящего уголовного дела не исчерпаны, следовательно, оснований для удовлетворения иска у суда не имеется, суд полагает необходимым оставить иск без рассмотрения, признать за Прокуратурой города Москвы право на удовлетворение гражданского иска и передать вопрос на рассмотрение в порядке гражданского судопроизводства. Арест, наложенный постановлением Замоскворецкого районного суда г. Москвы от 21 ноября 2025 года на имущество – денежные средства в пределах суммы 344 548 786 руб., в том числе, равноценной указанной сумме в иностранной валюте, находящиеся на расчетном счете ООО «ПСК», а именно: счет № 40702810101600012017, открытый в АО «АЛЬФА-БАНК», - подлежит сохранению до рассмотрения по существу гражданского иска. Меру пресечения подсудимому ФИО1 до вступления приговора в законную силу, суд считает необходимым оставить прежней в виде подписке о невыезде и надлежащем поведении, учитывая конкретные обстоятельства дела, данные о личности подсудимого, а кроме того, в целях исполнения приговора суда. На основании ст. ст. 81, п. 12 ч. 1 ст. 299 УПК РФ суд разрешает судьбу вещественных доказательств. На основании изложенного, руководствуясь ст. 316 УПК РФ, суд - ПРИГОВОРИЛ: Признать ФИО1 виновным в совершении трех преступлений, предусмотренных п. «б» ч. 2 ст. 199 УК РФ, и назначить ему наказание: - по п. «б» ч. 2 ст. 199 УК РФ в виде 02 лет лишения свободы с лишением права заниматься деятельностью, связанной с выполнением финансово-хозяйственных операций по предоставлению налоговой отчетности в коммерческих организациях, сроком на 1 год 6 месяцев; - по п. «б» ч. 2 ст. 199 УК РФ в виде 02 лет 06 месяцев лишения свободы с лишением права заниматься деятельностью, связанной с выполнением финансово-хозяйственных операций по предоставлению налоговой отчетности в коммерческих организациях, сроком на 1 год 6 месяцев; - по п. «б» ч. 2 ст. 199 УК РФ в виде 03 лет лишения свободы с лишением права заниматься деятельностью, связанной с выполнением финансово-хозяйственных операций по предоставлению налоговой отчетности в коммерческих организациях, сроком на 2 года. На основании ч. ч. 2, 4 ст. 69 УК РФ по совокупности преступлений путем частичного сложения наказаний окончательно назначить ФИО1 наказание в виде лишения свободы сроком на 4 года с лишением права заниматься деятельностью, связанной с выполнением финансово-хозяйственных операций по предоставлению налоговой отчетности в коммерческих организациях, сроком на 2 года 6 месяцев. На основании ст. 73 УК РФ, назначенное ФИО1 наказание в виде лишения свободы, считать условным с испытательным сроком в течение 4 /четырех/ лет. В соответствии с ч. 5 ст. 73 УК РФ, в период отбывания наказания суд полагает необходимым возложить на ФИО1 обязанности: встать на учет по месту жительства в специализированный государственный орган, осуществляющий контроль за поведением условно осужденных, являться по вызовам данного органа с установленной этим органом периодичностью, не менять постоянного места жительства без уведомления специализированного государственного органа, осуществляющего контроль за поведением условно осужденных. Меру пресечения осужденному ФИО1 до вступления приговора в законную силу оставить без изменения – в виде подписке о невыезде и надлежащем поведении, после чего отменить. Гражданский иск и.о. прокурора города Москвы о взыскании с ФИО1 в доход Российской Федерации денежных средств в сумме 560 103 330 рублей, в счет возмещения ущерба, причиненного бюджетной системе Российской Федерации - оставить без рассмотрения, признать за гражданским истцом право на удовлетворение гражданского иска и передать вопрос о размере возмещения гражданского иска для рассмотрения в порядке гражданского судопроизводства. Вещественные доказательства, находящиеся в уголовном деле – продолжить хранить при материалах уголовного дела в течение срока хранения последнего; документы и компакт-диск, изъятые 28.10.2025 в результате проведенной выемки в ИФНС № 4 по г. Москве, относящиеся к деятельности ООО «АУДИТ-СЕРВИС»; документы и компакт-диск, изъятые 15.10.2025 в результате проведенной выемки в ИФНС № 20 по г. Москве, относящиеся к деятельности ООО «ПСК»; документы и USB-флэш-накопитель, изъятые 18.09.2025 в результате проведенной выемки в ИФНС № 2 по г. Москве, относящиеся к деятельности ООО «ГКПШ», хранящиеся в камере хранения вещественных доказательств следственного отдела, по вступлении приговора в законную силу – вернуть по принадлежности. Арест, наложенный постановлением Замоскворецкого районного суда г. Москвы от 21 ноября 2025 года на имущество – денежные средства в пределах суммы 344 548 786 руб., в том числе, равноценной указанной сумме в иностранной валюте, находящиеся на расчетном счете ООО «ПСК», а именно: счет № 40702810101600012017, открытый в АО «АЛЬФА-БАНК», - сохранить до разрешения гражданского иска. Приговор может быть обжалован в апелляционном порядке, в Московский городской суд в течение 15 суток со дня провозглашения с соблюдением требований, предусмотренных ст. 317 УПК РФ. В случае подачи апелляционной жалобы, осужденный вправе ходатайствовать о своем участии в рассмотрении уголовного дела судом апелляционной инстанции, о чем он вправе подать ходатайство в течение 15 суток со дня вручения ему копии приговора и в тот же срок со дня вручения ему копии апелляционного представления или апелляционной жалобы, затрагивающих его интересы. Ходатайство об участии в рассмотрении уголовного дела судом апелляционной инстанции, а также мнение осужденного о нежелании участвовать в рассмотрении дела в суде апелляционной инстанции, осужденный вправе изложить в апелляционной жалобе или в возражениях на жалобы, представления, принесенные другими участниками уголовного процесса. Судья В.А. Оганова Суд:Мещанский районный суд (Город Москва) (подробнее)Судьи дела:Оганова В.А. (судья) (подробнее)Последние документы по делу:Судебная практика по:Упущенная выгодаСудебная практика по применению норм ст. 15, 393 ГК РФ Ответственность за причинение вреда, залив квартиры Судебная практика по применению нормы ст. 1064 ГК РФ Возмещение убытков Судебная практика по применению нормы ст. 15 ГК РФ |