Решение № 12-221/2018 от 4 июня 2018 г. по делу № 12-221/2018

КИЕВСКИЙ РАЙОННЫЙ СУД ФИО1 СИМФЕРОПОЛЯ

РЕСПУБЛИКИ ФИО2

мировой судья – ФИО3,

дело №


Р Е Ш Е Н И Е

05 июня 2018 года <адрес>

Судья Киевского районного суда ФИО1 Симферополя Республики ФИО2 Камынина В.Ф. рассмотрев в открытом судебном заседании жалобу заместителя начальника отдела оперативного контроля Инспекции Федеральной налоговой службы России по <адрес> ФИО5 на постановление мирового судьи судебного участка № Киевского судебного района ФИО1 Симферополь Республики ФИО2 от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении ООО «Панорама» к административной ответственности, предусмотренной ч.3 ст. 14.1.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях,

установил:

постановлением мирового судьи судебного участка № Киевского судебного района ФИО1 Симферополь Республики ФИО2 от ДД.ММ.ГГГГ производство по делу об административном правонарушении, предусмотренном ч. 3 ст. 14.1.1. Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях в отношении ООО «Панорама» прекращено в связи с отсутствием состав административного правонарушения.

Не согласившись с указанным постановлением, ДД.ММ.ГГГГ заместитель начальника отдела оперативного контроля ИФНС России по <адрес> обратился с жалобой в Киевский районный суд ФИО1 Симферополя Республики ФИО2, в которой просит вышеуказанное постановление отменить.

В обоснование жалобы указывает, что постановление мирового судьи является незаконным и необоснованным. Суд пришел к ошибочному выводу о прекращении производства по делу об административном правонарушении ввиду отсутствии в действиях ООО «Панорама» состава административного правонарушения, предусмотренного ч. 3 ст. 14.1.1 КоАП РФ. Порядок привлечения ООО «Панорама» к административной ответственности должностным лицом ИФНС России по <адрес> соблюден. Представитель ООО «Панорама» надлежащим образом был извещен о дате составления протокола. Ходатайство об отложении даты составления протокола поступило в инспекцию 26.12.2017г. в 17 час. 48 мин. по телекоммуникационным каналам, то есть после составления протокола в связи с чем, не могло быть учтено при рассмотрении дела об административном правонарушении.

В судебном заседании заместитель начальника отдела оперативного контроля Инспекции Федеральной налоговой службы России по <адрес> ФИО5 доводы жалобы с учетом предоставленных дополнений поддержал, просил привлечь Общество к административной ответственности по ч. 3 ст. 14.1.1 КоАП РФ. Пояснил, что собранные по делу доказательства в полной мере подтверждают вину ООО «Панорама» в совершении данного административного правонарушения.

Представитель ООО «Панорама» предоставил письменные пояснения, в которых просил обжалуемое постановление оставить без изменения, жалобу без удовлетворения.

Изучив материалы дела об административном правонарушении, доводы жалобы, выслушав лиц, присутствующих в судебном заседании, суд приходит к следующему выводу.

Согласно п. 8 ч. 2 ст. 30.6 КоАП РФ при рассмотрении жалобы на постановление по делу об административном правонарушении проверяются законность и обоснованность вынесенного постановления на основании имеющихся в деле и дополнительно представленных материалов.

В соответствии с частью 3 статьи 30.6 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях судья, вышестоящее должностное лицо не связаны доводами жалобы и проверяют дело в полном объеме.

Задачами производства по делам об административных правонарушениях являются всестороннее, полное, объективное и своевременное выяснение обстоятельств каждого дела, разрешение его в соответствии с законом, обеспечение исполнения вынесенного постановления, а также выявление причин и условий, способствовавших совершению административных правонарушений (статья 24.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях).

В силу положений статьи 26.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях по делу об административном правонарушении выяснению подлежат: наличие события административного правонарушения, лицо, совершившее противоправные действия (бездействие), за которые названным Кодексом или законом субъекта Российской Федерации предусмотрена административная ответственность, виновность лица в совершении административного правонарушения, обстоятельства, смягчающие административную ответственность, и обстоятельства, отягчающие административную ответственность, характер и размер ущерба, причиненного административным правонарушением, обстоятельства, исключающие производство по делу об административном правонарушении, иные обстоятельства, имеющие значение для правильного разрешения дела, а также причины и условия совершения административного правонарушения.

В соответствии с частью 3 статьи 14.1.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (в редакции, действовавшей до изменений, внесенных Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ N 430-ФЗ) осуществление деятельности по организации и проведению азартных игр в игорной зоне с нарушением условий, предусмотренных разрешением на осуществление деятельности по организации и проведению азартных игр в игорной зоне, а равно осуществление деятельности по организации и проведению азартных игр в букмекерских конторах и тотализаторах с нарушением условий, предусмотренных лицензией, влечет наложение административного штрафа на юридических лиц в размере от трехсот тысяч до пятисот тысяч рублей.

В соответствии с требованиями ч. 5 ст. 6 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 244-ФЗ "О государственном регулировании деятельности по организации и проведению азартных игр и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации" организатор азартных игр обязан соблюдать установленные Правительством Российской Федерации в соответствии с настоящим Федеральным законом правила совершения операций с денежными средствами при организации и проведении азартных игр.

Постановлением Правительства Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 441 утверждены Правила совершения операций с денежными средствами при организации и проведении азартных игр, согласно п. 3 которых организатор азартных игр при совершении операций с денежными средствами при организации и проведении азартных игр в игорном заведении должен обеспечить соблюдение: порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации, определенного Центральным банком РФ; требований о противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма, установленных законодательством Российской Федерации.

Правила применения контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов на территории Российской Федерации в целях обеспечения интересов граждан и организаций, защиты прав потребителей, а также обеспечения установленного порядка осуществления расчетов, полноты учета выручки в организациях и у индивидуальных предпринимателей, определяются Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием электронных средств платежа" (ч. 2 ст. 1 данного Закона).

В соответствии с п. 4 Указания Банка России от ДД.ММ.ГГГГ N 3073-У "Об осуществлении наличных расчетов" наличные расчеты в валюте Российской Федерации между участниками наличных расчетов (с соблюдением предельного размера наличных расчетов, установленного п. 6 настоящего Указания), и физическими лицами по операциям с ценными бумагами, по договорам аренды недвижимого имущества, по выдаче (возврату) займов (процентов по займам), по деятельности по организации и проведению азартных игр осуществляются за счет наличных денег, поступивших в кассу участника наличных расчетов с его банковского счета.

Как следует из материалов дела ООО «Панорама» имеет лицензию № от ДД.ММ.ГГГГ на организацию и проведение азартных игр в букмекерских конторах и тотализаторах, выданную ФНС России.

Специалистами отдела оперативного контроля ИФНС России по <адрес> ФИО5, ФИО6 на основании поручения № от ДД.ММ.ГГГГ проведена проверка полноты учета выручки денежных средств в пунктах приема ставок букмекерской конторы ООО «Панарама», по адресу места нахождения обособленного подразделения: Республика ФИО2, <адрес>.

В ходе проведенной проверки установлено, что с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в пункте приема ставок обособленного подразделения букмекерской конторы ООО «Панорама» по адресу: Республика ФИО2, <адрес> кассирами ФИО7 (договор о материальной ответственности б/н от ДД.ММ.ГГГГ), ФИО8 (договор о материальной ответственности б/н от ДД.ММ.ГГГГ), ФИО9 (договор о материальной ответственности б/н от ДД.ММ.ГГГГ) был выплачен клиентам выигрыш из кассы обособленного подразделения на общую сумму 14626,36 рублей, что подтверждается расходными кассовыми ордерами:

№ от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 1222,00 рублей, лист кассовой книги №. Данный факт отражен в Z - отчете 0331 от ДД.ММ.ГГГГ;

№ от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 383,00 рублей, лист кассовой книги №. Данный факт отражен в Z - отчете 0333 от ДД.ММ.ГГГГ;

№ от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 1404,43 рублей, лист кассовой книги №. Данный факт отражен в Z - отчете 0335 от ДД.ММ.ГГГГ;

№ от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 1219,53 рублей, лист кассовой книги №. Данный факт отражен в Z - отчете 0337 от ДД.ММ.ГГГГ;

№ от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 1044,00 рублей, лист кассовой книги №. Данный факт отражен в Z - отчете 0341 от ДД.ММ.ГГГГ;

№ от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 1295,40 рублей, лист кассовой книги №. Данный факт отражен в Z - отчете 0343 от ДД.ММ.ГГГГ;

№ от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 1431,00 рублей, лист кассовой книги №. Данный факт отражен в Z - отчете 0345 от ДД.ММ.ГГГГ;

№ от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 1411,00 рублей, лист кассовой книги №. Данный факт отражен в Z - отчете 0347 от ДД.ММ.ГГГГ.

№ от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 870,00 рублей, лист кассовой книги №. Данный факт отражен в Z - отчете 0349 от ДД.ММ.ГГГГ;

№ от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 913,00 рублей, лист кассовой книги №. Данный факт отражен в Z - отчете 0354 от ДД.ММ.ГГГГ;

№ от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 1049,00 рублей, лист кассовой книги №. Данный факт отражен в Z - отчете 0356 от ДД.ММ.ГГГГ;

№ от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 1253,00 рублей, лист кассовой книги №. Данный факт отражен в Z - отчете 0360 от ДД.ММ.ГГГГ;

№ от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 1131,00 рублей, лист кассовой книги №. Данный факт отражен в Z - отчете 0363 от ДД.ММ.ГГГГ;

Данные выплаты по расходным кассовым ордерам осуществлялись из полученной выручки за оказанные услуги по организации азартных игр в букмекерских конторах и тотализаторах, оприходованной в кассу пункта приема ставок обособленного подразделения ООО «Панорама» в соответствующие дни.

Согласно предоставленной кассовой книги обособленного подразделения ООО «Панорама» за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ установлено, что в кассу данного пункта приема ставок обособленного подразделения денежные средства на выплату выигрышей с расчетного счета не поступали.

Также, в ходе проверки выявлено, что в обособленном подразделении ООО «Панорама», по адресу: Республика ФИО2, <адрес> установлен факт выдачи наличных денег (выигрышей) из кассы пункта приема ставок букмекерской конторы без оформления расходных кассовых ордеров непосредственно получателю денег. Нарушение, по мнению налогового органа, имело место при выдаче наличных денег с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Выплата производилась согласно общему расходно-кассовому ордеру за рабочую смену. Общая сумма по обособленному подразделению пункта приема ставок букмекерской конторы ООО «Панорама» составила 14626,36 рублей. Данный факт отображен в Z - отчетах контрольно-кассовой техники.

Таким образом, в ходе проведенной проверки должностным лицом установлено, что ООО «Панорама» осуществляет деятельность по организации и проведению азартных игр в букмекерской конторе с нарушением ч. 5 ст. 6 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №244-ФЗ «О государственном регулировании деятельности по организации и проведению азартных игр и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации», п.п. «з» п. 4 «Положения о лицензировании деятельности по организации и проведению азартных игр в букмекерских конторах и тотализаторах», утвержденного Постановлением Правительства РФ от ДД.ММ.ГГГГ №, п. 3 Правил совершения операций с денежными средствами при организации и проведении азартных игр, утвержденных Постановлением Правительства РФ от ДД.ММ.ГГГГ №, п. 2.4 Указания Центрального банка РФ от ДД.ММ.ГГГГ «Об осуществлении наличных расчетов».

По факту выявленных в ходе проверки нарушений заместителем начальника отдела оперативного контроля Инспекции Федеральной налоговой службы России по <адрес> ФИО5 составлен протокол об административном правонарушении, предусмотренном ч. 3 ст. 14.1.1 КоАП РФ.

Исходя из положений ч. 1 ст. 1.6 КоАП РФ обеспечение законности при применении мер административного принуждения предполагает не только наличие законных оснований для применения административного наказания, но и соблюдение установленного законом порядка привлечения лица к административной ответственности.

При возбуждении дела об административном правонарушении должны быть обеспечены установленные в положениях статей 25.1 и 28.2 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях гарантии защиты прав лица, в отношении которого возбуждено дело об административном правонарушении.

Согласно части 1 статьи 25.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях лицо, в отношении которого ведется производство по делу об административном правонарушении, вправе знакомиться со всеми материалами дела, давать объяснения, представлять доказательства, заявлять ходатайства и отводы, пользоваться юридической помощью защитника, а также иными процессуальными правами в соответствии с названным Кодексом.

По смыслу статьи 28.2 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях протокол об административном правонарушении составляется, а постановление прокурора о возбуждении дела об административном правонарушении выносится с участием физического лица или законного представителя юридического лица, в отношении которых возбуждено дело об административном правонарушении.

Согласно части 3 данной статьи при составлении протокола об административном правонарушении физическому лицу или законному представителю юридического лица, в отношении которых возбуждено дело об административном правонарушении, разъясняются их права и обязанности, предусмотренные Кодексом Российской Федерации об административных правонарушениях, о чем делается запись в протоколе.

Физическому лицу или законному представителю юридического лица, в отношении которых возбуждено дело об административном правонарушении, должна быть предоставлена возможность ознакомления с протоколом об административном правонарушении. Указанные лица вправе представить объяснения и замечания по содержанию протокола, которые прилагаются к протоколу (часть 4 статьи 28.2 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях).

Частью 4.1 указанной статьи предусмотрено, что в случае неявки физического лица, или законного представителя физического лица, или законного представителя юридического лица, в отношении которых ведется производство по делу об административном правонарушении, если они извещены в установленном порядке, протокол об административном правонарушении составляется в их отсутствие. Копия протокола об административном правонарушении направляется лицу, в отношении которого он составлен, в течение трех дней со дня составления указанного протокола.

В силу части 1 статьи 25.15 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях лица, участвующие в производстве по делу об административном правонарушении, а также свидетели, эксперты, специалисты и переводчики извещаются или вызываются в суд, орган или к должностному лицу, в производстве которых находится дело, заказным письмом с уведомлением о вручении, повесткой с уведомлением о вручении, телефонограммой или телеграммой, по факсимильной связи либо с использованием иных средств связи и доставки, обеспечивающих фиксирование извещения или вызова и его вручение адресату.

Как следует из материалов дела, ДД.ММ.ГГГГ в отсутствие законного представителя ООО «Панорама» составлен протокол об административном правонарушении, предусмотренном ч. 3 ст. 14.1.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.

В материалах административного дела имеется уведомление о составлении протокола от ДД.ММ.ГГГГ, из которого следует, что законному представителю ООО «Панорама» необходимо явиться ДД.ММ.ГГГГ в 15 час. 00 мин. по адресу: <адрес> для составления протокола об административном правонарушении по признакам состава административного правонарушения, предусмотренного ч. 3 ст. 14.1.1 КоАП РФ.

Данное уведомление направлено ООО «Панорама» по адресу: 141313 Россия, Сергиево– <адрес> этаж 3 пом. 306. / л.д.16 т. 1/

Вместе с тем, из выписки из ЕГРЮЛ следует, что ДД.ММ.ГГГГ (до составления протокола об административном правонарушении) изменен юридический адрес юридического лица ООО «Панорама» - <адрес>, Сергиево– <адрес> армии, <адрес>, этаж 158, этаж Мансарда, помещение 4 / л.д.214 т. 2/.

В судебном заседании представитель ООО «Панорама» не оспаривал, что извещение о составлении протокола об административном правонарушении было получено ДД.ММ.ГГГГ, то есть за день до составления протокола, в связи с чем, ДД.ММ.ГГГГ ООО «Панорама» в связи с отдаленностью местонахождения направило по телекоммуникационным каналам связи в адрес ИФНС по <адрес> ходатайство об отложении составления протокола об административном правонарушении на более поздний срок для подготовки подробных объяснений по существу вменяемого правонарушениями предоставления дополнительных доказательств, однако, данное ходатайство удовлетворено не было. Протокол об административном правонарушении был составлен в отсутствие законного представителя Общества, что лишило возможности дать объяснения по обстоятельствам правонарушения, представить со своей стороны доказательства, то есть реализовать права, предоставленные Кодексом Российской Федерации об административных правонарушениях.

Доводы заявителя жалобы о том, что на момент составления протокола отсутствовало ходатайство от ООО «Панорама» об отложении составления протокола, суд не принимает во внимание, поскольку согласно отчета о состоянии цикла обмена электронной корреспонденцией по телекоммуникационным каналам связи данное ходатайство отправлено ДД.ММ.ГГГГ в 11 час. 33 мин. и принято ДД.ММ.ГГГГ в 11 час. 57 мин. Извещение на подтверждение даты отправки отправлено ДД.ММ.ГГГГ в 11 час. 47 мин., извещение о получении письма принято ДД.ММ.ГГГГ в 11 час. 45 мин., то есть до времени составления протокола об административном правонарушении. Доказательства обратного суду не представлены.

Доводы заявителя жалобы о том, что ООО «Панорама» надлежащим образом было извещено через специализированного оператора связи ЗАО «Калуга Астрал» в виде электронного документа, которое было получено ДД.ММ.ГГГГ в 15 час 12 мин., также не могут свидетельствовать о надлежащем извещении, поскольку в материалах дела отсутствуют доказательства, подтверждающие согласие ООО «Панорама» на извещение в электронном виде.

Изложенные обстоятельства в совокупности свидетельствуют о том, что ООО «Панорама» не было надлежащим образом извещено о месте и времени составления протокола об административном правонарушении.

Несоблюдение данных требований КоАП РФ является существенным и влечет нарушение права на защиту лица, в отношении которого возбуждено производство по делу об административном правонарушении.

Поскольку на момент рассмотрения указанной жалобы, истек срок давности привлечения к административной ответственности, предусмотренный ч. 1 ст. 4.5 КоАП РФ, что исключает возможность обсуждать на момент рассмотрения соответствующей жалобы вопрос об административной ответственности лица, привлекаемого к административной ответственности, суд приходит к выводу об оставлении обжалуемого постановления без изменения.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 30.7 - 30.8, 30.9 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях,

решил:

Постановление мирового судьи судебного участка № Киевского судебного района ФИО1 Симферополь Республики ФИО2 от ДД.ММ.ГГГГ в отношении ООО «Панорама» о привлечении к административной ответственности, предусмотренной ч.3 ст. 14.1.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, оставить без изменения, жалобу заместителя начальника отдела оперативного контроля Инспекции Федеральной налоговой службы России по <адрес> ФИО5 - без удовлетворения.

Решение вступает в законную силу со дня его вынесения и может быть обжаловано в порядке, предусмотренном статьей 30.12 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.

Судья В.Ф. Камынина