Решение от 23 октября 2019 г. по делу № А04-6045/2019

Арбитражный суд Амурской области

675023, г. Благовещенск, ул. Ленина, д. 163

тел. (4162) 59-59-00, факс (4162) 51-83-48

http://www.amuras.arbitr.ru

Именем Российской Федерации


РЕШЕНИЕ

Дело №

А04-6045/2019
г. Благовещенск
23 октября 2019 года
изготовление решения в полном объеме

«
22

»
октября

2019 г.

резолютивная часть

Арбитражный суд в составе судьи Чумакова Павла Анатольевича

рассмотрев в судебном заседании заявление индивидуального предпринимателя ФИО1 (ОГРНИП 304280136602100, ИНН <***>)

к
государственному учреждению - Управлению Пенсионного фонда Российской Федерации в г. Благовещенске Амурской области (межрайонному) (ОГРН <***>, ИНН <***>), межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Амурской области (ОГРН <***>, ИНН <***>); государственному учреждению - Отделению Пенсионного фонда Российской Федерации по Амурской области (ОГРН <***>, ИНН <***>)

о взыскании излишне уплаченной суммы страховых взносов в размере 135 726,81 руб.,

протокол вел: секретарь судебного заседания Куприянова Н.С.,

при участии в заседании: от заявителя - ФИО2 по дов. № 28 АА 1045634 от 29.05.2019, уд. адвоката, от УПФР - ФИО3 по дов. № 09-6784 от 04.12.2018, сл. уд., от ОПФР - ФИО4 по дов. № 09-3501 от 08.05.2019, сл. уд., от МИФНС № 1 - ФИО5 по дов. № 05-28/19 от 10.06.2019, сл. уд.,

установил:

в Арбитражный суд Амурской области обратился индивидуальный предприниматель ФИО1 (далее - заявитель, предприниматель, ИП ФИО1) с заявлением о взыскании с Государственного учреждения - Управления Пенсионного фонда Российской Федерации в г. Благовещенске Амурской области (межрайонного) излишне уплаченной суммы страховых взносов в размере 135 726,81 руб.

В обоснование требований заявитель ссылается на постановление Конституционного суда РФ от 30.11.2016 № 27-п, в силу которого обязательства по уплате страховых взносов индивидуального предпринимателя, уплачивающего ОСН, формируются исходя из размера доходов за минусом расходов. В связи с этим, по мнению заявителя, за 2014-2015 годы предпринимателем излишне уплачены страховые взносы в размере 135 726,81 руб. без учета его расходов.

ГУ УПФР в г. Благовещенске в отзыве указало, что обязательства по уплате страховых взносов индивидуального предпринимателя, уплачивающего налог на доходы физических лиц, формируются исходя из размера доходов за минусом расходов после 02.12.2016, поскольку постановление Конституционного суда РФ от 30.11.2016 № 27-п вступило в силу 02.12.2016. В случае, если обязательства индивидуального предпринимателя по уплате страховых взносов по состоянию на 01.01.2017 исполнены в полном объеме, перерасчет по уплате страховых взносов, сформированных до 02.12.2016, следует производить на основании судебного решения. Пояснило, что с учетом имеющихся у него полномочий ГУ УПФР не является надлежащим ответчиком по данному спору, ГУ УПФР в г. Благовещенске только уведомляет в письменной форме плательщика страховых взносов о принятом в Отделении ПФР по Амурской области решении о возврате или об отказе в возврате излишне уплаченных (взысканных) денежных средств. Указало, что ГУ УПФР в г. Благовещенске не осуществляет возврат излишне уплаченных страховых взносов и не является администратором страховых взносов с 01.01.2017.

ОПФР по Амурской области в письменном отзыве указало на законность и обоснованность решения от 10.08.2018 №038F07180000969.

Определением суда от 07.10.2019 на основании статьи 46 АПК РФ к участию в деле в качестве соответчика привлечена межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 1 по Амурской области.

Налоговый орган в письменном отзыве указал, что с 01.01.2017 полномочия по администрированию страховых взносов переданы ФНС России. Решение о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, принимается соответствующими органами Пенсионного фонда Российской Федерации, Фонда социального страхования Российской Федерации.

В судебном заседании представитель заявителя ходатайствовал о привлечении к участию в деле в качестве соответчика государственное учреждение - Отделение Пенсионного фонда Российской Федерации по Амурской области. Письменно уточнил заявленные требования, просил признать недействительным решение Государственного учреждения - Отделения Пенсионного фонда Российской Федерации по Амурской области от 10.08.2018 № 038F07180000969, в качестве способа восстановления нарушенного права просил обязать Государственное учреждение - Отделение Пенсионного фонда Российской Федерации по Амурской области принять решение о возврате ИП ФИО1 излишне уплаченных страховых взносов в размере 135 726,81 руб. Заявитель указал, что от требований к ГУ УПФР в г. Благовещенске и Межрайонной ИФНС № 1 по Амурской области отказывается.

Суд счел необходимым удовлетворить ходатайство заявителя и на основании статьи 46 АПК РФ привлечь к участию в деле в качества соответчика Государственное учреждение - Отделение Пенсионного фонда Российской Федерации по Амурской области.

Судом на основании статьи 49 АПК РФ уточнения заявленных требований и отказ от части требований приняты к рассмотрению.

Представитель заявителя в судебном заседании настаивал на уточненных требованиях. Пояснил, что оспариваемое решение получено нарочно в августе 2019 года.

Представители ответчиков поддержали изложенные в отзывах позиции.

Представитель ОПФР по Амурской области факт получения заявителем оспариваемого решения в августе 2019 года не оспорил.

Представители ответчиков пояснили, что по суммам расходов спора нет.

Подробно доводы лиц, участвующих в деле, изложены в отзывах и письменных пояснениях по существу спора.

Выслушав представителей сторон, исследовав представленные материалы, судом установлено следующее.

ИП ФИО1, применяющая общую систему налогообложения, уплатила страховые взносы за 2014 г. и 2015 г. в размере 1% с доходов свыше 300 000 руб. без учета расходов.

ИП ФИО1 обратился в УПФР по г. Благовещенску с заявлениями от 30.07.2018 о возврате излишне уплаченных страховых взносов, пеней и штрафов с величины сверх предельной величины доходов за 2014 г. и 2015 г. в размере 135 726,81 руб.

ОПФР по Амурской области 10.08.2018 принято решение об отказе в возврате сумм излишне уплаченных страховых взносов, пеней и штрафов № 038F07180000969.

Уведомлением от 15.08.2018 №10-468 предпринимателю сообщено о принятии решения об отказе в возврате сумм излишне уплаченных денежных средств.

ОПФР по Амурской области в оспариваемом решении указал, что суммы излишне уплаченных страховых взносов, пеней, штрафов не подлежат возврату путем перечисления денежных средств на счет плательщика страховых взносов.

Не согласившись с отказом в возврате сумм излишне уплаченных денежных средств, изложенным в решении № 038F07180000969, заявитель оспорил его в арбитражном суде (с учетом уточнений).

Оценив изложенные обстоятельства, суд счел требования подлежащими удовлетворению в части по следующим основаниям.

Как видно из материалов дела, спор между сторонами заключается в порядке применения правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации сформулированной в постановлении от 30.11.2016 № 27-П.

В соответствии с пунктом 2 части 1 статьи 5 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее - Закон № 212-ФЗ) в редакции, действовавшей до 01.01.2017, плательщиками страховых взносов являются индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.

В статье 18 Закона № 212-ФЗ плательщики страховых взносов обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы.

Согласно пункту 1.1 статьи 14 Закона № 212-ФЗ размер страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию определяется плательщиками страховых взносов, не производящих выплат и иных вознаграждений физическим лицам, в следующем порядке:

1) в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз;

2) в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз, плюс 1,0 процента от суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз.

В силу части 9 статьи 14 Закона № 212-ФЗ налоговые органы направляют в органы контроля за уплатой страховых взносов сведения о доходах от деятельности плательщиков страховых взносов за расчетный период, определяемых в соответствии с частью 8 статьи 14 Федерального закона №212-ФЗ, не позднее 15 июня года, следующего за истекшим расчетным периодом. После указанной даты до окончания текущего расчетного периода налоговые органы направляют сведения о доходах от деятельности плательщиков страховых взносов за расчетный период в органы контроля за уплатой страховых взносов в срок не позднее 1 -го числа каждого следующего месяца.

Материалами дела подтверждается и ответчиками не оспаривается, что за период 2014 г. и 2015 г. общая сумма взносов, рассчитанных с доходов, без учета расходов, составила 137 627,95 руб. При этом общая сумма переплаты за период 2014 г. и 2015 г. составила 135 726,81 руб.

Конституционный Суд Российской Федерации в постановлении от 30.11.2016 № 27-П разъяснил, что взаимосвязанные положения пункта 1 части 8 статьи 14 Закона № 212-ФЗ и статьи 227 Налогового кодекса в той мере, в какой на их основании решается вопрос о размере дохода, учитываемого для определения размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, подлежащих уплате индивидуальным предпринимателем, уплачивающим НДФЛ и не производящим выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, по своему конституционно-правовому смыслу в системе действующего правового регулирования предполагают, что для данной цели доход индивидуального предпринимателя, уплачивающего НДФЛ и не производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, подлежит уменьшению на величину фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением дохода, в соответствии с установленными Налоговым кодексом правилами учета таких расходов для целей исчисления и уплаты НДФЛ.

Статья 6 Федерального конституционного закона от 21.07.1994 №1-ФКЗ «О Конституционном Суде Российской Федерации» (далее - Закон № 1-ФКЗ) предусматривает, что Решения Конституционного Суда Российской Федерации обязательны на всей территории Российской Федерации для всех представительных, исполнительных и судебных органов государственной власти, органов местного самоуправления, предприятий, учреждений, организаций, должностных лиц, граждан и их объединений.

На основании части 5 статьи 79 Закона № 1-ФКЗ с момента вступления в силу постановления Конституционного Суда Российской Федерации, которым нормативный акт или отдельные его положения признаны не соответствующими Конституции Российской Федерации, либо постановления Конституционного Суда Российской Федерации о признании нормативного акта либо отдельных его положений соответствующими Конституции Российской Федерации в данном Конституционным Судом Российской Федерации истолковании не допускается применение либо реализация каким-либо иным способом нормативного акта или отдельных его положений, признанных таким постановлением Конституционного Суда Российской Федерации не соответствующими Конституции Российской Федерации, равно как и применение либо реализация каким-либо иным способом нормативного акта или отдельных его положений в истолковании, расходящемся с данным Конституционным Судом Российской Федерации в этом постановлении истолкованием. Суды общей юрисдикции, арбитражные суды при рассмотрении дел после вступления в силу постановления Конституционного Суда Российской Федерации (включая дела, производство по которым возбуждено до вступления в силу этого постановления Конституционного Суда Российской Федерации) не вправе руководствоваться нормативным актом или отдельными его положениями, признанными этим постановлением Конституционного Суда Российской Федерации не соответствующими Конституции Российской Федерации, либо применять нормативный акт или отдельные его положения в истолковании, расходящемся с данным Конституционным Судом Российской Федерации в этом постановлении истолкованием.

Таким образом, позиция Конституционного Суда РФ, сформулированная в Постановлении от 30.11.2016 № 27-П, подлежала обязательному учету при рассмотрении обращения предпринимателя. В связи с этим доводы ответчика об обратном признаются судом несостоятельными.

В силу статьи 21 Федерального закона от 03.07.2016 № 250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» решение о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, принимается соответствующими органами Пенсионного фонда Российской Федерации.

При таких обстоятельствах, пенсионный фонд имел возможность самостоятельно, без наличия судебного решения учесть позицию Конституционного Суда РФ и рассмотреть по существу вопрос о перерасчете заявителю страховых взносов за 2014 г., 2015 г. с доходов свыше 300 000 рублей с учетом расходов.

Оценивая доводы Пенсионного фонда об отсутствии у него полномочий на возврат излишне уплаченных (взысканных) сумм страховых взносов, пеней за периоды, истекшие до 01.01.2017, судом установлено следующее.

Согласно статье 20 Федерального закона от 03.07.2016 № 250-ФЗ контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды, подлежащих уплате за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, осуществляется соответствующими органами Пенсионного фонда Российской Федерации, Фонда социального страхования Российской Федерации в порядке, действовавшем до дня вступления в силу Закона № 250-ФЗ.

По правилам статьи 21 Федерального закона от 03.07.2016 № 250-ФЗ решение о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, принимается соответствующими органами Пенсионного фонда Российской Федерации, Фонда социального страхования Российской Федерации; на следующий день после принятия решения о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов орган Пенсионного фонда Российской Федерации, орган Фонда социального страхования Российской Федерации направляют его в соответствующий налоговый орган.

Таким образом, правовых оснований для обязания Пенсионного фонда возвратить заявителю излишне уплаченные (взысканные) суммы страховых взносов, сформированных до 02.12.2016 в размере 135 726,81 рублей, не имеется.

В соответствии со статьей 2 АПК РФ одной из задач судопроизводства являются защита и восстановление нарушенных прав и законных интересов лиц, обращающихся в арбитражный суд.

Условиями удовлетворения заявленных в арбитражный суд требований являются наличие и доказательства нарушенного права, законного интереса заявителя, истца (статья 4 АПК РФ).

В рассматриваемом случае заявителем доказан факт нарушения его прав ответчиком.

С учетом полномочий, которыми наделен ответчик, вынесший оспариваемое решение суд в соответствии с предписаниями статьи 201 АПК РФ счел возможным применить способ восстановления нарушенного права в виде обязания Государственного учреждения - отделения Пенсионного фонда Российской Федерации по Амурской области принять решение о возврате предпринимателю излишне уплаченных страховых взносов в размере 135 726,81 руб.

Производство по делу в части требований к ГУ УПФР в г. Благовещенске и Межрайонной ИФНС № 1 по Амурской области необходимо прекратить на основании п. 4 ч. 1 ст. 150 АПК РФ в связи с отказом от требований и принятия отказа судом.

При подаче заявления предпринимателем уплачена государственная пошлина в размере 5 072 рублей по чеку – ордеру от 13.06.2019.

С учетом того, что спор рассмотрен судом по правилам главы 24 АПК РФ на основании ст. 110 АПК РФ, ст. 333.21 НК РФ понесенные предпринимателем расходы по уплате государственной пошлины в размере 300 рублей подлежат взысканию с ОПФР по Амурской области в пользу заявителя. Заявителю следует возвратить излишне уплаченную государственную пошлину по чеку – ордеру от 13.06.2019 в размере 4 772 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 49, 110, 150, 167-170, 180, 201 Арбитражного процессуального кодекса РФ, суд решил заявление удовлетворить частично.

Признать недействительным, несоответствующим Федеральному закону от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования" решение Государственного учреждения - Отделения Пенсионного фонда Российской Федерации по Амурской области от 10.08.2018 № 038F07180000969.

Обязать Государственное учреждение - Отделение Пенсионного фонда Российской Федерации по Амурской области принять решение о возврате индивидуальному предпринимателю ФИО1 (ОГРНИП 304280136602100, ИНН <***>) излишне уплаченных страховых взносов в размере 135 726,81 руб.

Производство по делу в части требований к Государственному учреждению - Управлению пенсионного фонда Российской Федерации в городе Благовещенске Амурской области, межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Амурской области прекратить.

Взыскать с Государственного учреждения - Отделения Пенсионного фонда Российской Федерации по Амурской области (ОГРН <***>, ИНН <***>) в пользу индивидуального предпринимателя ФИО1 (ОГРНИП 304280136602100, ИНН <***>) судебные расходы по уплате государственной пошлины в размере 300 рублей.

Возвратить индивидуальному предпринимателю ФИО1 (ОГРНИП 304280136602100, ИНН <***>) из федерального бюджета излишне уплаченную государственную пошлину в размере 4 772 рублей.

Решение может быть обжаловано в Шестой арбитражный апелляционный суд (г.Хабаровск) в течение месяца со дня его принятия.

Судья П.А. Чумаков