Решение от 6 мая 2021 г. по делу № А60-16289/2021

АРБИТРАЖНЫЙ СУД СВЕРДЛОВСКОЙ ОБЛАСТИ

620075 г. Екатеринбург, ул. Шарташская, д.4,

www.ekaterinburg.arbitr.ru e-mail: info@ekaterinburg.arbitr.ru

Именем Российской Федерации


РЕШЕНИЕ

Дело №А60-16289/2021
06 мая 2021 года
г. Екатеринбург


Резолютивная часть решения объявлена 29 апреля 2021 года

Полный текст решения изготовлен 06 мая 2021 года.

Арбитражный суд Свердловской области в составе судьи Е.В. Бушуевой, при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания ФИО1, рассмотрел в судебном заседании дело №А60-16289/2021

по заявлению общества с ограниченной ответственностью "ПЛАНЕТА АВТО "СЕРВИС" (ИНН <***>, ОГРН <***>)

к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 24 по Свердловской области (ИНН <***>, ОГРН <***>)

об оспаривании постановления по делу об административном правонарушении от 30.03.2021 № 05-03/135,

при участии в судебном заседании

от заявителя: ФИО2, представитель по доверенности от 19.04.2021 № 19/21,

от заинтересованного лица: Л.В. Прочко, представитель по доверенности от 24.08.2020 № 05-14/33816.

Лица, участвующие в деле, о времени и месте рассмотрения заявления извещены надлежащим образом, в том числе публично, путем размещения информации о времени и месте судебного заседания на сайте суда.

Процессуальные права и обязанности разъяснены. Отвода составу суда не заявлено.

Заинтересованное лицо представило письменный отзыв и материалы административного дела. Отзыв и материалы административного дела приобщены судом к материалам дела.

Других заявлений и ходатайств не поступило.

Общество с ограниченной ответственностью «ПЛАНЕТА АВТО «СЕРВИС» (далее – заявитель, ООО «ПЛАНЕТА АВТО «СЕРВИС») обратилось в Арбитражный суд Свердловской области с заявлением к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 24 по Свердловской области (далее – заинтересованное лицо, инспекция) об оспаривании постановления по делу об административном правонарушении от 30.03.2021 № 05-03/135.

Заинтересованное лицо возражает против заявленных требований по основаниям, изложенным в отзыве.

Рассмотрев материалы дела, суд

УСТАНОВИЛ:

Межрайонной Инспекцией ФНС России № 24 по Свердловской области на основании поручения от 26.02.2021 № 667820210013004 проведена проверка ООО "ПЛАНЕТА АВТО "СЕРВИС" на предмет соблюдения валютного законодательства Российской Федерации.

В ходе проверки Инспекцией установлено, что обществом заключены трудовые договоры с иностранными гражданами:

1. ФИО3 угли, гражданин Республики Узбекистан. В соответствии с трудовым договором № ПАС0000065 от 08.06.2020, работник принят на должность подсобного рабочего в ООО "ПЛАНЕТА АВТО "СЕРВИС". Паспорт иностранного гражданина: №АА0945763 выдан 21.02.2013, дата рождения 15.02.1997г. Миграционная карта: серия 7519 № 0461351. Патент серии 66 № 2000032856, выдан ГУ МВД России по Свердловской области;

2. ФИО4. гражданин Республики Узбекистан. В соответствии с трудовым договором № ПАС0000ОЗЗ от 09.08.2019. работник принят на должность подсобного рабочего в Автосервис Уральская 146 ООО "ПЛАНЕТА АВТО "СЕРВИС". Паспорт иностранного гражданина: №АВ 0839608 выдан 23.08.2015, дата рождения 01.09.1970г. Миграционная карта: серия 6519 № 0101346. Патент серии 66 № 1900270347, выдан ГУ МВД России по Свердловской области;

3. ФИО5, гражданин Республики Таджикистан. В соответствии с трудовым договором № ПАС0000045 от 10.09.2019 работник принят на должность подсобного рабочего в Автосервис ТСК Березовский тракт 2 ООО "ПЛАНЕТА АВТО "СЕРВИС". Паспорт иностранного гражданина: № 401144194 выдан 02.08.2016, дата рождения 10.01.1999.

4. ФИО7 Суражбек Рамат угли, гражданин Республики Узбекистан. В соответствии с трудовым договором № ПАС0000023 от 09.07.2019, работник принят на должность подсобного рабочего в Автосервис Уральская 146 ООО "ПЛАНЕТА АВТО "СЕРВИС". Паспорт иностранного гражданина: №АВ 5771260 выдан 20.01.2017, дата рождения 27.08.1990г. Патент серии 66 №1900114919, выдан ГУ МВД России по Свердловской области;

5. ФИО6 угли, гражданин Республики Узбекистан. В соответствии с трудовым договором № ПАС0000063 от 17.04.2020, работник принят на должность подсобного рабочего в Автосервис Уральская 146 ООО "ПЛАНЕТА АВТО "СЕРВИС". Паспорт иностранного гражданина: №АВ 6445976 выдан 09.04.201 7, дата рождения 24.03.2001г. Миграционная карта: серия 7519 № 0270295. Патент серии 66 №1900340890, выдан ГУ МВД России по Свердловской области.

Вышеуказанные граждане осуществляли трудовую деятельность на территории Свердловской области в качестве нерезидентов и состояли на миграционном учете как временно пребывающие иностранные граждане. Кроме того, статус физических лиц – нерезидента вышеуказанных граждан подтверждается паспортами иностранных граждан с талонами прохождения границ.

Согласно платежным ведомостям ООО "ПЛАНЕТА АВТО "СЕРВИС" за период с 30.07.2019 по 01.07.2020 из кассы общества в наличной форме производилась выплата заработной платы по трудовым договорам работникам - иностранным гражданам.

В соответствии с п.п. «а» п. 7 ч. 1 ст. 1 Федерального закона от 10.12.2003. N 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» (далее - Закон № 173-ФЗ) нерезидентами являются физические лица, не являющиеся резидентами в соответствии с подпунктами "а" и "б" пункта 6 Федерального закона № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле», т.е. не являющиеся гражданами Российской Федерации, не проживающие постоянно в Российской Федерации на основании вида на жительство, предусмотренного законодательством Российской Федерации, иностранные граждане и лица без гражданства.

В соответствии с частью 2 статьи 14 Закона № 173-ФЗ расчеты при осуществлении валютных операций производятся юридическими лицами - резидентами через банковские счета в уполномоченных банках, порядок открытия и ведения которых устанавливается Центральным банком Российской Федерации, а также переводами электронных денежных средств.

Кроме того, частью 2 статьи 14 Закона № 173- ФЗ установлен закрытый перечень случаев, при которых юридические лица - резиденты могут осуществлять расчеты с физическими лицами нерезидентами в наличной иностранной валюте и валюте Российской Федерации без использования банковских счетов в уполномоченных банках.

Расчеты по выплате работодателем-резидентом (в том числе работодателем-индивидуальным предпринимателем) работнику-нерезиденту заработной платы в наличной форме не входят в разрешенный частью 2 статьи 14 Закона № 173-ФЗ перечень операций, осуществление которых разрешено без использования банковских счетов в уполномоченных банках.

Работодатель-резидент обязан выплачивать заработную плату работнику-нерезиденту исключительно в безналичной форме.

Так, согласно платежным ведомостям установлено, что ООО "ПЛАНЕТА АВТО "СЕРВИС", за период с 30.07.2019 по 01.07.2020 из кассы общества в наличной форме выплатило заработную плату следующим работникам - иностранным гражданам: ФИО3 угли, ФИО6 угли, ФИО7. угли, ФИО4, ФИО5 всего на общую сумму - 175 426,60 руб., в том числе в 2019 году - 79 741,22 руб. в 2020 году - 95 685,38 руб., что подтверждается платежными ведомостями: № ПАС00000187 от 30.07.20219г., №123 от 07.08.2019г., № 124 от 07.08.2019г., №145 от 30.08.2019г., № 161 от 13.09.2019г., №1 72 от 27.09.2019г., № 176 от 27.09.2019г., № 188 от 15.10.2019г., № 193 от 15.10.2019г., №198 от 30.10.2019г., № 200 от 30.10.2019г., № 216 от 15.11.2019г., №221 от 15.11.2019г., №226 от 29.11.2019г., № 245 от 13.12.2019г., №262 от 30.12.2019г., №4 от 15.01.2020г., № 11 от 30.01.2020г., № 27 от 14.02.2020г., №35 от 28.02.2020г., №44 от 11.03.2020г., № 51 от 13.03.2020г., № 60 от 30.03.2020г., № 82 от 29.04.2020г.,№63 от 15.04.2020г., № 92 от 15.05.2020г., №91 от 19.05.2020г., №96 от 29.05.2020г., №104 от 15.06.2020г., №116 от 29.06.2020г.

Таким образом, ООО "ПЛАНЕТА АВТО "СЕРВИС", являясь резидентом РФ, производило осуществление незаконных валютных операций, выразившееся в расчетах с физическими лицами-нерезидентами без использования банковских счетов в уполномоченных банках (минуя счета в уполномоченных банках), т.е. совершило административное правонарушение, ответственность за которое установлена ч.1 ст.15.25 КоАП РФ.

По результатам проверки составлен акт от 15.03.2021 № 667820210013006 и протокол от 22.03.2021 № 66782108100018300002 об административном правонарушении, предусмотренном ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ.

Рассмотрев материалы дела об административном правонарушении Начальник Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 24 по Свердловской области советник государственной гражданской службы РФ 1 класса ФИО8 вынес постановление по делу об административном правонарушении и назначении административного наказания от 30.03.2021 № 05-03/135 в отношении ООО "ПЛАНЕТА АВТО "СЕРВИС" по ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ в виде штрафа в размере 131569 руб. 00 коп.

Не согласившись с вынесенным постановлением ООО "ПЛАНЕТА АВТО "СЕРВИС" обратилось в Арбитражный суд Свердловской области.

Заявитель факт совершения правонарушения не оспаривает, однако, просит учесть, что общество является субъектом малого предпринимательства, отсутствует причинение вреда или угрозы причинения вреда жизни и здоровью людей, объектам животного и растительного мира, окружающей среде. Заявитель просит смягчить наказание и заменить административный штраф на предупреждение в соответствии с положениями ст.3.4. и 4.1.1. КоАП РФ.

Рассмотрев в порядке ст. 71 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации материалы дела, оценив доводы и возражения сторон, суд приходит к выводу о наличии оснований для удовлетворения заявленных требований, при этом исходит из следующего.

На основании ч. 6, ч. 7 ст. 210 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации при рассмотрении дела об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности арбитражный суд в судебном заседании проверяет законность и обоснованность оспариваемого решения, устанавливает наличие соответствующих полномочий административного органа, принявшего оспариваемое решение, устанавливает, имелись ли законные основания для привлечения к административной ответственности, соблюден ли установленный порядок привлечения к ответственности, не истекли ли сроки давности привлечения к административной ответственности, а также иные обстоятельства, имеющие значение для дела.

Согласно ч. 1 ст. 15.25 Кодекса Российской Федерации об административном правонарушении существление незаконных валютных операций, то есть валютных операций, запрещенных валютным законодательством Российской Федерации или осуществленных с нарушением валютного законодательства Российской Федерации, включая куплю-продажу иностранной валюты и чеков (в том числе дорожных чеков), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, минуя уполномоченные банки, либо осуществление валютных операций, расчеты по которым произведены, минуя счета в уполномоченных банках или счета (вклады) в банках и иных организациях финансового рынка, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации, либо осуществление валютных операций, расчеты по которым произведены за счет средств, зачисленных на счета (вклады) в банках и иных организациях финансового рынка, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации, - (в ред. Федерального закона от 20.07.2020 N 218-ФЗ) влечет наложение административного штрафа на граждан, лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, и юридических лиц в размере от 75 до 100 процентов суммы незаконной валютной операции; на должностных лиц - от двадцати тысяч до тридцати тысяч рублей.

Как следует из материалов дела, и не оспаривается Заявителем, ООО "ПЛАНЕТА АВТО "СЕРВИС", являясь резидентом РФ, производило осуществление незаконных валютных операций, выразившееся в расчетах с физическими лицами-нерезидентами без использования банковских счетов в уполномоченных банках (минуя счета в уполномоченных банках), т.е. совершило административное правонарушение, ответственность за которое установлена ч.1 ст.15.25 КоАП РФ.

Учитывая изложенное, событие правонарушения, ответственность за которое предусмотрена ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ, в действиях (бездействии) заявителя административным органом установлено и доказано.

Согласно ст. 1.5 КоАП РФ лицо подлежит административной ответственности только за те административные правонарушения, в отношении которых установлена его вина.

Согласно ст. 2.1 КоАП РФ юридическое лицо признается виновным в совершении административного правонарушения, если будет установлено, что у него имелась возможность для соблюдения правил и норм, за нарушение которых настоящим Кодексом или законами субъекта Российской Федерации предусмотрена административная ответственность, но данным лицом не были приняты все зависящие от него меры по их соблюдению.

Вина общества в совершении вменяемого ему административного правонарушения установлена и подтверждена материалами дела.

Доказательств того, что у общества не имелось возможности предотвратить совершение административного правонарушения как и того, что ООО "ПЛАНЕТА АВТО "СЕРВИС" своевременно были приняты все зависящие от него меры для этого, позволяющих сделать вывод о невиновности заявителя, не представлено.

С учетом изложенного, состав административного правонарушения, предусмотренного ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ, административным органом установлен и доказан.

Существенных нарушений порядка привлечения к административной ответственности судом не установлено. О времени и месте составления протокола об административном правонарушении, а также о времени и месте рассмотрения дела об административном правонарушении общество извещено надлежащим образом.

Заявителю была предоставлена возможность воспользоваться правами лица, в отношении которого ведется производство по делу об административном правонарушении.

Процессуальных нарушений при производстве по делу об административном правонарушении, имеющих в существенный характер и не позволивших всесторонне, полно и объективно рассмотреть дело об административном правонарушении, судом не установлено.

Постановление о привлечении к административной ответственности принято в пределах установленного ст. 4.5 КоАП РФ срока давности привлечения к административной ответственности.

В соответствии со ст. 2.9 КоАП РФ при малозначительности совершенного административного правонарушения судья, орган, должностное лицо, уполномоченные решить дело об административном правонарушении, могут освободить лицо, совершившее административное правонарушение, от административной ответственности и ограничиться устным замечанием.

В п. 18, п. 18.1 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 02.06.2004 № 10 "О некоторых вопросах, возникших в судебной практике при рассмотрении дел об административных правонарушениях" предусмотрено, что при квалификации правонарушения в качестве малозначительного судам необходимо исходить из оценки конкретных обстоятельств его совершения. Малозначительность правонарушения имеет место при отсутствии существенной угрозы охраняемым общественным отношениям. Квалификация правонарушения как малозначительного может иметь место только в исключительных случаях и производится с учетом положений п. 18 настоящего Постановления применительно к обстоятельствам конкретного совершенного лицом деяния.

Применение ст. 2.9 КоАП РФ является правом, а не обязанностью суда.

Материалы дела не содержат доказательств того, что фактические обстоятельства дела могут свидетельствовать об исключительности ситуации, позволяющей применить ст. 2.9 КоАП РФ, как это сформулировано в п. 18.1 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 02.06.2004 № 10 "О некоторых вопросах, возникших в судебной практике при рассмотрении дел об административных правонарушениях".

Поскольку допущенные нарушения посягают на порядок общественных отношений, установленный государством в области охраны собственности, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для применения статьи 2.9 КоАП РФ.

Согласно п.19 Постановление Пленума ВАС РФ от 02.06.2004 N 10 "О некоторых вопросах, возникших в судебной практике при рассмотрении дел об административных правонарушениях" при рассмотрении заявления об оспаривании постановления административного органа о привлечении к административной ответственности судам необходимо исходить из того, что оспариваемое постановление не может быть признано законным, если при назначении наказания не были учтены обстоятельства, указанные в частях 2 и 3 ст. 4.1 КоАП РФ.

Согласно ч. 1, 3 ст. 4.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях административное наказание за совершение административного правонарушения назначается в пределах, установленных законом, предусматривающим ответственность за данное административное правонарушение, в соответствии с настоящим Кодексом. При назначении административного наказания юридическому лицу учитываются характер совершенного им административного правонарушения, имущественное и финансовое положение юридического лица, обстоятельства, смягчающие административную ответственность, и обстоятельства, отягчающие административную ответственность.

Федеральным законом от 03.07.2016 N 316-ФЗ в КоАП РФ внесена статья 4.1.1 "Замена административного наказания в виде административного штрафа предупреждением".

Частью 1 ст. 4.1.1 КоАП РФ, установлено, что являющимся субъектами малого и среднего предпринимательства лицам, осуществляющим предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, и юридическим лицам, а также их работникам за впервые совершенное административное правонарушение, выявленное в ходе осуществления государственного контроля (надзора), муниципального контроля, в случаях, если назначение административного наказания в виде предупреждения не предусмотрено соответствующей статьей раздела II настоящего Кодекса или закона субъекта Российской Федерации об административных правонарушениях, административное наказание в виде административного штрафа подлежит замене на предупреждение при наличии обстоятельств, предусмотренных частью 2 статьи 3.4 настоящего Кодекса, за исключением случаев, предусмотренных частью 2 настоящей статьи.

Предупреждение - это мера административного наказания, выраженная в официальном порицании юридического лица, которое выносится в письменной форме (ст.3.4 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях).

В соответствии с ч. 2 ст. 3.4 КоАП РФ предупреждение устанавливается за впервые совершенные административные правонарушения при отсутствии причинения вреда или возникновения угрозы причинения вреда жизни и здоровью людей, объектам животного и растительного мира, окружающей среде, объектам культурного наследия (памятникам истории и культуры) народов Российской Федерации, безопасности государства, угрозы чрезвычайных ситуаций природного и техногенного характера, а также при отсутствии имущественного ущерба.

Из приведенных выше положений следует, что в случаях, если назначение административного наказания в виде предупреждения не предусмотрено соответствующей статьей раздела II настоящего Кодекса или закона субъекта Российской Федерации об административных правонарушениях, административное наказание в виде административного штрафа может быть заменено являющимся субъектами малого или среднего предпринимательства лицу, осуществляющему предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, или юридическому лицу, а также их работникам на предупреждение за впервые совершенные административные правонарушения при отсутствии причинения вреда или угрозы причинения вреда жизни и здоровью людей, объектам животного и растительного мира, окружающей среде, объектам культурного наследия (памятникам истории и культуры) народов Российской Федерации, безопасности государства, угрозы чрезвычайных ситуаций природного и техногенного характера, а также при отсутствии имущественного ущерба.

Условия для получения хозяйствующими субъектами статуса субъекта малого и среднего предпринимательства установлены Федеральным законом от 24.07.2007 N 209-ФЗ "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации".

Ведение единого реестра субъектов малого и среднего предпринимательства осуществляется федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по контролю и надзору за соблюдением законодательства о налогах и сборах (ст. 4.1 Федерального закона N 209-ФЗ).

ООО "ПЛАНЕТА АВТО "СЕРВИС" является микропредприятием и относится к субъектам малого и среднего предпринимательства.

Административным органом не представлено доказательств того, что выявленное в ходе проверки нарушение привело к причинению вреда или возникновения угрозы причинения вреда жизни и здоровью людей, объектам животного и растительного мира, окружающей среде, объектам культурного наследия народов Российской Федерации, безопасности государства, угрозы чрезвычайных ситуаций природного и техногенного характера, а также об отсутствии имущественного ущерба.

В данном случае исходя их конкретных обстоятельств спора, учитывая, что нарушение законодательства совершено обществом впервые, обратного суду не представлено, суд считает возможным избрать меру административного наказания в виде предупреждения.

При таких обстоятельствах оспариваемое постановление от 30.03.2021 № 05-03/135 следует признать незаконным и отменить в части назначения административного наказания в виде штрафа в размере 131569 руб. 00 коп., назначив наказание в виде предупреждения.

Применение предупреждения, равно как и другого административного наказания, влечет для нарушителя соответствующие правовые последствия. Лицо, которому назначено это административное взыскание, считается подвергнутым данному наказанию в течение одного года со дня окончания исполнения постановления о назначении предупреждения.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 167-170, 211 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

РЕШИЛ:

1. Заявленные требования удовлетворить.

2. Признать незаконным и отменить постановление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 24 по Свердловской области по делу об административном правонарушении и назначении административного наказания от 30.03.2021 № 05-03/135 в части назначения наказания в виде административного штрафа, заменив штраф на предупреждение.

3. Решение по настоящему делу вступает в законную силу по истечении 10 дней со дня его принятия, если не подана апелляционная жалоба. В случае подачи апелляционной жалобы решение, если оно не отменено и не изменено, вступает в законную силу со дня принятия постановления арбитражного суда апелляционной инстанции.

4. Решение по делу об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности, если размер административного штрафа за административное правонарушение не превышает для юридических лиц сто тысяч рублей, для индивидуальных предпринимателей - пять тысяч рублей, может быть обжаловано в арбитражный суд апелляционной инстанции.

Решение может быть обжаловано в порядке апелляционного производства в Семнадцатый арбитражный апелляционный суд в течение 10 дней со дня принятия решения (изготовления в полном объеме).

Апелляционная жалоба подается в арбитражный суд апелляционной инстанции через арбитражный суд, принявший решение. Апелляционная жалоба также может быть подана посредством заполнения формы, размещенной на официальном сайте арбитражного суда в сети «Интернет» http://ekaterinburg.arbitr.ru.

В случае обжалования решения в порядке апелляционного производства информацию о времени, месте и результатах рассмотрения дела можно получить на интернет-сайте Семнадцатого арбитражного апелляционного суда http://17aas.arbitr.ru.

5. Исполнительный лист на основании судебного акта арбитражного суда по делу об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности не выдается, принудительное исполнение производится непосредственно на основании этого судебного акта.

Судья Е.В. Бушуева