Решение от 8 июня 2023 г. по делу № А14-2631/2022

АРБИТРАЖНЫЙ СУД ВОРОНЕЖСКОЙ ОБЛАСТИ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ


Р Е Ш Е Н И Е

г. Воронеж Дело № А14-2631/2022

«8» июня 2023 года Резолютивная часть изготовлена 5 июня 2023 года

Арбитражный суд в составе судьи Козлова В.А.

при ведении протокола секретарем судебного заседания ФИО1, рассмотрев в открытом судебном заседании дело по заявлению

Общества с ограниченной ответственностью «Авангард» (ОГРН <***>, ИНН <***>), г. Воронеж,

к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по Воронежской области (ОГРН <***>, ИНН <***>), г. Воронеж,

о признании безнадежной ко взысканию задолженности по налогам, штрафным санкциям, обязании вынести решение об исключении из лицевых счетов Общества с ограниченной ответственностью «Авангард» записей об оспариваемой задолженности,

при участии в судебном заседании: от заявителя – не явился, извещен надлежащим образом,

от ответчика – ФИО2, представителя по доверенности, доверенность от 09.01.2023 № 04-14/00004,

установил:

общество с ограниченной ответственностью «Авангард» (далее – заявитель, налогоплательщик) обратилось в Арбитражный суд Воронежской области с заявлением к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по Воронежской области (далее – ответчик, налоговый орган) о признании безнадежной к взысканию с общества с ограниченной ответственностью «Авангард» задолженности:

по налогу на имущество организаций по имуществу, не входящему в Единую систему газоснабжения: основного долга со сроком уплаты - 1 квартал 2018 г. в размере 29921 руб.;

основного долга со сроком уплаты – 01.03.2018 в размере 29 921 руб.; основного долга со сроком уплаты – 03.05.2018 в размере 30 078 руб.; основного долга со сроком уплаты – 31.07.2018 в размере 29 921руб.; основного долга со сроком уплаты – 31.10.2018 в размере 29 765 руб.; основного долга со сроком уплаты – 01.03.2019 в размере 10 803 руб.; штрафа со сроком уплаты – 06.11.2018 в размере 5984,20 руб.,

возложении на Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы № 15 по Воронежской области обязанности вынести решение об исключении из лицевых счетов Общества с ограниченной ответственностью «Авангард» записей о вышеуказанной задолженности (с учетом уточнений принятых определением суда от 11.10.2022).

В судебном заседании 29.05.2023 объявлялся перерыв до 05.06.2023.

В судебное заседание не явился представитель заявителя, о времени и месте судебного заседания в установленном законом порядке извещен, имеется ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствии. На основании статьи 156 АПК РФ судебное заседание проводилось в отсутствие неявившегося лица.

Ответчик против заявленных требований возражал по основаниям, изложенным в отзыве.

Исследовав доказательства, заслушав объяснения сторон, суд установил.

Налоговый орган в порядке ст.69, 70 НК РФ направил заявителю следующие


требования об уплате налога на имущество и штрафа:

требование № 6240 от 17.05.2018 со сроком уплаты 06.06.2018 по недоимке со сроком уплаты 01.03.2018 в размере 29921 руб., по недоимке со сроком уплаты 03.05.2018 в размере 30078 руб.;

требование № 9473 от 07.08.2018 со сроком исполнения 27.08.2018 по недоимке со сроком уплаты 31.07.2018 в размере 29921 руб.;

требование № 12864 от 07.11.2018 со сроком исполнения 27.11.2018 по недоимке со сроком уплаты 31.10.2018 в размере 29765 руб.;

требование № 2892 от 04.04.2019 со сроком исполнения 24.04.2019 по недоимке со сроком уплаты 01.02.2019 в размере 10803 руб.;

требование № 4987 от 20.11.2018 со сроком исполнения 10.12.2018 по задолженности по штрафу со сроком уплаты 06.11.2018 в размере 5984 руб. 20 коп.

Полагая, что указанная задолженность по обязательным платежам является безнадежной к взысканию, налогоплательщик обратился с заявлением в арбитражный суд.

В обоснование заявленных требований заявитель ссылается на утрату налоговым органом права на бесспорное взыскание приведенной выше задолженности. При этом заявитель ссылается на непринятие налоговым органом решений об обращении взыскания задолженности на денежные средства на расчетных счетах заявителя.

Возражая против заявленных требований, ответчик ссылается на то, что к моменту наступления срока исполнения названных выше требований и, соответственно, начала течения срока для принятия решения об обращении взыскания на денежные средства на расчетных счетах заявителя в отношении заявителя имелись возбужденные судебным приставом по инициативе налогового органа исполнительные производства по взысканию недоимки и задолженности по обязательным платежам за счет иного имущества заявителя по ранее


выставленным требованиям. Указанные исполнительные производства не были окончены к моменту истечения срока для принятия решения об обращении взыскания на денежные средства на расчетных счетах заявителя. Названное обстоятельство, по мнению налогового органа, освобождает его от обязанности принимать такие решения. При этом ответчик ссылается на принятие решений об обращении взыскания на иное имущество налогоплательщика в течение двух месяцев с момента наступления срока исполнения перечисленных требований.

При рассмотрении спора о признании задолженности по обязательным платежам безнадежной к взысканию суду следует исходить из того, что такой спор подлежит рассмотрению по общим правилам искового производства с учетом положений главы 22 АПК РФ, что прямо указывается в п.9 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57.

В соответствии с пп.4 п.1 ст.59 НК РФ безнадежной к взысканию признается задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в случаях принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности. В силу п.9 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57 вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в судебном акте по любому налоговому делу, в том числе и в мотивировочной части акта. При толковании подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Кодекса судам необходимо исходить из того, что инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм,


возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными ко взысканию и обязанности по их уплате прекращенной.

В соответствии с п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных.

Согласно ст.69, 70 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В деле имеются названные выше требования об уплате налога и штрафа, свидетельствующие о наличии у заявителя неисполненной обязанности по уплате налога на имущество и штрафа. Данное обстоятельство не оспаривается заявителем.

В соответствии с п.1, 3, 4, 11 ст.46, п.1 ст.47 НК РФ в случае наличия задолженности, возникшей в связи с неуплатой или неполной уплатой налога, обязанность по его уплате исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства (драгоценные металлы) на счетах


налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, не утратившего свой статус на дату принятия решения о взыскании задолженности (далее в настоящей статье - индивидуальный предприниматель), в банках и его электронные денежные средства, за исключением средств на специальных избирательных счетах, специальных счетах фондов референдума. Взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа (далее в настоящем Кодексе - решение о взыскании задолженности) посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности, а также поручений налогового органа банкам, в которых открыты счета налогоплательщику (налоговому агенту) - организации или индивидуальному предпринимателю, на списание и перечисление суммы задолженности в бюджетную систему Российской Федерации (далее в настоящем Кодексе - поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности) и поручений налогового органа на перевод электронных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в бюджетную систему Российской Федерации (далее в настоящем Кодексе - поручение налогового органа на перевод электронных денежных средств) в размере, не превышающем отрицательное сальдо единого налогового счета. Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате задолженности, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате задолженности. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом. При недостаточности или отсутствии денежных средств (драгоценных металлов) на счетах


налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя либо его электронных денежных средств или при отсутствии информации о счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя либо информации о реквизитах его корпоративного электронного средства платежа (персонифицированного электронного средства платежа), используемого для переводов электронных денежных средств, налоговый орган вправе взыскать задолженность за счет иного имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в соответствии со статьей 47 настоящего Кодекса.

В случае, предусмотренном пунктом 11 статьи 46 настоящего Кодекса, налоговый орган вправе взыскать задолженность за счет имущества, в том числе за счет наличных денежных средств, налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, не утратившего свой статус на дату принятия постановления о взыскании задолженности (далее в настоящей статье - индивидуальный предприниматель), в пределах сумм, не превышающих отрицательное сальдо единого налогового счета, и с учетом сумм, в отношении которых произведено взыскание в соответствии со статьей 46 настоящего Кодекса. Взыскание задолженности за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя производится на основании постановления налогового органа о взыскании задолженности налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в бюджетную систему Российской Федерации за счет имущества (далее - постановление о взыскании задолженности), размещенного в реестре решений о взыскании задолженности.

В тоже время, согласно п.55 постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57 если в период, установленный абзацем первым пункта 3 статьи 46 НК РФ для принятия решения о взыскании налога за счет денежных средств, ведется исполнительное производство, возбужденное на основании ранее вынесенных


налоговым органом постановлений о взыскании налога за счет иного имущества налогоплательщика, что свидетельствует о недостаточности или отсутствии денежных средств на его счетах, налоговый орган вправе в указанный срок сразу принять решение о взыскании налога за счет иного имущества налогоплательщика, если на дату принятия такого решения исполнительное производство не было окончено (прекращено).

Согласно имеющихся в деле выписок из реестра Федеральной службы судебных приставов РФ на момент наступления срока исполнения поименованных выше требований в производстве судебных приставов исполнителей имелись возбужденные исполнительные производства на основании ранее вынесенных налоговым органом постановлений о взыскании налога за счет иного имущества заявителя по делу. Сводный перечень указанных производств приведен ответчиком в пояснениях, представленных в судебное заседание. Также в деле имеются выписки по счетам заявителя по делу, открытых в банке. Согласно имеющимся выпискам к счетам заявителя имеется картотека неисполненных платежных документов, что также свидетельствует об отсутствии денежных средств на счетах заявителя.

Изложенное свидетельствует о праве ответчика обратить взыскание на иное имущество налогоплательщика, не принимая решений в порядке ст.46 НК РФ.

Судом учтено, что решения (постановления) об обращении взыскания на иное имущество налогоплательщика в отношении задолженности указанной в требованиях № 6240 от 17.05.2018, № 12864 от 07.11.2018, № 4987 от 20.11.2018 приняты налоговым органом в пределах срока, установленного ст.46 НК РФ. Копии указанных актов приобщены ответчиком вместе с отзывом и самими требованиями к материалам дела. На момент принятия актов в порядке ст.47 НК РФ ранее возбужденные исполнительные производства также не были завершены.

В отношении требования № 9473 от 07.08.2018 на сумму недоимки в размере 29921 руб. решение в порядке ст.47 НК РФ принято за пределами срока, установленного ст.46 НК РФ. При этом расчет срока осуществлен судом исходя из


даты, установленной для исполнения требований. В отношении требования № 2892 от 04.04.2019 на сумму недоимки в размере 10803 руб. налоговый орган не принимал мер по принудительному взысканию недоимки. При этом судом учтено, что налоговый орган с заявлением о взыскании данной недоимки также не обращался.

В силу изложенного ответчик утратил право на взыскание недоимки, указанной в требованиях № 9473 от 07.08.2018 на сумму 29921 руб. и № 2892 от 04.04.2019 на сумму 10803 руб.

Исходя из установленных в ходе судебного заседания обстоятельств, на основании приведенных норм действующего законодательства, суд находит заявленные требования подлежащими удовлетворению в части требований № 9473 от 07.08.2018 на сумму 29921 руб. и № 2892 от 04.04.2019 на сумму 10803 руб. В остальной части в удовлетворении заявленных требований следует отказать.

В соответствии со ст.110 АПК РФ госпошлина относится на стороны пропорционально удовлетворенным требованиям. При подаче заявления заявителем уплачено 3000 руб. госпошлины в доход федерального бюджета. Учитывая предмет спора, результаты рассмотрения дела, расходы по уплате госпошлины полностью относятся на ответчика по делу.

Исходя из вышеизложенного, руководствуясь ст.96, 110, п.1 ч.1 ст.150, ст.151, 167-170, 201 АПК РФ, арбитражный суд

РЕШИЛ:

заявленные требования удовлетворить частично.

Признать безнадежной к взысканию в связи с утратой возможности ее

взыскания с общества с ограниченной ответственностью «Авангард» (ОГРН

<***>, ИНН <***> г. Воронеж) задолженность по налогу на


имущество организаций по имуществу, не входящему в Единую систему газоснабжения по основному долгу со сроком уплаты 31.07.2018 в размере 29 921 руб. и по основному долгу со сроком уплаты 01.09.2019 в размере 10 803 руб., а всего в размере 40724 руб.

В удовлетворении остальной части заявленных требований отказать.

Взыскать с Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по Воронежской области (ОГРН <***>, ИНН <***>) судебные расходы по оплате государственной пошлины в размере 3000 руб.

Решение может быть обжаловано в Девятнадцатый арбитражный апелляционный суд в месячный срок с даты принятия через Арбитражный суд Воронежской области.

Судья: В.А.Козлов