Решение от 17 января 2021 г. по делу № А20-4031/2020

Именем Российской Федерации


РЕШЕНИЕ

Дело №А20-4031/2020
г. Нальчик
17 января 2021 года
Резолютивная часть решения объявлена 10 декабря 2020 года

Полный текст решения изготовлен 17 января 2021 года

Арбитражный суд Кабардино-Балкарской Республики в составе:

судьи Х.Б. Газаева,

при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по заявлению Управления Федеральной службы судебных приставов России по Кабардино-Балкарской Республике, г.Нальчик,

к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 6 по Кабардино-Балкарской Республике,

о признании утратившим право взыскания задолженности,

при участии в судебном заседании:

от заявителя – ФИО2, представителя по доверенности № 07/Д-05-28-АБ от 05.10.2020.

У С Т А Н О В И Л:

Управление Федеральной службы судебных приставов России по Кабардино-Балкарской Республике (далее – управление, УФССП РФ по КБР) обратилось в Арбитражный суд КБР с заявлением к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 6 по Кабардино-Балкарской Республике (далее - налоговый орган, инспекция) о признании утратившим право взыскания задолженности по взносам в Пенсионный фонд РФ в сумме 2 967 рублей 81 копейка, а также задолженность по пеням, по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент в размере 52 576 рублей 25 копеек.

В судебном заседании представитель управления поддержала требования в полном объеме.

Представители инспекции в судебное заседание не явились, заявили ходатайство о рассмотрении дела без участия их представителя.

Остальные участники арбитражного процесса, извещенные надлежащим образом о месте и времени судебного заседания, в суд своих представителей не направили, в связи с чем, в порядке статьи 156 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее - АПК РФ) дело рассматривается в их отсутствии по имеющимися в материалах дела доказательствам.

Выслушав представителя УФССП РФ по КБР, изучив и оценив в совокупности доказательства, имеющиеся в деле, суд пришел к выводу о том, что требования заявителя подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

Как усматривается из материалов дела, 17.08.2020 налоговый орган направил в адрес управления информационное письмо о наличии задолженности по налогам, а именно: пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент в сумме 52 576,25 руб., недоимки по взносам в Пенсионный фонд Российской Федерации в сумме 2967,81 руб.

УФССП РФ по КБР направил 08.09.2020 в адрес налоговой инспекции запрос №07915/20/42537 о причинах и периоде, образования задолженности и основания их отнесения на карточку налогоплательщика "Управления Федеральной службы судебных приставов России по Кабардино-Балкарской Республике ИНН/КПП/ОКТМ 07210009673/070745001".

Из обратного письма налогового органа от 18.09.2020 №07-19/06392 следует, что задолженность по пени в размере 52 534 рублей образовалась в результате начисления по акту проверки (решение от 15.12.2003 №129) на сумму 115871 рублей за период с 15.12.2003 по 01.01.2007 по "Урванскому межрайонному отделу УФССП России по Кабардино-Балкарской Республике ИНН/КПП/ОКТМ 07210009673/070745001". В связи с реорганизацией с КПП 070731001 на 070745001 задолженность по пени перенесена. Также указанно в письме, что в связи с уничтожением документов на бумажных носителях по истечении сроков хранения, налоговый орган не может представить оригиналы подтверждающих документов.

Посчитав, что указанная задолженность не подлежит взысканию в связи с истечением установленных Налоговым кодексом Российской Федерации сроков, управление обратилось в Арбитражный суд с данным иском.

В соответствии с Приказом Федеральной налоговой службы Российской Федерации от 19 августа 2010 г. N ЯК-7-8/393@ для вынесения решения о признании недоимки, пеней и штрафов безнадежными ко взысканию и списанию обязательное наличие судебного акта (решения), в котором в резолютивной или мотивировочной части было бы указано на утрату возможности взыскания недоимки, задолженности по пеням, штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, то в отсутствие такого судебного акта, но при наличии фактической утраты налоговым органом возможности взыскания задолженности налогоплательщик для реализации своих прав, предусмотренных ст. 59 Налогового кодекса Российской Федерации, вправе обратиться в суд с требованием о признании недоимки, пеней, штрафов не подлежащими взысканию в связи с истечением установленных ст. ст. 46, 70 Налогового кодекса сроков на взыскание в принудительном порядке.

В силу пункта 9 Постановления Пленума Высшего Арбитражного суда Российской Федерации от 30 июля 2013 г. N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации" при толковании подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Кодекса судам необходимо исходить из того, что инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными ко взысканию и обязанности по их уплате прекращенной.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Требование должно быть направлено налогоплательщику в сроки, установленные статьей 70 НК РФ.

Согласно пункту 2 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном Налоговым кодексом РФ.

В соответствии с пунктом 8 статьи 45 НК РФ правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении сборов, пеней, штрафов и распространяются на плательщиков сборов и налоговых агентов.

Взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 НК РФ.

В соответствии с пунктом 3 статьи 46 НК РФ и пунктом 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании налога может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога.

Исходя из системного анализа указанных норм, процедура принудительного взыскания недоимки по налогам, пени, штрафов проходит несколько взаимосвязанных этапов, начиная с выставления требования, вынесения решения о взыскании недоимки за счет денежных средств и направления инкассового поручения в банк и заканчивая решением о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика.

Для каждого этапа, имеющего самостоятельное юридическое значение, Налоговый кодекс Российской Федерации предусматривает определенный порядок принудительного взыскания налога и устанавливает соответствующие сроки, при истечении и нарушении которых уполномоченные органы не вправе в дальнейшем осуществлять бесспорное взыскание недоимок.

В соответствии со статьей 6 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" (в редакции, действовавшей в период начисления спорных пеней) заявитель является страхователем по обязательному пенсионному страхованию.

Согласно статье 20 ФЗ N 250 от 03.07.2016 контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды, подлежащих уплате за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 01.01.2017, осуществляется соответствующими органами Пенсионного фонда РФ, Фонда социального страхования РФ в порядке, действовавшем до дня вступления в силу настоящего Федерального закона.

При этом передача полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование органами Пенсионного фонда Российской Федерации налоговым органам, в соответствии с Планом-графиком мероприятий ("дорожная карта") утвержденным ФНС России N ММВ-23-11/10@ и Правлением ПФР N 2И 15.07.2016, производится путем единоразовой выгрузки из базы ПФР в базу ФНС России информации по итогам 2016 года.

Взыскание недоимки по страховым взносам и задолженности по пеням и штрафам, в том числе возникшей до 01.01.2017, производится налоговыми органами с меры взыскания, следующей за мерой, примененной органами Пенсионного фонда и Фонда социального страхования.

Из изложенного следует, что данные плательщиков страховых взносов передаются органами ПФР в налоговые органы при единоразовой выгрузке из базы ПФР в базу ФНС России по итогам 2016 года, включая сведения о задолженности по взносам, при этом взыскание указанной недоимки производится налоговыми органами.

Из материалов дела усматривается, что 17.08.2020 инспекция направила в адрес управления информационное письмо о наличии задолженности по налогам, а именно: пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент в сумме 52 576,25 руб., недоимки по взносам в Пенсионный фонд Российской Федерации в сумме 2967,81 руб.

УФССП РФ по КБР направил 08.09.2020 в адрес налоговой инспекции запрос №07915/20/42537 о причинах и периоде, образования задолженности и основания их отнесения на карточку налогоплательщика "Управления Федеральной службы судебных приставов России по Кабардино-Балкарской Республике ИНН/КПП/ОКТМ 07210009673/070745001".

Из письма налогового органа от 18.09.2020 №07-19/06392 следует, что задолженность по пени в размере 52 534 рублей образовалась в результате начисления по акту проверки (решение от 15.12.2003 №129) на сумму 115871 рублей за период с 15.12.2003 по 01.01.2007 по "Урванскому межрайонному отделу УФССП России по Кабардино-Балкарской Республике ИНН/КПП/ОКТМ 07210009673/070745001". В связи с реорганизацией с КПП 070731001 на 070745001 задолженность по пени перенесена. Также указанно в письме, что в связи с уничтожением документов на бумажных носителях по истечении сроков хранения, налоговый орган не может представить оригиналы подтверждающих документов.

Судом установлено и не опровергается налоговым органом, что вся задолженность, указанная в заявлении, образовалась за период до 31.12.2015 года.

Кроме того, в письменном отзыве налоговый орган указывает, что меры администрирования по задолженности, указанной в заявлении не применялись.

Таким образом, из материалов дела следует и налоговым органом не опровергается, что с учетом положений статьей 45, 70, 46 и 47 НК РФ, устанавливающих порядок и сроки принудительного взыскания задолженности перед бюджетом, в том числе и в судебном порядке, возможность взыскания задолженности по взносам в Пенсионный фонд РФ в сумме 2 967 рублей 81 копейка, а также задолженности по пеням, по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент в размере 52 576 рублей 25 копеек налоговым органом утрачена, поскольку указанная задолженность возникла в период до 31.12.2015 года.

Согласно пп. 4 п. 1 ст. 59 Налогового кодекса РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случаях принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

В соответствии с п. 5 ст. 59 НК РФ порядок списания недоимки и задолженности по пеням и штрафам, признанных безнадежными к взысканию, а также перечень документов, подтверждающих обстоятельства, предусмотренные пунктом 1 настоящей статьи, утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области таможенного дела (в части налогов, пеней, штрафов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза).

Приказом ФНС России от 19.08.2010 N ЯК-7-8/393@ утверждены Порядок списания недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам, признанных безнадежными к взысканию, и Перечень документов, подтверждающих обстоятельства признания безнадежными к взысканию недоимки, задолженности по пеням, штрафам и процентам.

В соответствии с п. 4 указанного Перечня документом, подтверждающим обстоятельства признания безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням, штрафам, является копия вступившего в законную силу акта суда, содержащего в мотивировочной или резолютивной части положение, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания указанной задолженности в связи с истечением установленного срока их взыскания.

Абзацами 2 и 3 пункта 9 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации" установлено, что по смыслу положений статьи 44 НК РФ утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер ко взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Кодекса исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

С учетом конкретных фактических обстоятельств данного дела, суд считает, что у заявителя отсутствует возможность иным способом установить обстоятельства, связанные с пропуском налоговым органом срока взыскания спорной задолженности, и защитить свои права и законные интересы.

Установление факта пропуска налоговым органом сроков взыскания задолженности, числящейся на лицевом счете налогоплательщика, порождает юридические последствия в сфере экономической деятельности, предусмотренные ст. 59 НК РФ и принятыми в соответствии с ней подзаконными актами. Без установления данного факта судом, невозможно списание задолженности, сроки взыскания которой пропущены, поскольку иного порядка списания или других действий с такой задолженностью не установлено.

Поскольку судом установлено, что сроки принудительного взыскания задолженности по взносам в Пенсионный фонд РФ в сумме 2 967 рублей 81 копейка, а также по пеням, по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент в размере 52 576 рублей 25 копеек истекли, правовых возможностей по ее взысканию с учетом положений законодательства о налогах и сборах, подлежащего применению к рассматриваемым правоотношениям, не имеется, суд признает указанную задолженность безнадежной ко взысканию.

При таких обстоятельствах суд пришел к выводу о том, что требование заявителя является правомерным, документально подтвержденным, в связи с чем, подлежит удовлетворению.

Вопрос о взыскании судебных расходов судом не рассматривался, поскольку в силу статьи 333.37 Налогового кодекса Российской Федерации» стороны освобождены от уплаты государственной пошлины по делу.

Руководствуясь статьями 169, 170, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

Р Е Ш И Л :

Признать Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы №6 по Кабардино-Балкарской Республике утратившей возможность взыскания с Управления Федеральной службы судебных приставов России по Кабардино-Балкарской Республике следующей задолженности:

- недоимку по взносам в Пенсионный фонд Российской Федерации в сумме 2 967 рублей 81 копейки;

- пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент в размере 52 576 рублей 25 копеек.

Решение может быть обжаловано в течение месяца со дня его принятия в Шестнадцатый арбитражный апелляционный суд через Арбитражный суд Кабардино-Балкарской Республики.


Судья Х.Б. Газаев