Решение от 9 июля 2025 г. по делу № А63-314/2025

АРБИТРАЖНЫЙ СУД СТАВРОПОЛЬСКОГО КРАЯ ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
РЕШЕНИЕ

Дело № А63- 314/2025
г. Ставрополь
10 июля 2025 года
Резолютивная часть решения вынесена 07 июля 2025 года

Полный текст решения изготовлен 10 июля 2025 года

Арбитражный суд Ставропольского края в составе судьи Наваковой И.В., при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Никифоровой А.Ю., рассмотрев в предварительном судебном заседании дело по заявлению общества с ограниченной ответственностью «Вагоноремонтный завод «Депо НТК», г. Невинномысск, ИНН <***>, к Отделению Фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации по Ставропольскому краю, г. Ставрополь, ИНН <***>, о признании незаконным решения,

при участии представителя заинтересованного лица - ФИО1 по доверенности от 03.12.2024, в отсутствие представителя заявителя,

У С Т А Н О В И Л:

общество с ограниченной ответственностью «Вагоноремонтный завод «Депо НТК» обратилось в Арбитражный суд Ставропольского края с заявлением к Отделению Фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации по Ставропольскому краю о признании недействительным решения фонда о привлечении страхователя к ответсоенности за совершение правонарушения выявленного по результатам проверки правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты перечисления страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний от 11.10.2024 № 26062450000325 (уточненные требования).

Представитель заявителя, уведомленный надлежащим образом о месте и времени судебного заседания не явился. В материалах дела имеется дополнение к заявлению с учетов возражений Фонда, в которых общество поддерживает изложенную в заявлении позицию, просит отказать в удовлетворении заявления.

В соответствии с требованиями статьи 156 АПК РФ судебное заседание проводится в отсутствие представителя общества.

В судебном заседании представитель Фонда поддержал доводы отзыва, считает решение законным и обоснованным. Считают, что спорные выплаты материальной помощи,

предоставление путевок на отдых сотрудников и членов их семей производились в рамках трудовых отношений, носили стимулирующий характер, производились при условии соблюдения внутреннего трудового распорядка, в связи с чем, в силу требований статьи 20.1 Закона № 125-ФЗ подлежат обложению страховыми взносами.

Выслушав представителя Фонда, рассмотрев материалы дела, суд считает заявление общества подлежащим удовлетворению, по следующим основаниям.

Как видно из материалов дела, в период с 22.08.2024 по 04.09.2024 ОСФР по Ставропольскому краю проведена выездная проверка с целью контроля за соблюдением страхователем законодательства Российской Федерации об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в части правильности исчисления, своевременности и полноты уплаты (перечисления) страховых взносов страхователем, правильности подтверждения страхователем основного вида экономической деятельности за период с 01.01.2021 по 31.12.2023.

В ходе проверки Фондом признано необоснованным невключение заявителем в состав выплат, облагаемых страховыми взносами:

- на выплату материальной помощи, работникам, имеющим от трех и более детей; - стоимость путевок, выделяемых работникам предприятия на летний отдых;

- оплату дополнительных выходных дней, предоставляемых для ухода за детьми-инвалидами в соответствии со ст. 262 ТК РФ за период с 01.01.2021 по 30.06.2021.

По результатам проверки территориальным органом СФР составлен акт № 26062450000323 от 06.09.2024.

На основании п. 5 ст. 26.19 Закона № 125-ФЗ страхователем в адрес Фонда направлены письменные возражения на акт проверки.

По итогам рассмотрения возражений заместителем управляющего отделением фонда пенсионного и социального страхования РФ по СК 11.10.2024 вынесено решение № 26062450000325 о привлечении страхователя к ответственности, предусмотренной ст. 26.29 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ, в соответствии с которым ООО «ВРЗ «Депо НТК» предложено уплатить недоимку за период с 01.01.2021 по 31.12.2023 в размере 100 501,03 руб., пени за неуплату страховых взносов - 12 208,68 руб., а также страхователь привлечен к ответственности, предусмотренной по ст. 26.29 Федерального закона от 24 июля 1998 № 125-ФЗ за нарушение – неуплату или неполную уплату сумм страховых взносов, иного неправильного исчисления сумм страховых взносов или других неправомерных действий (бездействия) в виде штрафа в размере 20 099,86 руб.

Ссылаясь на незаконность решения Фонда, нарушающего права заявителя, общество обратилось в суд с настоящим заявлением.

Из материалов дела следует, что оплата дополнительных выходных дней, выплата материальной помощи работникам, имеющим трех и более детей, оплата стоимости путевок на санаторно-курортное лечение осуществлен обществом на основании раздела 7 Коллективного договора «ВРЗ «Депо НТК» за 2016-2019 годы (продлен до 2023) «Социальные гарантии».

В соответствии со ст. 3 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» (далее - Закон № 125-ФЗ) под страховым взносом понимается обязательный платеж по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, рассчитанный исходя из страхового тарифа, скидки (надбавки) к страховому тарифу, который страхователь обязан внести страховщику. При этом страховой тариф - это ставка страхового взноса, исчисленная исходя из сумм выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу застрахованных по трудовым договорам и гражданско-правовым договорам и включаемых в базу для начисления страховых взносов в соответствии со статьей 20.1 названного Закона. Согласно п. 1 ст.20.1 Закона № 125-ФЗ объектом обложения страховыми взносами признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые страхователями в пользу застрахованных в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предметом которых являются выполнение работ и (или) оказание услуг, договора авторского заказа, если в соответствии с указанными договорами заказчик обязан уплачивать страховщику страховые взносы. База для начисления страховых взносов определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных пунктом 1 данной статьи, начисленных страхователями в пользу застрахованных, за исключением сумм, указанных в статье 20.2 настоящего Закона (п.2 ст.20.1 Закона № 125-ФЗ). Подпунктом 1 ч. 1 ст. 420 Налогового кодекса РФ установлено, что объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в абзацах втором и третьем пп. 1 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей, признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса), в том числе, в рамках трудовых отношений и по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг.

Согласно ст. 15 Трудового кодекса РФ трудовые отношения - это отношения, основанные на соглашении между работником и работодателем о личном выполнении работником за плату трудовой функции (работы по должности в соответствии со штатным 4 А70-15817/2023 расписанием, профессии, специальности с указанием квалификации; конкретного вида поручаемой работнику работы), подчинении работника правилам внутреннего трудового распорядка при обеспечении работодателем условий труда, предусмотренных трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права, коллективным договором, соглашениями, локальными нормативными актами, трудовым договором. Согласно ст. 129 Трудового кодекса РФ заработная плата (оплата труда работника) - это вознаграждение за труд в зависимости от квалификации работника, сложности, качества и условий выполняемой работы, а также компенсационные выплаты (доплаты и надбавки компенсационного характера, в том числе за работу в условиях, отклоняющихся от нормальных, работу в особых климатических условиях и на территориях, подвергшихся радиоактивному загрязнению, и иные выплаты компенсационного характера) и стимулирующие выплаты (доплаты и надбавки стимулирующего характера, премии и иные поощрительные выплаты). Статьей 164 Трудового кодекса РФ предусмотрен иной вид компенсационных выплат. Согласно положениям названной статьи под компенсациями понимаются денежные выплаты, установленные в целях возмещения работникам затрат, связанных с исполнением ими трудовых или иных предусмотренных федеральным законом обязанностей.

В ст. 165 Трудового кодекса РФ перечислены эти компенсации (при направлении в служебные командировки; при переезде на работу в другую местность; при исполнении государственных или общественных обязанностей; при совмещении работы с обучением; при вынужденном прекращении работы не по вине работника и т.д.). Указанные выплаты не входят в систему оплаты труда.

В силу ст. 135 Трудового кодекса РФ заработная плата работнику устанавливается трудовым договором в соответствии с действующими у данного работодателя системами оплаты труда. Системы оплаты труда, включая размеры тарифных ставок, окладов, доплат и надбавок компенсационного характера, системы доплат и надбавок стимулирующего характера и системы премирования устанавливаются коллективными договорами, соглашениями, локальными нормативными актами.

Системы оплаты труда, включая размеры тарифных ставок, окладов (должностных окладов), доплат и надбавок компенсационного характера, в том числе за работу в условиях, отклоняющихся от нормальных, системы доплат и надбавок стимулирующего характера и системы премирования, устанавливаются коллективными договорами, соглашениями,

локальными нормативными актами в соответствии с трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права.

Из приведенных норм права следует, что объектом обложения страховыми взносами признаются выплаты, являющиеся оплатой труда.

Вместе с тем выплаты, производимые работодателем в пользу или в интересах работника не за результаты труда, а по иным основаниям, не могут быть отнесены к выплатам, подлежащим включению в базу для исчисления страховых взносов, в порядке, установленном ст. 20.1 Закона № 125-ФЗ, так как это противоречит правовой природе понятия оплаты труда, сформулированного в указанном Кодексе.

Согласно правовой позиции Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, изложенной в постановлении от 14.05.2013 № 17744/12, сам по себе факт наличия трудовых отношений между работодателем и его работниками не свидетельствует о том, что все выплаты, которые начисляются работникам, представляют собой оплату их труда, а выплаты социального характера, основанные на коллективном договоре, не являющиеся стимулирующими, не зависящие от квалификации работников, сложности, качества, количества, условий выполнения самой работы, не являются оплатой труда работников (вознаграждением за труд), в том числе и потому, что не предусмотрены трудовыми договорами.

Трудовым законодательством не предусмотрена обязанность работодателя осуществлять выплаты социального характера. Вместе с тем ТК РФ не ограничивает работодателей в праве устанавливать работникам дополнительные гарантии и меры социальной поддержки. При этом в соответствии с частью 3 статьи 41 ТК РФ в коллективном договоре с учетом финансово-экономического положения работодателя могут устанавливаться льготы и преимущества для работников, условия труда, более благоприятные по сравнению с установленными правовыми актами, соглашениями.

В связи с чем, в коллективном договоре могут быть предусмотрены дополнительные гарантии меры социальной поддержки работников организации, в частности, могут быть установлены выплаты, не относящиеся в оплате труда (материальная помощь, оплата стоимости питания, проезда обучения, коммунальных услуг, отдыха и другие). Если организация устанавливает ту или иную выплату, не относящуюся в оплате труда, то оно самостоятельно устанавливает порядок ее осуществления, условия определения права на данную выплату и ее размере. Устанавливая выплаты социального характера, работодатель самостоятельно определяет их размер, условия и порядок предоставления.

Коллективный договор согласно статье 40 Трудового Кодекса Российской Федерации регулирует социально-трудовые отношения. Выплаты социального характера,

основанные на коллективном договоре, не являющиеся стимулирующими, не зависящие от квалификации работников, сложности, качества, количества, условий выполнения самой работы, не являются оплатой труда работников (вознаграждением за труд), в том числе и потому, что не предусмотрены трудовыми договорами.

Таким образом, эти выплаты не являются объектом обложения страховыми взносами и не подлежат включению в базу для начисления страховых взносов.

В связи с этим выплаты социального характера, основанные на коллективном договоре, не являющиеся стимулирующими, не зависящие от квалификации работников, сложности, качества, количества, условий выполнения самой работы, не являются объектом обложения страховыми взносами во внебюджетные фонды.

В рассматриваемом случае ежемесячная выплата материальной помощи работникам предприятия, имеющим трех и более детей, оплата стоимости путевок выделяемых работникам предприятия на летний отдых произведена не в соответствии с условиями заключенных трудовых договоров, а на основании пунктов 7.6.1 - 7.6.4 Коллективного договора, согласно которым работодатель в соответствии с «Положением об оказании материальной помощи ООО «Депо-ЕвроХим» (Приложение № 4 к коллективному договору) обязуется предоставлять материальную помощь одному из родителей, где в семье имеется трое и более несовершеннолетних детей, – ежегодно в размере до 8000 рублей, а также обязуется производить оплату стоимости путевок, выделяемых работникам предприятия на летних отдых.

Указанные компенсации не связаны с оплатой труда и трудовым результатом работников, не зависит от трудовых успехов работника, не является средством вознаграждения за труд (носит несистематический характер), не зависит от трудового вклада работника, сложности, количества и качества выполняемой работы.

В названных документах отсутствуют положения, из которых следовало бы, что реализация данного права зависит от квалификации работников, сложности, качества, количества или условий выполнения ими работы.

Коллективный договор, на основании которого осуществляются указанные выплаты, заключен в целях создания системы социально-трудовых отношений, которая способствует стабильной и производительной работе, повышению уровня жизни работников, установлению социально-трудовых прав и гарантий, реализации принципов социального партнерства и взаимной ответственности сторон, в связи с чем, социальные выплаты, основанные на коллективном договоре, не являются объектом обложения страховыми взносами и не подлежат включению в базу для начисления страховых взносов.

В данном случае спорные выплаты носят социальный характер и направлены прежде всего на создание условий, способствующих всестороннему духовному, нравственному, интеллектуальному и физическому развитию детей. Поддержка семей с детьми находится на особом контроле у работодателя.

Несмотря на то, что они произведены в связи с наличием трудовых отношений, не обладают признаками заработной платы в смысле статьи 129 Трудового кодекса РФ, поскольку не являются оплатой труда (вознаграждением за труд), не относятся к стимулирующим выплатам, не зависят от квалификации работника, сложности, качества, количества и условий выполнения этим сотрудником самой работы.

Таким образом, в состав выплат и вознаграждений, произведенных в рамках трудовых отношений, подлежат включению все суммы, выплата которых в качестве вознаграждения и поощрения за труд и его результаты предусмотрена законодательством, коллективным договором и иными локальными актами, трудовым договором, включая компенсации и вознаграждения, не перечисленные в статье 9 Закона № 212- ФЗ. Соответственно выплаты, производимые работодателем в пользу или в интересах работника не за результаты труда, а по иным основаниям, не могут быть отнесены к выплатам, подлежащим включению в расчетную базу для начисления страховых взносов.

Суд считает, что указанные выше выплаты носят социальный характер, не является оплатой труда работников (вознаграждением за труд), не зависят от квалификации работников, а также сложности, качества, количества, условий выполнения работы, не относятся к стимулирующим выплатам, поэтому не являются объектом обложения страховыми взносами.

При этом сам по себе факт наличия трудовых отношений между работодателем и его работниками не свидетельствует о том, что все выплаты, которые начисляются работникам, представляют собой оплату их труда. Следовательно, все произведенные спорные выплаты, не подлежат включению в базу для начисления страховых взносов.

Выводы суда согласуются правовой позицией, изложенной в определении Верховного Суда Российской Федерации от 16.01.2018 № 303-КГ17-20493, постановлениях Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 22.03.2024 № Ф04-933/2024 по делу № А70-15817/2023, Арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 13.03.2024 № Ф02-779/2024 по делу № А33-33585/2022, Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 07.03.2024 № Ф04-342/2024 по делу № А27-7590/2023, Арбитражного суда Московского округа от 18.01.2024 № Ф05-31979/2023 по делу № А40-124732/2023, Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 16.03.2017 по делу № А63-5942/2016, иных.

Таким образом, у Фонда не имелось оснований для начисления страховых взносов на суммы указанных выше выплат; база для исчисления страховых взносов была определена обществом правомерно, в связи с чем, у Фонда отсутствовали основания для начисления недоимки, пени и штрафных санкций.

В силу части 3 статьи 201 АПК РФ арбитражный суд, установив, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решение и действия (бездействие) органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц не соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и нарушают права и законные интересы заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, принимает решение о признании ненормативного правового акта недействительным, решений и действий (бездействия) незаконными.

При указанных обстоятельствах, суд считает требования заявителя обоснованными и признает незаконным оспариваемое решение Фонда от 11.10.2024 № 26062450000325 о привлечении страхователя к ответственности за совершение нарушения законодательства Российской Федерации об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

В силу пункта 3 части 5 статьи 201 АПК РФ в резолютивной части решения по делу об оспаривании действий (бездействия) органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц, об отказе в совершении действий, в принятии решений должно содержаться указание на обязанность соответствующих органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц совершить определенные действия, принять решения или иным образом устранить допущенные нарушения прав и законных интересов заявителя.

При этом выбор способа восстановления нарушенного права, является самостоятельным процессуальным действием суда, зависящим от конкретных предмета и фактических обстоятельств спора.

В то же время, осуществляя функции судебного контроля за законностью решений, действий (бездействий) органов, наделенных публичными полномочиями, должностных лиц, арбитражный суд при определении способа восстановления нарушенного права не связан требованиями заявителя, но при этом не вправе подменять орган, наделенный исключительными полномочиями по принятию соответствующих решений.

Устранение нарушенного права заявителя во исполнение решений судов производится заинтересованными лицами в порядке, установленном соответствующим законодательством.

С учетом указанных норм и в связи с удовлетворением заявленных требований суд возлагает на Фонд обязанность восстановить нарушенные права общества.

Согласно положениям статьи 110 АПК РФ судебные расходы, понесенные лицами, участвующими в деле, в пользу которых принят судебный акт, взыскиваются арбитражным судом со стороны, в связи с чем, расходы по оплате государственной пошлины в сумме 50 000 руб. понесенные при обращении в суд с настоящим заявлением, подлежат взысканию с Фонда в пользу общества.

Руководствуясь статьями 110, 167-170, Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

заявление удовлетворить.

Признать недействительным решение Отделения Фонда пенсионного и социального страхования РФ по Ставропольского края от 11.10.2024 № 26062450000325 о привлечении ООО «Вагоноремонтный завод «Депо НТК», г. Невинномысск, ИНН <***> к ответственности за совершение правонарушения, выявленного по результатам проверки правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве.

Обязать Отделение Фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации по Ставропольскому краю восстановить нарушенные права ООО «Вагоноремонтный завод «Депо НТК», г. Невинномысск, ИНН <***>.

Взыскать с Отделения Фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации по Ставропольскому краю, г. Ставрополь, в пользу ООО «Вагоноремонтный завод «Депо НТК», г. Невинномысск, ИНН <***>, расходы по уплате государственной пошлины в размере 50 000 руб.

Исполнительный лист выдать после вступления решения в законную силу.

Решение суда может быть обжаловано через Арбитражный суд Ставропольского края в Шестнадцатый арбитражный апелляционный суд в месячный срок со дня его принятия (изготовления в полном объеме), в двухмесячный срок в Арбитражный суд Северо-Кавказского округа при условии, что оно было предметом рассмотрения в арбитражном суде апелляционной инстанции или суд апелляционной инстанции отказал в восстановлении пропущенного срока подачи апелляционной жалобы.

Судья И. В. Навакова