Решение от 10 сентября 2019 г. по делу № А14-12985/2019

АРБИТРАЖНЫЙ СУД ВОРОНЕЖСКОЙ ОБЛАСТИ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ


Р Е Ш Е Н И Е

г. Воронеж Дело № А14-12985/2019

«10» сентября 2019 года

Арбитражный суд Воронежской области в составе судьи Соколовой Ю.А.,

рассмотрев в порядке упрощенного производства дело по заявлению

общества с ограниченной ответственностью «ЭНЕРГОИМПУЛЬС» (ОГРН <***>, ИНН <***>), г. Воронеж

к инспекции Федеральной налоговой службы по Коминтерновскому району г. Воронежа (ОГРН <***>, ИНН <***>)

об отмене постановления о назначении административного наказания от 28.06.2019 № 10,

и приложенными к нему материалами,

без вызова сторон

установил:

общество с ограниченной ответственностью «ЭНЕРГОИМПУЛЬС» (далее – ООО «ЭНЕРГОИМПУЛЬС», заявитель) обратилось в Арбитражный суд Воронежской области с заявлением №68 от 11.07.2019 к инспекции Федеральной налоговой службы по Коминтерновскому району г. Воронежа (далее – ИФНС по Коминтерновскому району г. Воронежа, заинтересованное лицо) об отмене постановления о назначении административного наказания от 28.06.2019 № 10 в виде административного штрафа в размере 40 000 руб., ответственность за которое предусмотрена ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ.

Определением Арбитражного суда Воронежской области от 17.07.2019 заявление принято судом в порядке упрощенного производства.

Стороны о принятии заявления в порядке упрощенного производства извещены в порядке статьи 156 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее – АПК РФ).

В течение сроков, установленных в указанном определении, от ИФНС по Коминтерновскому району поступил отзыв от 15.08.2019 № 05-15/22400 на заявление общества об обжаловании постановления о привлечении к административной ответственности с приложением материалов дела об административном правонарушении.

Нарочным через канцелярию суда 15.08.2019 от заявителя поступили уточнения к заявлению общества об обжаловании постановления о привлечении к административной ответственности № 107 от 15.08.2019, в котором заявитель уточняет (изменяет) основание заявления, в порядке ст. 49 АПК РФ данное уточнение судом принято к производству.

Нарочным через канцелярию суда от ИФНС по Коминтерновскому району г. Воронежа 20.08.2019 поступили материалы дела об административном правонарушении с сопроводительным письмом от 19.08.2019 № 05-15/22689.

Суд определил приобщить указанные документы к материалам дела.

Из материалов дела следует, что 31.07.2017 г. ООО «Энергоимпульс» представило, согласно входящему штемпелю налогового органа, 29.07.2017 в отделение ОПС, согласно почтовому штампу отчеты о движении средств по счету (вкладу), открытому в The State Bank for Foreign Economic Affairs of Turkmenistan в Государственном банке внешнеэкономической деятельности Туркменистана вх. 38484408 (счет 23203000220184400229000, код валюты 840 USD), находящемся за пределами территории Российской Федерации, за 2 квартал 2017 года, однако не представило подтверждающие банковские документы в виде копии, нотариально заверенной в соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации.

На основании изложенного ИФНС по Коминтерновскому району г. Воронежа в отношении ООО «Энергоимпульс» был составлен протокол об административном правонарушении №11 от 25.06.2019 по основаниям ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ, в присутствии представителя по доверенности от 06.06.2019 ФИО1

Извещение о месте и времени составления протокола об административном правонарушении было направлено по почте 19.06.2019 г.

ООО «Энергоимпульс» 24.06.2019г. были представлены письменные возражения № 59.

Определением от 25.06.2019 административным органом были назначены время и место рассмотрения дела об административном правонарушении, копия данного определения была получена представителем по доверенности общества.

Постановлением от 28.06.2019 №10 ИФНС по Коминтерновскому району г. Воронежа, в присутствии представителя по доверенности от 06.06.2019 ФИО1, ООО «Энергоимпульс» признано виновным в совершении правонарушения, ответственность за которое предусмотрена ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ и назначено наказание в виде штрафа в сумме 40 000 руб.

Не согласившись с указанным постановлением общество обратилось в Арбитражный суд Воронежской области с заявлением о его оспаривании с соблюдением 10-дневного срока, установленного ч. 2 ст. 208 АПК РФ.

При этом, оспаривая указанное постановление ООО «Энергоимпульс» (с учётом уточнений) ссылается на следующие обстоятельства:

1) В качестве основания для привлечения ООО «Энергоимпульс» к административной ответственности в установочной части обжалуемого Постановления приведена ссылка на Протокол об административном правонарушении от 25.06.2019, составленный специалистом 1 разряда ИФНС по Коминтерновскому району г.Воронежа ФИО2 о совершении ООО «Энергоимпульс» административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена ч.б ст. 15.25 КоАП РФ, выразившегося в следующем:

ООО «Энергоимпульс» представило по почте (штемпель на конверте 31.07.2019) отчеты о движении денежных средств по счету (вкладу), открытому в Государственном банке внешнеэкономической деятельности Туркменистана вх. 366632510 (23203000220184400229000, код валюты 840 USD), находящемся за пределами территории Российской Федерации за 2 квартал 2017 г. и не представило подтверждающие банковские документы в виде копии, нотариально заверенной в соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации.

В обжалуемом Постановлении и в Протоколе, на который оно ссылается, содержится только описание правонарушения, якобы, совершенного Заявителем, при этом в нарушение вышеприведенных норм отсутствуют ссылки на фактические данные, на основании которых должностным лицом налогового органа, рассматривавшим дело об административном правонарушении, установлены наличие или отсутствие события административного правонарушения и виновность лица, привлекаемого к административной ответственности, то есть не приведены доказательства совершения ООО «Энергоимпульс» административного правонарушения, предусмотренного ч.б ст. 15.25. КоАП РФ.

2) В Постановлении и Протоколе № 10 об административном правонарушении от 25.06.2019 указано, что отчет о движении денежных средств по счету 23203000220184400229000, открытому в The State Bank for Foreign Economic Affairs of Turkmenistan, за 2 квартал 2017 г. представлен ООО «Энергоимпульс» по почте со штемпелем на конверте 31.07.2019, то есть с нарушением установленного срока предоставления отчета на два года, что не соответствует действительности и не подтверждается материалами дела об административном правонарушении.

3) ООО «Энергоимпульс» были надлежащим образом соблюдены требования, предусмотренные пунктом 7 Правил, при представлении отчета о движении денежных средств по счету № 23203000220184400229000, код валюты 840 USD, открытому в The State Bank for Foreign Economic Affairs of Turkmenistan (Туркменистан), за 2 квартал 2017 г.

В соответствии с пунктами 6, 9 Правил ООО «Энергоимпульс» 31.07.2017 направило в орган валютного контроля по месту своего нахождения - в Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы №1 по Воронежской области (далее также -МИФНС № 1) отчеты о движении денежных средств за 2 квартал 2017 г. с приложением банковских выписок, что подтверждается направлением МИФНС № 1 в соответствии с 8. Правил в адрес ООО «Энергоимпульс» второго экземпляра отчета с отметкой налогового органа, датированной «31 июля 2017».

Исходя из вышеприведенных положений, касающихся порядка представления резидентами отчетов о движении денежных средств (п.6 Правил), подтверждением соблюдения резидентом Правил в части представления отчетов о движении денежных средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации с подтверждающими банковскими документами при направлении их по почте являются почтовая квитанция об отправке заказного почтового отправления и уведомление о вручении. Иные документы в целях подтверждения отправки отчетов по почте Правилами не предусмотрены.

4) срок, в течение которого налоговый орган обязан проверить представленный отчет о движении средств на предмет выявления неправильных сведений, указанных юридическим лицом-резидентом, индивидуальным предпринимателем-резидентом в отчете, заполнения отчета не полностью, а также непредставления юридическим лицом-резидентом, индивидуальным предпринимателем-резидентом подтверждающих банковских документов, представления юридическим лицом-резидентом, индивидуальным предпринимателем-резидентом подтверждающих банковских документов, оформленных ненадлежащим образом, и письменно уведомить резидента о необходимости представления исправленного (уточненного) отчета и (или) надлежащим образом оформленных подтверждающих банковских документов, установлен пунктом 4 Правил и составляет 5 рабочих дней со дня получения отчета и подтверждающих банковских документов.

В течение этого срока, как указано выше, налоговый орган письменно уведомляет юридическое лицо - резидента, индивидуального предпринимателя - резидента о необходимости представления исправленного (уточненного) отчета и (или) надлежащим образом оформленных подтверждающих банковских документов.

Иные сроки проведения налоговыми органами проверок по представленным резидентами отчетам о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации, в том числе в части представления/непредставления подтверждающих банковских документов к данным отчетам, ни Правилами, ни какими-либо другими нормативными актами не предусмотрены.

Таким образом, заявитель считает, что проведение проверки соблюдения ООО «Энергоимпульс» валютного законодательства по вопросу предоставления отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации по истечении установленного пунктом 10 Правил срока осуществлено ИФНС по Коминтерновскому району г.Воронежа неправомерно.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Заинтересованное лицо вправе обратиться в арбитражный суд за защитой своих нарушенных или оспариваемых прав и законных интересов в порядке, установленном Арбитражным процессуальным кодексом (статья 4 АПК РФ).

В силу статьи 207 АПК РФ дела об оспаривании решений государственных органов, иных органов, должностных лиц, уполномоченных в соответствии с Федеральным законом рассматривать дела об административных правонарушениях (далее в параграфе 2 главы 25, пункте 4 части 1 статьи 227 настоящего Кодекса - административные органы), о привлечении к административной ответственности лиц, осуществляющих предпринимательскую и иную экономическую деятельность, рассматриваются арбитражным судом по общим правилам искового производства, предусмотренным настоящим Кодексом, с особенностями, установленными в настоящей главе и федеральном законе об административных правонарушениях.

В соответствии с пунктом 4 Правил, юридическое лицо - резидент ежеквартально, в течение 30 дней по окончании квартала, представляет в налоговый орган отчет в 2 экземплярах по установленной форме и банковские Документы (банковские выписки или иные документы, выданные банком в соответствии с законодательством государства, в котором зарегистрирован банк), подтверждающие сведения, указанные в отчете (далее - подтверждающие банковские документ), по состоянию на последнюю календарную дату отчетного квартала. При этом, по каждому счету (вкладу), открытому в банке за пределами территории Российской Федерации, представляется отдельный отчет с подтверждающими банковскими документами.

В соответствии с пунктом 7 Правил, подтверждающие банковские документы представляются в виде копии, нотариально заверенной в соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации. К документам, составленным на иностранном языке, прилагается перевод на русский язык, нотариально заверенный в соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации.

В силу ч. 7 ст. 12 Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле", резиденты, за исключением физических лиц - резидентов, дипломатических представительств, консульских учреждений Российской Федерации и иных официальных представительств Российской Федерации, находящихся за пределами территории Российской Федерации, а также постоянных представительств Российской Федерации при межгосударственных или межправительственных организациях, представляют налоговым органам по месту своего учета отчеты о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации с подтверждающими банковскими документами в порядке, устанавливаемом Правительством Российской Федерации по согласованию с Центральным банком Российской Федерации.

Постановлением Правительства Российской Федерации от 28.12.2005 N 819 "Об утверждении правил представления резидентами налоговым органам отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации" установлено, что подтверждающие банковские документы представляются в виде копии, нотариально заверенной в соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации. К документам, составленным на иностранном языке, прилагается перевод на русский язык, нотариально заверенный в соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации.

В соответствии с ч. 6 ст. 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях Несоблюдение установленных порядка представления форм учета и отчетности по валютным операциям, порядка представления отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации и (или) подтверждающих банковских документов, нарушение установленного порядка представления подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций, нарушение установленных правил оформления паспортов сделок либо нарушение установленных сроков хранения учетных и отчетных документов по валютным операциям, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций или паспортов сделок, неуведомление в установленный срок финансовым агентом (фактором) - резидентом, которому уступлено денежное требование (в том числе в результате последующей уступки), резидента, являющегося в соответствии с условиями внешнеторгового договора (контракта) с нерезидентом лицом, передающим этому нерезиденту товары, выполняющим для него работы, оказывающим ему услуги либо передающим ему информацию или результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них, об исполнении (неисполнении) нерезидентом обязательств, предусмотренных указанным внешнеторговым договором (контрактом), или о последующей уступке денежного требования по указанному внешнеторговому договору (контракту) с приложением соответствующих документов влекут наложение административного на юридических лиц - от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей.

Судом отклоняются вышеизложенные доводы заявителя по следующим основаниям:

1) согласно ч. 2 ст. 28.1 КоАП РФ в протоколе об административном правонарушении указываются дата и место его составления, должность, фамилия и инициалы лица, составившего протокол, сведения о лице, в отношении которого возбуждено дело об административном правонарушении, фамилии, имена, отчества, адреса места жительства свидетелей и потерпевших, если имеются свидетели и потерпевшие, место, время совершения и событие административного правонарушения, статья настоящего Кодекса или закона субъекта Российской Федерации, предусматривающая административную ответственность за данное административное правонарушение, объяснение физического лица или законного представителя юридического лица, в отношении которых возбуждено дело, иные сведения, необходимые для разрешения дела.

При этом в силу абзаца 2 пункта 4 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 24.03.2005 N 5 "О некоторых вопросах, возникающих у судов при применении Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях" существенным недостатком протокола является отсутствие данных, прямо перечисленных в части 2 статьи 28.2 КоАП РФ, и иных сведений в зависимости от их значимости для данного конкретного дела об административном правонарушении. Абзацами 3 и 4 пункта 4 приведенного Постановления предусмотрено, что несущественными являются такие недостатки протокола, которые могут быть восполнены при рассмотрении дела по существу.

В соответствии с ч. 1 ст. 29.10 КоАП РФ в постановлении по делу об административном правонарушении должны быть указаны:

1) должность, фамилия, имя, отчество судьи, должностного лица, наименование и состав коллегиального органа, вынесших постановление, их адрес;

2) дата и место рассмотрения дела;

3) сведения о лице, в отношении которого рассмотрено дело;

4) обстоятельства, установленные при рассмотрении дела;

5) статья настоящего Кодекса или закона субъекта Российской Федерации, предусматривающая административную ответственность за совершение административного правонарушения, либо основания прекращения производства по делу;

6) мотивированное решение по делу;

7) срок и порядок обжалования постановления.

Таким образом, Законом перечислены все необходимые данные для указания в протоколе об административном правонарушении и в постановлении по делу об административном правонарушении.

Проанализировав указанные акты, суд пришёл к выводу о их соответствии установленным требованиям в части составления и заполнения.

Все необходимые доказательства были собраны административным органом во время проведения административного расследования, представлены в материалах административного дела и имеются у заявителя.

2) В протоколе №11 от 25.06.2019 указано:

«ООО «Энергоимпульс» представило по почте (штемпель на конверте 29.07.2017) отчеты о движении денежных средств по счету (вкладу), открытому в The State Bank for Foreign Economic Affairs of Turkmenistan (Туркменистан) вх. 38484409 (счет 23203000220184400229000, код валюты 840 USD), находящемся за пределами территории Российской Федерации за 2 квартал 2017 г. и не представило подтверждающие банковские документы в виде копии, нотариально заверенной в соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации.»

В постановлении № 10 от 28.06.2019 так же указано:

«ООО «Энергоимпульс» представило по почте (штемпель на конверте 29.07.2017) отчеты о движении денежных средств по счету (вкладу), открытому в The State Bank for Foreign Economic Affairs of Turkmenistan (Туркменистан) 484409 (счет 23203000220184400229000, код валюты 840 USD), находящемся за пределами территории Российской Федерации за 2 квартал 2017 г. и не представило подтверждающие банковские документы в виде копии, нотариально заверенной в соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации.»

При этом судом учтено, что согласно входящему штемпелю ИФНС по Коминтерновскому району г. Воронежа получило форму отчета «31» июля 2017г., однако налоговым органом учтена дата непосредственного направления данного отчета. Согласно копии конверта, с присвоенным РПО 39492112545906, данное отправление было принято в отделении ОПС 29.07.2017.

3) налоговым органом вменяется именно непредставление подтверждающих банковских документов в виде копии, нотариально заверенной в соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации.

При этом, представленные налоговым органом материалы дела об административном правонарушении содержат выписки из лицевого счета нотариально не заверенные, с отметкой о заверении менеджером отдела переводов ЦПО «Академ-класс» ФИО3, которые, по мнению суда, не могли быть получены никаким иным способом, кроме как от самого резидента, в связи с чем суд отклоняет соответствующие доводы представителя общества.

Так же по сути у налогового органа отсутствовала обязанность составления акта об отсутствии документов, так как они имелись в наличии, при этом не имели лишь такой характеристики как нотариальное удостоверение, указанной в описи вложения.

4) Довод общества о нарушении налоговым органом требований, установленных пунктом 10 Правил отклоняется судом, поскольку направление налоговым органом резиденту письменного уведомления о необходимости представления исправленного отчета, равно как и отсутствие такого уведомления, не влияют на ответственность резидента при несоблюдении им Правил, так как обязанность выполнения Правил является безусловной, подлежит исполнению и не поставлена в зависимость от какого-либо уведомления.

На основании изложенного, суд исходит из того, что Общество, вступая в правоотношения, регулируемые валютным законодательством, должно знать о существовании публично-правовых обязанностей, вытекающих из валютного законодательства, и обязано обеспечить их выполнение (Аналогичная позиция изложена в Постановлении Арбитражного суда Центрального округа от 13.02.2018 N Ф10-6108/2017 по делу N А14-326/2017; Постановлении Арбитражного суда Центрального округа от 14.02.2018 N Ф10-6138/2017 по делу N А14-323/2017).

Судом учтено, что доказательств того, что заявитель обращался за совершением необходимых нотариальных действий и ему было отказано нотариусом в их совершении по конкретному основанию, в материалы дела не представлено.

Также суд в части доводов общества о том, что бремя доказывания обстоятельств, послуживших основанием для привлечения к административной ответственности, возлагается на административный орган, принявший оспариваемое решение (часть 4 статьи 210 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации), полагает, с учетом ч. 2 ст. 9 АПК РФ, согласно которой лица, участвующие в деле, несут риск наступления последствий совершения или не совершения ими процессуальных действий, должно в свою очередь также представить суду доказательства в обоснование своих доводов, чего им сделано не было.

Таким образом, суд полагает, что обществом не соблюдены требования пункта 7 статьи 12 Федерального Закона от 10.12.2003г. №173-Ф3 «О валютном регулировании и валютном контроле» и пунктов 4, 7 Правил представления юридическими лицами - резидентами и индивидуальными предпринимателями - резидентами налоговым органам отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации с подтверждающими банковскими документами, тем самым совершено административное правонарушение, ответственность за которое установлена ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ.

Следовательно, выводы административного органа о наличии в действиях общества состава административного правонарушения, предусмотренного ч. 6 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, являются правомерными.

Процессуальных нарушений при проведении административного расследования и вынесении оспариваемого постановления об административном правонарушении судом выявлено не было.

В соответствии с ч. 2 ст. 211 АПК РФ в случае, если при рассмотрении заявления об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности арбитражный суд установит, что оспариваемое решение или порядок его принятия не соответствует закону, либо отсутствуют основания для привлечения к административной ответственности или применения конкретной меры ответственности, либо оспариваемое решение принято органом или должностным лицом с превышением их полномочий, суд принимает решение о признании незаконным и об отмене оспариваемого решения полностью или в части либо об изменении решения.

При таких обстоятельствах требования Общества с ограниченной ответственностью «Энергоимпульс» о признании незаконным и отмене постановления ИФНС по Коминтерновскому району г.Воронежа от 28.06.2019 № 10 о привлечении к ответственности за совершение правонарушения по ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ и назначении наказания в виде административного штрафа в размере 40 000 руб., не подлежат удовлетворению.

Согласно пункту 4 статьи 208 АПК РФ заявление об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности государственной пошлиной не облагается.

Руководствуясь статьей 2.1, частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ, статьями 65, 71, 167-170, 207, 210, 211, 229 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении заявления № 68 от 11.07.2019 общества с ограниченной ответственностью «Энергоимпульс» (ОГРН <***>, ИНН <***>), г. Воронеж об отмене постановления о назначении административного наказания от 28.06.2019 № 10 в виде административного штрафа в размере 40 000 руб., ответственность за которое предусмотрена ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ, отказать.

Решение может быть обжаловано в течение десяти дней со дня его принятия в Девятнадцатый арбитражный апелляционный суд, находящийся по адресу: 394006, <...>, через Арбитражный суд Воронежской области.

Судья Ю.А. Соколова