Решение от 10 июля 2020 г. по делу № А37-3659/2019

АРБИТРАЖНЫЙ СУД МАГАДАНСКОЙ ОБЛАСТИ

Именем Российской Федерации


РЕШЕНИЕ

Дело № А37-3659/2019
г. Магадан
10 июля 2020 г.
Резолютивная часть решения объявлена 07 июля 2020 г.

Решение в полном объёме изготовлено 10 июля 2020 г.

Арбитражный суд Магаданской области в составе судьи Степановой Е.С., при ведении протокола судебного заседания секретарём судебного заседания ФИО1, рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении арбитражного суда по адресу : <...>, каб. 310, дело по заявлению Общества с ограниченной ответственностью «Алекон» (ОГРН <***>, ИНН <***>)

к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Магаданской области (ОГРН <***>, ИНН <***>)

об отмене постановления о назначении административного наказания по делу об административном правонарушении № 10-15ВК от 19.12.2019,

при участии представителей:

от заявителя – ФИО2, представитель, доверенность от 06.07.2020 б/н, паспорт;

от ответчика – ФИО3, заместитель начальника правового отдела, доверенность от 03.002.2020 № 05/2020, диплом, удостоверение.

УСТАНОВИЛ:

Заявитель, общество с ограниченной ответственностью «Алекон», 27.12.2019 обратился в Арбитражный суд Магаданской области с заявлением без номера от 26.12.2019 об отмене постановления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Магаданской области (далее также – административный орган) о назначении административного наказания по делу об административном правонарушении № 10-15ВК от 19.12.2019 и прекращении производства по делу в связи с отсутствием состава административного правонарушения.

Оспариваемым постановлением заявитель признан виновным в совершении административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ, и ему назначено наказание в виде штрафа в размере 19 500 рублей.

Заявитель, указал, что действия Общества по выплате заработной платы нерезидентам формально являются валютной операцией, однако регулируются положениями трудового законодательства, предусматривающими обязанность работодателя выплатить заработную плату работнику своевременно и в полном объёме.

Таким образом, по мнению заявителя, валютная операция, осуществлённая Обществом, не отнесена действующим валютным законодательством к запрещённым валютным операциям или к операциям, в отношении которых установлены какие-либо ограничения, в связи с чем, у административного органа отсутствовали правовые основания для привлечения общества к административной ответственности, предусмотренной частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ.

Определением суда от 10.01.2020 дело было принято к рассмотрению в порядке упрощённого производства.

Определением суда от 27.02.2020 суд перешел к рассмотрению настоящего дела по общим правилам административного судопроизводства.

Определением суда от 15.05.2020 производство по настоящему делу было приостановлено до вступления в законную силу судебного акта Арбитражного суда Магаданской области по аналогичному делу № А37-3663/2019.

Определением суда от 19.06.2020 производство по настоящему делу было возобновлено.

В соответствии со статьёй 121 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее также – АПК РФ) информация о времени и месте судебного заседания в установленном порядке размещена на официальном сайте Арбитражного суда Магаданской области – www.magadan.arbitr.ru.

В судебном заседании представитель заявителя, ООО «Алекон», настаивала на удовлетворении заявленного требования по основаниям, изложенным в заявлении.

В судебном заседании представитель ответчика, Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Магаданской области, возражал по поводу удовлетворения заявленного требования по основаниям, изложенным в отзыве № 05-08/бн от 31.01.2020 с приложением копии материалов административного дела, представил в материалы дела дополнительные доказательства извещения Общества о дате и времени составления протокола об административном правонарушении посредством ТКС.

Согласно отзыву ответчика, Общество в нарушение части 2 статьи 14 Федерального закона № 173-ФЗ от 10.12.2003 «О валютном регулировании и валютном контроле» (далее – Закон № 173-ФЗ) осуществило незаконную валютную операцию (то есть с нарушением валютного законодательства Российской Федерации), которая выразилась в выплате 22.02.2018 заработной платы работникам-нерезидентам в наличной форме из кассы общества.

Административный орган, основываясь на судебной практике по данной категории споров (определения Верховного суда Российской Федерации: № 301-ЭС19-17106 от 10.10.2019, № 301-ЭС19-18985 от 30.10.2019; постановлениями Арбитражного суда Дальневосточного округа: № Ф03-3294/2019 от 13.08.2019, № Ф03-3632/2019 от 28.08.2019, № Ф03-4399/2019 от 10.10.2019, № Ф03-5328/2019 от 05.12.2019 и судебная практика, перечисленная в оспариваемом постановлении), считает, что доводы заявителя противоречат положениям Закона № 173-ФЗ, в связи с чем подлежат отклонению.

Установив фактические обстоятельства дела, заслушав доводы представителей сторон, исследовав и оценив представленные в дело письменные доказательства, с учётом норм материального и процессуального права суд пришёл к следующему.

Согласно части 6 статьи 210 АПК РФ при рассмотрении дела об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности арбитражный суд в судебном заседании проверяет законность и обоснованность оспариваемого решения, устанавливает наличие соответствующих полномочий административного органа, принявшего оспариваемое решение, устанавливает, имелись ли законные основания для привлечения к административной ответственности, соблюдён ли установленный порядок привлечения к ответственности, не истекли ли сроки давности привлечения к административной ответственности, а также иные обстоятельства, имеющие значение для дела.

В силу части 4 статьи 210 АПК РФ по делам об оспаривании решений административных органов о привлечении к административной ответственности обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для привлечения к административной ответственности, возлагается на административный орган, принявший оспариваемое решение.

Из материалов дела следует, что при проведении административным органом мероприятий валютного контроля на основании поручения № 491020190006001 от 13.05.2019 установлено, что ООО «Алекон» заключило трудовые договоры: без номера от 23.08.2017 с гражданкой Республики Таджикистан ФИО4; без номера от 21.05.2015 с гражданином Республики Узбекистан ФИО5 Журабеком Рузимахаммат угли; без номера от 11.12.2017 с гражданином Республики Узбекистан ФИО6 Азаматбеком Илхомжоном угли.

Данные иностранные работники осуществляли свою трудовую деятельность при отсутствии вида на жительство иностранного гражданина в Российской Федерации (письмо Управления по вопросам миграции УМВД России по Магаданской области№ 26/20-5801 от 10.06.2019, т. 1, л.д. 152-153). Заработная плата указанным работникам выплачивалась наличным через кассу Общества (платёжная ведомость № 00000000026 от 22.02.2018 на выдачу заработной платы за расчётный период с 01.02.2018 по 28.02.2018, т. 1, л.д. 129-130).

Общая сумма денежных выплат, произведённых работникам в проверяемом периоде (феврале 2018 года), составила 86 000 рублей, из которых 6 000 рублей – иностранному работнику, гражданину Республики Узбекистан ФИО5; 10 000 рублей иностранному работнику, гражданке Республики Таджикистан ФИО4; 10 000 рублей иностранному работнику, гражданину Республики Узбекистан ФИО6 Данные обстоятельства обществом не оспариваются.

10.12.2019 начальником отдела оперативного контроля административного органа ФИО7, в присутствии защитника общества по доверенностиФИО8, в отношении ООО «Алекон» был составлен протокол № 10-15ВК об административном правонарушении по части 1 статьи 15.25 КоАП РФ. О составлении протокола Общество было уведомлено надлежащим образом, что подтверждено материалами дела и не оспаривается сторонами.

Определением от 10.12.2019 Общество было уведомлено о времени и месте рассмотрения дела об административном правонарушении (т. 1, л.д. 110).

19.12.2019 по результатам рассмотрения материалов дела об административном правонарушении, в присутствии защитника Общества по доверенностиФИО8, было вынесено постановление № 10-15ВК, которым ООО «Алекон», признано виновным в совершении административного правонарушения, предусмотренного частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ, и подвергнуто административному наказанию в виде административного штрафа в размере 19 500 рублей 00 копеек.

В ходе судебного разбирательства установлено, что порядок и сроки привлечения Общества к административной ответственности административным органом не нарушены.

В соответствии с частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ осуществление незаконных валютных операций, то есть валютных операций, запрещённых валютным законодательством Российской Федерации или осуществлённых с нарушением валютного законодательства Российской Федерации, включая куплю-продажу иностранной валюты и чеков (в том числе дорожных чеков), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, минуя уполномоченные банки, либо осуществление валютных операций, расчёты по которым произведены, минуя счета в уполномоченных банках или счета (вклады) в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации, либо осуществление валютных операций, расчёты по которым произведены за счёт средств, зачисленных на счета (вклады) в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации, – влечёт наложение административного штрафа на граждан, лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, и юридических лиц в размере от трёх четвертых до одного размера суммы незаконной валютной операции; на должностных лиц - от двадцати тысяч до тридцати тысяч рублей.

Таким образом, под незаконными валютными операциями следует понимать как валютные операции, запрещённые валютным законодательством Российской Федерации, так и валютные операции, осуществлённые с нарушением валютного законодательства Российской Федерации, в том числе валютные операции, расчёты по которым произведены, минуя счета в уполномоченных банках или счета (вклады) в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации.

Согласно статье 1 Закона № 173-ФЗ резидентами признаются юридические лица, созданные в соответствии с законодательством Российской Федерации; резидентами - физические лица являющиеся гражданами Российской Федерации, за исключением граждан Российской Федерации, постоянно проживающих в иностранном государстве не менее одного года, в том числе имеющих выданный уполномоченным государственным органом соответствующего иностранного государства вид на жительство, либо временно пребывающих в иностранном государстве не менее одного года на основании рабочей визы или учебной визы со сроком действия не менее одного года или на основании совокупности таких виз с общим сроком действия не менее одного года, а также постоянно проживающие в Российской Федерации на основании вида на жительство, предусмотренного законодательством Российской Федерации, иностранные граждане и лица без гражданства; нерезидентами – не являющиеся резидентами в соответствии с подпунктами «а» и «б» пункта 6 части 1 указанной статьи.

В соответствии с подпунктом «б» пункта 9 части 2 статьи 1 Закона № 173-ФЗ к валютным операциям относится приобретение резидентом у нерезидента либо нерезидентом у резидента и отчуждение резидентом в пользу нерезидента либо нерезидентом в пользу резидента валютных ценностей, валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг на законных основаниях, а также использование валютных ценностей, валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг в качестве средства платежа.

Права и обязанности резидентов при осуществлении валютных операций определены статьёй 14 Закона № 173-ФЗ. В соответствии с частью 2 указанной статьи если иное не предусмотрено Законом № 173-ФЗ, расчёты при осуществлении валютных операций производятся юридическими лицами – резидентами через банковские счета в уполномоченных банках, а также переводами электронных денежных средств.

Частью 2 статьи 14 Закона № 173-ФЗ также установлен исчерпывающий перечень случаев, когда юридические лица – резиденты могут осуществлять расчёты с физическими лицами – нерезидентами в наличной валюте Российской Федерации без использования банковских счетов в уполномоченных банках.

Возможность осуществления такой валютной операции, как оплата труда резидентом физическим лицам – нерезидентам наличными денежными средствами, минуя счета в уполномоченных банках, валютным законодательством Российской Федерации не предусмотрена, в перечень исключений такая выплата не входит.

Материалами дела подтверждается факт осуществления Обществом валютных операций в виде выплаты заработной платы нерезидентам ФИО5, ФИО4, ФИО6 в феврале 2018 года не через банковские счета в уполномоченном банке, а в наличной валюте Российской Федерации в размере 26 000 рублей.

Следовательно, выдача Обществом иностранному работнику заработной платы, то есть осуществление Обществом вышеназванной валютной операции не через банковский счёт в уполномоченном банке, свидетельствует о совершении заявителем незаконной валютной операции и образует событие административного правонарушения, предусмотренного частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ.

Как указано выше, исчерпывающий перечень случаев, когда юридические лица – резиденты могут осуществлять расчёты с физическими лицами – нерезидентами в наличной валюте Российской Федерации без использования банковских счетов в уполномоченных банках, установлен частью 2 статьи 14 Закона № 173-ФЗ, в частности, юридические лица – резиденты могут осуществлять без использования банковских счетов в уполномоченных банках расчёты с физическими лицами – нерезидентами в наличной валюте Российской Федерации по договорам розничной купли-продажи товаров, а также расчёты при оказании физическим лицам – нерезидентам на территории Российской Федерации транспортных, гостиничных и других услуг, оказываемых населению.

Возможность осуществления такой валютной операции, как оплата труда резидентом физическим лицам – нерезидентам по трудовому договору наличными денежными средствами, минуя счёт в уполномоченных банках, валютным законодательством Российской Федерации не предусмотрена, в перечень исключений не входит.

Следовательно, поскольку в рассматриваемом случае работник является гражданином иностранного государства – нерезидентом, реализация норм трудового права должна осуществляться с соблюдением норм Закона № 173-ФЗ и локальные нормативные акты общества (приказы, соглашения, договоры) не должны противоречить требованиям указанного Закона.

Таким образом, при выплате Обществом иностранному работнику заработной платы применению подлежала специальная норма Закона № 173-ФЗ.

Указанная правовая позиция подтверждается сложившейся в 2019 году судебной практикой Верховного Суда Российской Федерации и Арбитражного суда Дальневосточного округа.

Согласно статье 25 Закона № 173-ФЗ резиденты и нерезиденты, нарушившие положения актов валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования, несут ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с частью 2 статьи 2.1. КоАП РФ установлено, что у юридического лица имелась возможность для соблюдения установленных правил, за нарушение которых предусмотрена административная ответственность, но Обществом не были приняты все зависящие от него меры по их соблюдению.

В ходе рассмотрения дела установлено, что объективные обстоятельства, препятствующие соблюдению Обществом вышеуказанных норм действующего законодательства, отсутствуют. ООО «Алекон» обязано и имело правовую и реальную возможность не нарушать требования законодательства, но не предприняло соответствующих мер по их соблюдению.

На основании изложенного, событие и состав административного правонарушения, предусмотренного частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ, в действиях Общества доказаны, что подтверждается материалами дела.

Учитывая характер совершенного административного правонарушения, отсутствие смягчающих административную ответственность обстоятельств, вид административного наказания определён законно и обоснованно.

Оснований для освобождения Общества от административной ответственности в силу положений статьи 2.9 КоАП РФ судом не усматривается. Кроме того, отсутствие исключительных обстоятельств, позволяющих признать совершённое Обществом административное правонарушение малозначительным, оценено судом апелляционной инстанции в рамках аналогичного дела № А37-3663/2019.

Учитывая сведения о неоднократном совершении Обществом однородных административных правонарушений, суд пришёл к выводу об отсутствии оснований для применения статьи 4.1.1 КоАП РФ.

На основании изложенного, заявленные требования Общества удовлетворению не подлежат.

В соответствии с частью 4 статьи 208 АПК РФ заявление об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности государственной пошлиной не облагается.

В соответствии с частью 2 статьи 176 АПК РФ датой принятия настоящего решения является дата его изготовления в полном объёме.

Руководствуясь статьями 167 - 170; 176; 180 - 182; 210; 211 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

РЕШИЛ:

1. В удовлетворении требований заявителя, Общества с ограниченной ответственностью «Алекон», об отмене постановления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Магаданской области о назначении административного наказания по делу об административном правонарушении № 10-15ВК от 19.12.2019 отказать.

2. Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Шестой арбитражный апелляционный суд в десятидневный срок со дня изготовления в полном объёме. Жалобы подаются через Арбитражный суд Магаданской области.


Судья Степанова Е.С.