Решение от 18 апреля 2018 г. по делу № А75-3204/2018

Арбитражный суд Ханты-Мансийского автономного округа - Югры

ул. Мира д. 27, г. Ханты-Мансийск, 628011, тел. (3467) 95-88-71, сайт http://www.hmao.arbitr.ru

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ


РЕШЕНИЕ

Дело № А75-3204/2018
19 апреля 2018 г.
г. Ханты-Мансийск
Резолютивная часть решения объявлена 17 апреля 2018 г. Решение изготовлено в полном объеме 19 апреля 2018 г.

Арбитражный суд Ханты-Мансийского автономного округа - Югры в составе судьи Фёдорова А.Е., при ведении протокола секретарем ФИО1, рассмотрев в открытом судебном заседании дело по заявлению акционерного общества

«Каюм Нефть»(ОГРН <***>, ИНН <***>, место нахождения: 628180, Ханты-Мансийский автономный округ - Югра, <...>) к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре (ОГРН <***>, ИНН <***>, место нахождения: 628187, Ханты-Мансийский автономный округ – Югра, <...>)

об оспаривании постановления о назначении административного наказания, при участии представителей сторон:

от заявителя – не явились, от заинтересованного лица – ФИО2 по доверенности от 22.05.2017,

установил:

акционерное общество «Каюм Нефть» (далее – заявитель, общество, АО «Каюм Нефть») обратилось в Арбитражный суд Ханты-Мансийского автономного округа – Югры с заявлением к Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре (далее – заинтересованное лицо, налоговый орган, инспекция) об оспаривании постановления о назначении административного наказания от 27.02.2018 № 03-18/7.

Заявитель явку представителей в суд не обеспечил, посредством системы «Мой арбитр» направил ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителей, представил для приобщения дополнительные документы.

От налогового органа поступил отзыв на заявление, дополнение к отзыву, представлены материалы административного дела.

Представитель инспекции в предварительном судебно м заседании поддержал доводы отзыва, против удовлетворения заявления возражал.

В определении от 21.03.2018 о принятии заявления к производству, полученном сторонами, суд указал, что после завершения предварительного судебного заседания, при отсутствии возражений сторон, назначает дело к судебному разбирательству.

Лица, участвующие в деле, возражения против перехода из предварительного судебного заседания к судебному разбирательству не заявили.

На основании части 4 статьи 137 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, разъяснений, содержащихся в пункте 27 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 20.12.2006 № 65 «О подготовке дела к судебному разбирательству», если лица, участвующие в деле, извещенные надлежащим образом о времени и месте предварительного судебного заседания

и судебного разбирательства дела по существу, не явятся в предварительное судебное заседание и не заявят возражений против рассмотрения дел в их отсутствие, суд вправе завершить предварительное судебное заседание и непосредственно после завершения предварительного судебного заседания перейти к рассмотрению дела по существу

в судебном заседании арбитражного суда первой инстанции с принятием окончательного судебного акта.

В связи с надлежащим извещением сторон о времени и месте предварительного судебного заседания, учитывая отсутствие возражений, суд перешел из предварительного разбирательства в судебное заседание.

Заслушав представителя заинтересованного лица, исследовав материалы дела, суд установил следующие обстоятельства.

Как следует из материалов дела, АО «Каюм Нефть» 29.08.2016 в иностранном банке (VTB Bank (Austria) AG) расположенном за пределами территории Российской Федерации имело открытый счет № 13.00.0114533.001. Счет закрыт 21.07.2017.

30.10.2017 обществом в Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы по крупнейшим налогоплательщикам по Ханты-Мансийскому автономному округу - Югре предоставлен (направлен почтой, что подтверждается оттиском календарного штемпеля почтового отделения на описи почтового отправления) отчет

о движении средств по счету (вкладу) в банке, расположенном за пределами территории Российской Федерации, за 3 квартал 2017 года. Инспекцией документы получены 09.11.2017.

По мнению административного органа, подтверждающие документы к отчету о движении средств по счету (вкладу) № 13.00.0114533.001 в банке за пределами территории Российской Федерации, которые оформлены не надлежащим образом, а именно отсутствуют подтверждающие банковские документы за период с 01.07.2017 по 19.07.2017.

Инспекцией 16.11.2017 направлено уведомление от 15.11.2017 № 08-61/08795 о непредставлении подтверждающих документов и необходимости в течение 10 рабочих дней со дня получения уведомления, внесения исправлений.

30.11.2017 подтверждающие документы, оформленные надлежащим образом, представлены в Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы по крупнейшим налогоплательщикам по Ханты-Мансийскому автономному округу - Югре.

Административным органом было установлено, что в течение года общество привлекалось за совершение административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена частями 6, 6.5 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях Российской Федерации (далее – КоАП РФ).

05.02.2018 инспекцией составлен протокол № 86242018025000101 по делу об административном правонарушении.

22.02.2018 по результатам рассмотрения дела об административном правонарушении вынесено постановление № 03-18/7, общество признано виновным в совершении административного правонарушения, ответственность за которое установлена частью 6.5 статьи 15.25 КоАП РФ, назначено административное наказание в виде административного штрафа в размере 600 000 руб.

Не согласившись с вынесенным постановлением, заявитель обратился

в Арбитражный суд Ханты-Мансийского автономного округа – Югры с настоящим заявлением.

В соответствии с частью 6 статьи 210 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации при рассмотрении дела об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности арбитражный суд в судебном заседании проверяет законность и обоснованность оспариваемого решения, устанавливает наличие соответствующих полномочий административного органа, принявшего оспариваемое решение, устанавливает, имелись ли законные основания для привлечения к административной ответственности, соблюден

ли установленный порядок привлечения к ответственности, не истекли ли сроки давности привлечения к административной ответственности, а также иные обстоятельства, имеющие значение для дела.

При рассмотрении дела об оспаривании решения административного органа арбитражный суд не связан доводами, содержащимися в заявлении, и проверяет оспариваемое решение в полном объеме (часть 7 статьи 210 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации).

Частью 6.5 статьи 15.25 КоАП РФ предусмотрена административная ответственность за повторное совершение административного правонарушения, предусмотренного частью 6 настоящей статьи, выразившегося в несоблюдении установленного порядка представления отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации и (или) подтверждающих банковских документов.

Объективную сторону правонарушения по части 6.5 статьи 15.25 КоАП образуют действия (бездействие), предусмотренные в части 6 названной статьи, совершенные лицом, ранее привлеченным к ответственности за совершение административного правонарушения по части 6 статьи 15.25 КоАП РФ.

Правовые основы и принципы валютного регулирования и валютного контроля, полномочия органов валютного регулирования, а также права и обязанности резидентов и нерезидентов в отношении владения, пользования и распоряжения валютными ценностями, права и обязанности нерезидентов в отношении владения, пользования и распоряжения валютой Российской Федерации и внутренними ценными бумагами, права и обязанности органов валютного контроля и агентов валютного контроля установлены в Федеральном законе от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» (далее - Закон № 173-ФЗ).

На основании пункта 7 статьи 12 Закона 173-ФЗ, в редакции действовавшей в период спорных правоотношений, резиденты, за исключением физических лиц - резидентов, дипломатических представительств, консульских учреждений Российской Федерации и иных официальных представительств Российской Федерации, находящихся за пределами территории Российской Федерации, а также постоянных представительств Российской Федерации при межгосударственных или межправительственных организациях, представляют налоговым органам по месту своего учета отчеты о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации с подтверждающими банковскими документами в порядке, устанавливаемом Правительством Российской Федерации по согласованию с Центральным банком

Российской Федерации.

Постановлением Правительства Российской Федерации от 28.12.2005 № 819 утверждены Правила представления резидентами налоговым органам отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации (далее - Правила).

Согласно пункту 4 Правил, резидент ежеквартально, в течение 30 дней по окончании квартала, представляет в налоговый орган отчет в 2 экземплярах по форме согласно приложению и банковские документы (банковские выписки или иные документы, выданные банком в соответствии с законодательством государства, в котором зарегистрирован банк), подтверждающие сведения, указанные в отчете (далее - подтверждающие банковские документы), по состоянию на последнюю календарную дату отчетного квартала.

При этом по каждому счету (вкладу), открытому в банке за пределами территории Российской Федерации, представляется отдельный отчет с подтверждающими банковскими документами.

В соответствии с пунктом 5 Правил, подтверждающие банковские документы представляются за период с первого числа по последнее число отчетного квартала. В случае если счет (вклад) открыт после первого числа отчетного квартала, подтверждающие банковские документы представляются за период с даты открытия счета (вклада) по последнее число отчетного квартала. В случае закрытия юридическим лицом - резидентом, индивидуальным предпринимателем - резидентом счета (вклада) в отчетном квартале подтверждающие банковские документы представляются за период с первого числа отчетного квартала по дату закрытия счета (вклада).

При этом, пунктом 10 Правил предусмотрено, что в случае выявления налоговым органом неправильных сведений, указанных юридическим лицом - резидентом в отчете, заполнения отчета не полностью, а также непредставления подтверждающих банковских документов, представления подтверждающих банковских документов, оформленных ненадлежащим образом, налоговый орган в течение 5 рабочих дней со дня получения отчета и подтверждающих банковских документов письменно уведомляет резидента о необходимости представления исправленного (уточненного) отчета и (или) надлежащим образом оформленных подтверждающих банковских документов. Уведомление о необходимости представления исправленного (уточненного) отчета и (или) надлежащим образом оформленных подтверждающих банковских документов выдается налоговым органом непосредственно представителю резидента, либо его представителю под расписку или направляется заказным почтовым отправлением с уведомлением

о вручении. Соответствующие документы должны быть представлены в налоговый орган в порядке, предусмотренном пунктами 4 - 7 настоящих Правил, в течение 10 рабочих дней со дня получения уведомления налогового органа.

Как было указано выше, счет общества в иностранном банке закрыт 21.07.2017, в связи с чем указанная информация должна быть представлена в налоговый орган за период с 01.07.2017 по 21.07.2017, отчетность должна быть предоставлена не позднее 30.10.2017.

Согласно представленных в дело документов, обществом своевременно направлен почтовой связью (30.10.2017) в налоговый орган отчет за 3 квартал 2017 года с нотариально заверенными копиями выписок со счетов за период с 01.07.2017 по 21.07.2017. Получив от общества отчет о движении денежных средств по счету за пределами территории Российской Федерации с подтверждающими банковскими документами 30.10.2017, установив их ненадлежащее оформление, инспекция направила обществу уведомление от 15.11.2017 № 08-61/08795 о необходимости внесения исправлений в отчетность. Налоговый орган указал, что не представлены подтверждающие банковские документы за период с 01.07.2017 по 19.07.2017.

Однако Правила не предъявляют конкретные требования к виду и оформлению подтверждающих банковских документов, поскольку это могут быть как выписки по счету, так и иные документы, выданные банком в соответствии с законодательством государства, в котором зарегистрирован банк (пункт 4 Правил).

Общество повторно запросило в иностранном банке информацию о движении денежных средств по счетам, банк предоставил аналогичную информацию, которая была направлена налоговому органу и была им принята как достоверная, что следует из текста постановления. Налоговый орган не доказал, что повторно представленная информация чем-то отличалась от первоначальной.

Налоговый орган не представил доказательства того, что приложенная к отчету от 30.10.2017 форма подтверждающих документов (VTB Bank (Austria) AG) не соответствует законодательству государства, в котором зарегистрирован банк. Не представлено так же доказательств того, что банком выдаются иные подтверждающие документы в случае, если операции по валютному счету предприятия не производились.

Таким образом, административный орган не представил доказательств несоответствия подтверждающего банковского документа законодательству государства, в котором зарегистрирован банк и возможности у общества получения иного подтверждающего документа.

При сопоставлении данных о сумме денежных средств, явившихся предметом операций по счету общества следует, что сумма, указанная в отчете, соответствует сумме, указанном в Подтверждении банка об операциях по счету, то есть несоответствия отчета подтверждающим документам банка не установлено.

Исходя из изложенного налоговым органом сделан ошибочный вывод о нарушении обществом порядка предоставления отчета о движении средств по счету в банке за пределами Российской Федерации с подтверждающими банковскими документами.

При таких обстоятельствах вывод налогового органа о событии административного правонарушения (нарушении обществом порядка предоставления отчета о движении средств по счету в банке за пределами Российской Федерации с подтверждающими банковскими документами) является обоснованным и не подтверждается материалами дела.

В соответствии с частью 2 статьи 211 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации в случае, если при рассмотрении заявления об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности арбитражный суд установит, что оспариваемое решение или порядок его принятия не соответствует закону, либо отсутствуют основания для привлечения к административной ответственности или применения конкретной меры ответственности, либо оспариваемое решение принято органом или должностным лицом с превышением их полномочий, суд принимает решение об удовлетворении заявленного требования.

Суд не усмотрел оснований для привлечения общества к административной ответственности, в связи с чем, требования заявителя подлежат удовлетворению, а оспариваемое постановление административного органа отмене полностью.

В соответствии с частью 4 статьи 208 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации заявление об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности государственной пошлиной не облагается.

Руководствуясь статьями 9, 67, 68, 71, 167-170, 180, 181, 211 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации,

РЕШИЛ:

заявленные требования удовлетворить.

Признать незаконным и отменить полностью постановление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Ханты-Мансийскому автономному

округу – Югре от 27.02.2018 № 03-18/7 о привлечении акционерного общества «Каюм Нефть» к административной ответственности по части 6.5 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.

Решение может быть обжаловано в течение десяти дней со дня его принятия в Восьмой арбитражный апелляционный суд путем подачи жалобы через Арбитражный суд Ханты-Мансийского автономного округа - Югры.

Судья А.Е. Фёдоров