Решение от 14 октября 2019 г. по делу № А42-10332/2018

АРБИТРАЖНЫЙ СУД МУРМАНСКОЙ ОБЛАСТИ

ул. Академика Книповича, 20, г. Мурманск, 183038,

http://murmansk.arbitr.ru

Именем Российской Федерации


РЕШЕНИЕ

Дело № А42-10332/2018
г. Мурманск
14 октября 2019 г.
Резолютивная часть решения вынесена и оглашена 07.10.2019.

Полный текст решения изготовлен 14.10.2019.

Судья Арбитражного суда Мурманской области Воронцова Н.В., при ведении протокола помощником судьи Южаковой Н.А., рассмотрев в открытом судебном заседании арбитражного суда первой инстанции заявление общества с ограниченной ответственностью «Телесеть» пр-кт Ленина, д. 27, г. Кировск, Мурманская область (ИНН <***>, ОГРН <***>)

к Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 8 по Мурманской области ул. Строителей, д. 83, г. Апатиты, Мурманская область, (ИНН <***>, ОГРН <***>),

Управлению Федеральной налоговой службы по Мурманской области ул. Заводская, д. 7, г. Мурманск (ИНН <***>, ОГРН <***>),

о признании частично недействительным решения от 16.07.2018 № 3238,

при участии в судебном заседании представителей:

заявителя – ФИО1, доверенность от 25.02.2019 № 10;

ответчиков:

МИФНС России № 8 по Мурманской области – ФИО2, доверенность от 19.11.2018 № 02-2108850,

УФНС России по Мурманской области – ФИО2, доверенность от 15.01.2019 № 02,

установил:

общество с ограниченной ответственностью «Телесеть» (далее – заявитель, Общество) обратилось в Арбитражный суд Мурманской области с заявлением, уточненным в порядке статьи 49 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, о признании недействительными решения Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 8 по Мурманской области (далее – ответчик, Инспекция) от 16.07.2018 № 3238, решения Управления Федеральной налоговой службы по Мурманской области от 01.10.2018 № 469 в части.

В обоснование заявленных требований Общество указало, что выплата материальной помощи работнику в связи с вступлением в брак впервые носит характер компенсационной выплаты и потому не подлежит обложению страховыми взносами, в связи с чем заявителю оспариваемым решением неправомерно доначислены суммы страховых взносов на обязательное социальное страхование, пени и штраф.

По мнению Общества, факт наличия трудовых отношений между работодателем и его работниками не свидетельствует о том, что все выплаты, которые начисляются работникам, представляют собой оплату их труда.

Определением Арбитражного суда Мурманской области от 14.12.2018 заявление принято к производству с рассмотрением в порядке упрощенного производства.

Определением от 05.02.2019 суд на основании пункта 2 части 5 статьи 227 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации перешел к рассмотрению дела по общим правилам административного судопроизводства.

МИФНС № 8 по МО представила отзыв на заявление, в котором просила отказать в удовлетворении заявленных требований, полагая, что решение № 3238 от 16.07.2018 вынесено законно и обоснованно.

Как следует из отзыва ответчика, Инспекция считает, что выплата материальной помощи работникам в связи с заключением брака на основании внутренних локальных актов (коллективный договор) нельзя рассматривать как компенсационную выплату, установленную законодательством, поэтому указанные доплаты являются объектом обложения страховыми взносами.

В судебном заседании представитель заявителя представил заявление об уточнении заявленных требований, в котором просил признать недействительным решение Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 8 по Мурманской области от 16.07.2018 № 3238 в части доначисления страховых взносов в сумме 300 руб. и пеней в сумме 28 руб. 34 коп.

В порядке статьи 49 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации уточнение заявленных требований принято судом.

Представитель заявителя в судебном заседании настаивал на уточненных требованиях.

Представитель ответчика возражал против удовлетворения заявленных требований по основаниям, изложенным в отзыве и дополнениях к нему.

Материалами дела установлено.

ООО «Телесеть» зарегистрировано в Едином государственном реестре юридических лиц 19.05.2011 за основным государственным регистрационным номером <***>.

В качестве налогоплательщика Общество состоит на налоговом учете в Межрайонной Инспекцией Федеральной налоговой службы № 8 по Мурманской области, ИНН <***>, является плательщиком страховых взносов.

Инспекцией проведена камеральная проверка уточненного расчета по страховым взносам за 1 квартал 2017 года, представленного Обществом 05.02.2018.

По результатам камеральной проверки Инспекцией составлен акт от 22.05.2018 № 3629 и вынесено решение от 16.07.2018 № 3238 о привлечении ООО «Телесеть» к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренной пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) за неуплату налога (сбора, страховых взносов) в виде штрафа в размере 54 руб. 20 коп.

Кроме того, указанным решением Обществу доначислены страховые взносы за 1 квартал 2017 года в сумме 300 руб., начислены пени в сумме 28 руб. 34 коп.

Не согласившись с решением Инспекции от 16.07.2018 № 3238, Общество обжаловало его в апелляционном порядке в вышестоящий налоговый орган - Управление Федеральной налоговой службы по Мурманской области.

Решением Управления Федеральной налоговой службы по Мурманской области № 469 от 01.10.2018 решение Межрайонной Инспекцией Федеральной налоговой службы по Мурманской области от 16.07.2018 № 3238 в части привлечения Общества к ответственности за совершение налогового правонарушения по пункту 1 статьи 122 НК РФ в виде штрафа в сумме 54 руб. 20 коп. отменено.

Не согласившись с решением налогового органа, Общество обратилось в арбитражный суд с настоящим заявлением.

Заслушав пояснения представителей сторон, исследовав материалы дела, суд считает заявленные требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Пунктом 1 статьи 420 НК РФ определено, что объектом обложения страховыми взносами для плательщиков страховых взносов - организаций признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые ими в пользу физических лиц, в частности, в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг.

В соответствии со статьей 15 Трудового кодекса Российской Федерации трудовые отношения - это отношения, основанные на соглашении между работником и работодателем о личном выполнении работником за плату трудовой функции (работы по должности в соответствии со штатным расписанием, профессии, специальности с указанием квалификации; конкретного вида поручаемой работнику работы), подчинении работника правилам внутреннего распорядка при обеспечении работодателем условий труда, предусмотренных трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права, коллективным договором, соглашениями, локальными нормативными актами, трудовым договором.

Согласно статье 129 Трудового кодекса Российской Федерации заработная плата (оплата труда) - это вознаграждение за труд в зависимости от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполняемой работы, а также компенсационные выплаты (доплаты и надбавки компенсационного характера, в том числе за работу в условиях, отклоняющихся от нормальных, работу в особых климатических условиях и на территориях, подвергшихся радиоактивному загрязнению, и иные выплаты компенсационного характера) и стимулирующие выплаты (доплаты и надбавки стимулирующего характера, премии и иные поощрительные выплаты).

Статьей 135 Трудового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что заработная плата работнику устанавливается трудовым договором в соответствии с действующими у данного работодателя системами оплаты труда. При этом системы оплаты труда, включая размеры тарифных ставок, окладов (должностных окладов), доплат и надбавок компенсационного характера, в том числе за работу в условиях, отклоняющихся от нормальных, системы доплат и надбавок стимулирующего характера и системы премирования, устанавливаются коллективными договорами, соглашениями, локальными нормативными актами в соответствии с трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права.

В соответствии с позицией Президиума Высшего Арбитражного суда Российской Федерации, отраженной в постановлении от 14.05.2013 N 17744/12, факт наличия трудовых отношений между работодателем и его работниками не свидетельствует о том, что все выплаты, которые начисляются работникам, представляют собой оплату их труда.

Выплаты социального характера, не являющиеся стимулирующими, не зависящие от квалификации работников, сложности, качества, количества, условий выполнения самой работы, не являются оплатой труда работников (вознаграждением за труд).

В статье 422 Кодекса приведен перечень сумм, не подлежащих обложению страховыми взносами для плательщиков страховых взносов, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам. В этот перечень включены все виды установленных законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных с выполнением физическим лицом трудовых обязанностей (подпункт 2 пункта 1 статьи 422 Кодекса).

В отличие от трудового договора, который в соответствии со статьями 15 и 16 ТК РФ регулирует именно трудовые отношения, коллективный договор согласно статье 40 ТК РФ регулирует социально-трудовые отношения.

Выплаты социального характера, основанные на коллективном договоре, не являющиеся стимулирующими, не зависящие от квалификации работников, сложности, качества, количества, условий выполнения самой работы, не являются оплатой труда работников (вознаграждением за труд), в том числе и потому, что не предусмотрены трудовыми договорами.

Рассматриваемые расходы (выплаты) Общества не зависят от квалификации работников, сложности, качества, количества, условий выполнения работы, не являются стимулирующими или компенсирующими выплатами и не включены в систему оплаты труда. Соответственно, они не являются объектом обложения страховыми взносами.

Как следует из материалов дела, в марте 2017 года на основании Коллективного договора ООО «Телесеть» выплатило работнику ФИО3 материальную помощь в сумме 5000 руб. в связи с вступлением в брак впервые.

Данная выплата носила социальный характер, не являлась стимулирующей, не зависела от квалификации работников, сложности, качества, количества, условий выполнения работы и не может быть признана оплатой труда работников (вознаграждением за труд).

Таким образом, данная выплата не является объектом обложения страховыми взносами и не подлежит включению в базу для начисления страховых взносов.

На основании изложенного, требование заявителя о признании недействительным решения Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 8 по Мурманской области от 16.07.2018 № 3238 в части доначисления страховых взносов в сумме 300 руб. и пеней в сумме 28 руб. 34 коп. подлежит удовлетворению.

Заявителем при подаче заявления платежным поручением № 2053 от 07.11.2018 в доход федерального бюджета уплачена государственная пошлина в сумме 6 000 рублей.

На основании статьи 110 АПК РФ судебные расходы по уплате государственной пошлины в сумме 3 000 руб. подлежат отнесению на ответчика.

В силу подпункта 1 пункта 1 статьи 333.40 Налогового кодекса Российской Федерации излишне уплаченная государственная пошлина в сумме 3 000 руб. подлежит возврату заявителю из федерального бюджета.

Руководствуясь статьями 104, 110, 167 - 170, 176, 200 – 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Арбитражный суд Мурманской области

р е ш и л:

требования общества с ограниченной ответственностью «Телесеть» удовлетворить.

Признать недействительным решение Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 8 по Мурманской области от 16.07.2018 № 3238 о привлечении общества с ограниченной ответственностью «Телесеть» к ответственности за совершение налогового правонарушения в части доначисления страховых взносов за 1 квартал 2017 в сумме 300 руб. и начисления пеней в сумме 28 руб. 34 коп., обязав Межрайонную Инспекцию Федеральной налоговой службы № 8 по Мурманской области устранить допущенные нарушения прав и законных интересов заявителя.

Взыскать с Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 8 по Мурманской области в пользу общества с ограниченной ответственностью «Телесеть» судебные расходы по оплате государственной пошлины в сумме 3 000 руб.

Возвратить обществу с ограниченной ответственностью «Телесеть» из федерального бюджета государственную пошлину в сумме 3 000 руб., перечисленную по платежному поручению № 2053 от 07.11.2018, выдав справку на возврат.

Решение может быть обжаловано в арбитражный суд апелляционной инстанции в течение месяца со дня принятия.

Судья Н.В. Воронцова