Решение от 3 декабря 2017 г. по делу № А72-6591/2017

Именем Российской Федерации


Р Е Ш Е Н И Е

г.Ульяновск

«04» декабря 2017 года Дело № А72-6591/2017

Резолютивная часть решения объявлена «27» ноября 2017 года.

Полный текст решения изготовлен «04» декабря 2017 года.

Судья Арбитражного суда Ульяновской области Е.Е.Каргина,

при ведении секретарем судебного заседания ФИО1 протокола судебного заседания в письменной форме, с использованием средства аудиозаписи,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело №А72-6591/2017 по заявлению общества с ограниченной ответственностью «Димитровградский завод пластмасс» (433513, <...>, ОГРН <***>, ИНН <***>; 443532, Самарская область, Волжский район, п.Верхняя Подстепновка)

к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №7 по Ульяновской области (433515, <...>, ОГРН <***>, ИНН <***>)

о признании задолженности безнадежной к взысканию,

с привлечением к участию в деле в качестве третьего лица, не заявляющего самостоятельных требований относительно предмета спора, Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области (432017, <...>),

при участии представителя ответчика – ФИО2 по доверенности от 21.02.2017,

УСТАНОВИЛ:

Общество с ограниченной ответственностью «Димитровградский завод пластмасс» (далее – заявитель, ООО «ДЗП», общество) обратилось в Арбитражный суд Ульяновской области с заявлением к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №7 по Ульяновской области (далее – инспекция, налоговый орган), в котором просит признать следующие суммы налогов и сборов, числящиеся на лицевом счете ООО «Димитровградский завод пластмасс», возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными ко взысканию и обязанности по их уплате прекращенной:

1. Налог на прибыль организаций, зачисляемый в федеральный бюджет - 1 342 руб.

2. Пени по налогу на прибыль организаций, зачисляемый в федеральный бюджет - 43 877,92 руб.

3. Налог на прибыль организаций, зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации - 6 412 руб.

4. Пени по налогу на прибыль организаций, зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации - 60 474,64 руб.

5. Пени по налогу на доходы физических лиц налоговых агентов - 1 266 842,69 руб.

6. Налог на добавленную стоимость - 452 942,95 руб.

7. Пени по налогу на добавленную стоимость - 364 740,09 руб.

8. Налог на имущество организаций - 15 383 руб.

9. Пени по налогу на имущество организаций - 10 859,52 руб.

10. Транспортный налог с организаций - 950 руб.

11. Пени по транспортному налогу с организаций - 596,03 руб.

12. Пени по единому социальному налогу, зачисляемому в федеральный бюджет - 448 460,33 руб.

13. Пени по единому социальному налогу, зачисляемому в Фонд социального страхования - 3 579,03 руб.

14. Пени по единому социальному налогу, зачисляемому в Фонд федерального обязательного медицинского страхования - 963,55 руб.

В порядке статьи 51 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее - АПК РФ) суд привлек к участию в деле в качестве третьего лица, не заявляющего самостоятельных требований относительно предмета спора, Управление Федеральной налоговой службы по Ульяновской области.

В соответствии со статьей 156 АПК РФ дело рассмотрено в отсутствие заявителя и третьего лица, надлежащим образом уведомленных о времени и месте судебного разбирательства.

Как следует из материалов дела, решением Арбитражного суда Ульяновской области от 31.05.2011 по делу А72-207/2010 общество с ограниченной ответственностью «Димитровградский завод пластмасс» признано несостоятельным (банкротом) и в отношении него открыто конкурсное производство.

Согласно данным справки о состоянии расчетов по налогам, сборам, пеням, штрафам, процентам по состоянию на 31.01.2017 за ООО «ДЗП» числится задолженность по следующим налогам и сборам:

1. Налог на прибыль организаций в федеральный бюджет - 1 342 руб.

2. Пени по налогу на прибыль организаций в федеральный бюджет - 43 877,92 руб.

3. Налог на прибыль организаций в бюджеты субъектов Российской Федерации - 6 412 руб.

4. Пени по налогу на прибыль организаций в бюджеты субъектов Российской Федерации - 60 474,64 руб.

5. Пени по налогу на доходы физических лиц налоговых агентов - 1 266 842,69 руб.

6. Налог на добавленную стоимость - 452 942,95 руб.

7. Пени по налогу на добавленную стоимость - 364 740,09 руб.

8. Налог на имущество организаций - 15 383 руб.

9. Пени по налогу на имущество организаций - 10 859,52 руб.

10. Транспортный налог с организаций - 950 руб.

11. Пени по транспортному налогу с организаций - 596,03 руб.

12. Пени по единому социальному налогу, зачисляемому в федеральный бюджет - 448 460,33 руб.

13. Пени по единому социальному налогу, зачисляемому в Фонд социального страхования - 3 579,03 руб.

14. Пени по единому социальному налогу, зачисляемому в Фонд федерального обязательного медицинского страхования - 963,55 руб.

Полагая, что эта задолженность не подлежит взысканию в связи с истечением сроков на взыскание и в связи с этим является безнадежной к взысканию, ООО «ДЗП» обратилось в арбитражный суд.

Инспекция с требованиями заявителя не согласилась по доводам, изложенным в отзыве и дополнительных пояснениях.

Изучив материалы дела, оценив доводы участвующих в деле лиц, суд пришел к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Пунктами 1, 2 статьи 69 НК РФ установлено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога, и что требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

В силу пункта 4 этой же статьи требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Согласно пункту 3 этой же статьи в отношении сроков направления требований об уплате пеней применяются такие же правила.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 НК РФ.

Правила, предусмотренные статьей 45 НК РФ, применяются также в отношении сборов, пеней, штрафов и распространяются на плательщиков сборов, налоговых агентов и ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков.

Как следует из материалов дела, ООО «ДЗП» не исполнялась в установленный законом срок обязанность по уплате налогов, сборов, пени, штрафов, в частности не уплачивались своевременно налоги, пени в спорной сумме.

Решением Арбитражного суда Ульяновской области от 31.05.2011 по делу А72-207/2010 общество с ограниченной ответственностью «Димитровградский завод пластмасс» признано несостоятельным (банкротом) и в отношении него открыто конкурсное производство.

Статьей 5 Федерального закона от 26 октября 2002 N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" установлено, что под текущими платежами понимаются денежные обязательства и обязательные платежи, возникшие после даты принятия заявления о признании должника банкротом.

Из пункта 11 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ от 22.06.2006 N 25 "О некоторых вопросах, связанных с квалификацией и установлением требований по обязательным платежам, а также санкциям за публичные правонарушения в деле о банкротстве" следует, что при решений вопроса о порядке исполнения текущих требований налоговых органов по обязательным платежам надлежит учитывать, что эти требования удовлетворяются вне рамок дела о банкротстве в порядке, установленном законодательством о налогах и сборах, при этом осуществление принудительного исполнения указанных требований по обязательным платежам за счет денежных средств должника путем вынесения налоговым органом соответствующего решения и направления в банк инкассового поручения на перечисление налога (сбора) допускается в любой процедуре банкротства, поскольку закон о банкротстве не содержит положений, исключающих возможность взыскания в бесспорном порядке текущей задолженности по налогам (сборам) в какой-либо процедуре банкротства или предписывающих приостановление данного исполнения.

В соответствии с пунктом 16 Постановления Пленума ВАС РФ от 23.07.2009 N 59 "О некоторых вопросах практики применения Федерального закона "Об исполнительном производстве", с даты принятия арбитражным судом решения о признании должника банкротом исполнительное производство по исполнительным документам о взыскании задолженности по текущим платежам в силу ч. 4 ст. 96 Закона об исполнительном производстве не оканчивается.

Как следует из материалов дела, заявленная обществом в качестве безнадежной к взысканию задолженность не включена в реестр требований кредиторов, образовалась после принятия заявления о признания должника банкротом, в связи с чем указанная обществом задолженность относится к текущим платежам и подлежит взысканию с налогоплательщика в общем порядке, установленном НК РФ.

По статье 46 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в банках и его электронные денежные средства.

Взыскание налога производится по решению налогового органа путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в банк, в котором открыты счета налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, поручения налогового органа на списание и перечисление в бюджетную систему Российской Федерации необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя.

Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) -организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

При недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя либо его электронных денежных средств или при отсутствии информации о счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя либо информации о реквизитах его корпоративного электронного средства платежа, используемого для переводов электронных денежных средств, налоговый орган вправе взыскать налог за счет иного имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в соответствии со статьей 47 НК РФ.

Согласно статье 47 НК РФ налоговый орган вправе взыскать налог за счет имущества, в том числе за счет наличных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, и с учетом сумм, в отношении которых произведено взыскание в соответствии со статьей 46 НК РФ.

Взыскание налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя производится по решению руководителя (заместителя руководителя) налогового органа путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в течение трех дней с момента вынесения такого решения соответствующего постановления судебному приставу-исполнителю для исполнения в порядке, предусмотренном Федеральным законом "Об исполнительном производстве", с учетом особенностей, предусмотренных названной статьей.

Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя принимается в течение одного года после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение двух лет со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Положения, предусмотренные изложенными статьями, применяются также при взыскании пеней за несвоевременную уплату налога, а также штрафов в случаях, предусмотренных НК РФ.

На основании изложенных положений НК РФ суд приходит к выводу о том, что в случае неуплаты взыскание налоговым органом с налогоплательщика задолженности должно осуществляться в бесспорном порядке на основании решений инспекции. Судебный порядок статьями 46, 47 НК РФ предусмотрен в качестве альтернативного способа взыскания в случае пропуска налоговым органом сроков, предусмотренных в бесспорной процедуре.

Инспекция представила в материалы дела копии направленных ранее обществу требований об уплате налога, пени, а также копии решений, принятых инспекцией в порядке статьи 46 НК РФ (т.1 л.д.114-150, т.2 л.д.1-150, т.3 л.д.1-117, 127-131, 133, 137-145).

Таким образом, установлено, и материалами дела подтверждается, что налоговым органом в отношении ООО «ДЗП» произведены все действия, предусмотренные НК РФ для бесспорного взыскания сумм недоимки и пени.

При таких обстоятельствах судом отклоняются доводы заявителя о том, что в установленный срок налоговый орган не обратился в суд с заявлением о взыскании недоимки, не ходатайствовал о восстановлении пропущенного срока в суд, что свидетельствует об утрате возможности взыскания задолженности.

Заявитель в обоснование своих доводов ссылается на положения подпункта 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ, согласно которому безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Суд считает, что положения подпункта 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ по настоящему делу неприменимы, поскольку указанная норма права предусматривает вынесение решения судом в связи с пропуском инспекцией сроков на вынесение решений о принудительном взыскании задолженности и пропуском сроков на обращение в суд о взыскании.

Судом установлено, что инспекцией приняты все меры принудительного взыскания, предусмотренные положениями НК РФ, с соблюдением установленных статьей 70 НК РФ сроков вынесения требований об уплате налога, пени, а также с соблюдением установленных статьей 46 НК РФ сроков принятия решений о взыскании налогов, пени.

Следовательно, последующее обращение налогового органа в суд с заявлениями о взыскании спорной задолженности не является обязательным, так как такое обращение не предусмотрено нормами НК РФ.

В связи с изложенным оснований для удовлетворения требований заявителя не усматривается.

Судебные расходы в соответствии со статьями 110, 112 АПК РФ следует отнести на заявителя и уменьшить на основании ч. 2 ст. 333.22 НК РФ до 2000 руб. исходя из имущественного положения плательщика.

Руководствуясь статьями 112, 167-170, 176, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации,

Р Е Ш И Л:

Заявление оставить без удовлетворения.

Взыскать с общества с ограниченной ответственностью «Димитровградский завод пластмасс» в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 2000 руб.

Исполнительный лист выдать после вступления решения суда в законную силу.

Решение вступает в законную силу по истечении месячного срока со дня его принятия.

Решение может быть обжаловано в Одиннадцатый арбитражный апелляционный суд через Арбитражный суд Ульяновской области в течение месяца после принятия решения.

Судья Е.Е.Каргина