Решение от 27 апреля 2021 г. по делу № А43-42213/2020

АРБИТРАЖНЫЙ СУД

НИЖЕГОРОДСКОЙ ОБЛАСТИ

Именем Российской Федерации


Р Е Ш Е Н И Е

Дело №А43-42213/2020

г.Нижний Новгород 27 апреля 2021 года

Резолютивная часть решения объявлена 17 марта 2021 года

Арбитражный суд Нижегородской области

в составе судьи Волчанской Ирины Сергеевны (шифр 54-781)

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Садековой Г.У.,

рассмотрел в открытом судебном заседании дело

по заявлению индивидуального предпринимателя ФИО1 (ОГРНИП 316527500025330, ИНН <***>)

о внесении изменений в постановления Межрайонной ИФНС России №1 по Нижегородской области от 23.12.2020 №№52432034400017500003, 52432034400026200003, 52432034400039900003, 52432034400045100003, 52432034400052500003, 52432034400060300003, 52432034400072500003, 52432034400084800003, 52432034400093500003, 52432034400106800003, 52432034400111700003, 52432034400125900003 о привлечении ИП ФИО1 к административной ответственности по части 1 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, в части назначенного наказания, путем замены административного штрафа на предупреждение,

при участии представителей сторон:

от заявителя: не явились, извещены надлежащим образом,

от ответчика: ФИО2 (доверенность от 24.11.2020 №04-12/06390),

установил:

в Арбитражный суд Нижегородской области обратился индивидуальный предприниматель ФИО1 (далее – заявитель, ИП ФИО1, Предприниматель) с заявлением о внесении изменений в постановления Межрайонной ИФНС России №1 по Нижегородской области от 23.12.2020 №№52432034400017500003, 52432034400026200003, 52432034400039900003, 52432034400045100003, 52432034400052500003, 52432034400060300003, 52432034400072500003, 52432034400084800003, 52432034400093500003, 52432034400106800003, 52432034400111700003, 52432034400125900003 о привлечении ИП ФИО1 к административной ответственности по части 1 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (далее - КоАП РФ), в части назначенного наказания, путем замены административного штрафа на предупреждение.

Не оспаривая по существу выявленные нарушения, заявитель просит учесть смягчающие обстоятельства в виде: признания вины, незначительность выявленного нарушения, которое не повлекло за собой наступления неблагоприятных последствий для охраняемых законом интересов.

ИП ФИО1 считает размер штрафа, назначенного оспариваемыми постановлениями чрезмерно суровым, так как в период с 28.03.2020 по 08.07.2020 он не мог осуществлять предпринимательскую деятельность в связи с введенными ограничениями для предотвращения распространения пандемии Covid-19.

Межрайонная ИФНС России №1 по Нижегородской области (далее - Инспекция, административный орган, налоговый орган) представила отзыв на заявление, в соответствии с которым просит суд отказать заявителю в удовлетворении заявленного требования, поскольку оспариваемые постановления является законными и обоснованными, вина ИП ФИО1 в совершении вмененных правонарушений установлена и подтверждается материалами дела, штраф назначен в минимальном размере, основания для замены штрафа на предупреждение отсутствуют, поскольку ранее ИП ФИО1 уже привлекался к административной ответственности за аналогичное правонарушение.

Инспекция не согласилась с доводами заявителя относительно чрезмерно суровом наказании, в условиях введенных ограничений в связи с распространения новой коронавирусной инфекции.

Как указывает инспекция, постановлением Правительства РФ от 03.04.2020 №434 утвержден перечень отраслей российской экономики, в наибольшей степени пострадавших в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции. Согласно выписке из ЕГРИП основным видом деятельности ИП ФИО1 является: "47.24 Торговля розничная хлебом и хлебобулочными изделиями и кондитерскими изделиями в специализированных магазинах» (ГРН записи 316527500025330; дата внесения сведений в ЕГРИП 24.06.2016 г.). Данный вид деятельности не относится к наиболее пострадавшим отраслям российский экономики.

Кроме этого, инспекция обращает внимание, что в соответствии с пунктом 4 Постановления Правительства РФ от 02.04.2020 №409 "О мерах по обеспечению устойчивого развития экономики" до 30 июня 2020 года было приостановлено инициирование и проведение налоговыми органами проверок соблюдения валютного законодательства Российской Федерации. Во исполнение указанной нормы права проверка соблюдения валютного законодательства в отношении ИП ФИО1 была начата 10.08.2020 (поручение на проведение проверки № 524320200025002), т.е. с соблюдением антикризисных мер, направленных на поддержку бизнеса в связи с распространением коронавирусной инфекции.

Изучив материалы дела, арбитражный суд установил следующие обстоятельства.

Как следует из материалов дела, налоговым органом проведена документарная проверка соблюдения валютного законодательства в отношении Предпринимателя. По итогам проверки составлен акт №524320200025004 проверки соблюдения валютного законодательства от 19.11.2020.

В ходе проверочных мероприятий административным органом было установлено, что ИП ФИО1 заключил трудовые договоры с иностранными гражданами: ФИО3., ФИО4, ФИО5, ФИО6, ФИО7, ФИО8, ФИО9, ФИО10, ФИО11, ФИО12, ФИО13, ФИО14, ФИО15, ФИО16, ФИО17, ФИО18, ФИО19, ФИО20, ФИО21

В период с 09.01.2019 г. по 06.12.2019 г. ИП ФИО1 производил выплаты заработной платы работникам - иностранным гражданам наличными денежными средствами в валюте РФ из кассы. Общая сумма выплат составила 736588,80 рублей.

Длжностным лицом налогового органа в присутствии ИП ФИО1 составлены протоколы от 16.12.2020г. №52432034400017500002, № 52432034400026200002, № 52432034400039900002, №52432034400045100002, № 52432034400052500002, № 52432034400060300002, №52432034400072500002, № 52432034400084800002, № 52432034400093500002, №52432034400106800002, № 52432034400111700002, № 52432034400125900002 по признакам административного правонарушения, предусмотренного частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ.

23.12.2020 г. инспекцией в присутствии ИП ФИО1 приняты постановления о назначении административного наказания по части 1 статьи 15.25 КоАП РФ: №52432034400017500003 в виде штрафа в сумме 53066,25 рублей, №52432034400026200003 в виде штрафа в сумме 53066,25 рублей, №52432034400039900003 в виде штрафа в сумме 53066,25 рублей, №52432034400045100003 в виде штрафа в сумме 51176,25 рублей, №52432034400052500003 в виде штрафа в сумме 51547,50 рублей, №52432034400060300003 в виде штрафа в сумме 47632,50 рубля, №52432034400072500003 в виде штрафа в сумме 38758,50 рублей, №52432034400084800003 в виде штрафа в сумме 43065,00 рублей, №52432034400093500003 в виде штрафа в сумме 40781,25 рублей, №52432034400106800003 в виде штрафа в сумме 40455,00 рублей, №52432034400111700003 в виде штрафа в сумме 38171,25 рублей, №52432034400125900003 в виде штрафа в сумме 41655,60 рублей.

Не согласившись с вынесенными постановлениями в части назначенного наказания в виде административного штрафа, заявитель обратился в суд с рассматриваемыми требованиями.

В соответствии с частью 6 статьи 210 АПК РФ при рассмотрении дела об оспаривании постановления административного органа о привлечении к административной ответственности, арбитражный суд, в судебном заседании, проверяет законность и обоснованность оспариваемого постановления, устанавливает наличие соответствующих полномочий административного органа, принявшего оспариваемое постановление, устанавливает, имелись ли законные основания для привлечения к административной ответственности, соблюден ли установленный порядок привлечения к ответственности, не истекли ли сроки давности привлечения к административной ответственности, а также, иные обстоятельства, имеющие значение для дела.

Согласно частью 7 статьи 210 АПК РФ при рассмотрении дела об оспаривании решения административного органа арбитражный суд не связан доводами, содержащимися в заявлении, и проверяет оспариваемое решение в полном объеме.

В силу статьи 1.6 КоАП РФ лицо, привлекаемое к административной ответственности, не может быть подвергнуто административному наказанию и мерам обеспечения производства по делу об административном правонарушении иначе как на основаниях и в порядке, установленных законом.

Процессуальных нарушений, влекущих ущемление прав лица, привлекаемого к административной ответственности, административным органом не допущено.

Согласно пунктам 1, 2 статьи 22 Федерального закона от 10.12.2003 №173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" (далее - Федеральный закон №173-ФЗ) валютный контроль в Российской Федерации осуществляется, в том числе, органами валютного контроля, к которым, в силу пункта "а" Указа Президента Российской Федерации от 02.02.2016 №41 "О некоторых вопросах государственного контроля и надзора в финансово-бюджетной сфере", отнесена и Федеральная налоговая служба.

Частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ предусмотрена ответственность за осуществление незаконных валютных операций, то есть валютных операций, запрещенных валютным законодательством Российской Федерации или осуществленных с нарушением валютного законодательства Российской Федерации, включая куплю-продажу иностранной валюты и чеков (в том числе дорожных чеков), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, минуя уполномоченные банки, либо осуществление валютных операций, расчеты по которым произведены, минуя счета в уполномоченных банках или счета (вклады) в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации, либо осуществление валютных операций, расчеты по которым произведены за счет средств, зачисленных на счета (вклады) в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации.

Объектом административного правонарушения, предусмотренного частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ, являются общественные отношения, возникающие в сфере валютного регулирования и валютного контроля, в том числе касающиеся валютных операций.

Объективная сторона указанного административного правонарушения состоит в том числе, в осуществлении валютных операций, расчеты по которым произведены, минуя счета в уполномоченных банках, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации.

В соответствии с подпунктом "б" пункта 9 части 1 статьи 1 Федерального закона №173-ФЗ отчуждение резидентом в пользу нерезидента валюты Российской Федерации на законных основаниях, а также использование валюты Российской Федерации в качестве средства платежа относятся к валютным операциям.

На основании абзаца 2 пункта 1 статьи 2 Федерального закона от 25.07.2002 №115-ФЗ "О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации" под иностранным гражданином понимается физическое лицо, не являющееся гражданином Российской Федерации и имеющее доказательства наличия гражданства (подданства) иностранного государства.

Как следует из содержания пунктов 6 и 7 части 1 статьи 1 Федерального закона №173-ФЗ, иностранные граждане, которых нельзя отнести к лицам, постоянно проживающим в Российской Федерации на основании вида на жительство, предусмотренного законодательством Российской Федерации, являются нерезидентами, а юридические лица, созданные в соответствии с законодательством Российской Федерации, - резидентами.

Соответственно, выдача юридическим лицом - резидентом заработной платы иностранным гражданам - нерезидентам в валюте Российской Федерации является валютной операцией.

Права и обязанности резидентов при осуществлении валютных операций установлены статьей 14 Федерального закона №173-ФЗ, абзац 1 части 2 которой предусматривает, что если иное не предусмотрено настоящим Законом, расчеты при осуществлении валютных операций производятся юридическими лицами - резидентами через банковские счета в уполномоченных банках, порядок открытия и ведения которых устанавливается Центральным банком Российской Федерации, а также переводами электронных денежных средств.

Исчерпывающий перечень случаев, при которых юридические лица - резиденты могут осуществлять без использования банковских счетов в уполномоченных банках расчеты с физическими лицами - нерезидентами в наличной валюте Российской Федерации, установлен в части 2 статьи 14 Федерального закона №173-ФЗ. Однако возможность осуществления такой валютной операции как выплата резидентом иностранному гражданину (нерезиденту) заработной платы наличными денежными средствами, минуя счета в уполномоченных банках, валютным законодательством Российской Федерации не предусмотрена, в перечень исключений не входит.

Предусмотренные частью 2 статьи 14 Федерального закона №173-ФЗ требования об осуществлении расчетов через счета в уполномоченных банках обусловлены необходимостью обеспечения надлежащего контроля над проводимыми резидентами валютными операциями, в том числе для предотвращения неконтролируемого оттока капитала, противодействия незаконным финансовым операциям.

В силу статьи 25 Федерального закона №173-ФЗ резиденты и нерезиденты, нарушившие положения актов валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования, несут ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Таким образом, выдача Предпринимателем (резидентом) работнику - иностранному гражданину (нерезиденту) заработной платы формально является валютной операцией и ее осуществление, минуя счет в уполномоченном банке, образует событие административного правонарушения, предусмотренного частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ.

Предприниматель в соответствии с законодательством Российской Федерации и для целей Федерального закона от 10.12.2003 №173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" (далее - Закон №173-ФЗ), исходя из положений подпункта "в" пункта 6 части 1 статьи 1 указанного Закона, признаётся резидентом РФ.

В проверяемом периоде Предприниматель выразившихся в выдаче заработной платы работникам - ФИО3 ДД.ММ.ГГГГ г.р., ФИО4 ДД.ММ.ГГГГ г.р., ФИО5 ДД.ММ.ГГГГ г.р., ФИО6 ДД.ММ.ГГГГ г.р., ФИО7 ДД.ММ.ГГГГ г.р., ФИО8 08.02,1995 г.р., ФИО9 ДД.ММ.ГГГГ г.р., ФИО10 ДД.ММ.ГГГГ г.р., Саидову Мухиддину ДД.ММ.ГГГГ г.р., ФИО12 ДД.ММ.ГГГГ г.р., ФИО13 ДД.ММ.ГГГГ г.р., ФИО14 ДД.ММ.ГГГГ г.р., Худоян Мае Ишхановне ДД.ММ.ГГГГ г.р., ФИО16 ДД.ММ.ГГГГ г.р., ФИО17 ДД.ММ.ГГГГ г.р., ФИО18 ДД.ММ.ГГГГ г.р., ФИО19 ДД.ММ.ГГГГ г.р., ФИО20 ДД.ММ.ГГГГ г.р., ФИО21 04.12.1981г.р., являющимся нерезидентами, наличными денежными средствами в валюте РФ, минуя счета в уполномоченном банке. Заработная плата была выплачена:

09.01.2019г. - ФИО3. в размере 7395 руб., ФИО4 в размере 7395 руб., ФИО5 в размере 7395 руб., ФИО6 в размере 7395 руб., ФИО7 в размере 7395 руб., ФИО8 в размере 7395 руб., ФИО9 в размере 7395 руб., ФИО10 в размере 5220 руб., ФИО11 в размере 4200 руб., ФИО12 в размере 4350 руб., ФИО13 в размере 5220 руб. Общая сумма выплат составила 70755,00 руб.

08.02.2019г. - ФИО3. в размере 7395 руб., ФИО4 в размере 7395 руб., ФИО5 в размере 7395 руб., ФИО6 в размере 7395 руб., ФИО7 в размере 7395 руб., ФИО8 в размере 7395 руб., ФИО9 в размере 7395 руб., ФИО10 в размере 5220 руб., ФИО11 в размере 4200 руб., ФИО12 в размере 4350 руб., ФИО13 в размере 5220 руб. Общая сумма выплат составила 70755,00 руб.

04.03.2019г. - ФИО3. в размере 7395 руб., ФИО4 в размере 7395 руб., ФИО5 в размере 7395 руб., ФИО6 в размере 7395 руб., ФИО7 в размере 7395 руб., ФИО8 в размере 7395 руб., ФИО9 в размере 7395 руб., ФИО10 в размере 5220 руб., ФИО11 в размере 4200 руб., ФИО12 в размере 4350 руб., ФИО13 в размере 5220 руб. Общая сумма выплат составила 70755,00 руб.

08.04.2019г. - ФИО3. в размере 7395 руб., ФИО4 в размере 7395 руб., ФИО5 в размере 7395 руб., ФИО6 в размере 7395 руб., ФИО7 в размере 7395 руб., ФИО8 в размере 7395 руб., ФИО9 в размере 7395 руб., ФИО10 в размере 5220 руб., ФИО11 в размере 1680 руб., ФИО12 в размере 4350 руб., ФИО13 в размере 5220 руб. Общая сумма выплат составила 68235,00 руб.

07.05.2019г. - ФИО3. в размере 7395 руб., ФИО4 в размере 7395 руб., ФИО5 в размере 7395 руб., ФИО6 в размере 7395 руб., ФИО7 в размере 7395 руб., ФИО8 в размере 7395 руб., ФИО9 в размере 7395 руб., ФИО10 в размере 5220 руб., ФИО12 в размере 4350 руб., Бекян

Р.Н. в размере 5220 руб., ФИО14 в размере 2175 руб. Общая сумма выплат составила 68730,00 руб.

07.06.2019г. - ФИО3. в размере 7395 руб., ФИО4 в размере 7395 руб., ФИО6 в размере 7395 руб., ФИО7 в размере 7395 руб., ФИО8 в размере 7395 руб., ФИО9 в размере 7395 руб., ФИО10 в размере 5220 руб., ФИО12 в размере 4350 руб., ФИО13 в размере 5220 руб., ФИО14 в размере 4350 руб. Общая сумма выплат составила 63510,00 руб.

07.07.2019г. - ФИО3. в размере 7395 руб., ФИО4 в размере 7395 руб., ФИО6 в размере 4350 руб., ФИО8 в размере 7395 руб., ФИО9 в размере 7395 руб., ФИО12 в размере 4350 руб., ФИО13 в размере 5220 руб., ФИО14 в размере 4350 руб., ФИО15 в размере 3828 руб. Общая сумма выплат составила 51678,00 руб.

06.08.2019г. - ФИО3. в размере 7395 руб., ФИО4 в размере 7395 руб., ФИО6 в размере 4350 руб., ФИО8 в размере 7395 руб., ФИО9 в размере 7395 руб., ФИО12 в размере 4350 руб., ФИО13 в размере 5220 руб., ФИО14 в размере 4350 руб., ФИО15 в размере 9570 руб. Общая сумма выплат составила 57420,00 руб.

06.09.2019г. - ФИО3. в размере 7395 руб., ФИО4 в размере 7395 руб., ФИО6 в размере 4350 руб., ФИО8 в размере 4350 руб., ФИО9 в размере 7395 руб., ФИО12 в размере 4350 руб., ФИО13 в размере 5220 руб., ФИО14 в размере 4350 руб., ФИО15 в размере 9570 руб. Общая сумма выплат составила 54375,00 руб.

08.10.2019г. - ФИО3. в размере 7395 руб., ФИО4 в размере 7395 руб., ФИО6 в размере 4350 руб., ФИО8 в размере 4350 руб., ФИО9 в размере 7395 руб., ФИО12 в размере 4350 руб., ФИО13 в размере 5220 руб., ФИО14 в размере 4350 руб., ФИО15 в размере 4350 руб., ФИО17 в размере 4785 руб. Общая сумма выплат составила 53940,00 руб.

06.11.2019г. - ФИО3. в размере 7395 руб., ФИО4 в размере 7395 руб., ФИО6 в размере 4350 руб., ФИО8 в размере 4350 руб., ФИО9 в размере 4350 руб., ФИО12 в размере 4350 руб., ФИО13 в размере 5220 руб., ФИО14 в размере 4350 руб., ФИО15 в размере 4350 руб., ФИО17 в размере 4785 руб. Общая сумма выплат составила 50895,00 руб.

06.12.2019г. - ФИО3. в размере 4350 руб., ФИО4 в размере 4350 руб., ФИО6 в размере 4350 руб., ФИО8 в размере 4350 руб., ФИО9 в размере 4350 руб., ФИО12 в размере 4350 руб., ФИО13 в размере 4350 руб., ФИО15 в размере 4350 руб., ФИО16 в размере 4350 руб., ФИО17 в размере 4785 руб., ФИО18 в размере 3775,80 руб., ФИО19 в размере 2610 руб., ФИО20 в размере 2610 руб., ФИО21 в размере 2610 руб. Общая сумма выплат составила 55540,80 руб.

События административных правонарушений подтверждаются трудовыми договорами ИП ФИО1 с иностранными гражданами: ФИО3. (ФИО22 договор № 26 от 13.11.2018г ФИО22 договор № 38 от 12.11.2019г), ФИО4 (ФИО22 договор № 25 от 09.11.2018г, ФИО22 договор № 32 от 22.10.2019г), ФИО5(ФИО22 договор № 12 от 19.03.2018г., ФИО22 договор № 28 от 12.03.2019г), ФИО6 (ФИО22 договор № 10 от 05.06.2018г, ФИО22 договор № 10 от 04.06.2019г), ФИО7(ФИО22 договор № 18 от 14.08.2018г, ФИО22 договор № 36 от 06.11.2019г), ФИО8 (ФИО22 договор № 19 от 14.08.2018г, ФИО22 договор № 32 от 06.08.2019г), ФИО9 (ФИО22 договор № 20 от 30.08.2018г, ФИО22 договор № 31 от 30.09.2019г), ФИО10(ФИО22 договор № 22 от 02.10.2018г), ФИО11 (ФИО22 договор № 15 от 16.05.2018г, ФИО22 договор № 23 от 01.11.2018г, ФИО22 договор № 30 от 29.04.2019г), ФИО12 (ФИО22 договор №27 от 23.11.2018г, ФИО22 договор №37 от 11.11.2019г), ФИО13 (ФИО22 договор № 24 от 06.11.2018г, ФИО22 договор № 35 от 05.11.2019г), ФИО14 (ФИО22 договор № 29 от 16.04.2019г), ФИО15 (ФИО22 договор № 30 от 19.06.2019г), ФИО16 (ФИО22 договор № 31 от 05.08.2019г.); ФИО17 (ФИО22 договор № 30 от 09.09.2019г.), ФИО18 (ФИО22 договор № 34 от 05.11.2019г.), ФИО19 (ФИО22 договор № 41 от 13.11.2019г.), ФИО20 (ФИО22 договор № 40 от 13.11.2019г.), ФИО21 (ФИО22 договор № 39 от 13.11.2019г.); платежными ведомостями по форме Т-53 от 09.01.2019 г. № 12, от 08.02.2019 г. № 1, от 04.03.2019 г. № 2, от 08.04.2019 г. № 3, от 07.05.2019 г. № 4, от 07.06.2019 г. № 5, от 07.07.2019 г. № 6, от 06.08.2019 г. № 7, от 06.09.2019 г. №8, от 08.10.2019 г. № 9, от 06.11.2019 г. № 10, от 06.12.2019 г. №11; письмом ОМВД России по г. Арзамасу от 26.03.2020 г. № 7368.

Из представленных Предпринимателем документов следует, что на момент выплаты заработной платы, иностранные граждане не имели вида на жительство в Российской Федерации.

Возможность осуществлять такую валютную операцию как выплата предпринимателем-резидентом физическому лицу - нерезиденту заработной платы наличными денежными средствами в валюте РФ, минуя счета в уполномоченном банке, валютным законодательством не предусмотрена.

Случаи, при которых предприниматели - резиденты могут осуществлять расчеты с нерезидентами в наличной иностранной валюте и валюте Российской Федерации без использования банковских счетов в уполномоченных банках предусмотрены частью 2 статьи 14 Закона №173-ФЗ. Перечень таких случаев является исчерпывающим, при этом валютная операция по выплате заработной платы в валюте Российской Федерации резидентом нерезиденту в него не входит.

Факт совершения Предпринимателем административных правонарушений, ответственность за которые предусмотрена частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ, подтвержден материалами дела.

Согласно части 1 статьи 1.5 КоАП РФ лицо подлежит административной ответственности только за те административные правонарушения, в отношении которых установлена его вина.

Юридическое лицо признается виновным в совершении административного правонарушения, если будет установлено, что у него имелась возможность для соблюдения правил и норм, за нарушение которых предусмотрена административная ответственность, но данным лицом не были приняты все зависящие от него меры по их соблюдению (часть 2 статьи 2.1 КоАП РФ).

При таких обстоятельствах, налоговый орган обоснованно пришел к выводу о том, что событие административного правонарушения и вина Предпринимателя в его совершении полностью доказаны, в связи с чем, данные обстоятельства образуют состав административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ.

Исключительных оснований для признания совершенных заявителем административных правонарушений малозначительными судом не усматривается в силу следующих обстоятельств.

Малозначительным административным правонарушением является действие или бездействие, хотя формально и содержащее признаки состава административного правонарушения, но с учетом характера совершенного правонарушения и роли правонарушителя, размера вреда и тяжести наступивших последствий не представляющее существенного нарушения охраняемых общественных правоотношений (пункт 21 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 24.03.2005 №5 "О некоторых вопросах, возникающих у судов при применении Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях").

В пунктах 18, 18.1 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 02.06.2004 №10 "О некоторых вопросах, возникших в судебной практике при рассмотрении дел об административных правонарушениях" указано, что при квалификации правонарушения в качестве малозначительного необходимо исходить из оценки конкретных обстоятельств его совершения. Малозначительность правонарушения имеет место при отсутствии существенной угрозы охраняемым общественным отношениям. Квалификация правонарушения как малозначительного может иметь место только в исключительных случаях.

Общество, являясь субъектом предпринимательской деятельности, обязано знать и не допускать при осуществлении финансово-хозяйственной деятельности нарушений требований валютного законодательства и актов органов валютного регулирования.

Категория малозначительности относится к числу оценочных, в связи с чем определяется в каждом конкретном случае исходя из обстоятельств совершенного правонарушения. Оценка малозначительности деяния должна соотноситься с характером и степенью общественной опасности, причинением вреда либо угрозой причинения вреда личности, обществу или государству. Также следует отметить, что применение статьи 2.9 КоАП РФ является правом, а не обязанностью суда.

В рассматриваемом случае, существенная угроза охраняемым общественным отношениям заключается в пренебрежительном отношении Предпринимателя к исполнению своих публично-правовых обязанностей в сфере валютного регулирования. Ответственность за совершенное деяние наступает независимо от возникновения общественно опасных последствий.

Правонарушение, за которое Предприниматель привлечен к административной ответственности, посягает на установленный порядок в сфере государственного контроля и надзора за совершением операции в области валютного регулирования, обеспечивающего устойчивость валюты Российской Федерации и стабильность внутреннего валютного рынка, в связи с чем, оно несет существенную угрозу охраняемым общественным отношениям.

Заявитель не приводит достаточных и надлежащих аргументов, указывающих на наличие исключительных обстоятельств, а также обстоятельств, воспрепятствовавших исполнению требований законодательства.

При этом предусмотренный статьей 2.9 КоАП РФ механизм освобождения хозяйствующего субъекта от административной ответственности не подлежит безосновательному применению.

Учитывая, что исключительных обстоятельств, объективно повлиявших на совершение заявителем неправомерного деяния, из материалов дела не усматривается, суд приходит к выводу, что со стороны Предпринимателя допущено пренебрежительное отношение к исполнению своих публично-правовых обязанностей.

В силу изложенного, оценив конкретные обстоятельства рассматриваемого дела, суд не находит исключительности в характере совершенного административного правонарушения.

Возможности замены Предпринимателю назначенного административного наказания на предупреждение судом не усматривается в силу следующего.

Согласно части 1 статьи 4.1.1 КоАП РФ являющимся субъектами малого и среднего предпринимательства лицам, осуществляющим предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, и юридическим лицам за впервые совершенное административное правонарушение, выявленное в ходе осуществления государственного контроля (надзора), муниципального контроля, в случаях, если назначение административного наказания в виде предупреждения не предусмотрено соответствующей статьей раздела II настоящего Кодекса или закона субъекта Российской Федерации об административных правонарушениях, административное наказание в виде административного штрафа подлежит замене на предупреждение при наличии обстоятельств, предусмотренных частью 2 статьи 3.4 настоящего Кодекса.

По части 2 статьи 3.4 КоАП РФ предупреждение устанавливается за впервые совершенные административные правонарушения при отсутствии причинения вреда или возникновения угрозы причинения вреда жизни и здоровью людей, объектам животного и растительного мира, окружающей среде, объектам культурного наследия (памятникам истории и культуры) народов Российской Федерации, безопасности государства, угрозы чрезвычайных ситуаций природного и техногенного характера, а также при отсутствии имущественного ущерба.

Таким образом, одним из условий назначения наказания в виде предупреждения применительно к части 2 статьи 3.4 КоАП РФ является отсутствие причинения вреда безопасности государства (либо угрозы его причинения) в результате совершения административного правонарушения.

Согласно преамбуле, целью принятия Федерального закона №173-ФЗ является обеспечение реализации единой государственной валютной политики, а также устойчивости валюты Российской Федерации и стабильности внутреннего валютного рынка Российской Федерации как факторов прогрессивного развития национальной экономики и международного экономического сотрудничества.

Объектом правонарушений, предусмотренных статьей 15.25 КоАП РФ, выступают публичные правоотношения по обеспечению реализации единой государственной валютной политики, устойчивости валюты Российской Федерации и стабильности внутреннего валютного рынка Российской Федерации.

Соблюдение соответствующего порядка направлено на обеспечение суверенитета и экономической безопасности Российской Федерации, защиту внутреннего рынка.

Допущенные Предпринимателем административные правонарушения, выразившиеся в осуществлении незаконных валютных операций (выплата нерезиденту причитающихся ему плат по трудовому договору наличными денежными средствами из кассы, минуя счета в уполномоченном банке), создает угрозу причинения вреда экономической безопасности Российской Федерации, в том числе, с учетом установленных при проверке массовых фактов совершения заявителем аналогичных нарушений валютного законодательства.

Также, суд отмечает, что в материалах дела присутствуют доказательства того, что на момент совершения рассматриваемых административных правонарушений, Предприниматель уже являлся привлеченным к административной ответственности за аналогичное правонарушение (постановления от 28.08.2020, вступившие в законную силу 07.09.2020), что свидетельствует о повторности совершения административного правонарушения.

Учитывая обстоятельства, изложенные выше, суд не находит оснований для замены наказания в виде административного штрафа, назначенного Предпринимателю постановлениями по делу об административном правонарушении, на предупреждение в соответствии со статьей 4.1.1. КоАП РФ.

Оспариваемыми постановлениями административный орган назначил Предпринимателю наказания в виде штрафов в минимальном размере, предусмотренном санкцией вменяемой статьи, что свидетельствует о фактически учтенных инспекцией обстоятельствах по делу (смягчающих ответственность обстоятельствах, экономической обстановке в стране, финансовое положение предпринимателя и т.д.).

Законных оснований для снижения назначенного заявителю размера назначенного наказания ниже низшего предела санкции вменяемой статьи в рассматриваемом случае не имеется.

Назначенный размер штрафа является правомерным, соответствует принципу справедливости и соразмерности.

На основании изложенного, суд не находит правовых оснований для внесения изменений в оспариваемые постановления, в связи с чет отказывает заявителю в удовлетворении заявленных требований.

В случае затруднения уплаты штрафа заявитель имеет право обратиться в инспекцию в порядке статьи 31.5 КоАП РФ с заявлением о рассрочке либо отсрочке уплаты штрафа на срок до трех месяцев.

Вопрос о взыскании государственной пошлины Арбитражным судом Нижегородской области не рассматривается, поскольку в соответствии со статьей 30.2 КоАП РФ жалоба на постановление по делу об административном правонарушении государственной пошлиной не облагается.

Руководствуясь статьями 167-170, 180-182, 211 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л :

в удовлетворении заявленных требований отказать.

Настоящее решение вступит в законную силу по истечении 10-ти дней со дня принятия, если не будет подана апелляционная жалоба. В случае подачи апелляционной жалобы решение, если оно не будет изменено или отменено, вступит в силу со дня принятия постановления арбитражным судом апелляционной инстанции.

Настоящее решение может быть обжаловано в Первый арбитражный апелляционный суд через Арбитражный суд Нижегородской области в течение 10-ти дневного срока со дня принятия.

Судья И.С.Волчанская