Решение от 10 декабря 2020 г. по делу № А33-25080/2020

АРБИТРАЖНЫЙ СУД КРАСНОЯРСКОГО КРАЯ


ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ


Р Е Ш Е Н И Е


10 декабря 2020 года


Дело № А33-25080/2020

Красноярск


Резолютивная часть решения размещена на сайте Арбитражного суда Красноярского края в сети «Интернет» 27 ноября 2020 года.

Мотивированное решение составлено 10 декабря 2020 года.


Арбитражный суд Красноярского края в составе судьи Болуж Е.В., рассмотрев в порядке упрощенного производства дело по заявлению общества с ограниченной ответственностью «Оляна» (ИНН <***>, ОГРН <***>)

к межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Красноярскому краю (ИНН <***>, ОГРН <***>)

об оспаривании постановления № 24552004504233700005 о назначении административного наказания от 14.07.2020,

без вызова лиц, участвующих в деле,



установил:

общество с ограниченной ответственностью «Оляна» (далее – заявитель, ООО «Оляна») обратилось в Арбитражный суд Красноярского края с заявлением к межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Красноярскому краю (далее – ответчик, административный орган, Межрайонная ИФНС России № 10 по Красноярскому краю) об отмене постановления № 24552004504233700005 о назначении административного наказания от 14.07.2020.

27.11.2020 судом вынесена резолютивная часть решения по настоящему делу.

В соответствии с частью 2 статьи 229 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации по заявлению лица, участвующего в деле, или в случае подачи апелляционной жалобы по делу, рассматриваемому в порядке упрощенного производства, арбитражный суд составляет мотивированное решение. Заявление о составлении мотивированного решения арбитражного суда может быть подано в течение пяти дней со дня размещения решения, принятого в порядке упрощенного производства, на официальном сайте арбитражного суда в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет». В этом случае арбитражным судом решение принимается по правилам, установленным главой 20 Кодекса, если иное не вытекает из особенностей, установленных главой 29 Кодекса. Мотивированное решение арбитражного суда изготавливается в течение пяти дней со дня поступления от лица, участвующего в деле, соответствующего заявления.

03.12.2020 обществом с ограниченной ответственностью «Оляна» подано заявление о составлении мотивированного решения.

При указанных обстоятельствах суд принимает решение по правилам главы 20 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

При рассмотрении настоящего дела арбитражным судом установлены следующие обстоятельства.

С 10 января 2020 по 16 января 2020 на основании поручения И.о. начальника Межрайонной ИФНС России №10 по Красноярскому краю Г.И. Симанчук №2455-11/000006 от 10.01.2020, проведена проверка ООО «Оляна» по вопросам соблюдения законодательства Российской Федерации о применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации, в ходе которой было установлено следующее.

Применяемая система налогообложения - единый налог на вмененный доход. Вид деятельности: розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы.

10 января 2020 в 14 час. 47 мин. в отделе «Вино-водочном» ООО «Оляна», расположенном по адресу: пгт. Курагино, ул. Пушкина, 48, государственным налоговым инспектором отдела выездных проверок Межрайонной ИФНС России №10 по Красноярскому краю ФИО1 проведена контрольная закупка одной бутылки Кагора «Небесные вестники» Павел, объемом 0,75 л. по цене 174 руб. До момента расчета ФИО1 был предоставлен продавцу ФИО2 номер телефона <***> для направления чека на абонентский номер телефона. Кассовый чек на абонентский номер телефона покупателя не направлен в электронной форме. Покупатель рассчиталась через пост-терминал Сбербанка. Продавец ФИО2 произвела расчет, распечатала кассовый чек №00002 от 10.01.2020 в 14 ч 47 мин. на ККТ ООО «Оляна» модели АТОЛ 30Ф з/н 00106106027401 и выдала покупателю на бумажном носителе, и распечатала на пост-терминале чек №0065 от 10.01.2020 в 14 ч. 48 мин. В кассовом чеке №00002 от 10.01.2020, распечатанном на бумажном носителе, отсутствует обязательный реквизит: фамилия лица, осуществившего расчет с покупателем, неверно указана форма расчета - наличными, а необходимо указать - оплата в безналичном порядке.

В ходе проверки составлен Акт контрольной закупки №2455-11/000006 от 10.01.2020, который прилагается к материалам проверки.

Согласно «Федеральному Информационному Ресурсу» ФНС России на ООО «Оляна» 24.01.2019 зарегистрирована ККТ Модели АТОЛ 30Ф с заводским номером 00106106027401 по адресу: 662910, Красноярский край, Курагинский район, пгт. Курагино, ул. Пушкина, 48.

Проведена ревизия наличных денежных средств в кассе отдела вино-водочного ООО «Оляна», в ходе которой установлено, что сумма наличных денежных средств в кассе на момент проверки составила 307 рублей, по учетным данным 481 рубль, недостача в кассе составила 174 рубля, о чем составлен Акт о проверке денежных средств кассы №2455-11/000006 от 10.01.2020.

В ходе проверки 10.01.2020 проведен осмотр помещения и находящихся там вещей и документов, по адресу: Курагинский район, пгт. Курагино, ул. Пушкина, 48. В ходе осмотра установлено, что по указанному адресу располагается магазин «Пушкинский» общей площадью примерно 60 кв. м. В магазине располагается отдел вино-водочной продукции, общей площадью примерно 4 кв. м. В отделе установлены металлические стеллажи, витрины с алкогольной продукцией в ассортименте: вино, водка, шампанское. Реализацию алкогольной продукции осуществляет ООО «Оляна». На весь товар имеются ценники. На ценниках указано наименование организации ООО «Оляна». В уголке покупателя вывешена информация, лицензия и правила продажи алкогольной продукции. Имеется место для продавца, на котором установлена ККТ АТОЛ ЗОФ, заводской номер 00106106027401, принадлежащая ООО «Оляна», а также имеется пост-терминал Сбербанка. Так же в магазине свою деятельность осуществляет ИП ФИО3 ИНН190111362398. По результатам осмотра составлен протокол осмотра принадлежащих организации помещений, территорий и находящихся там вещей и документов 2455-11/000006 от 10.01.2020. При проведении осмотра для фиксации вещественных доказательств использовалась фотокамера Samsung. Фотоснимки прилагаются к Протоколу осмотра.

Нежилое здание, расположенное по адресу: Красноярский край, Курагинский район, пгт. Курагино, ул. Пушкина, 48, общей арендуемой площадью 150,6 кв. м. в том числе торговой 5 кв. м. для организации розничной торговли ООО «Оляна» арендует у ФИО4 по договору аренды б/н от 10.10.2018.

На реализованный товар ООО «Оляна» (Кагор «Небесные вестники» Павел, объемом 0,75 л.) предоставлена счет-фактура №ЛSСО-21586 от 21.10.2019, товарно-транспортная накладная № ЛSСО-21586 от 21.12.2019.

В ходе проверки предоставлена Лицензия от 20.05.2019 №24РПА0005045 на осуществление розничной продажи алкогольной продукции по адресу: пгт. Курагино, ул. Пушкина, 48. Срок действия лицензии с 20.05.2019 по 28.03.2020.

Продавец ФИО2, пояснила, что 10 января 2020 в 14 час. 47 мин. в отделе вино-водочном ООО «ОЛЯНА» продала вино столовое Кагор «Небесные вестники» Павел 0,75 л. по цене 174 руб. До момента расчета покупатель попросила отправить кассовый чек на абонентский номер телефона, она не отправила, т.к. представитель ООО «Оляна» не научил. Покупатель рассчиталась платежной картой. Она распечатала чек на терминале №0065 от 10.01.2020 в 14 ч. 48 мин. и кассовый чек на ККТ ООО «Оляна» №2 от 10.01.2020 в 14 ч. 47 мин. В кассовом чеке не указана ее фамилия и неверно указана форма расчета наличными, а ф расчет произведен безналичными. Недостача в сумме 174 руб. по причине, что неверно при расчете выбрана форма расчета наличными. Работает продавцом у ИП ФИО3 с 16.01.2019 (объяснение от 10.01.2020).

Таким образом, в нарушение п.1 п.2 ст. 1.2, п. 1 ст. 4.7, п.2 ст.5 Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации», п. 10 ст. 16 Федерального Закона от 22.11.1995 №171-ФЗ «О государственном регулировании производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции и об ограничении потребления (распития) алкогольной продукции» на кассовом чеке, выданном ООО «Оляна», отсутствует обязательный реквизит: фамилия лица, осуществившего расчет с покупателем, оформившего кассовый чек и выдавшего его покупателю; неверно указана форма расчета - наличными, а необходимо указать - оплата в безналичном порядке.

Директор ООО «Оляна» ФИО5 пояснил, что в кассовых аппаратах не было технической возможности для изменения фамилии кассира.

Событие административного правонарушения отражено в акте № 014449 от 16.01.2020 и приложенных к нему документах, зафиксировано протоколом об административном правонарушении от 14.02.2020 № 24552004504233700001.

Факты нарушения подтверждаются: актом проверки № 014449 от 16.01.2020; требованием о предоставлении документов №2455-11/000006 от 10.01.2020; копией счет-фактуры № ЛSСО-21586 от 21.10.2019; копией товарно-транспортной накладной №ЛSСО-21586 от 21.10.2019; копией карточки регистрации ККТ №0002930041002507; копией договора аренды б/н от 10.10.2018; копией Лицензии от 20.05.2019 №24РПА0005045; копией решения №2 единственного участника ООО «Оляна» от 17.02.2019; копией договора о передаче полномочий исполнительного органа ООО «Оляна» от 17.02.2019; протоколом осмотра принадлежащих организации помещений, территорий и находящихся там вещей и документов №2455-11/000006 от 10.01.2020; фотоснимками; актом контрольной закупки №2455-11/000006 от 10.01.2020; кассовым чеком №00002 от 10.01.2020; чеком №0065 от 10.01.2020; актом о проверке денежных средств кассы №2455-11/000006 от 10.01.2020; отчетом о состоянии счетчиков ККТ без гашения №0012 от 10.01.2020; объяснением ФИО2 от 10.01.2020.

Постановлением № 24552004504233700005 о назначении административного наказания от 14.07.2020 общество с ограниченной ответственностью «Оляна» привлечено к административной ответственности за совершение административного правонарушения, предусмотренного частью 4 статьи 14.5 КоАП РФ, в виде административного штрафа в размере 5 000 рублей.

Заявитель, не согласившись с постановлением по делу об административном правонарушении от 14.07.2020 № 24552004504233700005, обратился в арбитражный суд с заявлением о признании его незаконным и отмене.


Исследовав представленные доказательства и оценив доводы лиц, участвующих в деле, суд апелляционной инстанции пришел к следующим выводам.

В соответствии со статьей 123 Конституции Российской Федерации, статьями 7, 8, 9 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон. Согласно статье 65 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, каждое лицо, участвующее в деле, должно доказать обстоятельства, на которые оно ссылается, как на основания своих требований и возражений.

Согласно части 6 статьи 210 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации при рассмотрении дела об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности арбитражный суд в судебном заседании проверяет законность и обоснованность оспариваемого решения, устанавливает наличие соответствующих полномочий административного органа, принявшего оспариваемое решение, устанавливает, имелись ли законные основания для привлечения к административной ответственности, соблюден ли установленный порядок привлечения к ответственности, не истекли ли сроки давности привлечения к административной ответственности, а также иные обстоятельства, имеющие значение для дела.

В соответствии с частью 4 статьи 210 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации по делам об оспаривании решений административных органов о привлечении к административной ответственности обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для привлечения к административной ответственности, возлагается на административный орган, принявший оспариваемое решение.

Исходя из части 1 статьи 28.3, статьи 23.5 КоАП РФ, Перечня должностных лиц налоговых органов Российской Федерации, уполномоченных составлять протоколы об административных правонарушениях, утвержденного приказом Федеральной налоговой службы от 02.08.2005 N САЭ-3-06/354@, протокол об административном правонарушении составлен, постановление по делу об административном правонарушении вынесено должностными лицами уполномоченного органа в пределах компетенции.

При рассмотрении дела судом установлено, что процедура привлечения к административной ответственности, в том числе требования, установленные статьями 28.2, 29.7 Кодекса для составления протокола об административном правонарушении и рассмотрения дела налоговым органом соблюдена, права общества, установленные статьей 25.1 Кодекса, иные права, предусмотренные Кодексом, обеспечены.

Так, по выявленным в ходе проверки ООО «Оляна» фактам нарушений государственным налоговым инспектором отдела выездных проверок Межрайоной ИФНС России № 10 по Красноярскому краю ФИО1 14.02.2020 в отсутствие надлежащим образом извещенного законного представителя ООО «Оляна» ФИО5 (письмо от 22.01.2020 № 11-41/00968 о необходимости прибытия ООО «Оляна» 14.02.2020 в 10.00 в Инспекцию для составления и подписания протокола об административном правонарушении по ч. 4 ст. 14.5 КоАП РФ направлено по почте и получено обществом 30.01.2020) составлен протокол об администрации правонарушении.

Дело об административном правонарушении в отношении ООО «Оляна» рассмотрено в формате онлайн заседания в присутствии законного представителя общества.

В соответствии с ч. 1 ст. 2.1 КоАП РФ административным правонарушением признается противоправное, виновное действие (бездействие) физического или юридического лица, за которое настоящим Кодексом или законами субъектов Российской Федерации об административных правонарушениях установлена административная ответственность.

Законом от 26.12.2008 № 294-ФЗ «О защите прав юридических лиц и индивидуальных предпринимателей при осуществлении государственного контроля (надзора) и муниципального контроля» (далее - Закон № 294-ФЗ от 26.12.2008) закреплено, что о проведении плановой проверки юридическое лицо или индивидуальный предприниматель должны быть уведомлены органом госконтроля (надзора), органом муниципального контроля не позднее, чем в течение трех рабочих дней до начала ее проведения (ч. 12 ст. 9 Закона № 294-ФЗ от 26.12.2008).

В соответствии с Постановлением Президиума ВАС РФ от 22.06.2010 № 1130/10 и письмом Министерства Финансов Российской Федерации от 09.07.2009 № 03-01-15/7-327 на проверки по применению контрольно-кассовой техники данный закон не распространяется.

Положения ч. 3 ст. 1 Закона № 294-ФЗ от 26.12.2008 устанавливают порядок организации и проведения проверок, а в отношении мероприятий финансового контроля и финансово-бюджетного надзора не применяются. Под финансовым контролем регламентированная нормами права деятельность по проверке своевременности и точности финансового планирования, обоснованности и полноты поступления доходов в соответствующие фонды денежных средств, правильности и эффективности их использования.

Таким образом, проверка соблюдения законодательства о применении контрольно-кассовой техники относится к мероприятиям финансового контроля, следовательно, у налогового органа отсутствует обязанность предупреждать о проведении проверки.

Последовательность административных процедур (действий) при осуществлении контроля и надзора за соблюдением требований к контрольно-кассовой технике, порядком и условиями ее регистрации и применения установлена Административным регламентом исполнения ФНС государственной функции по осуществлению контроля и надзора за соблюдением требований к контрольно-кассовой технике, порядком и условиями ее регистрации и применения, утвержденным приказом Министерства финансов Российской Федерации от 17.10.2011 № 132н (далее - Административный регламент № 132н).

Из пункта 22 Административного регламента № 132н следует, что основанием для начала административной процедуры по проверке выдачи кассовых чеков является поручение на исполнение государственной функции.

В силу пункта 23 Административного регламента № 132н проверка выдачи кассовых чеков специалистами инспекций включает в себя приобретение товара (работ, услуг), оплату этих товаров (работ, услуг) наличными денежными средствами и (или) с использованием платежных карт, установления факта оформления (неоформления) документа, подтверждающего прием денежных средств за соответствующий товар (работу, услугу).

Указанные действия (процедуры проверки) могут быть проведены специалистами Инспекций в форме контроля, основанной на визуальном наблюдении с применением (без применения) способов видео-, аудиофиксации фактов приобретения и оплаты товаров покупателями (клиентами): либо в форме аналитических процедур, направленных на выявление фактов выдачи или невыдачи кассовых чеков, подтверждающих прием денежных средств за соответствующий товар (работу, услугу) при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с: использованием платежных карт в случаях продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг.

В соответствии с пунктом 25 Административного регламента № 132н результатом административной процедуры по проверке выдачи кассовых чеков является установление (выявление, фиксация) фактов выдачи (невыдачи) покупателям (клиентам) при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт в момент оплаты кассовых чеков.

Фиксация результата выполнения административной процедуры осуществляет: путем включения результата административной процедуры в акт проверки (п. 26 Административного регламента № 132н).

Согласно пункту 27 Административного регламента № 132н основанием для начала административной процедуры по предъявлению проверяемому объекту поручения на исполнение Государственной функции является завершение проверки выдачи кассовых чеков.

В пункте 28 Административного регламента № 132н указано, что специалисты Инспекции предоставляют проверяемому объекту поручение на исполнение Государственной функции и служебные удостоверения. Проверяемый объект фиксирует факт предъявления поручения на исполнение Государственной функции подписью с указанием своей должности и даты предъявления в поручении на исполнение Государственной функции.

Таким образом, положениями данного регламента не предусмотрено участие при проверочных мероприятиях самого проверяемого объекта (лица, в отношении которого осуществляются мероприятия по контролю (надзору)), и вручение проверяемому поручения на проведение проверки до ее начала.

Как следует из материалов проверки, проверка ООО «Оляна» по вопросу соблюдения законодательства РФ о применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в РФ по адресу Красноярский край, Курагинский район, пгт. Курагино, ул. Пушкина, 48 проведена на основании поручения от 10.01.2020 № 2455-11/00006, которое вручено продавцу ФИО2

17.01.2020 письмом № 11-41/00618 Инспекция направила данное поручение совместно с актом контрольной закупки, актом о проверке денежных средств, требованием от 10.01.2020 по почте ООО «Оляна», данное письмо получено Обществом 22.01.2020.

Таким образом, материалами проверки подтверждается факт уведомления общества о проведении проверки; иной порядок уведомления Общества о проведении проверки, в том числе о начале ее проведения положениями Административного регламента N 132н не предусмотрен.

Довода общества о составлении протокола осмотра без участия представителя организации судом отклонен.

Порядок проведения осмотра принадлежащих юридическому лицу или индивидуальному предпринимателю помещений, территорий и находящихся там вещей и документов регламентирован статьей 27.8 Кодекса.

Согласно части 2 статьи 27.8 КоАП РФ осмотр принадлежащих юридическому лицу или индивидуальному предпринимателю помещений, территорий и находящихся там вещей и документов осуществляется в присутствии представителя юридического лица, индивидуального предпринимателя или его представителя, а также в присутствии двух понятых либо с применением видеозаписи.

На основании части 4 статьи 27.8 Кодекса об осмотре принадлежащих юридическому лицу помещений, территорий и находящихся там вещей и документов составляется протокол, в котором указываются дата и место его составления, должность, фамилия и инициалы лица, составившего протокол, сведения о соответствующем юридическом лице, а также о его законном представителе либо об ином представителе, об осмотренных территориях и помещениях, о виде, количестве, об иных идентификационных признаках вещей, о виде и реквизитах документов.

Согласно части 5 статьи 27.8 КоАП РФ в протоколе об осмотре принадлежащих юридическому лицу или индивидуальному предпринимателю помещений, территорий и находящихся там вещей и документов делается запись о применении фото- и киносъемки, иных установленных способов фиксации вещественных доказательств. Материалы, полученные при осуществлении осмотра с применением фото- и киносъемки, иных установленных способов фиксации вещественных доказательств, прилагаются к соответствующему протоколу.

Протокол об осмотре принадлежащих юридическому лицу помещений, территорий и находящихся там вещей и документов подписывается должностным лицом, его составившим, законным представителем юридического лица либо в случаях, не терпящих отлагательства, иным представителем юридического лица, а также понятыми. В случае отказа законного представителя юридического лица или иного его представителя от подписания протокола в нем делается соответствующая запись. Копия протокола об осмотре принадлежащих юридическому лицу помещений, территорий и находящихся там вещей и документов вручается законному представителю юридического лица или иному его представителю (часть 6 статьи 27.8 Кодекса).

Согласно протоколу осмотра от 10.01.2020 осмотр нежилого помещения по адресу Красноярский край, Курагинский район, пгт. Курагино, ул. Пушкина, 48 Инспекцией проведен в присутствии продавца ФИО2 и двух понятых Зеер Е.М. и ФИО6

Осмотром установлено, что по данному адресу находится магазин «Пушкинский». Площадь магазина составляет примерно 60 кв.м. Также в магазине располагается отдел вино-водочной продукции, общей площадью 4 кв. м. В отделе установлены металлические стеллажи, витрины с алкогольной продукцией в ассортименте: вино, водка, шампанское. Реализацию продукции осуществляет ООО «ОЛЯНА». На весь товар имеются ценники. На ценниках указано наименование организации ООО «ОЛЯНА». В уголке покупателя размещена информация о данной организации, лицензия и правила продажи алкогольной продукции. На одном из стеллажей установлена ККТ АТОЛ 30Ф заводской номер 00106106027401, принадлежащая ООО «ОЛЯНА». На прилавке продавца установлен пост-терминал Сбербанка. Также в магазине осуществляет свою деятельность ИП ФИО3

Продавец ФИО2 пояснила, что реализует продукцию ООО «Оляна». Ранее деятельность в указанном магазине осуществлял ИП ФИО4, у которого она работала продавцом. В настоящее время деятельность в магазине осуществляет ИП ФИО3, с которым у нее также заключен трудовой договор.

Таким образом, полномочия ФИО2 явствовали из обстановки.

В силу части 4 статьи 14.5 КоАП РФ применение контрольно-кассовой техники, которая не соответствует установленным требованиям, либо применение контрольно-кассовой техники с нарушением установленных законодательством Российской Федерации о применении контрольно-кассовой техники порядка регистрации контрольно-кассовой техники, порядка, сроков и условий ее перерегистрации, порядка и условий ее применения влечет на юридических лиц - предупреждение или наложение административного штрафа в размере от пяти тысяч до десяти тысяч рублей.

Объектом указанного правонарушения выступает установленный нормативными правовыми актами порядок общественных отношений в сфере торговли и финансов.

Состав правонарушения является формальным, наступления вредных последствий не требуется.

Объективная сторона правонарушения выражается в применении контрольно- кассовой техники с нарушением установленных законодательством Российской Федерации порядка и условий ее применения.

Субъективная сторона характеризуется виной. Субъектом правонарушения выступает лицо, ответственное за соблюдение требований законодательства о применении ККТ.

Согласно пункту 1 статьи 11 Федерального закона от 22.11.1995 №171-ФЗ производство и оборот алкогольной продукции (за исключением розничное продажи пива и пивных напитков, сидра, пуаре, медовухи) и производство и оборот (за исключением розничной продажи) спиртосодержащей пищевой продукции осуществляется организациями.

В силу пункта 10 статьи 16 названного закона розничная продажа алкогольной продукции и розничная продажа алкогольной продукции при оказании услуг общественного питания осуществляются с применением контрольно-кассовой техники в соответствии с законодательством Российской Федерации о применении контрольно-кассовой техники.

В соответствии с пунктом 1 статьи 1.2 Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием электронных средств платежа" (далее - Закон N 54-ФЗ) контрольно-кассовая техника применяется на территории Российской Федерации в обязательном порядке всеми организациями и индивидуальными предпринимателями при осуществлении ими расчетов, за исключением случаев, установленных данным Федеральным законом.

Согласно пункту 2 статьи 1.2 Закона N 54-ФЗ при осуществлении расчета пользователь обязан выдать кассовый чек или бланк строгой отчетности на бумажном носителе и (или) в случае предоставления покупателем (клиентом) пользователю до момента расчета абонентского номера либо адреса электронной почты направить кассовый чек или бланк строгой отчетности в электронной форме покупателю (клиенту) на предоставленные абонентский номер либо адрес электронной почты (при наличии технической возможности для передачи информации покупателю (клиенту) в электронной форме на адрес электронной почты), если иное не установлено настоящим Федеральным законом. В случаях, указанных в пункте 7 статьи 2 настоящего Федерального закона, пользователь обязан выдать покупателю (клиенту) кассовый чек или бланк строгой отчетности на бумажном носителе без его направления покупателю (клиенту) в электронной форме.

В пункте 2 статьи 5 Закона N 54-ФЗ установлено, что пользователи ККТ обязаны: применять контрольно-кассовую технику, соответствующую требованиям законодательства Российской Федерации о применении контрольно-кассовой техники; выдавать (направлять) покупателям (клиентам) при осуществлении расчетов в момент оплаты товаров (работ, услуг) кассовые чеки или бланки строгой отчетности в случаях, предусмотренных настоящим Федеральным законом.

Согласно п.1 ст. 4.7 Федерального Закона №54-ФЗ, кассовый чек и бланк строгой отчетности, за исключением случаев, установленных настоящим Федеральным законом, содержат с учетом положений пункта 1.1 настоящей статьи следующие обязательные реквизиты:

наименование документа;

порядковый номер за смену;

дата, время и место (адрес) осуществления расчета (при расчете в зданиях и помещениях - адрес здания и помещения с почтовым индексом, при расчете в транспортных средствах - наименование и номер транспортного средства, адрес организации либо адрес регистрации индивидуального предпринимателя, при расчете в сети "Интернет" - адрес сайта пользователя);

наименование организации-пользователя или фамилия, имя, отчество (при наличии) индивидуального предпринимателя - пользователя;

идентификационный номер налогоплательщика пользователя;

применяемая при расчете система налогообложения;

признак расчета (получение средств от покупателя (клиента) - приход, возврат покупателю (клиенту) средств, полученных от него, - возврат прихода, выдача средств покупателю (клиенту) - расход, получение средств от покупателя (клиента), выданных ему, - возврат расхода);

наименование товаров, работ, услуг (если объем и список услуг возможно определить в момент оплаты), платежа, выплаты, их количество, цена (в валюте Российской Федерации) за единицу с учетом скидок и наценок, стоимость с учетом скидок и наценок, с указанием ставки налога на добавленную стоимость (за исключением случаев осуществления расчетов пользователями, не являющимися налогоплательщиками налога на добавленную стоимость или освобожденными от исполнения обязанностей налогоплательщика налога на добавленную стоимость, а также осуществления расчетов за товары, работы, услуги, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения) налогом на добавленную стоимость);

сумма расчета с отдельным указанием ставок и сумм налога на добавленную стоимость по этим ставкам (за исключением случаев осуществления расчетов пользователями, не являющимися налогоплательщиками налога на добавленную стоимость или освобожденными от исполнения обязанностей налогоплательщика налога на добавленную стоимость, а также осуществления расчетов за товары, работы, услуги, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения) налогом на добавленную стоимость);

форма расчета (оплата наличными деньгами и (или) в безналичном порядке), а также сумма оплаты наличными деньгами и (или) в безналичном порядке;

должность и фамилия лица, осуществившего расчет с покупателем (клиентом), оформившего кассовый чек или бланк строгой отчетности и выдавшего (передавшего) его покупателю (клиенту) (за исключением расчетов, осуществленных с использованием автоматических устройств для расчетов, применяемых в том числе при осуществлении расчетов в безналичном порядке в сети "Интернет");

регистрационный номер контрольно-кассовой техники;

заводской номер экземпляра модели фискального накопителя;

фискальный признак документа;

адрес сайта уполномоченного органа в сети "Интернет", на котором может быть осуществлена проверка факта записи этого расчета и подлинности фискального признака;

абонентский номер либо адрес электронной почты покупателя (клиента) в случае передачи ему кассового чека или бланка строгой отчетности в электронной форме или идентифицирующих такие кассовый чек или бланк строгой отчетности признаков и информации об адресе информационного ресурса в сети "Интернет", на котором такой документ может быть получен;

адрес электронной почты отправителя кассового чека или бланка строгой отчетности в электронной форме в случае передачи покупателю (клиенту) кассового чека или бланка строгой отчетности в электронной форме;

порядковый номер фискального документа;

номер смены;

фискальный признак сообщения (для кассового чека или бланка строгой отчетности, хранимых в фискальном накопителе или передаваемых оператору фискальных данных);

QR-код.

Как следует из материалов дела, 10 января 2020 в 14 час. 47 мин. в отделе «Вино-водочном» ООО «Оляна», расположенном по адресу: пгт. Курагино, ул. Пушкина, 48, государственным налоговым инспектором отдела выездных проверок Межрайонной ИФНС России №10 по Красноярскому краю ФИО1 проведена контрольная закупка одной бутылки Кагора «Небесные вестники» Павел, объемом 0,75 л. по цене 174 руб. До момента расчета ФИО1 был предоставлен продавцу ФИО2 номер телефона <***> для направления чека на абонентский номер телефона. Кассовый чек на абонентский номер телефона покупателя не направлен в электронной форме. Покупатель рассчиталась через пост-терминал Сбербанка. Продавец ФИО2 произвела расчет, распечатала кассовый чек №00002 от 10.01.2020 в 14 ч 47 мин. на ККТ ООО «Оляна» модели АТОЛ 30Ф з/н 00106106027401 и выдала покупателю на бумажном носителе, и распечатала на пост-терминале чек №0065 от 10.01.2020 в 14 ч. 48 мин. В кассовом чеке №00002 от 10.01.2020, распечатанном на бумажном носителе, отсутствует обязательный реквизит: фамилия лица, осуществившего расчет с покупателем, не верно указана форма расчета - наличными, а необходимо указать - оплата в безналичном порядке.

В ходе проверки составлен Акт контрольной закупки №2455-11/000006 от 10.01.2020, который прилагается к материалам проверки.

Согласно «Федеральному Информационному Ресурсу» ФНС России на ООО «Оляна» 24.01.2019 зарегистрирована ККТ Модели АТОЛ 30Ф с заводским номером 00106106027401 по адресу: 662910, Красноярский край, Курагинский район, пгт. Курагино, ул. Пушкина, 48.

Проведена ревизия наличных денежных средств в кассе отдела вино-водочного ООО «Оляна», в ходе которой установлено, что сумма наличных денежных средств в кассе на момент проверки составила 307 рублей, по учетным данным 481 рубль, недостача в кассе составила 174 рубля, о чем составлен Акт о проверке денежных средств кассы №2455-11/000006 от 10.01.2020.

В ходе проверки 10.01.2020 проведен осмотр помещения и находящихся там вещей и документов, по адресу: Курагинский район, пгт. Курагино, ул. Пушкина, 48. В ходе осмотра установлено, что по указанному адресу располагается магазин «Пушкинский» общей площадью примерно 60 кв. м. В магазине располагается отдел вино-водочной продукции, общей площадью примерно 4 кв. м. В отделе установлены металлические стеллажи, витрины с алкогольной продукцией в ассортименте: вино, водка, шампанское. Реализацию алкогольной продукции осуществляет ООО «Оляна». На весь товар имеются ценники. На ценниках указано наименование организации ООО «Оляна». В уголке покупателя вывешена информация, лицензия и правила продажи алкогольной продукции. Имеется место для продавца, на котором установлена ККТ АТОЛ ЗОФ, заводской номер 00106106027401, принадлежащая ООО «Оляна», а так же имеется пост-терминал Сбербанка. Так же в магазине свою деятельность осуществляет ИП ФИО3 ИНН190111362398. По результатам осмотра составлен протокол осмотра принадлежащих организации помещений, территорий и находящихся там вещей и документов 2455-11/000006 от 10.01.2020. При проведении осмотра для фиксации вещественных доказательств использовалась фотокамера Samsung. Фотоснимки прилагаются к Протоколу осмотра.

Нежилое здание, расположенное по адресу: Красноярский край, Курагинский район, пгт. Курагино, ул. Пушкина, 48, общей арендуемой площадью 150,6 кв. м. в том числе торговой 5 кв. м. для организации розничной торговли ООО «Оляна» арендует у ФИО4 по договору аренды б/н от 10.10.2018.

На реализованный товар ООО «Оляна» (Кагор «Небесные вестники» Павел, объемом 0,75 л.) предоставлена счет-фактура №ЛSСО-21586 от 21.10.2019, товарно-транспортная накладная № ЛSСО-21586 от 21.12.2019.

В ходе проверки предоставлена Лицензия от 20.05.2019 №24РПА0005045 на осуществление розничной продажи алкогольной продукции по адресу: пгт. Курагино, ул. Пушкина, 48. Срок действия лицензии с 20.05.2019 по 28.03.2020.

Продавец ФИО2, пояснила, что 10 января 2020 в 14 час. 47 мин. в отделе вино-водочном ООО «ОЛЯНА» продала вино столовое Кагор «Небесные вестники» Павел 0,75 л. по цене 174 руб. До момента расчета покупатель попросила отправить кассовый чек на абонентский номер телефона, она не отправила, т.к. представитель ООО «Оляна» не научил. Покупатель рассчиталась платежной картой. Она распечатала чек на терминале №0065 от 10.01.2020 в 14 ч. 48 мин. и кассовый чек на ККТ ООО «Оляна» №2 от 10.01.2020 в 14 ч. 47 мин. В кассовом чеке не указана ее фамилия и не верно указана форма расчета наличными, а ф расчет произведен безналичными. Недостача в сумме 174 руб. по причине, что неверно при расчете выбрана форма расчета наличными. Работает продавцом у ИП ФИО3 с 16.01.2019 (объяснение от 10.01.2020)

Таким образом, в нарушение п.1 п.2 ст. 1.2, п. 1 ст. 4.7, п.2 ст.5 Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации», п. 10 ст. 16 Федерального Закона от 22.11.1995 №171-ФЗ «О государственном регулировании производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции и об ограничении потребления (распития) алкогольной продукции» на кассовом чеке, выданном ООО «Оляна», отсутствует обязательный реквизит: фамилия лица, осуществившего расчет с покупателем, оформившего кассовый чек и выдавшего его покупателю; неверно указана форма расчета - наличными, а необходимо указать - оплата в безналичном порядке.

Директор ООО «Оляна» ФИО5 пояснил, что в кассовых аппаратах не было технической возможности для изменения фамилии кассира.

Событие административного правонарушения отражено в акте № 014449 от 16.01.2020 и приложенных к нему документах, зафиксировано протоколом об административном правонарушении от 14.02.2020 № 24552004504233700001.

Факты нарушения подтверждаются: актом проверки № 014449 от 16.01.2020; требованием о предоставлении документов №2455-11/000006 от 10.01.2020; копией счет-фактуры № ЛSСО-21586 от 21.10.2019; копией товарно-транспортной накладной №ЛSСО-21586 от 21.10.2019; копией карточки регистрации ККТ №0002930041002507; копией договора аренды б/н от 10.10.2018; копией Лицензии от 20.05.2019 №24РПА0005045; копией решения №2 единственного участника ООО «Оляна» от 17.02.2019; копией договора о передаче полномочий исполнительного органа ООО «Оляна» от 17.02.2019; протоколом осмотра принадлежащих организации помещений, территорий и находящихся там вещей и документов №2455-11/000006 от 10.01.2020; фотоснимками; актом контрольной закупки №2455-11/000006 от 10.01.2020; кассовым чеком №00002 от 10.01.2020; чеком №0065 от 10.01.2020; актом о проверке денежных средств кассы №2455-11/000006 от 10.01.2020; отчетом о состоянии счетчиков ККТ без гашения №0012 от 10.01.2020; объяснением ФИО2 от 10.01.2020.

Таким образом, наличие в действиях общества с ограниченной ответственностью «Оляна» объективной стороны правонарушения, ответственность за которое предусмотрена ч. 4 ст. 14.5 КоАП РФ, является доказанным.

Статья 1.5 КоАП РФ устанавливает презумпцию невиновности лица, пока его вина в совершении конкретного административного правонарушения не будет доказана в порядке, предусмотренном данным Кодексом, и установлена вступившим в законную силу постановлением судьи, органа, должностного лица, рассмотревших дело.

По смыслу частей 2, 3 статьи 2.1 КоАП РФ, с учетом предусмотренных статьей 2 Гражданского кодекса Российской Федерации характеристик предпринимательской деятельности (осуществляется на свой риск), отсутствие вины юридического лица (индивидуального предпринимателя), при наличии в его действиях признаков объективной стороны правонарушения, предполагает объективную невозможность соблюдения установленных правил, необходимость принятия мер, по причинам, не зависящим от юридического лица (индивидуального предпринимателя).

В соответствии с разъяснениями Пленума Высшего Арбитражного суда Российской Федерации, содержащимися в пункте 16 постановления от 02.06.2004 № 10 «О некоторых вопросах, возникающих в судебной практике при рассмотрении дел об административных правонарушениях», в силу части 2 статьи 2.1 КоАП РФ юридическое лицо привлекается к ответственности за совершение административного правонарушения, если будет установлено, что у него имелась возможность для соблюдения правил и норм, за нарушение которых КоАП РФ или законами субъекта Российской Федерации предусмотрена административная ответственность, но данным лицом не были приняты все зависящие от него меры по их соблюдению. Рассматривая дело об административном правонарушении, арбитражный суд в судебном акте не вправе указывать на наличие или отсутствие вины должностного лица или работника в совершенном правонарушении, поскольку установление виновности названных лиц не относится к компетенции арбитражного суда.

Согласно пункту 16.1 названного постановления Пленума Высшего Арбитражного суда Российской Федерации при рассмотрении дел об административных правонарушениях арбитражным судам следует учитывать, что понятие вины юридических лиц раскрывается в части 2 статьи 2.1 КоАП РФ. При этом в отличие от физических лиц в отношении юридических лиц КоАП РФ формы вины (статья 2.2 КоАП РФ) не выделяет. Следовательно, и в тех случаях, когда в соответствующих статьях особенной части КоАП РФ возможность привлечения к административной ответственности за административное правонарушение ставится в зависимость от формы вины, в отношении юридических лиц требуется лишь установление того, что у соответствующего лица имелась возможность для соблюдения правил и норм, за нарушение которых предусмотрена административная ответственность, но им не были приняты все зависящие от него меры по их соблюдению (часть 2 статьи 2.1 КоАП РФ).

Суд полагает, что материалами дела не подтвержден факт принятия заявителем исчерпывающих мер, направленных на соблюдение требований действующего законодательства, предотвращение и устранение выявленных нарушений.

Доказательств отсутствия технической возможности отправки чека в электронном виде суду не представлены.

Оценив в совокупности имеющиеся в материалах дела доказательства, суд полагает доказанным наличие в действиях общества с ограниченной ответственностью «Оляна» вины в совершении вменяемого административного правонарушения.

Согласно статье 2.9 КоАП РФ при малозначительности совершенного административного правонарушения судья, орган, должностное лицо, уполномоченные решить дело об административном правонарушении, могут освободить лицо, совершившее административное правонарушение, от административной ответственности и ограничиться устным замечанием.

В пункте 18 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 02.06.2004 N 10 "О некоторых вопросах, возникших в судебной практике при рассмотрении дел об административных правонарушениях" разъяснено, что при квалификации правонарушения в качестве малозначительного судам необходимо исходить из оценки конкретных обстоятельств его совершения. Малозначительность правонарушения имеет место при отсутствии существенной угрозы охраняемым общественным отношениям.

Таким образом, малозначительность может иметь место только в исключительных случаях, устанавливается в зависимости от конкретных обстоятельств дела. Критериями для определения малозначительности правонарушения являются объект противоправного посягательства, степень выраженности признаков объективной стороны правонарушения, характер совершенных действий и другие обстоятельства, характеризующие противоправность деяния. Также необходимо учитывать отсутствие существенной угрозы или существенного нарушения охраняемых правоотношений.

Состав правонарушения, ответственность за которое предусмотрена частью 4 статьи 14.5 КоАП РФ, по своей конструкции является формальным, поэтому наступление негативных последствий для других юридических лиц, общества и государства не является обязательным условием для применения этой статьи. Существенная угроза охраняемым общественным отношениям заключается не в наступлении каких-либо негативных материальных последствий, а в пренебрежительном отношении правонарушителя к исполнению своих публично-правовых обязанностей, к формальным требованиям публичного права.

Существенная угроза охраняемым общественным отношениям заключается в пренебрежительном отношении общества к исполнению своих публично-правовых обязанностей в сфере осуществления денежных расчетов с потребителями услуг.

Пренебрежительное отношение предпринимателя к соблюдению правил и норм, установленных в сфере организации наличного денежного обращения, создает угрозу общественным отношениям в сфере осуществления государством контроля за обращением денежной наличности, посягает на такие объекты публичных интересов, как устойчивость и стабильность денежной системы Российской Федерации, а также может повлечь нарушение прав потребителей услуг, предоставляемых заявителем.

Суд не усматривает исключительных обстоятельств совершенного обществом правонарушения, свидетельствующих о его малозначительности.

В соответствии с частью 3 статьи 4.1 КоАП РФ при назначении административного наказания учитываются характер совершенного им административного правонарушения, имущественное и финансовое положение лица, обстоятельства, смягчающие административную ответственность, и обстоятельства, отягчающие административную ответственность.

Санкция в виде предупреждения в рассматриваемом случае не может быть применена, поскольку в материалах дела имеются доказательства, свидетельствующие о повторности привлечении заявителя к административной ответственности за аналогичное правонарушение, что отражено в оспариваемом постановлении.

Проанализировав представленные документы, суд пришел к выводу о том, что постановление по делу об административном правонарушении от 14.07.2020 № 24552004504233700005 является законным и обоснованным.

В соответствии с пунктом 3 статьи 211 АПК РФ, если при рассмотрении заявления об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности арбитражный суд установит, что решение административного органа о привлечении к административной ответственности является законным и обоснованным, суд принимает решение об отказе в удовлетворении требования заявителя.

Руководствуясь статьями 15, 110, 167 – 170, 177, 229 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Арбитражный суд Красноярского края



РЕШИЛ:

В удовлетворении заявления общества с ограниченной ответственностью «Оляна» (ИНН <***>, ОГРН <***>) об оспаривании постановления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Красноярскому краю от 14.07.2020 № 24552004504233700005 о назначении административного наказания отказать.

Настоящее решение подлежит немедленному исполнению и может быть обжаловано в течение пятнадцати дней после его принятия, а в случае составления мотивированного решения – в течение пятнадцати дней со дня изготовления решения в полном объеме, путём подачи апелляционной жалобы в Третий арбитражный апелляционный суд через Арбитражный суд Красноярского края.

Разъяснить лицам, участвующим в деле, что настоящее решение выполнено в форме электронного документа, подписано усиленной квалифицированной электронной подписью судьи и считается направленным лицам, участвующим в деле, посредством его размещения на официальном сайте суда в сети «Интернет».

По ходатайству лиц, участвующих в деле, копии резолютивной части решения на бумажном носителе могут быть направлены им в пятидневный срок со дня поступления соответствующего ходатайства заказным письмом с уведомлением о вручении или вручены им под расписку. Лица, участвующие в деле, вправе в течение 5 дней со дня размещения резолютивной части решения на официальном сайте Арбитражного суда Красноярского края в сети «Интернет» обратиться в суд с заявлением о составлении мотивированного решения.



Судья

Е.В. Болуж