Решение от 26 марта 2018 г. по делу № А15-6168/2017

Дело №А15-6168/2017
26 марта 2018 года
г. Махачкала


Резолютивная часть решения объявлена 20 марта 2018 года


Решение в полном объеме изготовлено 26 марта 2018 года

Арбитражный суд Республики Дагестан в составе судьи Цахаева С.А., при ведении протокола судебного заседания секретарем ФИО1, рассмотрев в открытом судебном заседании материалы дела по заявлению ИП ФИО2 (ИНН <***>) к ИФНС по Кировскому району г. Махачкалы, ИФНС по Ленинскому району г. Махачкалы и к ГУ –ОПФ РФ по РД с требованиями:

- о признании заявления о государственной регистрации физического лица (Ширяева Мукаила Магомедалиевича) ОГРН-308056026800038 в качестве индивидуального предпринимателя от 10.09.2008 номер документа 13046, не соответствующим требованиям пункта «а», части 1, статьи 22.1 Федерального закона от 08.08.2001г. N 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей»;

- о признании незаконными действия инспекции Федеральной налоговой службы России по Кировскому району г. Махачкалы, выразившиеся во внесении в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи о государственной регистрации ФИО2 в качестве индивидуального предпринимателя ОГРН № <***> от 24.09.2008г., как не соответствующие Федеральному закону «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей»;

- об обязании инспекцию Федеральной налоговой службы России по Ленинскому району г. Махачкалы внести в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей соответствующие изменения;

- о признании постановления о взыскании страховых взносов, пеней и штрафов ГУ- ОПФ по РД Кировскому району г. Махачкала от 23.03.2016 № 017S04160003145 в отношении ФИО2 незаконным и недействительным,

с участием в судебном заседании представителей:

от заявителя ФИО3, доверенность от 02 ноябрь 2017 года,

от заинтересованного лица – ИФНС по Кировскому району г. Махачкалы – Гаджиев Р.А., доверенность от 20.02.2018 №02-14/69,

от заинтересованного лица – УФНС по РД – Хайбулаев М.Х., доверенность от 29.12.2017 №05-517,

от заинтересованного лица – ОПФ по РД – Абдуллаева А.Г., доверенность от 01.02.2017 №100,

от третьего лица – ИФНС по Ленинскому району г. Махачкалы – Шамилов Ш.Р., доверенность от 21.12.2017,

от третьего лица – нотариуса ФИО8 – не явилась, извещена,

от третьего лица - ООО «Очет-Информ» - ФИО9 (директор),

от третьего лица - Управление ФПС РД- филиал ФГУП «Почта России» - не явился, извещено,

УСТАНОВИЛ:

ИП ФИО2 (далее – предприниматель, заявитель) обратился в Арбитражный суд Республики Дагестан с заявлением к ИФНС по Кировскому району г. Махачкалы, УФНС России по РД и к ГУ –ОПФ РФ по РД с требованиями:

- о признании заявления о государственной регистрации физического лица (ФИО2) ОГРН-<***> в качестве индивидуального предпринимателя от 10.09.2008 номер документа 13046, не соответствующим требованиям пункта «а», части 1, статьи 22.1 Федерального закона от 08.08.2001г. N 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей»;

- о признании незаконными действий инспекции Федеральной налоговой службы России по Кировскому району г. Махачкалы, выразившиеся во внесении в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи о государственной регистрации ФИО2 в качестве индивидуального предпринимателя ОГРН № <***> от 24.09.2008г., как не соответствующие Федеральному закону «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей»;

- о признании решения Управления ФНС России по РД от 31.03.2017 № 16-08/03326С об оставлении жалобы ФИО2 без рассмотрения незаконным, не обоснованным и не соответствующим требованиям Федерального закона от 08.08.2001 № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей»;

- об обязании инспекцию Федеральной налоговой службы России по Кировскому району г. Махачкалы внести в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей соответствующие изменения;

- о признании постановления о взыскании страховых взносов, пеней и штрафов ГУ- ОПФ по РД Кировскому району г. Махачкала от 23.03.2016 № 017S04160003145 в отношении ФИО2 не законным и недействительным и освобождении ФИО2 от выплаты незаконно начисленных по постановлению «ГУ-ОПФ по РД Кировскому району г. Махачкала от 23.03.2016 № 017S04160003145 страховых взносов, включая пени в размере 82 193 (восемьдесят две тысячи сто девяносто три) рубля 32 копейки, за период с 2008 - 2015.

Определением суда от 02.03.2018 судебное разбирательство по делу отложено на 11 час. 00 мин. 20.03.2018.

Представитель заявителя в судебном заседании заявление поддержал, письменно уточнил исковые требования пояснил, что истец отказывает от требований в части пунктов 4 и 7 искового заявления о признании решения Управления ФНС России по РД от 31.03.2017 № 16-08/03326С об оставлении жалобы ФИО2 без рассмотрения незаконным, необоснованным и несоответствующим требованиям Федерального закона от 08.08.2001 № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» и об освобождении ФИО2 от выплаты незаконно начисленных по постановлению «ГУ-ОПФ по РД Кировскому району г. Махачкала от 23.03.2016 № 017S04160003145 страховых взносов, включая пени в размере 82 193 (восемьдесят две тысячи сто девяносто три) рубля 32 копейки, за период с 2008 – 2015г.

Представитель заявителя также заявил ходатайство о привлечении в качестве заинтересованного лица (соответчика) Федеральной налоговой службы России по Ленинскому району г. Махачкалы, исключив его из числа третьих лиц по спору, так как им заявлены требования об обязании инспекции Федеральной налоговой службы России по Кировскому району г. Махачкалы внести в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей соответствующие изменения, с учетом того, что по республике Дагестан свдения в ЕГРИП регистрации вносятся только Федеральной налоговой службы России по Ленинскому району г. Махачкалы.

Представитель заявителя просил суд ранее поданное ходатайство о проведении по делу судебной почерковедческой экспертизы не рассматривать по существу, в свзи с отказом заявителя от него.

Заинтересованные лица и третьи лица против уточнения исковых требований и привлечении Федеральной налоговой службы России по Ленинскому району г. Махачкалы в качестве заинтересованного лица не возразили.

Суд принимает отказ представителя заявителя от заявленных требований в части пунктов 4 и 7 искового заявления о признании решения Управления ФНС России по РД от 31.03.2017 № 16-08/03326С об оставлении жалобы ФИО2 без рассмотрения незаконным, необоснованным и несоответствующим требованиям Федерального закона от 08.08.2001 № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» и об освобождении ФИО2 от выплаты незаконно начисленных по постановлению «ГУ-ОПФ по РД Кировскому району г. Махачкала от 23.03.2016 № 017S04160003145 страховых взносов, включая пени в размере 82 193 (восемьдесят две тысячи сто девяносто три) рубля 32 копейки, за период с 2008 – 2015г., так как указанный отказ соответствует требованиям ст. 49 АПК РФ. Производство по делу в этой части в связи с этим суд прекращает.

Суд также в соответствии со ст. 46 АПК РФ удовлетворяет ходатайство представителя заявителя о привлечении к участию в деле в качестве заинтересованного лица Федеральной налоговой службы России по Ленинскому району г. Махачкалы, исключив его из числа третьих лиц по спору. И принимает к рассмотрению уточенные требования заявителя к Федеральной налоговой службы России по Ленинскому району г. Махачкалы об обязании инспекции Федеральной налоговой службы России по Ленинскому району г. Махачкалы внести в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей соответствующие изменения.

С учетом указанных обстоятельств судом по существу в рамках настоящего спора рассматриваются требования:

- о признании заявления о государственной регистрации физического лица (ФИО2) ОГРН-<***> в качестве индивидуального предпринимателя от 10.09.2008 номер документа 13046, не соответствующим требованиям пункта «а», части 1, статьи 22.1 Федерального закона от 08.08.2001г. N 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей»;

- о признании незаконными действия инспекции Федеральной налоговой службы России по Кировскому району г. Махачкалы, выразившиеся во внесении в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи о государственной регистрации ФИО2 в качестве индивидуального предпринимателя ОГРН № <***> от 24.09.2008, как не соответствующие Федеральному закону «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей»:

- об обязании инспекцию Федеральной налоговой службы России по Ленинскому району г. Махачкалы внести в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей соответствующие изменения об исключении из указанного реестра запись о государственной регистрации Ширяева Мукаила Магомедалиевича в качестве индивидуального предпринимателя ОГРН № 308056026800038 от 24.09.2008.

- о признании незаконным и отмене полностью постановления ГУ- ОПФ по РД Кировскому району г. Махачкала от 23.03.2016 № 017S04160003145 о взыскании с ФИО2 страховых взносов, пеней и штрафов

Заинтересованные лица представили отзывы на заявление, их представители в судебном заседании заявленные требования с учетом их уточнения не признали, просили суд в их удовлетворении отказать по основаниям и доводам, изложенным в отзывах на заявление.

Выслушав представителей лиц, участвующих в деле, рассмотрев заявленные требования, исследовав и оценив в порядке статьи 71 АПК РФ в совокупности все доказательства, арбитражный суд принимает частичный отказ от исковых требований и прекращает производство по делу в этой части, в остальной части удовлетворяет заявленные требования на основании следующего.

Как следует из материалов дела, 24.09.2008 в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей внесена запись о государственной регистрации ФИО2 в качестве индивидуального предпринимателя за государственным регистрационным номером <***>.

В связи с наличием в ЕГРИП записи о регистрации Ширяева М.М. в качестве индивидуального предпринимателя ГУ- ОПФ по РД Кировскому району г. Махачкала 23.03.2016 вынесено постановление № 017S04160003145 о взыскании с Ширяева М.М. страховых взносов, пеней и штрафов.

Заявитель, считая осуществление указанной государственной регистрации его в качестве индивидуального предпринимателя в отсутствие его заявления об этом, незаконной обратился в арбитражный суд с требованиями о признании заявления о государственной регистрации его в качестве индивидуального предпринимателя и действий инспекции по внесению в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи о государственной регистрации заявителя в качестве индивидуального предпринимателя несоответствующими закону, об обязании инспекцию внести в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей соответствующие изменения об исключении из указанного реестра запись о государственной регистрации заявителя в качестве индивидуального предпринимателя, а также о признании незаконным постановления пенсионного фонда о взыскании с заявителя страховых вносов пеней и штрафов.

Согласно статье 4 АПК РФ заинтересованное лицо вправе обратиться в арбитражный суд за защитой нарушенных или оспариваемых прав и законных интересов в порядке, установленном настоящим Кодексом Российской Федерации.

В силу части 1 статьи 198 АПК РФ граждане, организации и иные лица вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о признании недействительным ненормативных правовых актов, незаконными решений и действия (бездействия) государственных органов, органов местного самоуправления, иных органов, должностных лиц, если полагают, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решение и действие (бездействие) не соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и нарушают их права и законные интересы в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, незаконно возлагают на них какие-либо обязанности, создают иные препятствия для осуществления предпринимательской и иной экономической деятельности.

В соответствии с частью 4 статьи 200 АПК РФ при рассмотрении дел об оспаривании ненормативных правовых актов, решений и действий (бездействия) органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц арбитражный суд в судебном заседании осуществляет проверку оспариваемого акта или его отдельных положений, оспариваемых решений и действий (бездействия) и устанавливает их соответствие закону или иному нормативному правовому акту, устанавливает наличие полномочий у органа или лица, которые приняли оспариваемый акт, решение или совершили оспариваемые действия (бездействие), а также устанавливает, нарушают ли оспариваемый акт, решение и действия (бездействие) права и законные интересы заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности.

Обязательным условием для принятия решения об удовлетворении заявленных требований о признании ненормативных правовых актов, действий (решений) государственных органов недействительными (незаконными) является установление судом совокупности юридических фактов: несоответствия данных актов, действий закону и нарушения ими законных прав и интересов заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности (часть 2 статьи 201 АПК РФ).

При государственной регистрации индивидуального предпринимателя в регистрирующий орган представляются документы указанные в статье 22.1 Федерального закона от 08.08.2001 N 129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц" (далее - Закон N 129-ФЗ).

Представление документов при государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя осуществляется в порядке, предусмотренном статьей 9 названного Федерального закона. При этом верность копии документа, представляемой при указанной государственной регистрации, должна быть засвидетельствована в нотариальном порядке, за исключением случая, если заявитель представляет ее в регистрирующий орган непосредственно и представляет одновременно для подтверждения верности такой копии соответствующий документ в подлиннике. Данный подлинник возвращается заявителю при выдаче регистрирующим органом предусмотренной пунктом 3 статьи 9 названного Федерального закона расписки (часть 2 статьи 22.1 названного Закона).

Как следует из материалов дела и представленных налоговой инспекцией регистрационного дела в отношении ФИО2, заявление о государственной регистрации его в качестве ИП, удостоверенное нотариусом г. Махачкалы ФИО8, не содержит подписи заявителя.

Заявитель оспаривает факт подачи им в налоговый орган заявления о государственной регистрации его в качестве ИП.

В связи с изложенным суд установил, что заявитель ФИО2 не подавал заявление в налоговый орган об осуществлении его государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя так как имеющиеся в регистрационном деле. Заявление вообще не подписано кем-либо. В связи с этим заявление о государственно регистарции ФИО2 не соответствует требованиям пункта «а», части 1, статьи 22.1 Федерального закона от 08.08.2001г. N 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей».

С учетом указанных обстоятельств суд признает незаконными и действия инспекции Федеральной налоговой службы России по Кировскому району г. Махачкалы, выразившиеся во внесении в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи о государственной регистрации ФИО2 в качестве индивидуального предпринимателя ОГРН № <***> от 24.09.2008 в отсутствие подписанного заявителем заявления об этом, как не соответствующие Федеральному закону «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей».

По этим же основанием суд удовлетворяет и требования об обязании Инспекцию Федеральной налоговой службы России по Ленинскому району г. Махачкалы, как орган осуществляющий функции по регистрации и учету индивидуальных предпринимателей и юридических лиц на территории Республики Дагестан, внести в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей соответствующие изменения об исключении из указанного реестра запись о государственной регистрации ФИО2 в качестве индивидуального предпринимателя ОГРН № <***> от 24.09.2008.

В соответствии с частью 1 статьи 3 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования" (далее - Федеральный закон № 212-ФЗ), действовавшего в спорный период, Пенсионный фонд Российской Федерации и его территориальные органы осуществляют контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемых в Пенсионный фонд Российской Федерации, и страховых взносов на обязательное медицинское страхование, уплачиваемых в фонды обязательного медицинского страхования.

В силу пункта 2 части 1 статьи 5 Федерального закона № 212-ФЗ плательщиками страховых взносов являются страхователи, определяемые в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, к которым относятся, в частности, и индивидуальные предприниматели (плательщики страховых взносов, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Такая же норма содержится в подпункте 2 пункта 1 статьи 6 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" (далее - Закон № 167-ФЗ).

Таким образом, возникновение обязанности у физического лица по уплате страховых вносов в пенсионный фонд и в фонд обязательного медицинского страхования связано с моментом осуществления государственной регистрации его в качестве индивидуального предпринимателя.

Судом по данному делу установлено, что регистрация ФИО2 в качестве индивидуального предпринимателя с 24.09.2008 является незаконной, осуществлена без соответствующего заявления ФИО2 об этом.

Так как регистрация ФИО2 в качестве индивидуального предпринимателя с 24.08.2008 является не законной, то и с указанного момента по настоящее время ФИО2 не является плательщиком страховых вносов в пенсионный фонд и в фонд обязательного медицинского страхования. По этим основаниям вынесенное в отношении ФИО2 постановление ГУ- ОПФ по РД Кировскому району г. Махачкала от 23.03.2016 № 017S04160003145 о взыскании с него страховых взносов, пеней и штрафов суд также признает незаконным.

В связи с этим заявление ФИО2 суд удовлетворяет в полном объеме.

Заявителем при обращении в арбитражный суд чеку-ордеру ПАО «Сбербанк России» от 30.10.2017 произведена уплата государственной пошлины по заявлению в размере 3 256 руб., а также согласно чеку-ордеру ПАО «Сбербанк России» от произведено перечисление на депозитный счет Арбитражного суда Республики Дагестан 11 000 руб. стоимости экспертизы.

Указанные расходы заявителя в связи с удовлетворением заявленных требований в соответствии со ст. 110 АПК РФ в части уплаты государственной пошлины в размере 600 руб. подлежат возмещению за счет заинтересованных лиц – по 300 руб. с учетом заявленных и удовлетворенных требований.

Остальные расходы заявителя по уплате государственной пошлины по заявлению в размере 2656 руб. в связи с отказом от части заявленных требований и прекращением производства по делу в этой части подлежат возврату заявителю из федерального бюджета, как излишне уплаченные.

Денежные средства, перечисленные на депозитный счет суда в размере 11 000 руб. согласно чеку-ордеру Дагестанского отделения ПАО «Сбербанк» №8590 от 19.03.2018, суд в связи с отказом заявителя от назначения судебной экспертизы подлежат перечислению (возврату) на счет заявителя.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 49, 104, 110, 150 (п.4, ч.1), 151, 167-170, 176, 197, 200 и 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Арбитражный суд Республики Дагестан

Р Е Ш И Л:

принять отказ от заявленных требований в части пунктов 4 и 7 искового заявления о признании решения Управления ФНС России по РД от 31.03.2017 № 16-08/03326С об оставлении жалобы Ширяева Мукаила Магомедалиевича без рассмотрения незаконным, необоснованным и несоответствующим требованиям Федерального закона от 08.08.2001 № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» и об освобождении Ширяева Мукаила Магомедалиевича от выплаты незаконно начисленных по постановлению «ГУ-ОПФ по РД Кировскому району г. Махачкала от 23.03.2016 № 017S04160003145 страховых взносов, включая пени в размере 82 193 (восемьдесят две тысячи сто девяносто три) рубля 32 копейки, за период с 2008 – 2015г.

Производство по делу в этой части прекратить.

Ходатайство представителя заявителя о привлечении в качестве заинтересованного лица (соответчика) Федеральной налоговой службы России по Ленинскому району г. Махачкалы удовлетворить.

Привлечь к участию в деле в качестве заинтересованного лица Федеральную налоговую службу России по Ленинскому району г. Махачкалы, исключив его из числа третьих лиц по спору.

Принять к рассмотрению уточенные требования заявителя к Федеральной налоговой службы России по Ленинскому району г. Махачкалы об обязании инспекцию Федеральной налоговой службы России по Ленинскому району г. Махачкалы внести в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей соответствующие изменения.

Заявление удовлетворить.

Признать заявление о государственной регистрации физического лица (Ширяева Мукаила Магомедалиевича) ОГРН-308056026800038 в качестве индивидуального предпринимателя от 10.09.2008 номер документа 13046, не соответствующим требованиям пункта «а», части 1, статьи 22.1 Федерального закона от 08.08.2001г. N 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей».

Признать незаконными действия инспекции Федеральной налоговой службы России по Кировскому району г. Махачкалы, выразившиеся во внесении в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи о государственной регистрации Ширяева Мукаила Магомедалиевича в качестве индивидуального предпринимателя ОГРН № 308056026800038 от 24.09.2008, как не соответствующие Федеральному закону «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей».

Обязать инспекцию Федеральной налоговой службы России по Ленинскому району г. Махачкалы внести в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей соответствующие изменения об исключении из указанного реестра запись о государственной регистрации Ширяева Мукаила Магомедалиевича в качестве индивидуального предпринимателя ОГРН № 308056026800038 от 24.09.2008.

Признать незаконным и отменить полностью постановление ГУ- ОПФ по РД Кировскому району г. Махачкала от 23.03.2016 № 017S04160003145 о взыскании с Ширяева Мукаила Магомедалиевича страховых взносов, пеней и штрафов.

Взыскать с Инспекции ФНС России по Кировскому району г. Махачкалы (ОГРН <***>) в пользу ФИО2 (ИНН <***>) 300 руб. расходов по уплате государственной пошлины по заявлению.

Взыскать с ГУ –ОПФ РФ по РД (ИНН <***>, ОГРН <***>) в пользу ФИО2 (ИНН <***>) 300 руб. расходов по уплате государственной пошлины по заявлению.

Выдать исполнительные листы.

Возвратить Газиеву Асхабали Магомедовичу из федерального бюджета 2656 руб. излишне уплаченной согласно чеку-ордеру ПАО «Сбербанк» (Сбербанк онлайн) от 30.10.2017 (номер операции 2211105, код авторизации 829472) государственной пошлины по заявлению.

Выдать справку на возврат госпошлины.

Перечислить с депозитного счета Арбитражного суда Республики Дагестан в пользу Ширяева Мукаила Магомедовича на счет 40817810060321350063 (БИК 040702615) 11 000 руб. денежных средств, перечисленных на депозитный счет суда согласно чеку-ордеру Дагестанского отделения ПАО «Сбербанк» №8590 от 19.03.2018.

Решение суда может быть обжаловано в месячный срок со дня принятия в Шестнадцатый арбитражный апелляционный суд через Арбитражный суд Республики Дагестан.

Судья С.А. Цахаев