Решение от 11 ноября 2019 г. по делу № А40-224129/2019

Именем Российской Федерации


РЕШЕНИЕ

Дело № А40-224129/19-93-1852
12 ноября 2019 года
г. Москва


Резолютивная часть решения в порядке ч.1 ст.229 АПК РФ от 24 октября 2019 года.

Мотивированное решение изготовлено 12 ноября 2019 года.

Арбитражный суд города Москвы в составе:

Судьи Позднякова В.Д.

рассмотрев в порядке упрощенного производства дело

по заявлению ООО "КАТАЛОГИЗАТОР" (105523, МОСКВА ГОРОД, ШОССЕ ЩЁЛКОВСКОЕ, ДОМ 100, КОРПУС 108, ЭТАЖ 2, КАБИНЕТ 35, ОГРН: <***>, Дата присвоения ОГРН: 28.07.2010, ИНН: <***>)

к ИФНС России № 19 по г. Москве (105523, МОСКВА ГОРОД, ШОССЕ ЩЁЛКОВСКОЕ, ДОМ 90А, ОГРН: <***>, Дата присвоения ОГРН: 23.12.2004, ИНН: <***>)

об оспаривании постановления от 12.08.2019 № 7719201908029024 о привлечении к административной ответственности,

без вызова лиц, участвующих в деле

У С Т А Н О В И Л:

ООО "КАТАЛОГИЗАТОР" обратилось в Арбитражный суд г.Москвы с заявлением об оспаривании постановления ИФНС России №19 по г.Москве от 12.08.2019 № 7719201908029024 о привлечении к административной ответственности по ч.6.3 ст. 15.25 КоАП РФ с назначением наказания в виде штрафа в размере 40 000 руб.

В обосновании заявленного требования заявитель указывает на то, что общество не было уведомлено надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела об административном правонарушении, чем было лишено прав, предусмотренных ч.1 ст. 25.1 КоАП РФ, поскольку представитель ООО "Каталогизатор" имел ограниченную доверенность на получение протокола по делу об административных правонарушениях. Постановление принято на основании протокола, с которым лицо, привлекаемое к административной ответственности, не было ознакомлено.

ИФНС России №29 по г.Москве представлен письменный отзыв на заявление, в котором указывает, что наличие состава административного правонарушения в действиях заявителя подтверждено материалами дела, сроки и порядок привлечения Общества к административной ответственности инспекцией соблюдены, размер ответственности определен с учетом правил, определенных ст. 4.1 КоАП РФ.

В соответствии с ч. 2 ст. 229 АПК РФ по заявлению лица, участвующего в деле, по делу, рассматриваемому в порядке упрощенного производства, арбитражный суд составляет мотивированное решение.

При рассмотрении дела об оспаривании решения административного органа арбитражный суд не связан доводами, содержащимися в заявлении, в связи с чем, согласно ч.7 ст. 210 АПК РФ, оспариваемые постановления проверены судом в полном объеме.

Установленный ч.2 ст.208 АПК РФ срок на обжалование оспариваемого постановления заявителем не пропущен.

Согласно ч.6 ст.210 АПК РФ при рассмотрении дела об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности арбитражный суд в судебном заседании проверяет законность и обоснованность оспариваемого решения, устанавливает наличие соответствующих полномочий административного органа, принявшего оспариваемое решение, устанавливает, имелись ли законные основания для привлечения к административной ответственности, соблюден ли установленный порядок привлечения к ответственности, не истекли ли сроки давности привлечения к административной ответственности, а также иные обстоятельства, имеющие значение для дела.

Из материалов дела следует, что между компаниями ООО «Каталогизатор» (Исполнитель) и Филиал частной компании с ОО НВИДИА Лтд (Великобритания) (Заказчик) заключен Договор на предоставление услуг питания от 16.01.2017 №2612. По указанному договору, в Сбербанк (ПАО) представлена справка о валютных операциях от 28.12.2017 №б/н.

В силу п.3.8 Инструкции №138-И документы, связанные с проведением валютных операций, представляются резидентом в уполномоченный банк при зачислении валюты Российской Федерации на расчетный счет в валюте Российской Федерации - не позднее 15 рабочих дней после даты ее зачисления, указанной в выписке из расчетного счета резидента либо в ином документе, переданном уполномоченным банком резиденту, который содержит информацию о зачислении на этот расчетный счет резидента валюты Российской Федерации.

В ходе проведения проверки соблюдения валютного законодательства установлено, что общество 28.12.2017 представило в уполномоченный банк документы и информацию, связанные с проведением операции 21.07.2017 на сумму 645 741, 35 руб.

В соответствии с требованиями п.3.8 Инструкции №138-И срок представления документов, связанных с проведенной операции 21.07.2017 на сумму 645 741, 35 руб. установлен не позднее 11.08.2017 (включительно).

Таким образом, общество, представив вышеуказанные документы с нарушением срока более 30 дней, совершило административное правонарушение, предусмотренное ч.6.3 ст. 15.25 КоАП РФ.

На основании выявленных нарушений Старшим государственным налоговым инспектором отдела камеральных проверок №2 ИФНС России №19 по г.Москве в отношении ООО "КАТАЛОГИЗАТОР" составлен протокол от 12.08.2019 № 7719201908029024 об административном правонарушении по ч. 6.3 ст.15.25 КоАП РФ.

Заместителем начальника ИФНС России № 19 по г. Москве в отношении ООО "КАТАЛОГИЗАТОР" вынесено оспариваемое постановление от 12.08.2019 № 7719201908029024 об административном правонарушении, предусмотренном ч. 6.3 ст.15.25 КоАП РФ и назначено административное наказание в виде штрафа в размере 40 000 руб.

Согласно ч. 6.3 ст. 15.25 КоАП РФ нарушение установленных сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций или сроков представления отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации и (или) подтверждающих банковских документов более чем на тридцать дней влечет наложение административного штрафа на граждан в размере от двух тысяч пятисот рублей до трех тысяч рублей; на должностных лиц в размере от четырех тысяч до пяти тысяч рублей; на юридических лиц - от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей.

В данном случае обществом не соблюдены требования п. 3.8 Инструкции Банка России от 04.06.2012 № 138-И «О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации, связанных с проведением валютных операций, порядке оформления итогов сделок, а также порядке учета уполномоченными банками валютных операций и контроля за их проведением».

В силу п.19.1 Инструкции Банка России от 16.08.2017 №181-И «О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций, о единых формах учета и отчетности по валютным операциям, порядке и сроках их представления» (далее -Инструкция №181-И) с 1 марта 2018 года вступила в силу Инструкция №181-И.

Согласно ч. 3 и 4 ст. 4 Федерального закона от 10.12.2003 №173-Ф3 «О валютном регулировании и валютном контроле» акты валютного законодательства Российской Федерации и акты органов валютного регулирования применяются к отношениям, возникшим после вступления указанных актов в силу, за исключением случаев, прямо предусмотренных настоящим Федеральным законом или иными федеральными законами. К отношениям, возникшим до вступления в силу соответствующих актов валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования, указанные акты применяются в части прав и обязанностей, возникших после вступления их в силу.

Оговорки о возможности применения принципа обратной силы Инструкция №181 -И не содержит.

Инструкция №181-И устанавливает обязанность для резидентов по представлению в банк, принявший на учет контракт (далее - банк УК) в установленные сроки: для экспортных контрактов: сведения об экспортном контракте, необходимые для постановки его на учет, в соответствии с порядком и формой, установленными банком УК и иную информацию, необходимую для формирования банком УК раздела I ведомости банковского контроля; для импортных контрактов: импортный контракт, кредитный договор (выписку из контракта (кредитного договора), и иную информацию, необходимую для формирования банком УК раздела I ведомости банковского контроля, с учетом сроков постановки импортного контракта (кредитного договора) на учет, указанных в пункте 5.7 Инструкции №181 -И.

В частности, п.2.1 Инструкции №181-И установлено, что резидент при проведении операции по зачислению иностранной валюты на транзитный валютный счет должен представить в уполномоченный банк документы, связанные с проведением операций, не позднее 15 рабочих дней после даты зачисления иностранной валюты на транзитный валютный счет, указанной в уведомлении уполномоченного банка о ее зачислении на транзитный валютный счет.

Таким образом, в силу Инструкции № 181-И резиденты и нерезиденты в те же сроки, и на тех же основаниях обязаны представлять в банк УК документы и информацию, которые связаны с проведением валютных операций.

Согласно ч. 2 ст. 2.1 КоАП РФ юридическое лицо признается виновным в совершении административного правонарушения, если будет установлено, что у него имелась возможность для соблюдения правил и норм, за нарушение которых КоАП РФ предусмотрена административная ответственность, но данным лицом не были приняты все зависящие от него меры по их соблюдению.

В силу ст. 26.11 КоАП РФ должностное лицо, осуществляющее производство по делу об административном правонарушении, оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном и объективном исследовании всех обстоятельств дела в их совокупности.

Вина общества в совершении административного правонарушения доказана и подтверждена материалами дела об административном правонарушении, обстоятельств, исключающих производство по делу, предусмотренных ч.1 ст.24.5 КоАП РФ не установлено.

Объективных обстоятельств, препятствующих выполнению Обществом обязанностей, установленных валютным законодательством РФ и актами валютного регулирования, а также фактов, препятствующих реализации прав, обеспечивающих исполнение этих обязанностей, не установлено.

Вместе с тем, административным органом нарушена предусмотренная КоАП РФ процедура привлечения общества к административной ответственности.

Как указано в протоколе об административном правонарушении, датой его составления является 12.08.2019. В этот же день согласно материалам дела были составлены оспариваемое постановление от 12.08.2019 № 7719201908029024 об административном правонарушении, определение о времени и месте рассмотрения дела об административном правонарушении на 14.08.2019 и уведомление о вызове ФИО1 для получения протоколов и постановлений на 14.08.2019.

Однако, ни уведомления, ни определение о назначении дела обществу не передавались, в адрес ООО "Каталогизатор" эти документы не поступали, информация о направлении указанных документов по почте, отсутствует.

Представителю ООО "Каталогизатор" стало известно только 14.08.2019, в день, когда он был приглашен для вручения протокола об административном правонарушении и постановления об административном правонарушении

В соответствии со ст. 24.1 КоАП РФ к числу задач производства по делам об административных правонарушениях относится всестороннее, полное, объективное и своевременное выяснение обстоятельств каждого дела.

В соответствии со ст. 26.1 КоАП РФ, по делу об административном правонарушении выяснению подлежат: наличие события административного правонарушения; лицо, совершившее противоправные действия (бездействие), за которые настоящим Кодексом или законом субъекта Российской Федерации предусмотрена административная ответственность; виновность лица в совершении административного правонарушения; обстоятельства, смягчающие административную ответственность, и обстоятельства, отягчающие административную ответственность; характер и размер ущерба, причиненного административным правонарушением; обстоятельства, исключающие производство по делу об административном правонарушении; иные обстоятельства, имеющие значение для правильного разрешения дела, а также причины и условия совершения административного правонарушения.

Согласно п. 1 ст. 26.2 КоАП РФ доказательствами по делу об административном правонарушении являются любые фактические данные, на основании которых судья, орган, должностное лицо, в производстве которых находится дело, устанавливают наличие или отсутствие события административного правонарушения, виновность лица, привлекаемого к административной ответственности, а также иные обстоятельства, имеющие значение для правильного разрешения дела.

В соответствии с ч.1 ст. 1.6 КоАП РФ лицо, привлекаемое к административной ответственности, не может быть подвергнуто административному наказанию и мерам обеспечения производства по делу об административном правонарушении иначе как на основаниях и в порядке, установленных законом.

Из содержания ст.25.4, 28.2 КоАП РФ следует, что протокол об административном правонарушении должен составляться в присутствии законного представителя юридического лица. В отсутствие лица привлекаемого к административной ответственности дело может рассматриваться лишь в том случае, если имеются данные о надлежащем извещении лица, о месте и времени рассмотрения дела и если от него не поступило ходатайство об отложении рассмотрения дела, либо если такое ходатайство оставлено без удовлетворения.

Таким образом, административный орган, согласно ст.ст.25.4, 28.2 КоАП РФ, составляя протокол об административном правонарушении, обязан обеспечить лицу, привлекаемому к административной ответственности, возможность участвовать при его составлении, что является гарантией предоставления прав и защиты законных интересов этого лица.

Протокол об административном правонарушении от 12.08.2019 № 7719201908029024 составлен в отсутствие ООО «Каталогизатор».

При этом, доказательства извещения лица, привлекаемого к административной ответственности, о составлении протокола об административном правонарушении 12.08.2019 в материалах дела отсутствуют.

При таких обстоятельствах протокол об административном правонарушении составленный с нарушением процедуры, установленной КоАП РФ, не может быть признан надлежащим и допустимым доказательством наличия в действиях ответчика состава вменяемого ему административного правонарушения.

Нарушение указанных процессуальных норм КоАП РФ при составлении протокола об административном правонарушении без уведомления лица, привлекаемого к административной ответственности, является существенным, так как ответчик был лишен предоставленных КоАП РФ гарантий защиты и не мог квалифицированно возражать, давать объяснения по существу предъявленных обвинений, а также воспользоваться помощью защитника при составлении протокола, что не позволяет суду всесторонне, полно и объективно рассмотреть дело об административном правонарушении. Возможность устранения этих недостатков отсутствует.

В соответствии с п.17 Постановления Пленума ВАС РФ от 27.03.03 №2, нарушение положений ст.28.2 КоАП РФ, направленных на защиту прав лиц, в отношении которых возбуждено дело об административном правонарушении, может являться основанием для отмены оспариваемого постановления.

Согласно п.10 Постановления Пленума ВАС РФ от 02.06.04 №10 при выявлении в ходе рассмотрения дела факта составления протокола в отсутствие лица, в отношении которого возбуждено дело об административном правонарушении, суду надлежит выяснить, было ли данному лицу сообщено о дате и времени составления протокола, уведомило ли оно административный орган о невозможности прибытия, являются ли причины неявки уважительными.

Таким образом, составление протокола и вынесение постановления об административном правонарушении без участия законного представителя юридического лица, не извещенного надлежащим образом о времени и месте составления протокола и рассмотрения дела об административном правонарушении, нарушает его права и является основанием для признания постановления о привлечении к административной ответственности незаконным.

Существенное нарушение процедуры наложения административного взыскания свидетельствует о том, что взыскание применено незаконно, независимо от того, совершило или нет лицо, привлекаемое к административной ответственности, административное правонарушение.

Указанные процессуальные нарушения являются существенными, так как не позволили всесторонне, полно и объективно рассмотреть дело об административном правонарушении. Возможность устранения этих недостатков отсутствует.

Кроме того, судом установлено, что оспариваемое постановление от 12.08.2019 вынесено административным органом за истечением двухлетнего срока привлечения к административной ответственности, установленного ст. 4.5 КоАП РФ, поскольку в соответствии с требованиями п.3.8 Инструкции №138-И срок представления документов, связанных с проведенной операции 21.07.2017, установлен не позднее 11.08.2017.

При изложенных обстоятельствах судом установлено, что оспариваемое постановление не соответствует нормам КоАП РФ

На основании изложенного, руководствуясь ст. 24.2, 25.1, 26.1-26.3, 28.2, 29.7, 29.10 КоАП РФ, ст. 71,75,167-170, 207-211, 229 АПК РФ

РЕШИЛ:

В удовлетворении заявления о признании незаконным и отмене постановления ИФНС России № 19 по г. Москве от 12.08.2019 № 7719201908029024 о привлечении ООО "КАТАЛОГИЗАТОР" (ОГРН: <***>) к административной ответственности по ч.6.3 ст.15.25 КоАП РФ с назначением наказания в виде штрафа в размере 40 000 руб. - отказать.

Решение арбитражного суда по делу, рассмотренному в порядке упрощенного производства, подлежит немедленному исполнению.

Решение арбитражного суда первой инстанции по результатам рассмотрения дела в порядке упрощенного производства может быть обжаловано в арбитражный суд апелляционной инстанции в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня его принятия, а в случае составления мотивированного решения арбитражного суда - со дня принятия решения в полном объеме.

Судья В.Д. Поздняков