Постановление от 2 декабря 2020 г. ФАС ДО (ФАС Дальневосточного округа)

АРБИТРАЖНЫЙ СУД

ДАЛЬНЕВОСТОЧНОГО ОКРУГА


ФИО1 ул., д. 45, <...>, официальный сайт: www.fasdvo.arbitr.ru



ПОСТАНОВЛЕНИЕ

№ Ф03-3768/2020
03 декабря 2020 года
г. Хабаровск


Резолютивная часть постановления объявлена 26 ноября 2020 года.

Полный текст постановления изготовлен 03 декабря 2020 года.

Арбитражный суд Дальневосточного округа в составе:

председательствующего судьи Филимоновой Е.П.

судей Черняк Л.М., Ширяева И.В.

при участии:

от Министерства сельского хозяйства и торговли Сахалинской области – представитель не явился;

от общества с ограниченной ответственностью «Хонока Сахалин» - представитель не явился;

от третьих лиц: Министерства финансов Сахалинской области, Управления Федерального казначейства по Сахалинской области, ФИО2 - представители не явились;

рассмотрев в судебном заседании кассационную жалобу общества с ограниченной ответственностью «Хонока Сахалин»

на решение от 26.02.2020, постановление Пятого арбитражного апелляционного суда от 19.06.2020

по делу № А59-4027/2019 Арбитражного суда Сахалинской области

по иску Министерства сельского хозяйства и торговли Сахалинской области (ОГРН <***>, ИНН <***>, адрес: 693020, <...>)

к обществу с ограниченной ответственностью «Хонока Сахалин» (ОГРН <***>, ИНН <***>, адрес: 693000, <...> лит. В)

третьи лица: Министерство финансов Сахалинской области (ОГРН <***>, ИНН <***>, адрес: 693009, <...>), Управление Федерального казначейства по Сахалинской области (ОГРН <***>, ИНН <***>, адрес: 693020, Сахалинская область, г. Южно-Сахалинск, ул. имени Антона Буюклы, 34), ФИО2

о взыскании субсидии в размере 6 755 225,53 руб.

по иску общества с ограниченной ответственностью «Хонока Сахалин»

к Министерству сельского хозяйства и торговли Сахалинской области

о признании недействительным пункта 5.3.2. договора о предоставлении субсидий

УСТАНОВИЛ:

Министерство торговли и продовольствия Сахалинской области (далее – министерство, истец) обратилось в Арбитражный суд Сахалинской области с иском к обществу с ограниченной ответственностью «Хонока Сахалин» (далее - ООО «Хонока Сахалин», общество, ответчик) о взыскании предоставленных средств субсидии в размере 6 755 225,53 руб.

Определением от 08.07.2019 исковое заявление принято к производству, возбуждено дело № А59-4027/2019.

В арбитражный суд поступило исковое заявление ООО «Хонока Сахалин» к министерству о признании недействительным пункта 5.3.2 договора от 21.12.2018 о предоставлении субсидий на финансовое обеспечение (возмещение) затрат в связи с реализацией инвестиционных проектов с использованием механизмов государственной поддержки (далее – договор от 21.12.2018).

Определением от 26.08.2019 исковое заявление принято к производству, возбуждено дело № А59-5062/2019.

Определением от 04.09.2019 дела № А59-4027/2019 и № А59-5062/2019 объединены в одно производство, с присвоением номера дела № А59-4027/2019.

Определениями от 07.08.2019, 01.10.2019 и 16.01.2020 в порядке статьи 51 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее – АПК РФ) к участию в деле в качестве третьих лиц, не заявляющих самостоятельных требований относительно предмета спора, привлечены Министерство финансов Сахалинской области (далее - Минфин Сахалинской области), Управление Федерального казначейства по Сахалинской области (далее - УФК по Сахалинской области), ФИО2.

10.02.2020 арбитражным судом произведено процессуальное правопреемство и осуществлена замена Министерства торговли и продовольствия Сахалинской области в связи с реорганизацией в форме присоединения на его правопреемника - Министерство сельского хозяйства и торговли Сахалинской области.

Решением суда от 26.02.2020, оставленным без изменения постановлением Пятого арбитражного апелляционного суда от 19.06.2020, исковые требования министерства удовлетворены в полном объеме, с ООО «Хонока Сахалин» в пользу истца взысканы денежные средства в сумме 6 755 225,53 руб. Производство по делу в части требований общества о признании недействительным пункта 5.3.2 договора от 21.12.2018 прекращено на основании пункта 4 части 1 статьи 150 АПК РФ.

В кассационной жалобе ООО «Хонока Сахалин» просит решение суда первой инстанции и постановление апелляционного суда отменить, ссылаясь на нарушение судами норм материального и процессуального права, несоответствие их выводов обстоятельствам дела. Заявитель кассационной жалобы приводит доводы о том, что пункты 9 и 11 Порядка предоставления субсидий на финансовое обеспечение (возмещение) затрат в связи с реализацией инвестиционных проектов с использованием механизмов государственной поддержки, утвержденного постановлением Правительства Сахалинской области от 07.04.2017 № 161 (далее – Порядок № 161) содержат перечень документов, сведения в которых должны отвечать признакам достоверности по смыслу абзаца 4 пункта 5.3.2 договора от 21.12.2018, при этом подача ответчиком сведений о показателях за 2017 год не могла повлиять на принятие решения о предоставлении субсидии. Полагает, что судами дано неверное толкование положений абзаца 4 пункта 5.3.2 договора от 21.12.2018.

Министерство в отзыве на кассационную жалоб и дополнении к нему против доводов ответчика возражает, просит принятые по делу судебные акты оставить без изменения, жалобу – без удовлетворения.

Определением от 01.10.2020 судебное разбирательство по рассмотрению кассационной жалобы отложено на 15 часов 30 минут на 28.10.2020.

Определением от 27.10.2020 на основании пункта 2 части 3 статьи 18 АПК РФ произведена замена судьи Черняк Л.М., участвовавшей 01.10.2020 в рассмотрении кассационной жалобы, на судью Ширяева И.В. Сформирован следующий состав суда для рассмотрения указанной кассационной жалобы: Филимонова Е.П., Меркулова Н.В., Ширяев И.В. Рассмотрение кассационной жалобы начато с самого начала.

Определением от 28.10.2020 судебное разбирательство по рассмотрению кассационной жалобы отложено на 10 часов 30 минут на 26.11.2020.

Определением от 25.11.2020 на основании пункта 2 части 3 статьи 18 АПК РФ произведена замена судьи Меркуловой Н.В., участвовавшей 28.10.2020 в рассмотрении кассационной жалобы, на судью Черняк Л.М. Сформирован следующий состав суда для рассмотрения указанной кассационной жалобы: Филимонова Е.П., Черняк Л.М., Ширяев И.В. Рассмотрение кассационной жалобы начато с самого начала.

Изучив материалы дела, обсудив доводы кассационной жалобы, отзыва на кассационную жалобу и дополнения к нему, заслушав представителей участвующих в деле лиц, проверив в порядке и пределах статей 284, 286 АПК РФ и, исходя из доводов кассационной жалобы, правильность применения судами первой и апелляционной инстанций норм материального права и соблюдение норм процессуального права, суд кассационной инстанции находит обжалуемые судебные акты подлежащими отмене с направлением дела на новое рассмотрение в Арбитражный суд Сахалинской области.

Как следует из материалов дела, между министерством (распорядитель) и ООО «Хонока Сахалин» (получатель) заключен договор от 21.12.2018.

Согласно пункту 1.1 названного договора его предметом является предоставление из областного бюджета Сахалинской области в 2018 году обществу субсидии на финансовое обеспечение (возмещение) затрат в связи с реализацией инвестиционного проекта «Строительство бальнеологического комплекса «Хонока» с использованием механизмов государственной поддержки в рамках государственной программы Сахалинской области «Экономическое развитие и инновационная политика Сахалинской области на 2017-2022 годы», утвержденной Постановлением Правительства Сахалинской области от 24.03.2017 № 133 по направлению «на уплату процентных платежей по кредитам, полученным в российских кредитных организациях на инвестиционные цели».

В соответствии с пунктом 2.1 договора от 21.12.2018 размер субсидии, предоставляемой из областного бюджета Сахалинской области в 2018 году, составляет 6 755 225,53 руб. - по коду БК 035 0412 1310380660 811.

Пунктом 5.1.3 договора от 21.12.2018 предусмотрено, что распорядитель обязуется определить показатели результативности и (или) порядок расчета показателей результативности в соответствии с приложениями № 1 и № 2 к настоящему договору.

Согласно пункту 5.3.4 договора от 21.12.2018, получатель субсидии обязуется обеспечить предоставление распорядителю не позднее 1 апреля года, следующего за годом получения субсидии, общие показатели результативности и социально-экономической эффективности предоставления субсидии по формам согласно Приложениям № 1 и № 2 к настоящему договору с пояснительной запиской в произвольной форме и формами соответствующей статистической, бухгалтерской и налоговой отчетности, подтверждающей значение достигнутых показателей.

В случаях превышения объемов предоставленной субсидии относительно предельного объема, определенного в соответствии с Порядком № 161; непредставления в установленный срок отчетности, установленной пунктом 5.3.4 договора; выявления в период предоставления субсидии недостоверных сведений в документах получателя субсидии и (или) нарушения условий предоставления субсидии; отрицательной динамики по одному любому общему показателю результативности и социально-экономической эффективности предоставления субсидии, получатель обязуется обеспечить исполнение требований распорядителя по возврату средств в областной бюджет в сроки, установленные Порядком № 161 (пункт 5.3.2 договора от 21.12.2018).

На основании распоряжения министерства от 21.12.2018 № 3.37-189-р ООО «Хонока Сахалин» предоставлена субсидия в размере 6 755 225,53 руб.

29.03.2019 обществом сопроводительным письмом № 31 от 28.03.2019 предоставлен отчет «Показатели результативности предоставления субсидии субъекту инвестиционной деятельности в 2018 году».

При рассмотрении отчета общества, министерство установило несоответствие представленных показателей «Сумма начисленных/уплаченных налоговых платежей», «Среднемесячная плата работников по организации» и «Объем привлеченных инвестиций» за 2017 год данным, поданным на момент заключения договора.

В связи с выявленными нарушениями условий договора министерство в адрес ООО «Хонока Сахалин» направило требование о возврате субсидии от 08.05.2019 № 3.37-1522/19.

Неисполнение добровольно ответчиком указанного требования послужило основанием для обращения истца в арбитражный суд с настоящими исковыми требованиями.

Суды первой и апелляционной инстанций, придя к выводу о нарушении обществом условий и оснований получения субсидии ввиду предоставления недостоверных сведений, признали обоснованным требование истца о возврате денежных средств в сумме 6 755 225, 53 руб.

Между тем, судами не учтено следующее.

Согласно действующей в период спорных правоотношений редакции пункта 1 статьи 78 Бюджетного кодекса Российской Федерации (далее – БК РФ) субсидии юридическим лицам (за исключением субсидий государственным (муниципальным) учреждениям), индивидуальным предпринимателям, а также физическим лицам - производителям товаров, работ, услуг предоставляются на безвозмездной и безвозвратной основе в целях возмещения недополученных доходов и (или) финансового обеспечения (возмещения) затрат в связи с производством (реализацией) товаров (за исключением подакцизных товаров, кроме автомобилей легковых и мотоциклов, винодельческих продуктов, произведенных из выращенного на территории Российской Федерации винограда), выполнением работ, оказанием услуг.

В силу подпунктов 2, 3 пункта 3 статьи 78 БК РФ нормативные правовые акты, муниципальные правовые акты, регулирующие предоставление субсидий юридическим лицам (за исключением субсидий государственным (муниципальным) учреждениям), индивидуальным предпринимателям, а также физическим лицам - производителям товаров, работ, услуг, должны соответствовать общим требованиям, установленным Правительством Российской Федерации, и определять: цели, условия и порядок предоставления субсидий; порядок возврата субсидий в соответствующий бюджет в случае нарушения условий, установленных при их предоставлении.

В случае нарушения получателями предусмотренных настоящей статьей субсидий условий, установленных при их предоставлении, соответствующие средства подлежат в порядке, определенном нормативными правовыми актами, муниципальными правовыми актами, предусмотренными пунктом 3, абзацем четвертым пункта 8 и пунктом 8.2 настоящей статьи, возврату в соответствующий бюджет бюджетной системы Российской Федерации (пункт 3.1 статьи 78 БК РФ).

Установленная БК РФ необходимость возврата субсидий в соответствующий бюджет в случае нарушения условий их предоставления направлена, прежде всего, на стимулирование добросовестного исполнения получателями субсидий условий предоставления средств из бюджета бюджетной системы Российской Федерации, а также на обеспечение восстановления средств бюджета в размере, эквивалентном выявленному нарушению.

Таким образом, для возврата субсидии необходимо установить факт недобросовестного поведения получателя бюджетных средств при решении вопроса о её выплате.

В силу подпункта 3 пункта 1 статьи 162 БК РФ получатель бюджетных средств обеспечивает результативность, целевой характер использования предусмотренных ему бюджетных ассигнований.

Согласно статье 34 БК РФ принцип эффективности использования бюджетных средств означает, что при составлении и исполнении бюджетов участники бюджетного процесса в рамках установленных им бюджетных полномочий должны исходить из необходимости достижения заданных результатов с использованием наименьшего объема средств (экономности) и (или) достижения наилучшего результата с использованием определенного бюджетом объема средств (результативности).

Порядок № 161 определяет категории получателей, цели, условия, порядок предоставления и возврата субсидий юридическим лицам (за исключением субсидий государственным (муниципальным) учреждениям), индивидуальным предпринимателям - производителям товаров, работ, услуг в рамках реализации государственной программы Сахалинской области «Экономическое развитие и инновационная политика Сахалинской области на 2017 - 2022 годы», утвержденной постановлением Правительства Сахалинской области от 24.03.2017 № 133, в целях финансового обеспечения (возмещения) затрат в связи с реализацией инвестиционных проектов с использованием механизмов государственной поддержки (пункт 1 Порядка № 161).

Согласно пункту 7 Порядка № 161 субсидия предоставляется при одновременном соблюдении следующих обязательных условий, которым должны соответствовать получатели субсидий:

- неосуществление производства (реализации) подакцизных товаров, кроме автомобилей легковых и мотоциклов, винодельческих продуктов, произведенных из выращенного на территории Российской Федерации винограда (в отношении субъектов малого и среднего предпринимательства: неосуществление производства и (или) реализации подакцизных товаров, а также добычи и (или) реализации полезных ископаемых, за исключением общераспространенных полезных ископаемых);

- осуществление практических действий по реализации инвестиционного проекта (например: приобретение земельных участков, получение разрешений на строительство, разработка проектной документации, заключение договоров на выполнение строительно-монтажных работ, приобретение основных фондов, в том числе зданий, сооружений, оборудования в целях создания, модернизации, реконструкции или технического перевооружения объектов реализуемого инвестиционного проекта);

- документальное подтверждение финансирования (готовности финансирования) за счет собственных средств несубсидируемой части затрат;

- регистрация в налоговых органах Сахалинской области и осуществление деятельности на территории Сахалинской области;

- размер минимальной заработной платы (вознаграждения), выплачиваемой субъектом инвестиционной деятельности работникам, не ниже размера оплаты труда в Российской Федерации, установленного Федеральным законом от 19.06.2000 № 82-ФЗ, с применением к нему районных коэффициентов и процентных надбавок за работу применяемых в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях;

- отсутствие просроченной задолженности по выплате заработной платы (вознаграждения) работникам;

- у получателей субсидий должна отсутствовать неисполненная обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, подлежащих уплате в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах;

- получатели субсидий - юридические лица не должны находиться в процессе реорганизации, ликвидации, банкротства, а получатели субсидий - индивидуальные предприниматели не должны прекратить деятельность в качестве индивидуального предпринимателя;

- получатели субсидий не должны являться иностранными юридическими лицами, а также российскими юридическими лицами, в уставном (складочном) капитале которых доля участия иностранных юридических лиц, местом регистрации которых является государство или территория, включенные в утверждаемый Министерством финансов Российской Федерации перечень государств и территорий, предоставляющих льготный налоговый режим налогообложения и (или) не предусматривающих раскрытия и предоставления информации при проведении финансовых операций (офшорные зоны) в отношении таких юридических лиц, в совокупности превышает 50 процентов;

- получатель субсидии не является заявителем или получателем субсидии по иным направлениям государственной (муниципальной) поддержки, осуществляемой за счет средств областного бюджета Сахалинской области (местных бюджетов муниципальных образований Сахалинской области) в рамках реализации инвестиционного проекта, и совпадающей по форме, виду, срокам;

- получатели субсидий не должны приобретать за счет полученных из бюджета средств иностранную валюту, за исключением операций, осуществляемых в соответствии с валютным законодательством Российской Федерации при закупке (поставке) высокотехнологичного импортного оборудования, сырья и комплектующих изделий, а также связанных с достижением целей предоставления этих средств.

Пунктами 9 и 11 Порядка № 161 предусмотрен перечень документов для рассмотрения возможности предоставления субсидий, предоставляемых получателем субсидии куратору инвестиционного проекта.

В силу пункта 18 Порядка № 161 получатели субсидии несут ответственность за достоверность представляемой информации.

Пунктом 20 Порядка № 161 установлено, что получатели субсидии обязаны произвести возврат средств субсидии в областной бюджет Сахалинской области в случае:

- превышения объемов предоставленной субсидии относительно предельного объема, определяемого в соответствии с пунктом 8 настоящего Порядка;

- непредставления в установленный срок отчетности, установленной пунктом 19 настоящего Порядка;

- выявления в период предоставления субсидии недостоверных сведений в документах получателя субсидии и (или) нарушения условий предоставления субсидии;

- отрицательной динамики по трем и более показателям результативности, по трем и более показателям социально-экономической эффективности предоставления субсидий и одному любому дополнительному показателю результативности и социально-экономической эффективности предоставления субсидии.

Возврат средств субсидии должен быть осуществлен в течение 15 календарных дней с момента направления Куратором инвестиционного проекта соответствующего письменного требования.

В случае отказа от добровольного исполнения предъявленных требований, средства субсидии, подлежащие возврату, взыскиваются в судебном порядке.

Как следует из материалов дела, при рассмотрении представленного обществом 29.03.2019 отчета «Показатели результативности предоставления субсидии субъекту инвестиционной деятельности в 2018 году» министерством установлено несоответствие показателей за 2017 год данным, поданным на момент заключения договора от 21.12.2018.

Так, в графе «Сумма уплаченных налоговых платежей (тыс.руб.)» указан показатель - 123,00; в графе «Среднемесячная заработная плата работников по организации (тыс. руб.)» - 59,00; в графе «Объем привлеченных инвестиций (тыс. руб.)» - 110 000,00.

При этом, в отчете «Показатели результативности предоставления субсидии субъекту инвестиционной деятельности» за 2017 год, представленном обществом в соответствии с пунктом 5.3.4 договора 28.03.2019, указаны иные показатели - в графе «Сумма уплаченных налоговых платежей (тыс. руб.)» - 146,00, в графе «Среднемесячная заработная плата работников по организации (тыс. руб.)» - 80,00 и в графе «Объем привлеченных инвестиций (тыс. руб.)» - 133 145,00.

В письме от 11.04.2019 № 36 ООО «Хонока Сахалин» даны письменные объяснении по данному факту, с указанием на то, что несовпадение показателей в отчетах произошло из-за недопонимания между обществом и куратором при обсуждении заполнения форм отчета, повлекшего предоставление сведений в разных форматах.

Удовлетворяя заявленные требования истца о взыскании субсидии, суды, руководствуясь пунктом 20 Порядка № 161, формально исходили из наличия нарушения (факта предоставления недостоверных сведений за год, предшествующий году получения субсидии). Суд апелляционной инстанции указал, что требование истца о возврате субсидии обосновано не нарушением условий ее предоставления, а подачей обществом недостоверных сведений; предоставление сведений для определения показателей результативности за 2017 год не рассматривается как условие, влияющее на получение или неполучение субсидии.

При этом из содержания подпунктов 2, 3 пункта 3, пункта 3.1 статьи 78 БК РФ во взаимосвязи с положениями Порядка № 161 не следует возможность возврата субсидии в соответствующий бюджет лишь по формальным основаниям, в отсутствие нарушения условий, установленных при её предоставлении, либо условий использования субсидии.

Судебными инстанциями в нарушение статей 170, 271 АПК РФ оставлен без внимания довод ответчика со ссылкой на пункты 9, 11 Порядка № 161 о том, что подача обществом неправильных сведений о показателях за 2017 год не могла повлиять на принятие решения о предоставлении субсидии; не проверено является ли данное нарушение существенным, достаточным и безусловным основанием для возврата субсидии в полном объеме.

Также, судами не установлено имеется ли в настоящем случае факт недобросовестных действий ответчика, направленных на создание условий для получения субсидии, достигнуты ли цели использования бюджетных ассигнований.

Таким образом, судами не исследованы все представленные в материалы дела доказательства в совокупности и взаимосвязи, а суд кассационной инстанции на основании статьи 286 АПК РФ лишен возможности устанавливать факты и оценивать доказательства по делу. Поскольку разрешить спор по существу в заседании суда кассационной инстанции не представляется возможным, обжалуемые судебные акты подлежат отмене на основании части 1 статьи 288 АПК РФ, дело - направлению на новое рассмотрение в арбитражный суд первой инстанции.

При новом рассмотрении дела суду следует устранить отмеченные нарушения, исследовать и оценить по правилам главы 7 АПК РФ все имеющиеся в деле доказательства в их совокупности и взаимосвязи, с учетом доводов и возражений участвующих в деле лиц, проверить правомерность получения и целевое использование обществом субсидии, и исходя из этого принять законный, обоснованный и мотивированный судебный акт.


Руководствуясь статьями 284, 286-289 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Арбитражный суд Дальневосточного округа

ПОСТАНОВИЛ:

решение от 26.02.2020, постановление Пятого арбитражного апелляционного суда от 19.06.2020 по делу № А59-4027/2019 Арбитражного суда Сахалинской области в части взыскания с общества с ограниченной ответственностью «Хонока Сахалин» в пользу Министерства сельского хозяйства и торговли Сахалинской области денежных средств в размере 6 755 225 руб. 53 коп. и взыскания в федеральный бюджет государственной пошлины в сумме 56 776 руб. отменить. Дело в отмененной части направить на новое рассмотрение в Арбитражный суд Сахалинской области.

Постановление вступает в законную силу со дня его принятия и может быть обжаловано в Судебную коллегию Верховного Суда Российской Федерации в срок, не превышающий двух месяцев со дня его принятия, в порядке, предусмотренном статьей 291.1 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.


Председательствующий судья Е.П. Филимонова


Судьи Л.М. Черняк

И.В. Ширяев