Решение от 27 декабря 2019 г. по делу № А76-39618/2019

Арбитражный суд Челябинской области

454000, г.Челябинск, ул.Воровского, 2

Именем Российской Федерации


РЕШЕНИЕ

г. Челябинск

«27» декабря 2019 года Дело №А76-39618/2019

Резолютивная часть решения оглашена «23» декабря 2019 года

Решение в полном объеме изготовлено «27» декабря 2019 года

Судья арбитражного суда Челябинской области Кунышева Н.А., при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания ФИО1, рассматривает в судебном заседании дело по исковому заявлению открытого акционерного общества «Инженерно-диагностический центр» к государственному учреждению – Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в Центральном районе города Челябинска о признании недействительными решений

при участии в деле в качестве третьего лица, не заявляющего самостоятельных требований относительно предмета спора – Отделения Пенсионного фонда по Челябинской области.

В судебное заседание явились:

от заявителя: ФИО2 – представитель по доверенности от 28.08.2019, паспорт, копия диплома, ФИО3 – руководитель общества, паспорт;

от ответчика: ФИО4 – представитель по доверенности от 09.01.2019, паспорт, копия диплома;

от третьего лица: ФИО5 – представитель по доверенности от 05.06.2019, служебное удостоверение, копия диплома.

У С Т А Н О В И Л :

открытое акционерное общество «Инженерно-диагностический центр» обратилось в Арбитражный суд Челябинской области к государственному учреждению – Управлению Пенсионного фонда Российской Федерации в Центральном районе города Челябинска о признании недействительным решения от 26.07.2019 №084V12190000638.

Определением суда от 25.09.2019 указанное заявление принято к производству по делу А76-39618/2019.

Открытое акционерное общество «Инженерно-диагностический центр» также обратилось в Арбитражный суд Челябинской области к государственному учреждению – Управлению Пенсионного фонда Российской Федерации в Центральном районе города Челябинска о признании недействительным решения от 26.07.2019 №084V10190000686.

Определением суда от 24.09.2019 указанное заявление принято к производству по делу А76-39474/2019.

Определением суда от 27.11.2019 объединены в одно производство для совместного рассмотрения дело № А76-39618/2019 с делом № А76-39474/2019. Объединенному делу присвоен номер А76-39618/2019.

Ответчик заявленные по объединенному делу требования заявителя отклонил, ссылаясь на доводы, изложенные в отзывах от 11.10.2019 (л.д.58 т.1) и от 17.10.2019 (л.д.69 т.3), считает, что оспариваемые решения приняты законно и обоснованно, основания для их отмены отсутствуют.

Исследовав материалы дела, арбитражный суд установил следующее.

Как следует из материалов дела, Государственным учреждением Управлением Пенсионного фонда Российской Федерации в Центральном районе города Челябинска (далее – фонд, ответчик) в отношении ОАО «Инженерно-диагностический центр» (далее – заявитель, страхователь, общество) проведена выездная проверка за период с 01.01.2016 по 31.12.2016. по результатам которой составлен акт выездной проверки от 26.06.2019 № 084V10190000686.

На основании указанного акта проверки фондом вынесены следующие решения:

- решение УПФР в Центральном районе города Челябинска от 26.07.2019 № 084V10190000686 о привлечении страхователя к ответственности за совершение правонарушения в сфере законодательства Российской Федерации об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования за представление недостоверных сведений, предусмотренных пунктами 2 - 2.2 статьи 11 Федерального закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ, за отчетный период 2016 года - календарный год.

- решение УПФР в Центральном районе города Челябинска от 26.07.2019 № 084V12190000638 о привлечении плательщика страховых взносов к ответственности, предусмотренной частью 1 статьи 47 Федерального закона №212-ФЗ, которым обществу начислен штраф в размере 5 653,93 руб., предложено уплатить недоимку по страховым взносам в сумме 28 269,63 руб.

В ходе проверки фондом выявлена неуплата страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации и на обязательное медицинское страхование в декабре 2016 года в результате занижения базы для начисления страховых взносов путем необоснованного включения в суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами, выплаченной 23 работникам организации единовременной премии в связи с профессиональным праздником «День энергетика» на общую сумму 105 754,00 руб.

Фондом установлено занижение базы для начисления страховых взносов из представленных страхователем документов путем сверки расчетов по начисленным и уплаченным страховым взносам РСВ-1 ПФР за отчетные периоды 2016 года, сводов начислений и удержаний по организации за период с января 2016г. по декабрь 2016 г., авансовых отчетов за 2016 г., карточек индивидуального учета сумм начисленных выплат и иных вознаграждений и сумм начисленных страховых взносов по работникам за 2016г., расчетных листков. Выплата премий в установленной фондом сумме страхователем не оспорена.

Указанные выводы фонда суд считает обоснованными по следующим основаниям.

Отношения, связанные с уплатой страховых взносов на обязательное пенсионное страхование урегулированы положениями Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" (далее - Федеральный закон N 212-ФЗ).

Согласно части 1 статьи 5 Федерального закона N 212-ФЗ плательщиками страховых взносов являются страхователи, определяемые в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе организации, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.

В соответствии с частью 1 статьи 7 Федерального закона N 212-ФЗ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков страховых взносов, указанных в подпунктах "а" и "б" пункта 1 части 1 статьи 5 настоящего Федерального закона, признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в пункте 2 части 1 статьи 5 настоящего Федерального закона), а также по договорам авторского заказа, договорам об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства. Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков страховых взносов, указанных в подпункте "а" пункта 1 части 1 статьи 5 настоящего Федерального закона, признаются также выплаты и иные вознаграждения, начисляемые в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.

В соответствии с частью 1 статьи 8 Федерального закона N 212-ФЗ база для начисления страховых взносов для плательщиков страховых взносов, указанных в подпунктах "а" и "б" пункта 1 части 1 статьи 5 Федерального закона N 212-ФЗ, определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных частью 1 статьи 7 Федерального закона N 212-ФЗ, начисленных плательщиками страховых взносов за расчетный период в пользу физических лиц, за исключением сумм, указанных в статье 9 Федерального закона N 212-ФЗ.

Согласно статье 15 Трудового кодекса Российской Федерации трудовые отношения - это отношения, основанные на соглашении между работником и работодателем о личном выполнении работником за плату трудовой функции (работы по должности в соответствии со штатным расписанием, профессии, специальности с указанием квалификации; конкретного вида поручаемой работнику работы), подчинении работника правилам внутреннего трудового распорядка при обеспечении работодателем условий труда, предусмотренных трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права, коллективным договором, соглашениями, локальными нормативными актами, трудовым договором.

Под трудовым договором статьей 56 Трудового кодекса Российской Федерации понимается соглашение между работодателем и работником, в соответствии с которым работодатель обязуется предоставить работнику работу по обусловленной трудовой функции, обеспечить условия труда, предусмотренные трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права, коллективным договором, соглашениями, локальными нормативными актами и данным соглашением, своевременно и в полном размере выплачивать работнику заработную плату, а работник обязуется лично выполнять определенную этим соглашением трудовую функцию, соблюдать правила внутреннего трудового распорядка, действующие у данного работодателя.

Согласно статье 129 Трудового кодекса Российской Федерации заработная плата (оплата труда работника) представляет собой вознаграждение за труд в зависимости от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполняемой работы, а также компенсационные выплаты (доплаты и надбавки компенсационного характера, в том числе за работу в условиях, отклоняющихся от нормальных, работу в особых климатических условиях и на территориях, подвергшихся радиоактивному загрязнению, и иные выплаты компенсационного характера) и стимулирующие выплаты (доплаты и надбавки стимулирующего характера, премии и иные поощрительные выплаты), то есть, заработная плата работников состоит из двух основных частей: непосредственно вознаграждения за труд и выплат компенсационного и стимулирующего характера.

На основании статьи 191 Трудового кодекса Российской Федерации за добросовестное исполнение трудовых обязанностей работодатель поощряет работников, добросовестно исполняющих трудовые обязанности - объявляет благодарность, выдает премию, награждает ценным подарком, почетной грамотой, представляет к званию лучшего по профессии. Другие виды поощрений работников за труд определяются коллективным договором или правилами внутреннего трудового распорядка, а также уставами и положениями о дисциплине.

Статьей 135 Трудового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что заработная плата работнику устанавливается трудовым договором в соответствии с действующими у данного работодателя системами оплаты труда.

Из содержания статей 15, 16, 56, 57, 129, 135, 191 Трудового кодекса Российской Федерации следует, что разовые премии связаны с выполнением работниками трудовых обязанностей и имеют стимулирующий характер, в связи с чем, являются элементами оплаты труда, получаемой в рамках трудовых отношений. Следовательно, спорные выплаты относятся к объекту обложения страховыми взносами и подлежат включению в базу для их начисления.

Согласно правовой позиции Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, приведенной в постановлении Президиума от 25.06.2013 N 215/13, разовые премии связаны с выполнением работниками трудовых обязанностей и имеют стимулирующий характер, в связи с чем являются элементами оплаты труда, получаемой в рамках трудовых отношений.

Из представленного заявителем коллективного договора (л.д.3-6 т.3) следует, что согласно пункту 5.1. статьи 5 определение вида системы оплаты труда, размеров окладов (тарифных ставок), видов надбавок, доплат, форм и размеров материальной помощи, а также утверждение положение об оплате труда, премировании устанавливается коллективным договором между работодателем ОАО «ИДЦ» и работниками общества в лице представительного органа ОАО «ИДЦ» (ч.2 ст.135, ч.9 ст. 143 ТК РФ). Работодатель обеспечивает связь оплаты труда работников с их результатами, для чего формирует систему оплаты труда, самостоятельно разрабатывая положение об оплате труда различных категорий работников, положение о премировании.

Согласно пункту 5.5 статьи 5 коллективного договора размеры премирования, доплат, надбавок и других выплат определяются на основании действующих в обществе положений об оплате труда, премировании и других, а также на основании коллективного договора.

Согласно абзацам 2 и 3 пункта 5.12. статьи 5 коллективного договора фонд оплаты труда включает в себя средства на оплату окладов (тарифных ставок) согласно штатному расписанию, приработка, премии, отпусков (очередных ежегодных, учебных, отпусков за вредность, ненормированный рабочий день), доплаты и надбавки с начислением уральского коэффициента.

Таким образом, в соответствии с положениями коллективного договора ОАО «ИДЦ» любое премирование работников является составной частью оплаты труда и осуществляется за счет средств фонда оплаты труда.

Социальные гарантии, льготы и компенсации для работников ОАО «ИДЦ» предусмотрены статьей 6 коллективного договора. При этом, единовременные премии, в том числе, к профессиональным праздникам, как выплаты социального характера, данной статьей коллективного договора не предусмотрены.

В пункте 1.4 представленного заявителем Положения об оплате труда работников отражены основные составляющие системы оплаты труда в обществе, в том числе включающие в себя единовременные премии и вознаграждения, устанавливаемые с целью направления материальной заинтересованности работника на решение задач, не вытекающих прямо из трудовой функции работника, оговоренной в трудовом договоре с ним (л.д.21-22 т.3).

Заявителем суду в судебном заседании указано, что в обществе Положение о премировании в спорный период не утверждено.

На основании изложенного, суд считает, что спорные выплаты относятся к объекту обложения страховыми взносами и подлежат включению в базу для их начисления, поскольку спорные премии связаны с выполнением работниками трудовых обязанностей и имеют стимулирующий характер, являются элементами оплаты труда, получаемой в рамках трудовых отношений, что прямо следует из Положения об оплате труда и коллективного договора.

Таким образом, суд считает, что оснований для признания недействительным решения от 26.07.2019 № 084V12190000638 не имеется.

Требование заявителя о признании недействительным решения УПФР в Центральном районе города Челябинска от 26.07.2019 № 084V10190000686 суд также считает не подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

Как следует из акта выездной проверки от 26.06.2019 № 084V10190000686, на основании которого вынесено решение от 26.07.2019 № 084V10190000686, фондом установлено занижение базы для начисления страховых взносов и неуплата страховых взносов, повлекшие за собой нарушение положений статьи 11 Федерального закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования» (далее — Федеральный закон от 01.04.1996 №27-ФЗ) в части достоверности представленных страхователем сведений индивидуального (персонифицированного) учета за 2016 год в отношении 23 застрахованных лиц - работников организации, которым выплачены единовременные премии в связи с профессиональным праздником «День энергетика».

При этом, в акте выездной проверки от 26.06.2019 № 084V10190000686 отражены все выявленные нарушения, в том числе нарушение положений статьи 11 Федерального закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ в части достоверности представленных сведений индивидуального (персонифицированного) учета за 2016 год (пункт 10.1.4 акта). О необходимости предоставления страхователем корректирующих сведений индивидуального (персонифицированного) учета на 23 застрахованных лица, отраженных в акте выездной проверки, указано в пункте 11.3 акта выездной проверки от 26.06.2019 № 084V10190000686.

В целях устранения выявленного нарушения страхователю в п. 11.3 акта было предложено представить «корректирующие» («исходные», «отменяющие») сведения индивидуального (персонифицированного) учета на застрахованных лиц, отраженных в акте выездной проверки.

В соответствии с пунктом 37 Инструкции о порядке ведения индивидуального (персонифицированного) учета сведений о застрахованных лицах, утвержденной приказом Минтруда России от 21.12.2016 № 766н, страхователь в течение пяти рабочих дней со дня получения уведомления территориального органа Пенсионного фонда Российской Федерации о представлении соответствующих исправлений представляет в территориальный орган Пенсионного фонда Российской Федерации уточненные индивидуальные сведения.

Из материалов дела следует, что акт выездной проверки от 26.06.2019 № 084V10190000686 и Уведомление об устранении ошибок и (или) несоответствий между представленными страхователем сведениями и сведениями, имеющимися у Пенсионного фонда Российской Федерации, составленное 26.06.2019, получены лично генеральным директором ОАО «ИДИ» ФИО3 28 июня 2019г., о чем свидетельствует его подпись.

При этом, в установленный срок 05.07.2019 ОАО «Инженерно-диагностический центр» представлены уточненные индивидуальные сведения (форма СЗВ-КОРР за отчетный период «календарный год» 2016 года) в отношении одного застрахованного лица ФИО6 только в части обложения страховыми взносами суммы материальной помощи в размере 598,00 руб. В остальной части уточненные индивидуальные сведения на 23 застрахованных лица, отраженных в акте выездной проверки, страхователем не представлены, т.е. недостоверность первоначально представленных индивидуальных сведений в отношении 23 застрахованных лиц за календарный год 2016г. страхователем в установленный срок не устранена.

О дате, времени и месте рассмотрения материалов выездной проверки страхователь извещен уведомлением от 26.06.2019 № 084V04190000524, полученным страхователем под роспись. В назначенное время страхователь своего представителя, уполномоченного надлежащим образом для участия в рассмотрении материалов проверки, не направил.

При этом, страхователь представил в фонд возражения, выраженные в письме от 05.07.2019 № 01/271, сославшись на несогласие с результатами выездной проверки.

По результатам рассмотрения материалов проверки в отношении ОАО «Инженерно-диагностический центр» было вынесено оспариваемое решение от 26.07.2019 № 084V10190000686 о привлечении к ответственности, предусмотренной частью 3 статьи 17 Федерального закона от 01.04:1996 №27-ФЗ, за представление недостоверных сведений, предусмотренных пунктом 2 статьи 11 Федерального закона от 01.04.1996 №27-ФЗ, за 2016 год на 23 застрахованных лица в виде взыскания финансовых санкций в сумме 10 968, 15 руб. Расчет суммы финансовых санкций приведен в приложении к решению, страхователем не оспорено.

На основании изложенного, суд считает, что в материалы дела фондом представлены доказательства, подтверждающие соблюдение фондом прав страхователя на своевременное получение акта проверки и представление ему возможности и времени для представления возражений на акт, а также возможности участвовать в рассмотрении материалов выездной проверки. В связи с изложенным, доводы общества, изложенные в заявлении, судом отклонены, как не доказанные.

В соответствии с положениями статьи 11 Федерального закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ в редакции, действовавшей в проверяемый период (до 01.01.2017), в составе расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации и на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, страхователь ежеквартально представляет о каждом работающем у него застрахованном лице (включая лиц, которые заключили договоры гражданско-правового характера, на вознаграждения по которым в соответствии с законодательством Российской Федерации о страховых взносах начисляются страховые взносы) следующие сведения: страховой номер индивидуального лицевого счета; фамилию, имя и отчество; дату приема на работу (для застрахованного лица, принятого на работу данным страхователем в течение отчетного периода) или дату заключения договора гражданско-правового характера, на вознаграждение по которому в соответствии с законодательством Российской Федерации начисляются страховые взносы; дату увольнения (для застрахованного лица, уволенного данным страхователем в течение отчетного периода) или дату прекращения договора гражданско-правового характера, на вознаграждение по которому в соответствии с законодательством Российской Федерации начисляются страховые взносы; периоды деятельности, включаемые в стаж на соответствующих видах работ, определяемый особыми условиями труда, работой в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях: сумму заработка (дохода), на который начислялись страховые взносы обязательного пенсионного страхования; сумму начисленных страховых взносов обязательного пенсионного страхования; другие сведения, необходимые для правильного назначения страховой пенсии и накопительной пенсии; суммы пенсионных взносов, уплаченных за застрахованное лицо, являющееся субъектом системы досрочного негосударственного пенсионного обеспечения; периоды трудовой деятельности, включаемые в профессиональный стаж застрахованного лица, являющегося субъектом системы досрочного негосударственного пенсионного обеспечения.

Поскольку отчетными периодами признаются месяц, первый квартал, полугодие, девять месяцев и календарный год (статья 1 Федерального закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ), сведения о суммах заработка за декабрь 2016 года, на которые начислены страховые взносы, и суммах начисленных страховых взносах отражены в составе расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам за отчетный период «календарный год» 2016 года.

В соответствии с частью 3 статьи 17 Федерального закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ в редакции, действовавшей в проверяемый период (до 01.01.2017), за непредставление в установленные сроки необходимых для осуществления индивидуального (персонифицированного) учета в системе обязательного пенсионного страхования сведений либо представление страхователем неполных и (или) недостоверных сведений о застрахованных лицах к такому страхователю применяются финансовые санкции в виде взыскания 5 процентов от суммы страховых взносов, начисленной к уплате в Пенсионный фонд Российской Федерации за последние три месяца отчетного периода, который составляет более месяца и за который не представлены в установленные сроки либо представлены неполные и (или) недостоверные сведения о застрахованных лицах.

В соответствии с частью 3 статьи 17 Федерального закона от 01.04.1996 №27-ФЗ в редакции, действующей с 01.01.2017, за непредставление страхователем в установленный срок либо представление им неполных и (или) недостоверных сведений, предусмотренных пунктами 2-2.2 статьи 11 настоящего Федерального закона, к такому страхователю применяются финансовые санкции в размере 500 рублей в отношении каждого застрахованного лица.

Выводы фонда о неверном отражении сведений персонифицированного учета в отношении 23 работников общества суд считает обоснованным по вышеизложенным основаниям.

В связи с отказом в удовлетворении требований, расходы общества по уплате госпошлины подлежат отнесению на последнего с учетом положений ст. 110 АПК РФ.

Руководствуясь ст. ст. 167-168,176,110 АПК РФ, арбитражный суд

Р Е Ш И Л :

В удовлетворении требований отказать.

Решение может быть обжаловано в порядке апелляционного производства в Восемнадцатый Арбитражный апелляционный суд в течение месяца со дня его принятия (изготовления в полном объеме), а также в порядке кассационного производства в Арбитражный суд Уральского округа в течение двух месяцев со дня его вступления в законную силу путем подачи жалобы через Арбитражный суд Челябинской области.

Информацию о времени, месте и результатах рассмотрения апелляционной или кассационной жалобы можно получить соответственно на Интернет-сайтах Восемнадцатого арбитражного апелляционного суда http://18aas.arbitr.ru или Арбитражный суд Уральского округа http.fasuo.arbitr.ru.

Судья Н.А.Кунышева