Решение от 19 мая 2023 г. по делу № А40-293233/2022

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Дело № А40-293233/22-183-5419
г. Москва
19 мая 2023 г.
Резолютивная часть решения объявлена 15.05.2023 г.

В полном объеме решение изготовлено 19.05.2023 г.


Арбитражный суд города Москвы в составе судьи Смирновой Г.Э.,

при ведении протокола секретарем судебного заседания Ежовой Н.К.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по заявлению ООО «МСК «МЕДСТРАХ» (ИНН 7744003688) к Межрегиональной ИФНС по крупнейшим налогоплательщикам № 9 (ИНН 7842338361) о признании задолженности безнадежной ко взысканию,

при участии: от заявителя - Гизитдинов Т.Г. (доверенность от 15.06.2022),

от заинтересованного лица - Костикова Е.А. (доверенность от 30.11.2022 № 07-13/13858),

У С Т А Н О В И Л:

ООО «МСК «МЕДСТРАХ» обратилось в суд с требованием к Межрегиональной ИФНС по крупнейшим налогоплательщикам № 9 о признании задолженности безнадежной ко взысканию.

Определением Арбитражного суда города Москвы от 28.12.2022 принято к производству исковое заявление ООО «МСК «МЕДСТРАХ» к Межрегиональной ИФНС по крупнейшим налогоплательщикам № 9 о признании задолженности безнадежной ко взысканию.

Определением Арбитражного суда города Москвы от 01.02.2023 приостановлено производство по настоящему делу до вступления в законную силу судебного акта Арбитражного суда города Москвы дела № А40-252927/22-108-4397.

Решением Арбитражного суда города Москвы от 15.02.2023 по делу № А40- 252927/22-108-4397 в удовлетворении требований Межрегиональной инспекции Федеральной налоговой службы по крупнейшим налогоплательщикам № 9 отказано.

В Арбитражный суд города Москвы от 07.04.2023 в электронном виде поступило ходатайство Межрегиональной ИФНС по крупнейшим налогоплательщикам № 9 о возобновлении производства по делу А40-293233/22-183-5419.

Определением Арбитражного суда города Москвы от 14.04.2023 возобновлено производство по делу № А40-293233/22-183-5419, назначено судебное разбирательство.

В настоящем судебном заседании данное заявление подлежало рассмотрению по существу.

Представитель заявителя ходатайствовал об уточнении заявленных требований, просит признать безнадежной к взысканию задолженность по пеням, числящуюся в Межрегиональной ИФНС по крупнейшим налогоплательщикам № 9 в общем размере 301 100 руб. 32 коп., в том числе по пени за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в Российской Федерации в размере 64 499 руб. 03 коп.; по пени за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации в размере 236 601 руб. 29 коп.; а также просит признать обязанность ООО «МСК «МЕДСТРАХ» по уплате задолженности по указанным пеням прекращенной.

Судом в порядке ст. 49 АПК РФ приняты заявленные уточнения.

Представитель заинтересованного лица представил отзыв для приобщения к материалам дела.

Судом в порядке ст. 41,66,159 АПК РФ приобщены к материалам дела представленные документы.

Исследовав и оценив в совокупности по правилам статьи 71 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации все имеющиеся в материалах дела доказательства, заслушав мнение представителей лиц, участвующих в деле, суд пришел к выводу о том, что требования подлежат удовлетворению в связи со следующим.

Как следует из материалов дела и установлено судом, ООО «МСК «МЕДСТРАХ» состоит на налоговом учете в МИФНС России № 9 по крупнейшим налогоплательщикам.

Обществом получено информационное сообщение от 13.12.2022 № 2022-838 о состоянии расчетов с бюджетом, согласно которому заявитель имеет, в числе прочих, не исполненную обязанность по уплате задолженности по пеням в общем размере 668 989 руб. 36 коп., в том числе по пени за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в Российской Федерации в размере 139 727 руб. 23 коп.; по пени за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации в размере 529 262 руб. 13 коп.

В обоснование заявленных требований заявитель указывает, что спорная задолженность по пеням образовалась у общества по периодам уплаты взносов 2015-2016 гг.

Требование об уплате спорной суммы задолженности по пеням налоговым органом не направлялось. Общество указывает, что предусмотренные налоговым законодательством сроки принятия мер по принудительному взысканию указанной спорной задолженности налоговым органом не соблюдены.

Полагая, что налоговым органом утрачена возможность взыскания задолженности в общем размере 301 100 руб. 32 коп., заявитель обратился в суд с настоящим требованием.

Суд, удовлетворяя заявленные требования, исходит из следующего.

Согласно п. 2 ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) обязанность по уплате конкретного налога и сбора возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

Положения ст. 44 НК РФ применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов.

Пунктом 1 статьи 45 НК РФ определено, что каждый налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога или сбора в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, неисполнение или ненадлежащее исполнение указанной обязанности является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, которое в силу статей 69, 70 и 46 НК РФ является первым этапом процедуры принудительного взыскания налоговым органом недоимки.

Согласно ст. 4 Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» с 01.01.2017 взыскание недоимки по страховым взносам, соответствующих пеней и штрафов в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, образовавшихся на 1 января 2017 года, а также страховых взносов, пеней и штрафов, доначисленных органами Пенсионного фонда Российской Федерации, органами Фонда социального страхования Российской Федерации по результатам контрольных мероприятий, проведенных за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, по которым имеются вступившие в силу решения о привлечении к ответственности (отказе в привлечении к ответственности), осуществляется налоговыми органами в порядке и сроки, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, начиная с меры по взысканию, следующей за мерой, примененной органами Пенсионного фонда Российской Федерации и органами Фонда социального страхования Российской Федерации.

В случае утраты налоговыми органами возможности взыскания переданных им органами Пенсионного фонда Российской Федерации и органами Фонда социального страхования Российской Федерации недоимки по страховым взносам и задолженности по соответствующим пеням и штрафам, образовавшихся на 1 января 2017 года, а также сумм страховых взносов, пеней и штрафов, доначисленных органами Пенсионного фонда Российской Федерации, органами Фонда социального страхования Российской Федерации, подлежащих уплате по результатам контрольных мероприятий, проведенных за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, указанные недоимка и задолженность признаются безнадежными к взысканию и списываются налоговыми органами в случаях и порядке, установленных статьей 59 Налогового кодекса Российской Федерации, а также в случае исключения юридического лица, прекратившего свою деятельность, из единого государственного реестра юридических лиц по решению регистрирующего органа.

Органом, в компетенцию которого входит принятие решения о признании недоимки, задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списании, является налоговый орган по месту учета налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента при наличии обстоятельств, предусмотренных подпунктами 4, 5 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса РФ.

В силу подпункта 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения судом определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней и штрафов в связи с истечением срока их взыскания может содержаться в судебном акте по любому налоговому делу, в том числе, в мотивировочной части акта.

Такой судебный акт после вступления его в законную силу является основанием для исключения налоговым органом соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика, на основе данных которого производится сверка расчетов с бюджетом.

В соответствии с ч. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога и соответствующих сумм пени должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога. Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного для исполнения обязанности по уплате налога, но не позднее 60 дней после истечения срока исполнения требования об уплате налога (пени). Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган согласно п. 3 ст. 46 НК РФ может обратиться в суд с иском о взыскании с налогоплательщика или налогового агента причитающейся к уплате суммы налога; заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. В соответствии с п. 9 ст. 46 НК РФ положения этой статьи применяются также при взыскании пени за несвоевременную уплату налога.

Пунктом 4 ст. 69 НК РФ предусмотрено, что требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Налогоплательщик указывает, что такое требование в его адрес не направлялось.

В соответствии с положениями статей 46, 4770 НК РФ с учетом позиции , изложенной в пунктах 50, 55 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации», «Обзора судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства» (утв. Президиумом Верховного Суда РФ 20.12.2016) (ред. от 26.12.2018), срок на принудительное взыскание с налогоплательщика недоимки по налогу и начисленных на сумму неуплаченного налога пеней является пресекательным и составляет совокупность сроков, установленных статьями 46, 47, 70 НК РФ, отсчет которых начинается с даты уплаты налога установленной налоговым законодательством.

Проверяя возможность налогового органа осуществить взыскание налогов, пеней, штрафов или утрату такой возможности в связи с истечением установленного срока их взыскания суд исходит из того, что взыскание налога - длящийся процесс.

На первом этапе взыскания налога с организации или индивидуального предпринимателя налоговым органом направляется налогоплательщику требование об уплате налога с предложением в установленный срок уплатить доначисленную сумму налога (ст. 69, 70 НК РФ). По общему правилу, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии НК РФ (п.1 ст. 70 НК РФ).

На втором этапе налоговым органом применяются принудительные меры взыскания, предусмотренные ст. 46 и ст. 47 НК РФ, а именно: после истечения срока, установленного в требовании, но не позднее двух месяцев после его истечения, налоговым органом принимается решение о взыскании налога, сбора, пени, штрафа за счет денежных средств на счетах налогоплательщика (п. 3 ст. 46 НК РФ).

Взыскание налога производится по решению налогового органа путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в банк, в котором открыты счета налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, поручения налогового органа на списание и перечисление в бюджетную систему Российской Федерации необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя (п. 2 ст. 46 НК РФ).

Решение о взыскании за счет денежных средств, принятое после истечения установленного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования может обратиться в суд с иском о взыскании с налогоплательщика или налогового агента причитающейся к уплате суммы налога. Пропущенный налоговым органом по уважительной причине срок обращения в суд может быть восстановлен (п. 3 ст. 46 НК РФ).

При недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах налогоплательщика или при отсутствии информации о счетах налогоплательщика, налоговый орган вправе взыскать налог за счет иного имущества налогоплательщика в соответствии со ст. 47 НК РФ (п. 7 ст. 46 НК РФ). Решение о взыскании налога за счет имущества принимается в течение одного года после истечения срока исполнения требования об уплате налога (п. 1 ст. 47 НК РФ): решение о взыскании налога за счет имущества, принятое после истечения установленного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган в течение двух лет со дня истечения срока исполнения требования может обратиться в суд с иском о взыскании с налогоплательщика причитающейся к уплате суммы налога (п. 1 ст. 47 НК РФ).

Для каждого этапа, имеющего самостоятельное юридическое значение, налоговое законодательство предусматривает определенный порядок принудительного взыскания налога и устанавливает соответствующие сроки, при истечении и нарушении которых уполномоченные органы не вправе в дальнейшем осуществлять бесспорное взыскание обязательных платежей и финансовых санкций.

Таким образом, возможность принудительного взыскания утрачивается при истечении срока давности взыскания налогов в судебном порядке (пункт 3 статьи 46, пункт 3 статьи 48 НК РФ), а также при пропуске налоговым органом срока предъявления судебному приставу-исполнителю для принудительного исполнения постановления о взыскании налогов за счет имущества должника (часть 6.1 статьи 21 Федерального закона от 02.10.2007 г. № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве»).

В силу п. 9, 10 ст. 46, п. 1 ст. 115 НК РФ указанные положения применяются также при взыскании пеней, сборов и штрафов.

Как уже было отмечено выше, спорная задолженность по пеням образовалась у общества по периодам уплаты взносов 2015-2016 гг.

Требование об уплате спорной суммы задолженности по пеням налоговым органом не направлялось. В нарушение ст. 65 АПК РФ доказательств об обратном в материалы дела не представлено.

Судом установлено, что в отношении указанной задолженности истекли все предусмотренные законом сроки ее взыскания.

Инспекция в суд за взысканием с заявителя рассматриваемой задолженности не обращалась, доказательств наличия каких-либо уважительных причин, препятствующих своевременному обращению в суд, не представлено.

Институт принудительного взыскания налоговым органом образовавшейся задолженности с налогоплательщика предполагает необходимость совершения им ряда последовательных действий, направленных на такое взыскание. В то же время, указанные действия должны носить реальный, а не мнимый и формальный характер, ввиду чего в настоящем случае, по мнению суда, факт выставления налоговым органом требований об уплате образовавшейся задолженности, вынесения решений сам по себе не может свидетельствовать о совершении инспекцией достаточных действий, направленных на принудительное взыскание указанной задолженности

Таким образом, инспекция в установленные статьями 46, 70 НК РФ сроки не предприняла достаточных мер по взысканию, налоговый орган утратил возможность взыскания задолженности в принудительном порядке с учетом положений статей 45, 46. 47, 70 НК РФ.

Положениями статьи 59 НК РФ предусмотрены конкретные случаи списания задолженности по налогам, пеням и штрафам, которые сводятся к признанию имеющейся задолженности безнадежной ко взысканию, в соответствии с положениями Постановления правительства РФ от 12.02.2001 № 100 «О порядке признания безнадежными ко взысканию и списанию недоимки и задолженности по пеням и штрафам по федеральным налогам и сборам, а также задолженности по страховым взносам в государственные социальные внебюджетные фонды, начисленным пеням и штрафам».

Таким образом, суд приходит к выводу о том, что инспекция утратила возможность взыскания с заявителя недоимки, следовательно, в соответствии с положениями статьи 59 НК РФ указанная задолженность подлежит признанию безнадежной к взысканию.

В соответствии с ч.5 ст. 201 АПК РФ в резолютивной части решения по делу об оспаривании действий (бездействия) органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц, об отказе в совершении действий, в принятии решений должно содержаться указание на признание оспариваемых действий (бездействия) незаконными и обязанность соответствующих органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц совершить определенные действия, принять решения или иным образом устранить допущенные нарушения прав и законных интересов заявителя в установленный судом срок.

При таких обстоятельствах, суд пришел к выводу, что заявление ООО «МСК «МЕДСТРАХ» к Межрегиональной ИФНС по крупнейшим налогоплательщикам № 9 о признании задолженности безнадежной ко взысканию в общем размере 301 100 руб. 32 коп. подлежит удовлетворению судом.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 137, 138 НК РФ и статьями 110, 167, 170, 201 АПК РФ, суд

РЕШИЛ:

Признать безнадежной ко взысканию с ООО «МСК «МЕДСТРАХ» (ИНН 7744003688) задолженность в размере 301 100 руб. 32 коп., в том числе по пени за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в Российской Федерации в размере 64 499 руб. 03 коп., по пени за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации в размере 236 601 руб. 29 коп.

Решение может быть обжаловано в месячный срок с даты его принятия в Девятый арбитражный апелляционный суд.



Судья

Г.Э. Смирнова