Решение от 18 декабря 2024 г. по делу № А40-242269/2024

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Дело № А40-242269/24-183-1829
г. Москва
19 декабря 2024 г.
Резолютивная часть решения объявлена 11 декабря 2024 г.

Полный текст решения изготовлен 19 декабря 2024 г.

Арбитражный суд города Москвы в составе судьи Смирновой Г.Э.,

при ведении протокола секретарем судебного заседания Сатдиновой Р.Р.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по заявлению Частной акционерной компании с ограниченной ответственностью «СОВОТЕЛЬ ПРОПЕРТИЗ ЛИМИТЕД» (рег. номер <***>)

к ИФНС России № 14 по г. Москве (ОГРН <***>, ИНН <***>)

о признании безнадежной ко взысканию и обязанность по уплате прекращенной в отношении следующей задолженности: налог на имущество организаций за 2017 г. в размере 17 176 690 руб., за 2018 г. в размере 18 403 596 руб., за 2019 г. в размере 25 672 629 руб., за 2020 г. в размере 27 277 169 руб., за 2021 г. в размере 28 881 709 руб., за 2022 г. в размере 34 570 675 руб., штраф за неправомерное несообщение сведений налоговому органу в размере 100 000 руб., пени за просрочку уплаты налога на имущество организаций в размере 39 436 685 руб. 83 коп.,

при участии: от заявителя – ФИО1, дов. от 04.07.2024,

от заинтересованного лица – ФИО2, дов. от 16.02.2024 № 06-13/007569, ФИО3, дов. от 10.07.2024 № 06-13/031144, ФИО4, дов. от 17.09.2024 № 06-14/042078, ФИО5, дов. от 10.12.2024 № 06-14/055524.

УСТАНОВИЛ:

Определением Арбитражного суда города Москвы от 15.10.2024 заявление Частной акционерной компании с ограниченной ответственностью «СОВОТЕЛЬ ПРОПЕРТИЗ ЛИМИТЕД» (далее – Общество, Заявитель) к ИФНС России № 14 по г. Москве (далее – Инспекция, Заинтересованное лицо) о признании безнадежной ко взысканию и обязанность по уплате прекращенной в отношении следующей задолженности: налог на имущество организаций за 2017 г. в размере 17 176 690 руб., за 2018 г. в размере 18 403 596 руб., за 2019 г. в размере 25 672 629 руб., за 2020 г. в размере 27 277 169 руб., за 2021 г. в размере 28 881 709 руб., за 2022 г. в размере 34 570 675 руб., штраф за неправомерное несообщение сведений налоговому органу в размере 100 000 руб., пени за просрочку уплаты налога на имущество организаций в размере 39 436 685 руб. 83 коп принято к производству.

В настоящем судебном заседании рассматривается заявление по существу.

В материалы дела от заявителя поступили возражения на отзыв налогового органа.

Представитель заинтересованного лица представил дополнительные документы для приобщения к материалам дела. Суд в порядке ст. 159, 184 АПК РФ приобщил представленные документы.

Представитель заявителя поддержал заявление в полном объеме.

Представитель заинтересованного лица возражал относительно заявления.

Оценив представленные по делу доказательства, заслушав мнение представителей участвующих в деле лиц, суд считает заявленные требования не подлежащими удовлетворению в силу следующих обстоятельств.

На основании Договора купли-продажи от 22.06.2007 АИ № 724 (с учетом дополнительного соглашения от 05.09.2008), заключенного между Специализированным Государственным Унитарным Предприятием по продаже имущества города Москвы и иностранной организацией «СОВЕТ ЛИМИТЕД» (Кипр) ИНН <***> (директор головного офиса - EL_ CHARALAMPOUS; глава представительства в Российской Федерации ФИО6 ИНН <***>) объект недвижимого имущества: нежилое помещение (кадастровый номер 77:09:0004020:8282), расположенное по адресу: 125040, <...>, площадью 13 985 кв.м. перешло в собственность указанной иностранной организации.

В соответствии с Протоколом внеочередного общего собрания иностранной организации «СОВЕТСКАЯ ЛИМИТЕД» (Кипр), проведенного 13.07.2015, вышеуказанный объект недвижимого имущества в качестве встречного предоставления за приобретение 3 000 акций на общую сумму 39 841 398 евро переходит в собственность иностранной организации Частная акционерная компания с ограниченной ответственностью «СОВОТЕЛЬ ПРОПЕРТИЗ ЛИМИТЕД», зарегистрированной на Кипре под регистрационным номером <***>, не осуществляющей деятельность в Российской Федерации через постоянное представительство, а также не имеющей расчетных счетов, открытых в российских банках.

Управлением Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по г. Москве 26.09.2016 зарегистрировано право собственности иностранной организации «СОВЕТСКАЯ ЛИМИТЕД» (Кипр) на вышеуказанный объект недвижимого имущества, о чем сделана запись государственной регистрации в Росреестре № 77-77/009-77/009/053/2016-2503/2.

Приказом Министра культуры Российской Федерации от 13.11.2015 № 16681-р вышеуказанный объект недвижимого имущества зарегистрирован в качестве объекта культурного наследия регионального значения в едином государственном реестре объектов культурного наследия (памятников истории и культуры) народов Российской Федерации с присвоением ему регистрационного номера 771410350050005.

Приказом Министерства культуры Российской Федерации от 19.05.2023 № 1426 категория историко-культурного значения объекта изменена: с объекта культурного наследия регионального значения на объект культурного наследия федерального значения.

Согласно пункту 1 статьи 373 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), налогоплательщиками налога на имущество организаций признаются организации, имеющие имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 374 НК РФ.

В соответствии с подпунктом 3 пункта 4 статьи 374 НК РФ не признаются объектами налогообложения объекты, признаваемые объектами культурного наследия (памятниками истории и культуры) народов Российской Федерации федерального значения в установленном законодательством Российской Федерации порядке.

Таким образом, до 19.05.2023 объект недвижимого имущества: нежилое помещение (кадастровый номер 77:09:0004020:8282), расположенное по адресу: 125040, <...>, площадью 13 985 кв.м, являлся объектом налогообложения налогом на имущество организаций в порядке, установленном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно пункту 1 статьи 375 НК РФ, налоговая база в отношении отдельных объектов недвижимого имущества определяется как их кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года налогового периода, с учетом особенностей, предусмотренных статьей 378.2 НК РФ. (до 01.01.2023)

В соответствии с подпунктом 3 пункта 1 статьи 378.2 НК РФ налоговая база определяется с учетом особенностей, установленных данной статьей, как кадастровая стоимость имущества в отношении объектов недвижимого имущества иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в Российской Федерации через постоянные представительства, а также объекты недвижимого имущества иностранных организаций, не относящиеся к деятельности данных организаций в Российской Федерации через постоянные представительства.

Согласно пунктам 1 и 3 статьи 386 НК РФ (в редакции, действовавшей в период с 2017 по 2021) налогоплательщики обязаны по истечении налогового периода представлять в налоговые органы по Месту нахождения объектов недвижимого имущества и (или) по месту нахождения имущества, входящего в состав Единой системы газоснабжения, налоговую декларацию по налогу, если иное не предусмотрено данной статьей, в срок до 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

При этом в соответствии с пунктом 4 статьи 386 НК РФ в случае непредставления налогоплательщиком - иностранной организацией, не осуществляющей деятельность на территории Российской Федерации через постоянное представительство, налоговой декларации в сроки, установленные данной статьей, налоговый орган определяет на основании имеющейся информации без проведения в отношении указанного налогоплательщика мероприятий налогового контроля не исчисленную налогоплательщиком сумму налога, подлежащую уплате в бюджетную систему Российской Федерации.

Право налоговых органов определять суммы налогов, подлежащие уплате налогоплательщиками в бюджетную систему Российской Федерации, расчетным путем на основании имеющейся у них информации о налогоплательщике, в случаях непредставления налогоплательщиком -иностранной организацией, не осуществляющей деятельность на территории Российской Федерации через постоянное представительство, наюговой декларации по налогу на имущество организаций, также закреплено в по 7 пункта 1 статьи 31 НК.

Поскольку Частная акционерная компания с ограниченной ответственностью «СОВОТЕЛЬ ПРОПЕРТИЗ ЛИМИТЕД» не исполнила обязанность по предоставлению налоговых деклараций по налогу на имущество организации за налоговые периоды с 2017 по 2020 в срок, установленный пунктом 3 статьи 386 НК РФ, и не исчислила соответствующие суммы налога к уплате, Инспекцией в соответствии с пунктом 4 статьи 386 НК РФ без проведения в отношении указанной иностранной организации мероприятий налогового контроля 20.05.2021 доначислена сумма налога на имущество организаций за 2017-2020 в общем размере 88 530 084 руб.:

-2017 год:

Кадастровая стоимость установлена в размере 1 226 906 427,45 руб.

Налоговая ставка установлена в размере 1,4 процента

Расчет суммы налога: 1 226 906 427,45 * 1,4% = 17 176 690,00 руб.

-2018 год:

Кадастровая стоимость установлена в размере 1 226 906 427.45 руб.

Налоговая ставка установлена в размере 1,5% процента

Расчет суммы налога: 1 226 906 427,45 * 1,5% = 18 403 596,00 руб.

-2019 год:

Кадастровая стоимость установлена в размере 1 604 539 326,8 руб.

Налоговая ставка установлена в размере 1,6%, процента

Расчет суммы налога: 1 604 539 326,80 * 1,6% = 25 672 629,00 руб.

-2020 год:

Кадастровая стоимость установлена в размере 1 604 539 326,8 руб.

Налоговая ставка установлена в размере 1,7% процента

Расчет суммы налога: 1 604 539 326,80 * 1,7% = 27 277 169,00 руб.

Согласно пункту 1 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (пункт 2 статьи 44 НК РФ).

В соответствии с подпунктом 1 пункта 3 статьи 44 НК РФ обязанностьпо уплате налога и (или) сбора прекращается с уплатой налога и (или) сбора вслучаях, предусмотренных НК РФ.

Пунктом 1 статьи 45 НК РФ определено, что каждый налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога в срок, установленный НК РФ.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание задолженности с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке предусмотренном статьями 46 и 47 НК РФ.

Согласно пункту 2 статьи 69 НК РФ (в редакции, действовавшей до 01.01.2023) требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 НК РФ (в редакции, действовавшей до 01.01.2023) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с НК РФ.

Пунктом 6 статьи 69 НК РФ (в редакции, действовавшей до 01.01.2023) предусмотрено, что требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

При этом в соответствии с пунктом 5 статьи 31 НК РФ в случае направления документов, которые используются' налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, по почте такие документы направляются налоговым органом налогоплательщику - иностранной организации, не осуществляющей деятельность на территории Российской Федерации через постоянное представительство и имеющей на территории Российской Федерации объект недвижимого имущества на праве собственности, - по адресу места нахождения указанного объекта недвижимого имущества или по предоставленному налоговому органу адресу.

На основании статьи 69 НК РФ, в срок, предусмотренный пунктом 1 статьи 70 НК РФ, Инспекцией иностранной организации направлено требование об уплате налога № 47570 по состоянию 11.06.2021 на общую сумму 105 586 652,29 руб. по почте заказным письмом (ШПИ 12543659384622) по адресу места нахождения объекта недвижимого имущества: 125040, <...>, что подтверждается реестром почтовых отправлений от 17.06.2021.

Учитывая положения пункта 6 статьи 69 НК РФ указанное требование считается полученным 25.06.2021.

В срок до 07.07.2021, установленный в требовании об уплате налога № 47570, указанное требование иностранной организацией исполнено не было.

Согласно пункту 3 статьи 46 НК РФ (в редакции, действовавшей \ 01.01.2023) решение о взыскании принимается после истечения cpoка, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока, если иное не предусмотрено указанным пунктом. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока или сроков, указанных в абзацах третьем и четвертом пункта 3 статьи 46 НК РФ. считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения соответственно срока исполнения требования об уплате налога, сроков, указанных в абзацах третьем и четвертом пункта 3 статьи 46 НК РФ. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

На основании положений статьи 46 НК РФ (в редакции, действовавшей до 01.01.2023) в связи с неисполнением требования об уплате налога № 47570 Инспекцией принято решение от 22.07.2021 № 12918 о взыскании налога за счет денежных средств на счетах налогоплательщика на сумму 105 586 652,29 руб.

В связи с отсутствием у иностранной организации расчетных счетов, открытых в российских банках, поручения на списание и перечисление денежных средств со счетов налогоплательщика Инспекцией не направлялись, решения о приостановлении операций по счетам налогоплательщика в банках Инспекцией не принимались.

В соответствие с пунктом 7 статьи 46 НК РФ (в редакции, действовавшей до 01.01.2023) при недостаточности или отсутствии денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя либо его электронных денежных средств или при отсутствии информации о счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя либо информации о реквизитах его корпоративного электронного средства платежа, используемого для переводов электронных денежных средств, налоговый орган вправе взыскать налог за счет иного имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в соответствии со статьей 47 НК РФ.

Согласно пункту 1 статьи 47 НК РФ (в редакции, действовавшей до 01.01.2023) решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя принимается в течение одного года после истечения срока исполнение требования об уплате налога или сроков, указанных в абзацах третьем и четвертом пункта 3 статьи 46 НК РФ. Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика {налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, принятое после истечения указанных сроков, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы наюга. Заявление может быть подано в суд в течение двух лет со дня истечения соответственно срока исполнения требования об уплате налога, сроков, указанных в абзацах третьем и четвертом пункта 3 статьи 46 НК РФ. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

На основании положений статьи 47 НК РФ (в редакции, действовавшей до 01.01.2023) Инспекцией принято решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика от 21.10.2021 № 7141 на общую сумму 105 586 652,29 руб. Постановление о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика направлено судебному приставу-исполнителю для исполнения в порядке, предусмотренном Федеральным законом «Об исполнительном производстве».

При этом следует отметить, что направление налогоплательщику решения о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика и постановления о взыскании налога за счет имущества законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

Поскольку Частная акционерная компания с ограниченной ответственностью «СОВОТЕЛЬ ПРОПЕРТИЗ ЛИМИТЕД» не исполнила обязанность по предоставлению налоговой декларации по налогу на имущество организации за 2021 в срок, установленный пунктом 3 статьи 386 НК РФ, и не исчислила соответствующие суммы налога к уплате, Инспекцией в соответствии с пунктом 4 статьи 386 НК РФ без проведения в отношении указанной иностранной организации мероприятий налогового контроля 18.07.2022 доначислена сумма налога на имущество организаций за 2021 год:

Кадастровая стоимость установлена в размере 1 604 539 326,8 руб.

Налоговая ставка установлена в размере 1,8% процента

Расчет суммы налога: 1 604 539 326,80 * 1,8% = 28 881 708,00 руб.

На основании статьи 69 НК РФ, в срок, предусмотренный пунктом 1 статьи 70 НК РФ, Инспекцией иностранной организации направлено требование об уплате налога № 35235 по состоянию 06.09.2022 на общую сумму 28 900 962,47 руб. по почте заказным письмом (ШПИ 80093076022126) по адресу места нахождения объекта недвижимого имущества: 125040, <...>, что подтверждается реестром почтовых отправлений от 14.09.2022.

Учитывая положения пункта 6 статьи 69 НК РФ указанное требование считается полученным 22.09.2022. Указанное требование иностранной организацией исполнено не было.

На основании положений статьи 46 НК РФ (в редакции, действовавшей до 01.01.2023) в связи с неисполнением требования об уплате налога № 35235

Инспекцией принято решение от 05.10.2022 № 18708 о взыскании налога за счет денежных средств на счетах налогоплательщика на сумму 28 900 962,47 руб. руб.

В связи с отсутствием у иностранной организации расчетных счетов, открытых в российских банках, поручения на списание и перечисление денежных средств со счетов налогоплательщика Инспекцией не направлялись, решения о приостановлении операций по счетам налогоплательщика в банках Инспекцией не принимались.

Также, в связи с начислением штрафов на основании решений Инспекции о привлечении лица к ответственности за налоговое правонарушение от 24.09.2021 № 16кта/1641 и №-46кта/1640 Инспекцией на основании статьи 69 НК РФ, в срок, предусмотренный пунктом 2 статьи 70 НК РФ (в редакции, действовавшей до 01.01.2023) иностранной организации направлены требования об уплате налога № 74874 и № 74875 по состоянию 22.11.2021 соответственно на общую сумму 100 000 руб.

В срок до 20.12.2021, установленный в требованиях об уплате налога № 74874и № 74875, указанные требования иностранной организацией исполненыне были.

На основании положений статьи 46 НК РФ (в редакции, действовавшей до 01.01.2023) в связи с неисполнением требований об уплате налога № 74874 и №74875 Инспекцией принято решение от 24.12.2021 № 19500 о взыскании налога за счет денежных средств на счетах налогоплательщика на сумму 100 000 руб.

В связи с отсутствием у иностранной организации расчетных счетов, открытых в российских банках, поручения на списание и перечисление денежных средств со счетов налогоплательщика Инспекцией не направлялись, решения о приостановлении операций по счетам налогоплательщика в банках Инспекцией не принимались.

На основании положений статьи 47 НК РФ (в редакции, действовавшей до 01.01.2023) Инспекцией принято решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика от 21.01.2022 № 139 на общую сумму 100 000 руб. Постановление о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика направлено судебному приставу-исполнителю для исполнения в порядке, предусмотренном Федеральным законом «Об исполнительном производстве».

Из положений пункта 31 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 № 57 следует, что суд при проверку соблюдения налоговым органом сроков осуществления принудительных мер по взысканию налога, пени, штрафа учитывает сроки на принудительное взыскание а ши продолжительности, которая установлена нормами НК РФ.

Указанные положения означают, что меры взыскания (направление требования, принятие решения о взыскании в соответствии со статьями 46 и^47 НК РФ) должны быть приняты в тот срок, который для этого предусмотрен НК РФ (что и сделано Инспекцией).

Таким образом, учитывая вышеизложенное, действия Инспекции в части процедуры принятия мер принудительного взыскания в отношении Частной акционерной компании с ограниченной ответственностью «СОВОТЕЛЬ ПРОПЕРТИЗ ЛИМИТЕД» соответствуют положениям законодательства Российской Федерации о налогах и сборах.

Сроки направления требований об уплате налога, решений о взыскании, принятых в соответствии со статьями 46 и 47 НК РФ налоговым органом нарушены не были, в связи с чем никаких оснований для обращения в суд с заявлением о взыскании с иностранной организации причитающейся к уплате суммы налогов у Инспекции не имелось.

Инспекцией были приняты все необходимые и достаточные меры для обеспечения получения налогоплательщиком документов.

Также следует отметить, что именно налогоплательщик - иностранная организация, не осуществляющая деятельность на территории Российской Федерации через постоянное представительство и имеющая на территории Российской Федерации объект недвижимого имущества на праве собственности несет риск последствий неполучения юридически значимых сообщений, поступивших по адресу места нахождения указанного объекта недвижимого имущества или по предоставленному налоговому органу адресу, а также риск отсутствия по этому адресу своего представителя, и такой налогоплательщик не вправе в отношениях с лицами, добросовестно полагавшимися на имеющиеся данные об адресе места нахождения объекта недвижимого имущества иностранной организации, ссылаться на неполучение почтовой корреспонденции.

Таким образом, у налогового органа не истек пресекательный срок для взыскания вышеуказанной задолженности.

В связи с вступлением в силу Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Закон № 263-ФЗ) начальное сальдо единого налогового счета (далее - ЕНС) на 01.01.2023 формировалось по данным, имеющимся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 (часть 1 статьи 4 Закона № 263-ФЗ).

Пунктом 2 статьи 11 НК РФ определено, что задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы РФ -общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумма налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему РФ в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Совокупная обязанность - это общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему РФ в случаях, предусмотренных НК РФ. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы НДФЛ, уплачиваемого в порядке, установленном ст. 227.1 НК РФ, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

Совокупная Обязанность формируется и подлежит учету на ЕНС лица в валюте РФ.

- По состоянию на 01.01.2023 вышеуказанная задолженность по налогу на имущество организаций, а также по пеням и штрафам за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ, в общем размере 150 753 668,81 сформировала отрицательное сальдо ЕНС иностранной организации.

Поскольку Частная акционерная компания с ограниченной ответственностью «СОВОТЕЛЬ ПРОПЕРТИЗ ЛИМИТЕД» не исполнила обязанность по предоставлению налоговой декларации по налогу на имущество организации за 2022 в срок, установленный пунктом 3 статьи 386 НК РФ, и не исчислила соответствующие суммы налога к уплате, Инспекцией в соответствии с пунктом 4 статьи 386 НК РФ без проведения в отношении указанной иностранной организации мероприятий налогового контроля 23.08.202J доначислена сумма налога на имущество организаций за 2022 год:

Кадастровая стоимость установлена в размере 1 819 509 194,90 руб.

Налоговая ставка установлена в размере 1,9% процента

Расчет суммы налога: 1 819 509 194,9 * 1,9% = 34 570 675,00 руб.

В рамках мер по урегулированию задолженности в 2023 Правительство РФ увеличило сроки направления налоговыми органами требований об уплате задолженности на шесть месяцев (пункт 1 Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 № 500, подпункт 5 пункта 3 статьи 4 НК РФ).

На основании статьи 69 НК РФ, в срок, предусмотренный пунктом 1 статьи 70 НК РФ (в действующей редакции), в связи с наличием по состоянию на 17.06.2023 отрицательного сальдо ЕНС в общем размере 192 431 047,66 руб., Инспекцией иностранной организации направлено требование об уплате задолженности № 4056 по состоянию 17.06.2023 по почте заказным письмом (ШПИ 80105685986765) по адресу места нахождения объекта недвижимого имущества:г. Москва, пр-кт Ленинградский, дом 5112, что подтверждается реестром почтовых отправлений от 30.06.2023.

Учитывая положения пункта 4 статьи 69 НК РФ (в действующей редакции) указанное требование считается полученным 10.07.2023.

В срок до 10.08.2023, установленный в требовании об уплате задолженности № 4056, указанное требование иностранной организацией исполнено не было.

Согласно пункту 3 статьи 46 НК РФ (в действующей редакции) взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности, а также поручений налогового органа банкам, в которых открыты счета налогоплательщику (налоговому агенту) - организации или индивидуальному предпринимателю, на списание и перечисление суммы задолженности в бюджетную систему Российской Федерации и поручений налогового органа на перевод электронных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в бюджетную систему Российской Федерации в размере, не превышающем отрицательное сальдо единого налогового счета, и информации о счетах, по которым подлежат приостановлению операции в соответствии с пунктом 2 статьи 76 НКРФ.

На основании положений статьи 46 НК РФ (в действующей редакции) в связи с неисполнением требования об уплате задолженности № 4056 Инспекцией принято решение от 25.09.2023 № 3329 о взыскании задолженности на сумму 197 502 195,87 руб.

Указанное решение о взыскании задолженности направлено иностранной организации по почте заказным письмом (ШПИ 80092689144812) по адресу места нахождения объекта недвижимого имущества: 125040, <...>, что подтверждается реестром почтовых отправлений от 12.10.2023.

В связи с отсутствием у иностранной организации расчетных счетов, открытых в российских банках, поручения на списание и перечисление суммы задолженности в бюджетную систему Российской Федерации и поручений налогового органа на перевод электронных денежных средств налогоплательщика Инспекцией не направлялись, решения о приостановлении операций по счетам налогоплательщика в банках Инспекцией не принимались.

В соответствии с пунктом 11 статьи 46 НК РФ при недостаточности или отсутствии денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя либо его электронных денежных средств или при отсутствии информации о счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя либо информации о реквизитах корпоративного электронного средства платежа (персонифицированное электронного средства платежа), используемого для переводов электронных денежных средств, налоговый орган вправе взыскать задолженность за счет иного имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в соответствии со статьей 47 НК РФ.

Согласно пункту 1 статьи 47 НК РФ в случае, предусмотренном пунктом 11 статьи 46 НК РФ, налоговый орган вправе взыскать задолженность за счет имущества, в том числе за счет наличных денежных средств, налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, не утратившего свой статус на дату принятия постановления о взыскании задолженности, в пределах сумм, не превышающих отрицательное сальдо единого налогового счета, и с учетом сумм, в отношении которых произведено взыскание в соответствии со статьей 46 НК РФ.

Взыскание задолженности за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя производится на основании постановления налогового органа о взыскании задолженности налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в бюджетную систему Российской Федерации за счет имущества, размещенного в реестре решений о взыскании задолженности.

В соответствии с пунктом 2 статьи 47 НК РФ направление постановления о взыскании задолженности судебному приставу-исполнителю для исполнения осуществляется в порядке, предусмотренном Федеральным законом от 02.10.2007 года № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве», с учетом особенностей, предусмотренных статьей 47 НК РФ.

Взыскание задолженности за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя производится на основании постановления налогового органа о взыскании задолженности налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в бюджетную систему Российской Федерации за счет имущества, размещенного в реестре решений о взыскании задолженности.

На основании положений статьи 47 НК РФ Инспекцией вынесены постановления о взыскании за счет имущества налогоплательщика от 09.02.2024 № 292, от 16.02.2024 № 322, от 23.02.2024 № 411, от 01.03.2024 № 475, от 06.03.2024 № 486, от 13.03.2024 № 606, от 20.03.2024 № 716, от 22.03.2024 № 873, от 28.03.2024 № 978, от 29.03.2024 № 1064, которые размещены в реестре решений о взыскании задолженности.

Таким образом, учитывая вышеизложенное, действия Инспекции в части процедуры принятия мер принудительного взыскания в отношении Частной акционерной компании с ограниченной ответственностью «СОВОТЕЛЬ ПРОПЕРТИЗ ЛИМИТЕД» соответствуют положениям законодательства Российской Федерации о налогах и сборах.

Сроки направления требований об уплате задолженности, решения о взыскании задолженности, принятого в соответствии со статьей 46 НК РФ, и постановления о взыскании за счет имущества налогоплательщика, принятого в соответствии со статьей 47 НК РФ, налоговым органом нарушены не были, в связи с чем никаких оснований для обращения в суд с заявлением о взыскании с иностранной организации причитающейся к уплате суммы налогов у Инспекции не имелось.

Инспекцией были приняты все необходимые и достаточные меры для обеспечения получения налогоплательщиком документов.

Также следует отметить, что именно налогоплательщик - иностранная организация, не осуществляющая деятельность на территории Российской Федерации через постоянное представительство и имеющая на территории Российской Федерации объект недвижимого имущества на праве собственности несет риск последствий неполучения юридически значимых сообщений, поступивших по адресу места нахождения указанного объекта недвижимого имущества или по предоставленному налоговому органу адресу, а также риск отсутствия по этому адресу своего представителя, и такой налогоплательщик не вправе в отношениях с лицами, добросовестно полагавшимися на имеющиеся данные об адресе места нахождения объекта недвижимого имущества иностранной организации, ссылаться на неполучение почтовой корреспонденции.

Таким образом, у налогового органа не истек пресекательный срок для взыскания вышеуказанной задолженности.

В соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Согласно правовой позиции, изложенной в пунктах 9, 10 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации», по смыслу положений статьи 44 НК РФ утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафов является следствием непринятия им установленные сроки надлежащих мер к взысканию.

Учитывая вышеизложенное, оснований для признания задолженности иностранной организации по налогу на имущество организаций, соответствующим пеням и штрафу безнадежной к взысканию не имеется.

Кроме того, 19.05.2023 Инспекцией в Арбитражный суд г. Москвы направлено заявление о признании Частной акционерной компании с ограниченной ответственностью «СОВОТЕЛЬ ПРОПЕРТИЗ ЛИМИТЕД» несостоятельной (банкротом).

Определением Арбитражного суда г. Москвы от 03.08.2023 заявление Инспекции принято и возбуждено производство по делу № А40-112072/23-81-68Б.

Частная акционерная компания с ограниченной ответственностью «СОВОТЕЛЬ ПРОПЕРТИЗ ЛИМИТЕД» 04.03.2024 обратилась в Арбитражный суд г. Москвы с заявлением к Министерству культуры Российской Федерации об установлении факта соответствия объекта недвижимого имущества: нежилого помещения (кадастровый номер 77:09:0004020:8282), расположенного по адресу: 125040, <...>, признакам объекта культурного наследия федерального значения по состоянию на 13.11.2015 (момент включения Объекта в реестр объектов культурного наследия народов Российской Федерации). Определением Арбитражного суда г. Москвы от 05.03.2024 заявление иностранной организации принято и возбуждено производство по делу № А40-45344/24-145-343.

В судебном заседании по делу № А40-112072/2023-81-68Б представитель^ Частной акционерной компании с ограниченной ответственностью «СОВОТЕЛЬ ПРОПЕРТИЗ ЛИМИТЕД» ходатайствовал о приостановлении производства до вступления в законную силу судебного акта по делу № А40-45344/24-145-343.

Определением Арбитражного суда г. Москвы от 15.03.2024 по делу № А40-112072/23-81-68Б ходатайство представителя иностранной организации удовлетворено, производство по делу № А40-112072/23-81-68Б приостановлено.

Решением Арбитражного суда г. Москвы от 13.05.2024 по делу № А40-45344/24-145-343 требования иностранной организации удовлетворены.

Не согласившись с вышеуказанным решением суда, Министерством Культуры Российской Федерации подана апелляционная жалоба.

Постановлением Девятого арбитражного апелляционного суда от 26.08.2024 по делу № А40-45344/24-145-343 решение Арбитражного суда г;. Москвы от 13.05.2024 отменено, заявление иностранной организации об установлении факта оставлено без рассмотрения.

В постановлении Девятый арбитражный апелляционный суд указал следующее: «Признание юридического факта о соответствии объекта признакам объекта культурного наследия федерального значения на дату его включения в реестр (13.11.2015) направлено на преодоление установленной законом процедуры признания объекта культурного наследия. Потребность заявителя в освобождении от налогообложения в более ранние периоды не может являться достаточным основанием для преодоления установленных законом процедур. Заявителем избран ненадлежащий способ защиты нарушенного права.»

В связи с вступлением в законную силу судебных актов по делу № А40-45344/24-145-343 определением Арбитражного суда г. Москвы от 25.10.2024 производство по делу № А40-112072/2023-81-68Б о банкротстве возобновлено, судебное заседание назначено на 17.12.2024.

При этом 04.10.2024 в Арбитражный суд г. Москвы поступило исковое заявление Частной акционерной компании с ограниченной ответственностью «СОВОТЕЛЬ ПРОПЕРТИЗ ЛИМИТЕД» о признании задолженности перед Инспекцией безнадежной ко взысканию.

Определением Арбитражного суда г. Москвы от 15.10.2024 по настоящему делу №А40-24269/2024-183-1829 исковое заявление Частной акционерной компании с ограниченной ответственностью «СОВОТЕЛЬ ПРОПЕРТИЗ ЛИМИТЕД» принято к производству.

Кроме того, 13.11.2024 в Инспекцию от Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии (Росреестр) города Москвы поступили сведения о том, что объект недвижимого имущества: нежилое помещение (кадастровый номер 77:09:0004020:8282), расположенного по адресу: 125040, <...>, помещение 1/1, был отчужден в пользу Кутрашева Дмитрия Кирилловича ИНН <***> по договору дарения нежилого помещения от 10.10.2024, о чем 29.10.2024 в Росреестре сделана запись государственной регистрации № 77:09:0004020:8282-77/051/2024-13.

Согласно пункту 13.3 договора дарения нежилого помещения от 10.10.2024 Одаряемый (ФИО6) «заверяет, что Частная акционерная компания с ограниченной ответственностью «СОВОТЕЛЬ ПРОПЕРТИЗ ЛИМИТЕД» находится под его контролем и данный факт был задекларирован в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации.»

Исходя из имеющейся у налогового органа информации, 27.04.2024 Кутрашевым Дмитрием Кирилловичем по месту своего налогового учета в ИФНС России № 25 по г. Москве представлены уведомления о контролируемых иностранных компаниях за 2021-2023.

При этом ФИО6, заявивший себя в качестве контролирующего лица иностранной организации с долей участия 100%, повесткой от 25.11.2021 вызывался в Инспекцию для дачи пояснений в связи проведением мероприятий налогового контроля в отношении Частной акционерной компании с ограниченной ответственностью «СОВОТЕЛЬ ПРОПЕРТИЗ ЛИМИТЕД», соответственно не мог не знать о неуплате иностранной организаций налога на имущество организаций.

Вместе с тем, исходя из показаний Кутрашева Дмитрия Кирилловича (протокол допроса свидетеля от 26.11.2021 № 2611) следует, что Частная акционерная компания с ограниченной ответственностью «СОВОТЕЛЬ ПРОПЕРТИЗ ЛИМИТЕД» ему не знакома.

Учитывая вышеизложенное, заявление Частной акционерной компании с ограниченной ответственностью «СОВОТЕЛЬ ПРОПЕРТИЗ ЛИМИТЕД» (рег. номер <***>) к ИФНС России № 14 по г. Москве (ОГРН <***>, ИНН <***>) о признании задолженности безнадежной ко взысканию удовлетворению не подлежит.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 65, 75, 110, 165, 167, 170, 176, 201 АПК РФ, суд

Р Е Ш И Л :

В удовлетворении заявления Частной акционерной компании с ограниченной ответственностью «СОВОТЕЛЬ ПРОПЕРТИЗ ЛИМИТЕД» (рег. номер <***>) отказать.

Решение может быть обжаловано в месячный срок с даты его принятия в Девятый арбитражный апелляционный суд.

Судья

Г.Э. Смирнова