Решение от 26 февраля 2025 г. по делу № А27-16165/2024

АРБИТРАЖНЫЙ СУД

КЕМЕРОВСКОЙ  ОБЛАСТИ


Дело №А27-16165/2024


Р Е Ш Е Н И Е

именем Российской Федерации


27 февраля 2025 г.                                                                                          г. Кемерово

Резолютивная часть решения объявлена 24 февраля 2025 г.

Решение в полном объеме изготовлено 27 февраля 2025 г.


Арбитражный суд Кемеровской области в составе судьи Аникиной К.Е., 

при ведении протокола секретарем Кудровой Н.О. (до перерыва), помощником судьи Малярчуком Ю.А. (после перерыва), рассмотрев в открытом судебном заседании при участии представителей: от заявителя - ФИО1 (он-лайн, по доверенности от 08.07.2024, паспорт, диплом), от заинтересованного лица – ФИО2 (он-лайн, по доверенности от 16.12.2024, паспорт, диплом)

дело по заявлению общества с ограниченной ответственностью «ШАХТА «АЛАРДИНСКАЯ» (ОГРН <***>, ИНН <***>), Кемеровская область-Кузбасс, поселок Малиновка, город Калтан

к Отделению Фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации по Кемеровской области - Кузбассу, г. Кемерово, Кемеровская область - Кузбасс (ОГРН <***>, ИНН <***>), город Кемерово

о признании незаконными действий,

об обязании устранить допущенные нарушения,

установил:

общество с ограниченной ответственностью «ШАХТА «АЛАРДИНСКАЯ» обратилось в Арбитражный суд Кемеровской области с заявлением о признании незаконными действий Отделения Фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации по Кемеровской области - Кузбассу по отказу в возврате процентов, начисленных на излишне взысканные страховые взносы (пени, штрафы); об обязании устранить допущенные нарушения законных прав и интересов общества путем принятия решения об уплате ООО «ШАХТА «АЛАРДИНСКАЯ» процентов в размере 552 444,27 руб. 

В ходе рассмотрения дела заявитель неоднократно уточнял заявленные требования в порядке статьи 49 АПК РФ, окончательно (уточнения от 21.02.2025) просил: признать незаконными действия Отделения Фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации по Кемеровской области – Кузбассу по отказу в возврате процентов, начисленных на излишне взысканные страховые взносы (пени, штрафы); обязать Отделение Фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации по Кемеровской области – Кузбассу устранить допущенные нарушения законных прав и интересов общества тс ограниченной ответственностью «Шахта «Алардинская», путем принятия решения об уплате ООО «Шахта «Алардинская» процентов в размере 449 534 руб.

Уточнение принято судом в порядке статьи 49 АПК РФ.

Заявитель считает, что в рассматриваемом случае спорные денежные средства являются излишне взысканными, а не излишне уплаченными, поскольку основанием для их перечисления являлось решение о привлечении к ответственности № 53НС от 14.11.2019г.

В материалы рассматриваемого дела Фонд представил отзыв на заявление, в соответствии с которым настаивает на правомерности отказа в начислении и возврате процентов обществу, просит отказать в удовлетворении требований ООО «ШАХТА «АЛАРДИНСКАЯ» в полном объеме. Подробно доводы изложены в отзыве на заявление.

Исследовав материалы дела, суд установил следующее.

14.11.2019г. Филиалом № 15 Государственного учреждения – Кузбасского регионального отделения Фонда социального страхования Российской Федерации (в соответствии с Федеральным законом № 236-ФЗ от 14.7.2022г., преобразован в Отделение Фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации по Кемеровской области – Кузбассу) по результатам рассмотрения акта выездной проверки ООО «Шахта «Алардинская» №53НС от 30.09.2019г., а также представленных обществом возражений на указанный акт, вынесено решение №53НС о привлечении страхователя к ответственности за нарушение законодательства Российской Федерации об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

В резолютивной части решения № 53НС от 14.11.2019г. филиал № 15 предлагал ООО «Шахта «Алардинская»:

1. Уплатить недоимку по страховым взносам в размере 2 000 017,45 руб.;

2. Уплатить пени в размере 303 630,06 руб.;

3. Привлечь общество к ответственности, предусмотренной статьёй 26.29 Федерального закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ, в виде штрафа в размере 391519,81 руб.

Посчитав решение Фонда № 53НС от 14.11.2019 незаконным, общество обжаловало его в судебном порядке.

19.12.2019г. платежными поручениями №№ 9208, 9209 и 9210 ООО «Шахта «Алардинская» внесло в бюджет начисленные решением № 53НС от 14.11.2019г. страховые взносы, пени и штрафные санкции в полном объеме.

Решением Арбитражного суда Кемеровской области от 02.07.2020г. по делу № А27-917/2020, оставленным без изменения постановлением Седьмого арбитражного апелляционного суда от 30.09.2020г. и постановлением Арбитражного суда Западно - Сибирского округа от 22.01.2021г., требования ООО «Шахта «Алардинская» удовлетворены в части: решение №53НС от 14.11.2019 признано недействительным в части доначисления страховых взносов в размере 1972528 руб. 43 коп., соответствующих сумм пени и штрафа.

08.06.2022 г. Фонд платежными поручениями № 207642 и № 207644 произвел возврат внесенных в бюджет ООО «ш. Алардинская» пени и штрафных санкций (пени – 298 761,56 руб., штраф – 391 519,81 руб.).

02.10.2023г. ООО «Шахта «Алардинская» обратилось в СФР с заявлением о возврате процентов, начисленных на излишне взысканные страховые взносы, пени, штрафные санкции.

12.10.2023г. в адрес ООО «Шахта «Алардинская» поступил ответ Фонда об отказе в уплате процентов, так как, по мнению Фонда, внесенные ООО «Шахта «Алардинская» начисления страховых взносов, пени и штрафных санкций, нельзя квалифицировать как излишне взысканные.

Не согласившись с действиями Фонда по отказу в возврате процентов, начисленных на излишне взысканные страховые взносы, общество обратилось в арбитражный суд с настоящим заявлением.

Оценив в соответствии со статьей 71 АПК РФ представленные доказательства и фактические обстоятельства дела, исследовав в представленных сторонами документах объяснения, возражения и доводы, суд признал требование заявителя подлежащим удовлетворению, исходя из следующего.

Согласно части 1 статьи 198, части 4 статьи 200, частям 2 и 3 статьи 201 АПК РФ, пункту 6 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации и Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 01.07.1996 № 6/8 «О некоторых вопросах, связанных с применением части первой Гражданского кодекса Российской Федерации» для признания незаконными решений и действий (бездействия) органов, осуществляющих публичные полномочия, необходимо одновременное наличие двух условий: их несоответствие закону или иному нормативному правовому акту и нарушение прав и законных интересов заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности.

При этом в силу требований части 1 статьи 65 и части 5 статьи 200 АПК РФ обязанность доказывания соответствия оспариваемого ненормативного правового акта закону или иному нормативному правовому акту, законности принятия оспариваемого решения, совершения оспариваемых действия (бездействия) возложена на орган, должностное лицо, которые приняли акт, решение или совершили действие (бездействие); факт нарушения оспариваемым решением, действием (бездействием) прав и законных интересов должно доказать лицо, обратившееся в суд.

Правовые, экономические и организационные основы обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний и порядок возмещения вреда, причиненного жизни и здоровью работника при исполнении им обязанностей по трудовому договору и в иных установленных законом случаях, определяются Законом № 125-ФЗ.

В силу статьи 1 Закона № 125-ФЗ обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний является видом социального страхования.

Порядок возврата сумм излишне взысканных страховых взносов, пеней и штрафов предусмотрен статьей 26.13 Федерального закона "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний" № 125-ФЗ от 24.07.1998 (далее - Закон № 125-ФЗ).

Согласно пункту 7 статьи 26.13 Закон № 125-ФЗ, в случае, если установлен факт излишнего взыскания страховых взносов, территориальный орган страховщика принимает решение о возврате суммы излишне взысканных страховых взносов, а также начисленных в порядке, предусмотренном пунктом 9 настоящей статьи, процентов на эту сумму.

В соответствии с пунктом 9 статьи 26.13 Закона № 125-ФЗ сумма излишне взысканных страховых взносов подлежит возврату с начисленными на нее процентами в течение одного месяца со дня получения заявления страхователя, поданного в письменной форме или в форме электронного документа, о возврате суммы излишне взысканных страховых взносов. Проценты на сумму излишне взысканных страховых взносов начисляются со дня, следующего за днем взыскания, по день фактического возврата. Процентная ставка принимается равной одной трехсотой ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действовавшей в период нарушения срока возврата страхователю сумм излишне взысканных страховых взносов.

Такие проценты по своему характеру и назначению являются компенсационно - восстановительной мерой.

Согласно правовой позиции, изложенной в Определении Конституционного Суда Российской Федерации от 21.06.2001 №173-О, излишняя уплата налога, как правило, имеет место, когда налогоплательщик, исчисляя подлежащую уплате в бюджет сумму налога самостоятельно, то есть без участия налогового органа, по какой-либо причине, в том числе вследствие незнания налогового закона или добросовестного заблуждения, допускает ошибку в расчетах.

В Определении Конституционного Суда Российской Федерации от 27.12.2005 №503-О указано, если же зачисление налога в бюджет происходит на основании требования об уплате налога, в котором согласно пункту 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации указывается исчисленная налоговым органом сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, при том, что такое требование направляется налогоплательщику по результатам камеральных налоговых проверок или в ходе производства по делу о налоговом правонарушении (часть пятая статьи 88, пункт 4 статьи 101 Налогового кодекса Российской Федерации), то в случае неверного расчета налоговых сумм нет оснований говорить о факте излишней уплаты налога. Возврат сумм налога, перечисленных налогоплательщиком в бюджет на основании признанного впоследствии незаконным (недействительным) требования об уплате налога, с начисленными на них процентами является обязанностью налоговых органов.

Правовой подход по применению положений статей 78 и 79 НК РФ, касающийся квалификации сумм налогов как излишне уплаченных или излишне взысканных, изложен в Постановлении Президиума ВАС Российской Федерации от 24.04.2012 №16551/11, согласно которому оценка сумм налогов как излишне уплаченных или излишне взысканных должна производиться в зависимости от основания, по которому было произведено исполнение налоговой обязанности, признанной в последующем отсутствующей, а именно было ли оно произведено на основании налоговой декларации, в которой спорная сумма налога была исчислена налогоплательщиком самостоятельно, либо на основании решения, принятого налоговым органом по результатам налоговой проверки. При этом способ исполнения указанной обязанности самостоятельно налогоплательщиком либо путем осуществления налоговым органом мер по принудительному взысканию правового значения не имеет.

Закрепленное в НК РФ право налогоплательщика на своевременный зачет или возврат излишне уплаченных и излишне взысканных сумм налогов является гарантией предусмотренного статей 35 Конституции РФ права частной собственности и обеспечивает собственнику возврат отчужденного без надлежащего правового основания имущества.

Поскольку то обстоятельство, что спорные денежные средства являются платежами не налоговыми, а уплачиваются в Фонд пенсионного и социального страхования Российской Федерации, не может определять принципиально иной подход к рассматриваемым положениям о возврате излишне уплаченных или излишне взысканных сумм страховых взносов, пеней и штрафов по ним, по сравнению с возвратом налоговых платежей. Указанные правовые позиции и разъяснения применимыми к спорным правоотношениям, поскольку страховые взносы, также, как и налоги, являются обязательными платежами, в отношении которых применяются одни и те же методы контроля за полнотой и своевременностью уплаты и процедура взыскания.

Как следует из материалов дела, денежные средства (страховые взносы, пени и штрафные санкции) в полном объеме перечислены в бюджет обществом 19.12.2019г. платежными поручениями № 9208, 9209 и 9210. Перечисление было произведено во исполнение решения Фонда № 53НС от 14.11.2019г.

Решение Фонда № 53НС от 14.11.2019г о привлечении общества к ответственности за нарушение законодательства об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний признано недействительным в части судебным решением по делу №А27-917/2020 от 02.07.2020.

Данные денежные суммы не являются исчисленными обществом самостоятельно в расчетах по страховым взносам в составе суммы страховых взносов, подлежащих уплате в Фонд за соответствующий период. Пени и штраф также не исчислялись страхователем самостоятельно. Данные суммы не являются суммами, ошибочно перечисленными сверх исчисленных к уплате по расчетам страховых взносов.

Денежные суммы, которые общество перечислило названными выше платежными поручениями, и обязанность по перечислению которых в части решением суда №А27-917/2020 признана недействительной, подлежали принудительному взысканию Фондом как недоимка по страховым взносам, пени и штраф по решению Фонда.

Общество, реализуя свое право самостоятельно перечислить эти денежные средства в счет уплаты страховых взносов, пеней и штрафа, недоимки по оспоренному решению, не может признаваться самостоятельно излишне исполнившим эту обязанность.

Следовательно, доводы Фонда относительно того, что спорные денежные средства являются излишне уплаченными, а не излишне взысканными, подлежат отклонению как необоснованные.

Материалами дела подтверждается, что указанные суммы являются излишне взысканными, которые подлежали возврату Фондом с начисленными на них процентами.

Вопреки доводам Фонда, факт самостоятельного перечисления страхователем предъявленных к взысканию сумм на основании выставленного требования не влечет их квалификации как излишне уплаченных.

Согласно итоговому уточненному расчету, представленному обществом, размер процентов на сумму излишне взысканных страховых взносов за период с 20.12.2019 (дата, следующая за днем уплаты) по 08.06.2022 (дата возврата денежных средств) составил 449 534 руб.

Судом расчет проверен и признан арифметически верным.

Расчет, представленный Фондом, судом не принимается, поскольку является ошибочным, произведен в нарушение п.9 ст. 26.13 Закона № 125-ФЗ и противоречит обстоятельствам дела.

Согласно части 2 статьи 69 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом арбитражного суда по ранее рассмотренному делу, не доказываются вновь при рассмотрении арбитражным судом другого дела, в котором участвуют те же лица.

Принимая во внимание, что судебными актами по делу № А27-917/2020, установлен факт неправомерного доначисления обществу страховых взносов, пеней и штрафов, уплаченные страхователем обязательные платежи по своей природе являются излишне взысканными.

Ввиду изложенного, действия ОСФР по Кемеровской области – Кузбассу по отказу в возврате процентов, начисленных на излишне взысканные страховые взносы (пени, штрафы), не могут быть признаны законными и нарушают права заявителя, что свидетельствует о наличии установленных статьей 201 АПК РФ оснований для удовлетворения требований заявителя.

Довод Фонда о пропуске ООО «ШАХТА «АЛАРДИНСКАЯ» предусмотренного пунктом 5 статье 26.13 Закона № 125 срока подачи Фонду заявления об уплате процентов не могут быть приняты во внимание и подлежат отклонению по следующим основаниям.

Указанный срок не является пресекательным и его несоблюдение не исключает право страхователя обратиться с соответствующими требованиями в суд в сроки, которые предусмотрены пунктом 6 статьи 26.13 Закона № 125 и пунктом 3 статьи 79 НК РФ, что следует также из Определения Конституционного Суда Российской Федерации от 21.06.2001 N 173-О и пункта 79 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации".

Кроме того, по мнению суда, в рассматриваемом случае, пропуск срока, установленного пунктом 5 статьи 26.13 Федерального закона N 125-ФЗ, не имеет правового значения, поскольку в силу пункта 6 статьи 26.13 Закона N 125-ФЗ исковое заявление в суд может быть подано в течение трех лет со дня, когда страхователь узнал или должен был узнать о факте излишнего взыскания страховых взносов.

В части доводов Фонда о фактическом возврате излишне взысканных по решению № 53НС от 14.11.2019г. пени и штрафных санкций 08.06.2022г., а также о зачете в счет предстоящих платежей, начисленных в бюджет страховых взносов, в размере 2 000 017,45 руб., ООО «ш. Алардинская» не оспаривает возврат излишне взысканных пени и штрафных санкций 08.06.2022г., а также факт зачета страховых взносов в размере 2 000 017,45 руб. При этом ООО «ш. Алардинская» настаивает на необоснованности исключения излишне взысканных страховых взносов в размере 2000017,45 руб. из расчета процентов.

Фонд основывает свою позицию об исключении из расчета процентов излишне взысканных страховых взносов в размере 2 000 017,45 руб. отсутствием в представленной ООО «ш. Алардинская» форме 4-ФСС за 2020 год указания о наличии задолженности Страховщика перед Страхователем.

Однако из пояснений заявителя следует, что первичная отчетность ООО «ш. Алардинская» по форме 4-ФСС за 2020 год предоставлена Обществом в Фонд 21.01.2021г. При этом постановление АС Западно-Сибирского округа по делу о рассмотрении правомерности решения Фонда № 53НС от 14.11.2019г. (дело №А27-917/2020), вынесено 22.01.2021г., т.е. позже предоставления Обществом отчетности за 2020 год. Учитывая, что у Фонда имелось ещё право на обжалование судебных актов по делу №А27-917/2020 в Верховном суде РФ, то до истечения всех сроков обжалования Фондом решения суда ООО «ш.Алардинская» не отражало данную сумму задолженности в предоставляемой отчетности. При этом как только Фонд произвел зачет излишне взысканных страховых взносов в размере 2 000 017,45 руб. (01.06.2022г.), ООО «ш.Алардинская» в адрес СФР направлено Заявление от 02.06.2022г. о возврате излишне взысканных по решению № 53НС от 14.11.2019г. пени и штрафных санкций.

Зачет страховых взносов в счет предстоящих платежей произведен Фондом 02.06.2023г., что подтверждается Расчетом по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также по расходам на выплату страхового обеспечения (форма 4-ФСС) за 2020г. Расчет по форме 4-ФСС за 2020г., в котором сторнирована задолженность Фонда по возврату внесенных ООО «ш. Алардинская» в бюджет страховых взносов, направлен в Фонд 05.06.2023г. Сразу после действительного зачета излишне взысканных страховых взносов (02.06.2023г.).

При таких обстоятельствах суд считает заявленное требование Общества подлежащим удовлетворению.

Согласно пункту 3 части 5 статьи 201 АПК РФ, в резолютивной части решения по делу об оспаривании действий (бездействия) органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц, об отказе в совершении действий, в принятии решений должны содержаться: указание на признание оспариваемых действий (бездействия) незаконными и обязанность соответствующих органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц совершить определенные действия, принять решения или иным образом устранить допущенные нарушения прав и законных интересов заявителя в установленный судом срок либо на отказ в удовлетворении требования заявителя полностью или в части.

Принимая во внимание обстоятельства настоящего спора и предмет заявленных требований, суд считает, что надлежащим способом восстановления нарушенных прав и законных интересов заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности будет возложение ОСФР по Кемеровской области – Кузбассу обязанности принять решение об уплате ООО «ШАХТА «АЛАРДИНСКАЯ» процентов в размере 449534 руб. за излишне взысканные страховые взносы.

Расходы по уплате государственной пошлины в соответствии со статьей 110 АПК РФ относятся на заинтересованное лицо.

Руководствуясь статьями 110, 167-170, 176, 180, 181, 200, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд

р е ш и л:

заявленное требование удовлетворить.

Признать незаконными действия Отделения Фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации по Кемеровской области – Кузбассу по отказу в возврате процентов, начисленных на излишне взысканные страховые взносы (пени, штрафы).

Обязать Отделение Фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации по Кемеровской области – Кузбассу устранить допущенные нарушения прав и законных интересов заявителя, путем принятия решения об уплате ООО ШАХТА «АЛАРДИНСКАЯ» процентов в размере 449534 руб. за излишне взысканные страховые взносы.

Взыскать с Отделения Фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации по Кемеровской области – Кузбассу (ОГРН <***>, ИНН <***>) в пользу общества с ограниченной ответственностью «ШАХТА «АЛАРДИНСКАЯ» (ОГРН <***>, ИНН <***>) 3000 (три тысячи) рублей судебных расходов по уплате государственной пошлины.

Решение может быть обжаловано в Седьмой арбитражный апелляционный суд в течение месяца со дня его принятия. Апелляционная жалоба подается через Арбитражный суд Кемеровской области.

Судья                                                                                                Аникина К.Е.