Решение от 22 декабря 2025 г. АС Ханты-Мансийского АО

Арбитражный суд

Ханты-Мансийского автономного округа – Югры

ул. Мира 27, <...>, тел. <***>, сайт http://www.hmao.arbitr.ru

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ


РЕШЕНИЕ

Дело № А75-17113/2024
23 декабря 2025 г.
г. Ханты-Мансийск


Резолютивная часть решения оглашена 11 декабря 2025 г.

Решение изготовлено в полном объеме 23 декабря 2025 г.

Арбитражный суд Ханты-Мансийского автономного округа – Югры в составе судьи Чемовой Ю.П., при ведении протокола секретарем судебного заседания Магеррамлы Р.И., рассмотрев в судебном заседании дело № А75-17113/2024 по заявлению общества с ограниченной ответственностью «ТрансЭнергоРемонт» (ОГРН <***> от 17.07.2008, ИНН <***>, адрес: 628406, Ханты-Мансийский автономный округ-Югра, <...> здание 13/5) к межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре о признании недействительным требования об уплате задолженности № 10697 по состоянию на 25.04.2024, решения от 27.05.2024 № 22171, постановления о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика № 852 от 08.02.2025,

при участии в деле в качестве заинтересованных лиц Управления Федеральной налоговой службы по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре, Инспекции Федеральной налоговой службы по городу Сургуту Ханты-мансийского автономного округа – Югры,

с участием в судебном заседании с использованием системы веб-конференции представителей:

общества с ограниченной ответственностью «ТрансЭнергоРемонт» ФИО1 по доверенности от 01.10.2025,

межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре ФИО2 по доверенности от 20.12.2024,

Управления Федеральной налоговой службы по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре ФИО3 по доверенности от 05.08.2024,

Инспекции Федеральной налоговой службы по городу Сургуту Ханты-мансийского автономного округа – Югры Рыжего В.В. по доверенности от 12.02.2025,

установил:

общество с ограниченной ответственностью «ТрансЭнергоРемонт» (далее – заявитель, Общество, ООО «ТЭР») обратилось в Арбитражный суд Ханты-Мансийского автономного округа – Югры с заявлением к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 10 по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре (далее – ответчик, МИФНС № 10 по ХМАО-Югре) о признании недействительным требования об уплате задолженности №10697 по состоянию на 25.04.2024.

К участию в деле в качестве заинтересованных лиц привлечены Управления Федеральной налоговой службы по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре (далее – УФНС по ХМАО-Югре), Инспекция Федеральной налоговой службы по городу Сургуту Ханты-мансийского автономного округа-Югры (далее – ИФНС по г. Сургуту).

Определением суда от 10.03.2025 приняты к рассмотрению уточненные требования, согласно которым заявитель просит признать недействительным требование об уплате задолженности № 10697 по состоянию на 25.04.2024, решение от 27.05.2024 № 22171, постановление о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика № 852 от 08.02.2025.

В материалы дела посредством электронной системы «Мой арбитр» 19.11.2024 от УФНС по ХМАО-Югре (т.1 л.д. 60-61) и 25.11.2025 от МИФНС № 10 по ХМАО-Югре (т.1 л.д. 83-84) поступили отзывы на заявление с возражениями относительно удовлетворения заявленных требований.

16.12.2024 от ИФНС по г. Сургуту поступил отзыв на заявление с возражениями относительно удовлетворения заявленных требований (т.1 л.д. 115-116); от заявителя 18.12.2024 поступили возражения на отзыв ИФНС по г. Сургуту (т.1 л.д. 118); 18.12.2024 от МИФНС № 10 по ХМАО-Югре поступили письменные пояснения (т.1 л.д. 120-121).

В материалы дела посредством электронной связи «Мой арбитр» 06.02.2025 от заявителя поступил расчет задолженности (т.1 л.д. 142); 05.03.2025 (т.2 л.д. 32) и 02.06.2025 (т.2 л.д. 85) от ИФНС по г. Сургуту поступили дополнительные пояснения.

21.04.2025 посредством электронной системы «Мой арбитр» от Общества поступили возражения на пояснения от 05.03.2025 № 05-11 с дополнительными документами (т.2 л.д. 60-62).

В материалы дела 12.08.2025 посредством электронной системы «Мой арбитр» от МИФНС № 10 по ХМАО-Югре поступили дополнительные пояснения, согласно которым, МИФНС № 10 по ХМАО-Югре 10.07.2025 в Едином налоговом счете ООО «ТрансЭнергоРемонт» восстановлена переплата свыше 3-х лет в размере 7 687 677,62 руб. По состоянию на 12.08.2025 сальдо Единого налогового счета Общества имеет положительное значение в размере 10 181 758,54 руб., разъяснены положения статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации (т.2, л.д. 110).

21.08.2025 от МИФНС № 10 по ХМАО-Югре поступили пояснения с приложением детализации восстановленных сумм (т.2 л.д. 119); от Управления 21.08.2025 поступили письменные пояснения (т.2 л.д. 116-117), 02.09.2025 поступило ходатайство о приобщении к делу письма от 13.08.2025, адресованное в ФНС России (т.2 л.д. 128-130); 08.09.2025 от Общества поступили пояснения от 08.09.2025 (т.2 л.д. 132).

В материалы дела 15.10.2025 посредством электронной системы «Мой арбитр» от МИФНС № 10 по ХМАО-Югре поступили письменные пояснения с приложенными документами (т.3, л.д. 11-12).

20.10.2025 посредством электронной системы «Мой арбитр» от заявителя поступили письменные пояснения (т.3, л.д. 16).

Поступившие документы приобщены к материалам дела в порядке статей 66, 81, 131 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее – АПК РФ).

Определением суда от 21.10.2025 судебное заседание по делу отложено на 11.12.2025 в 14 час. 00 мин.

В соответствии со статьей 123 АПК РФ лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещены о времени и месте судебного заседания, в том числе публично путем опубликования определения суда в информационном ресурсе «Картотека арбитражных дел» на официальном сайте арбитражного суда в сети «Интернет».

В соответствии со статьей 123 АПК РФ лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещены о времени и месте судебного заседания, в том числе публично путем опубликования определения суда в информационном ресурсе «Картотека арбитражных дел» на официальном сайте арбитражного суда в сети «Интернет».

До начала судебного заседания от представителя Общества ФИО1о, представителя МИФНС № 10 по ХМАО-Югре ФИО2, представителя УФНС по ХМАО-Югре ФИО3, представителя ИФНС по г. Сургуту Рыжего В.В. поступили ходатайства о проведении судебного заседания в режиме онлайн. К ходатайствам приложены электронные образы документов, удостоверяющие личность представителей, а также документы, подтверждающие полномочия представителей на участие в судебном заседании. Указанные ходатайства судом удовлетворены.

В судебное заседание обеспечена явка указанных представителей, участие которых осуществлено посредством веб-конференции с использованием информационной системы «Картотека арбитражных дел».

В материалы дела 10.12.2025 посредством электронной системы «Мой арбитр» от МИФНС № 10 по ХМАО-Югре поступили письменные пояснения, которые приобщены к материалам дела в порядке статей 66, 81 АПК РФ.

В судебном заседании стороны поддержали свои позиции по заявленным доводам.

Заслушав участников процесса, суд установил следующие обстоятельства.

ИФНС России по г. Сургуту в отношении Общества в порядке статьи 89 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) проведена выездная налоговая проверка, по результатам которой вынесено решение от 19.11.2021 № 9602 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения (далее – решение № 9602), которым начислена недоимка в сумме 55 647 904 руб., штраф в размере 12 744 877 руб., пени в размере 22 428 592,25 руб. Общая сумма доначислений составила 90 821 373,25 руб.

Определением Арбитражного суда Ханты-Мансийского автономного округа – Югры от 09.06.2021 по делу № А75-6247/2021 в отношении ООО «ТЭР» введена процедура наблюдения.

Решением суда от 16.06.2021 ООО «ТЭР» признано несостоятельным (банкротом), в отношении него открыто конкурсное производство.

Определением суда от 07.03.2023 в реестр требований кредиторов ООО «ТЭР» включена задолженность по обязательным платежам в бюджетную систему Российской Федерации в размере 90 552 848, 32 руб., доначисленные решением от 19.11.2021 № 9602, в том числе: налог в размере 55 647 904,00 руб., пени - 22 428 592,25 руб., штрафы - 12 744 877,00 руб. (данная задолженность приостановлена в деле о банкротстве 23.03.2022).

Решением ФНС России от 08.09.2022 № КЧ-3-9/9698@ сумма доначислений по решению № 9602 уменьшена и составила: по налогу - 55 269 354 руб., штраф - 3 166 297, пени - 22 248 865,88. Общая сумма доначислений по решению № 9602 составила 80 984 516,88 руб.

В рамках дела № А75-6247/2021 конкурсный управляющий должника обратился в арбитражный суд с заявлением об исключении из реестра требований кредиторов должника задолженности по обязательным платежам в бюджетную систему Российской Федерации в размере 9 873 442,99 руб. в связи с принятием ФНС России решения от 08.09.2022 № КЧ-3-9/9698@.

Определением суда от 30.10.2023 из реестра требований кредиторов должника исключена задолженность по обязательным платежам в размере 9 873 442,99 руб., в том числе: налог - 111 549,33 руб., пени - 183 755,32 руб., штрафы - 9 578 138,34 руб.

Решением Управления от 04.08.2023 № 07-20/12097 сумма доначислений уменьшена и составила: по налогу - 46 708 846 руб., штраф - 3 063 908, пени - 16 380 914,64. Общая сумма доначислений составила 66 153 668,64 руб.

Решением Управления от 02.02.2024 № 07-14/01725@ сумма доначислений уменьшена и составила: по налогу - 45 716 767,50 руб., штраф - 3 063 908, пени - 16 082 205,31 руб. Общая сумма доначислений составила 64 862 880,81 руб.

Решением от 20.07.2023 № 4600 ООО «ТЭР», с учетом данных, полученных по результатам проведенной налоговой реконструкции за период 2019-2020, доначислен НДС за 1,2,3 кварталы 2019 года на сумму 20 958 663 руб., за 1,2,3 кварталы 2020 года на сумму 12 726 004 руб., налог на прибыль организаций за 2019 год-20 958 662 руб., 2020 год - 12 726 016 руб. Таким образом, общая сумма доначислений согласно решению № 4600 об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 20.07.2023 составляет - 67 369 345 руб.

В свою очередь, ФИО4 платежными поручениями № 98 от 05.07.2023, № 207 от 04.07.2023, № 25 от 11.07.2023, № 203 от 12.07.2023, № 430 от 13.07.2023, № 143 от 18.07.2023, № 100 от 19.07.2023, № 131 от 24.07.2023 уплачены доначисленные суммы налога за Общество в размере - 80 684 516,88 руб., с назначением платежа «..согласно решения ФНС от 08.09.2022 № КЧ-3-9/9698 за ООО «ТрансЭнергоРемонт».

Таким образом, задолженность доначисленных сумм по результатам выездной налоговой проверки за период 2017-2018 год уплачена в полном объеме, что подтверждается решением УФНС по ХМАО - Югре от 03.07.2024 № 07-14/10021@.

Определением Арбитражного суда Ханты-Мансийского автономного округа-Югры по делу № А75-6247/2021 от 10.01.2024 года производство по делу о несостоятельности (банкротстве) Общества прекращено в связи с погашением задолженности, что подтверждает отсутствие по состоянию на 09.01.2024 задолженности перед бюджетом.

По мнению Общества, в связи с последовательным уменьшением вышестоящим налоговым органом доначисленных сумм, уплатой за Общество суммы налога, а также в виду отсутствия иной задолженности перед бюджетом, у Общества на ЕНС возникает положительное сальдо (переплата) в размере 15 821 636,07 руб., (80 684 516,88 руб.- 64 862 880,81руб. =15 821 636,07).

Таким образом, задолженность по решению № 4600 об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 20.07.2023 в размере - 67 369 345 руб., с учетом пункта 8 статьи 45 НК РФ, подлежит уменьшению на сумму положительного сальдо в размере - 15 821 636,07 руб., из чего следует, что сумма задолженности по налогам по состоянию на 25.04.2024 должна составлять - 51 547 708,93 руб., следовательно сумма пени указанная в требовании также недостоверна.

На основании статьи 69 НК РФ Обществу по телекоммуникационным каналам связи направлено требование об уплате задолженности от 25.04.2024 № 10697 на сумму отрицательного сальдо ЕНС 66 510 167,44 руб., со сроком исполнения 24.05.2024, в том числе: налог на прибыль в размере - 25 596 429,61 руб. (доначисления по решению № 4600); налог на добавленную стоимость в размере - 33 684 667,00 руб. (доначисления по решению № 4600); пени в размере - 7 229 070,83 руб.

По мнению заявителя, требование об уплате задолженности по состоянию на 25.04.2024 № 10697 на сумму - 66 510 167,44 руб., является незаконным, так как сформировано без учета положительного сальдо в размере - 15 821 636,07 руб., и с нарушением очередности распределения положительного сальдо. Из вышеуказанного следует, что налоговым органом нарушены пункт 8 ст. 45 НК РФ, пункт 2 ст. 78 НК РФ.

В связи с неисполнением в установленный срок указанного требования, МИФНС № 10 по ХМАО-Югре на основании статьи 46 НК РФ принято решение о взыскании от 27.05.2024 № 22171 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств (далее Решение) на сумму отрицательного сальдо 67 521 998,15 руб.

Вышеуказанным Решением взыскана задолженность за счет денежных средств, указанной в требовании об уплате задолженности от 25.04.2024 № 10697 в размере 67 521 998,15 руб.

Платежным ордером от 28.05.2024 № 12692 на основании Решения, с расчетного счета Общества списаны денежные средства в размере 3 869 763,12 руб.

Обществом направлена жалоба от 10.06.2024 № 5 в вышестоящий налоговый орган.

Решением УФНС России по Ханты-Мансийскому автономному округу-Югре от 03.07.2024 № 07-14/10021@ жалоба в части признания решения № 22171 от 27.05.2024 оставлена без удовлетворения.

В свою очередь, решением УФНС России по Ханты-Мансийскому автономному округу-Югре от 03.07.2024 № 07-14/10021@ жалоба на требование об уплате задолженности частично удовлетворена и действия налогового органа в части нарушения очередности распределения положительного сальдо ЕНС признаны неправомерными, в связи с чем, по мнению, заявителя, решение № 22171 от 27.05.2024, на спорную сумму также подлежит отмене, так как суммы задолженности указанные в требовании изначально недостоверные и по настоящее время налоговым органом не сформированы актуальные данные сальдо по ЕНС.

Инспекцией в ЗАПАДНО-СИБИРСКОЕ ОТДЕЛЕНИЕ №8647 ПАО СБЕРБАНК направлено поручение на списание и перечисление суммы задолженности в бюджетную систему Российской Федерации от 27.05.2024 № 12692 на сумму 67 521 998,15 руб.

На основании решения о взыскании от 27.05.2024 № 22171 с расчетного счета Общества взысканы денежные средства: 28.05.2024 в размере 3 869 763,12 руб., которые учтены в счет погашения недоимки по налогу на прибыль организаций в размере 17 120 083,00 руб. по сроку уплаты 12.05.2020; 18.06.2024 в размере 84 436,51 руб. которые учтены в счет погашения недоимки по налогу на прибыль организаций в размере 17 120 083,00 руб. по сроку уплаты 12.05.2020.

По состоянию на 25.11.2024 размер отрицательного сальдо Заявителя составлял 69 426 172,79 руб.

Постановлением МИФНС № 10 по ХМАО - Югре о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика № 852 от 08.02.2025, в порядке статьи 46 НК РФ, пункта 3 статьи 47 НК РФ, принято решение о взыскании задолженности за счет имущества Общества по состоянию на 08.02.2025 года. Сумма отрицательного сальдо ЕНС и суммы неуплаченного налога согласно постановлению № 52 от 08.02.2025 составляет 74 766 752,05 руб.

По мнению Общества, сумма отрицательного сальдо, указанная в требовании об уплате задолженности по состоянию на 25.04.2024 № 10697 и в решении № 22171 от 27.05.2024, недостоверна.

Из постановления МИФНС № 10 по ХМАО - Югре о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика № 852 от 08.02.2025, следует, что взыскание задолженности производится в размере задолженности указанной в требовании от 25.04.2024 № 10697, следовательно сумма отрицательного сальдо ЕНС, указанная в постановлении МИФНС № 10 по ХМАО - Югре о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика № 852 от 08.02.2025, является также недостоверной и подлежит оспариванию.

Указанные обстоятельства послужили основанием для обращения Общества в суд с настоящим заявлением о признании недействительным требования об уплате задолженности № 10697 по состоянию на 25.04.2024, решения от 27.05.2024 № 22171, постановления о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика № 852 от 08.02.2025.

Оценив представленные в материалы дела документы, заслушав доводы и возражения сторон, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для удовлетворения заявленных требований Общества.

В силу части 1 статьи 198 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации граждане, организации и иные лица вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о признании недействительными ненормативных правовых актов, незаконными решений и действий (бездействия) государственных органов, органов местного самоуправления, иных органов, должностных лиц, если полагают, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решение и действие (бездействие) не соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и нарушают их права и законные интересы в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, незаконно возлагают на них какие-либо обязанности, создают иные препятствия для осуществления предпринимательской и иной экономической деятельности.

В соответствии с частью 4 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации при рассмотрении дел об оспаривании ненормативных правовых актов, решений и действий (бездействия) государственных органов, органов местного самоуправления, иных органов, должностных лиц арбитражный суд в судебном заседании осуществляет проверку оспариваемого акта или его отдельных положений, оспариваемых решений и действий (бездействия) и устанавливает их соответствие закону или иному нормативному правовому акту, устанавливает наличие полномочий у органа или лица, которые приняли оспариваемый акт, решение или совершили оспариваемые действия (бездействие), а также устанавливает, нарушают ли оспариваемый акт, решение и действия (бездействие) права и законные интересы заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности.

Согласно статье 65, части 5 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации обязанность доказывания соответствия оспариваемого ненормативного правового акта закону или иному нормативному правовому акту, законности принятия оспариваемого решения, совершения оспариваемых действий (бездействия), наличия у органа или лица надлежащих полномочий на принятие оспариваемого акта, решения, совершение оспариваемых действий (бездействия), а также обстоятельств, послуживших основанием для принятия оспариваемого акта, решения, совершения оспариваемых действий (бездействия), возлагается на орган или лицо, которые приняли акт, решение или совершили действия (бездействие).

Оценив представленные в материалы дела доказательства по правилам статей 65 и 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, заслушав доводы сторон, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно пункту 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (сбора), если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно пункту 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

В соответствии с пунктом 3 статьи 69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Таким образом, с 01.01.2023 требование об уплате задолженности формируется на сумму отрицательного сальдо единого налогового счета и действует в размере актуального отрицательного сальдо единого налогового счета до полного погашения долга.

В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено. Актуальную информацию об имеющейся задолженности можно получить в личном кабинете налогоплательщика (при его наличии).

Согласно пункту 1 статьи 46 НК РФ в случае наличия задолженности, возникшей в связи с неуплатой или неполной уплатой налога, обязанность по его уплате исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства (драгоценные металлы) на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, не утратившего свой статус на дату принятия решения о взыскании задолженности, в банках и его электронные денежные средства, за исключением средств на специальных избирательных счетах, специальных счетах фондов референдума и иных счетах в части сумм денежных средств, право собственности на которые не принадлежит владельцу соответствующего счета и на которые в соответствии с законодательством Российской Федерации не может быть обращено взыскание по обязательствам владельца этого счета.

В соответствии со статьей 47 НК РФ налоговый орган вправе взыскать задолженность за счет имущества, в том числе за счет наличных денежных средств, налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, не утратившего свой статус на дату принятия постановления о взыскании задолженности, в пределах сумм, не превышающих отрицательное сальдо единого налогового счета, и с учетом сумм, в отношении которых произведено взыскание в соответствии со статьей 46 Налогового кодекса РФ.

Взыскание задолженности за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя производится на основании постановления налогового органа о взыскании задолженности налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в бюджетную систему Российской Федерации за счет имущества, размещенного в реестре решений о взыскании задолженности.

Как установлено судом и отмечено выше, приостановленные и погашенные в деле о банкротстве № А75-6247/2021 обязательства на сумму 80 684 516,88 руб., начисленные на основании решения от 19.11.2021 № 9602 о привлечении к ответственности, уменьшены 15 821 636,07 руб. на основании решений Управления от 04.08.2023 № 07-20/12097 и от 02.02.2024 № 07-14/01725@ и составили 64 862 880,81 руб.

Сумма в размере 80 684 516,88 руб., доначисленная по решению о привлечении к ответственности от 19.11.2021 № 9602, погашена Обществом 01.08.2023 в полном объеме следующими платежными поручениями: от 04.07.2023 № 207 на сумму 5 000 000,00 руб., от 11.07.2023 № 25 на сумму 15 000 000,00 руб., от 12.07.2023 № 203 на сумму 10 000 000,00 руб., от 13.07.2023 № 430 на сумму 20 269 354,00 руб., от 18.07.2023 № 143 на сумму 3 166 297,00 руб., от 19.07.2023 № 100 на сумму 7 000 000,00 руб., от 24.07.2023 № 131 на сумму 15 248 865,88 руб., от 01.08.2023 № 882 на сумму 5 000 000,00 руб.

Возникшая переплата в размере 15 821 636,07 руб. (80 684 516,88 руб. уменьшены до 64 862 880,81 руб.), образованная в связи с уплатой ФИО4 по платежным поручениям доначисленных сумм налогов за Общество, распределена в едином налоговом счете ООО «ТЭР» следующим образом: доначисления по решению о привлечении к ответственности от 20.07.2023 № 4600 составили 67 369 345 руб. (налоги), из них налог на добавленную стоимость в размере 33 684 667 руб.; налог на прибыль организаций, зачисляемый в бюджеты субъектов РФ - 28 631 977 руб.; налог на прибыль организаций, зачисляемый в ФБ РФ - 5 052 701 руб.

Размер возобновленного из обеспечения процедур банкротства долга по решению о привлечении к ответственности от 20.07.2023 № 4600, 23.04.2025 составил 71 374 836,75 руб., в том числе: 67 369 345 руб. - недоимка по налогам, 4 005 491,75 руб. - пени.

По результатам взаиморасчета возобновленной суммы недоимки с имеющейся переплатой сумма отрицательного сальдо единого налогового счета по налогу, доначисленному по решению о привлечении к ответственности от 20.07.2023 № 4600 составила 59 281 096,61 руб. Общий размер переплаты составил 8 088 248,39 руб. (67 369 345,00 - 59 281 096,61), из которой: 7 071 648,39 руб. - зачтено из остатка переплаты в счет погашения налога на прибыль организаций, зачисляемого в бюджет субъектов Российской Федерации со сроком уплаты 12.05.2020 и первоначальной суммой обязательств в размере 17 120 083 руб. (остаток - 10 048 434,61 руб.); 1 016 600 руб. - зачтено из остатка переплаты в счет погашения налога на прибыль организаций, зачисляемого в бюджет субъектов Российской Федерации со сроком уплаты 29.03.2021 и первоначальной суммой обязательств в размере 10 817 114 руб. (остаток - 9 800 514 руб.).

На основании статьи 69 НК РФ Обществу по телекоммуникационным каналам связи направлено требование об уплате задолженности от 25.04.2024 № 10697 на сумму отрицательного сальдо ЕНС 66 510 167,44 руб., со сроком исполнения 24.05.2024, в том числе: налог на прибыль в размере - 25 596 429,61 руб. (доначисления по решению № 4600); налог на добавленную стоимость в размере - 33 684 667,00 руб. (доначисления по решению № 4600); пени в размере - 7 229 070,83 руб.

Таким образом, в требование об уплате задолженности от 25.04.2024 № 10697 включена задолженность с учетом распределенной переплаты в налог на прибыль организаций, зачисляемого в бюджет субъектов Российской Федерации со сроком уплаты 12.05.2020, 29.03.2021.

На основании заявления о распоряжении путем возврата суммой денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета налогоплательщика от 01.08.2023 № 73215 на сумму 2 500 213,36 руб. произведен возврат денежных средств, что подтверждается платежным поручением от 07.08.2023 № 690803.

10.07.2025 на едином налоговом счете ООО «ТрансЭнергоРемонт» восстановлена переплата свыше 3-х лет в размере 7 687 677,62 руб. В результате восстановления переплат произведен перерасчет суммы пени в размере 2 491 367,52 руб.

По состоянию на 10.07.2025 сальдо единого налогового счета Общества имело положительное значение и составляло 10 179 045,14 руб.

В целях приведения сальдо единого налогового счета в соответствие 12.09.2025 налоговым органом указанная переплата зачтена в счет погашения имеющейся задолженности.

Таким образом, по состоянию на 14.10.2025 сумма задолженности, приостановленная на основании определения Арбитражного суда Ханты- Мансийского автономного округа - Югры от 26.02.2025 по делу № А75-17113/2024 составляет 65 284 825,81 руб. (75 463 870,95 руб. (сумма задолженности, приостановленная на основании определения от 26.02.2025) - 10 179 045,14 руб. (восстановленная переплата) = 65 284 825,81 руб.)

С учетом вышеизложенного, налоговым органом проведены мероприятия по приведению налоговых обязательств Общества в соответствие.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Федеральный закон № 263-ФЗ) с 01.01.2023 введен институт «Единого налогового счета» (далее - ЕНС), в связи с чем произведен переход на новый порядок администрирования долга.

Помимо перехода на ЕНС, повлекшего существенные изменения в порядке уплаты налогов, Федеральным законом № 263-ФЗ введено такое понятие, как совокупная обязанность налогоплательщика. Так, на 01.01.2023 по каждому налогоплательщику сформировано сальдо ЕНС, представляющее собой разницу между общей суммой перечисленных денежных средств и суммой совокупной налоговой обязанности.

В соответствии со статьей 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно абзацу 1 пункту 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В связи с введением ЕНС с 01.01.2023 требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС и действует до момента, пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо равное нулю.

В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено (форма требования об уплате задолженности установлена Приказом ФНС России от 02.12.2022 № ЕД-7- 8/1151@ «Об утверждении форм требований об уплате, а также форм документов, используемых налоговыми органами при применении обеспечительных мер и взыскании задолженности».

В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Оценив представленные в материалы дела доказательства, суд приходит к выводу, что фактически на дату рассмотрения настоящего дела требования заявителя исполнены налоговым органом.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении заявленного требования.

При подаче иска Обществом уплачена государственная пошлина в размере 3 000 рублей, что подтверждается платежным поручением № 15 от 26.07.2024.

Как следует из положений статей 101, 106, части 1 статьи 110 АПК РФ, пункта 1 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 21.01.2016 № 1 «О некоторых вопросах применения законодательства о возмещении издержек, связанных с рассмотрением дела» (далее – Постановление № 1), в основу распределения судебных расходов между сторонами в арбитражном процессе положен принцип их возмещения правой стороне за счет неправой.

Подпунктом 3 пункта 1 статьи 333.40 НК РФ разъяснено, что не подлежит возврату уплаченная государственная пошлина при добровольном удовлетворении ответчиком требований истца после обращения в Верховный Суд Российской Федерации, арбитражный суд и вынесения определения о принятии искового заявления к производству.

Положения подпункта 3 пункта 1 статьи 333.40 НК РФ не могут рассматриваться как исключающие применение положений АПК РФ о распределении судебных расходов между лицами, участвующими в деле, и возлагающие на истца бремя уплаты государственной пошлины.

Поскольку в ходе рассмотрения настоящего дела налоговым органом проведены мероприятия по приведению налоговых обязательств Общества в соответствие, заявление считается признанным налоговым органом. Несение Обществом расходов по уплате государственной пошлины находится в прямой причинно-следственной связи с поведением Инспекции в рамках рассматриваемых правоотношений.

В таком случае добровольное удовлетворение заявленных требований после обращения Общества за судебной защитой не должно приводить к выводу о необходимости отнесения судебных расходов на заявителя (пункт 26 Постановления № 1).

Конституционный Суд Российской Федерации неоднократно указывал, что решение законодателя возложить обязанность по компенсации истцу понесенных им судебных расходов на ответчика основывается на том, что истец заявлял правомерные требования, которые были фактически признаны ответчиком и добровольно им удовлетворены в ходе процесса.

Условием для отнесения судебных издержек на ответчика является удовлетворение последним требований истца после возбуждения производства по делу.

Как следует из материалов дела, Инспекцией мероприятия по приведению налоговых обязательств Общества в соответствие проведены после , в принятия настоящего заявления к производству.

Следовательно, добровольное удовлетворение заинтересованным лицом требований в настоящем случае после предъявления Обществом заявления в суд влечет возложение бремени судебных расходов на заинтересованное лицо.

С учетом вышеизложенного, государственная пошлина в размере 3 000 рублей, уплаченная заявителем по платежному поручению № 15 от 26.07.2024, подлежит взысканию с МИФНС № 10 по ХМАО-Югре в пользу заявителя.

Определением от 26.02.2025 суд принял обеспечительные меры в виде приостановления действия требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 10 по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре № 10697 об уплате задолженности по состоянию на 25.04.2024, решения № 22171 от 27.05.2024 «О взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств», постановления № 852 от 08.02.2025 «О взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) до вступления в законную силу решения суда по настоящему делу.

В силу части 5 статья 96 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации в случае отказа в удовлетворении иска обеспечительные меры сохраняют свое действие до вступления в законную силу соответствующего судебного акта. В пункте 37 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 01.06.2023 № 15 «О некоторых вопросах принятия судами мер по обеспечению иска, обеспечительных мер и мер предварительной защиты» указано, что при отказе в удовлетворении иска, оставлении искового заявления без рассмотрения, прекращении производства по делу обеспечительные меры по общему правилу сохраняют свое действие до вступления в законную силу соответствующего итогового судебного акта (часть 4 статьи 1, часть 3 статьи 144 ГПК РФ, часть 5 статьи 96 АПК РФ, часть 3 статьи 89 КАС РФ).

При этом вопрос об отмене обеспечительных мер подлежит разрешению судом путем указания на их отмену в соответствующем судебном акте либо в определении, принимаемом судом после его вступления в законную силу. Данный вопрос решается независимо от наличия заявления лиц, участвующих в деле.

Руководствуясь статьями 16, 67, 68, 71, 167-170, 180, 181, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Арбитражный суд Ханты-Мансийского автономного округа – Югры

РЕШИЛ:

в удовлетворении заявленных требований отказать.

Принятые по делу определением от 26.02.2025 обеспечительные меры отменить после вступления решения в законную силу.

Взыскать с межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре в пользу общества с ограниченной ответственностью «ТрансЭнергоРемонт» 3 000 рублей в возмещение судебных расходов по уплате государственной пошлины.

Решение может быть обжаловано в Восьмой арбитражный апелляционный суд в течение месяца после его принятия путем подачи апелляционной жалобы через Арбитражный суд Ханты-Мансийского автономного округа – Югры.

Настоящий судебный акт выполнен в форме электронного документа и подписан усиленной квалифицированной электронной подписью судьи.

Решение, выполненное в форме электронного документа, направляется лицам, участвующим в деле, посредством его размещения на официальном сайте арбитражного суда в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» в режиме ограниченного доступа не позднее следующего дня после дня его принятия.

По ходатайству участвующих в деле лиц копии решения на бумажном носителе могут быть направлены им в пятидневный срок со дня поступления соответствующего ходатайства в арбитражный суд заказным письмом с уведомлением о вручении или вручены им под расписку.

Судья Ю.П. Чемова