Постановление от 5 марта 2019 г. по делу № А07-26488/2018

ВОСЕМНАДЦАТЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ СУД


ПОСТАНОВЛЕНИЕ



№ 18АП-1335/2019
г. Челябинск
05 марта 2019 года
Дело № А07-26488/2018

Резолютивная часть постановления объявлена 04 марта 2019 года.

Постановление изготовлено в полном объеме 05 марта 2019 года.

Восемнадцатый арбитражный апелляционный суд в составе:

председательствующего судьи Арямова А.А.,

судей Киреева П.Н., Плаксиной Н.Г.,

при ведении протокола секретарем судебного заседания ФИО1,

рассмотрел в открытом судебном заседании апелляционную жалобу Государственного учреждения – Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в Демском районе города Уфы Республики Башкортостан на решение Арбитражного суда Республики Башкортостан от 12.12.2018 по делу №А07-26488/2018 (судья Зиганшина Ю.С.).

Государственное бюджетное учреждение здравоохранения Республики Башкортостан Городская клиническая больница Демского района города Уфы (далее – заявитель, ГБУЗ РБ ГКБ Демского района г.Уфы, учреждение) обратилось в арбитражный суд Республики Башкортостан с заявлением к Государственному учреждению – Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в Демском районе города Уфы Республики Башкортостан (далее – ГУ УПФР в Демском районе г.Уфы РБ, Пенсионный фонд, управление) о признании недействительным решения №002S19180010634 от 13.07.2018 в части привлечения к ответственности в виде штрафа в сумме 5000 руб.

Решением Арбитражного суда Республики Башкортостан от 12.12.2018 (резолютивная часть решения объявлена 26.11.2018) заявленные требования удовлетворены, решение №002S19180010634 от 13.07.2018 признано недействительным, с ГУ УПФР в Демском районе г.Уфы РБ в пользу ГБУЗ РБ ГКБ Демского района г.Уфы взысканы судебные расходы по уплате госпошлины в размере 3000 руб.

ГУ УПФР в Демском районе г.Уфы РБ не согласилось с указанным судебным актом, и обжаловало его в апелляционном порядке.

В обоснование апелляционной жалобы управление ссылается на то, что сведения по форме СЗВ-СТАЖ (исходная) за 2017 год были представлены учреждением, но не были учтены на индивидуальных лицевых счетах застрахованных лиц из-за ошибок в Ф.И.О. и СНИЛС застрахованных лиц, отсутствия необходимых показателей, в связи с чем необходимо было представить дополняющую форму СЗВ-СТАЖ, включив туда работников, по которым были выявлены ошибки. ГБУЗ ГКБ Демского района г.Уфы 05.03.2018 представлены сведения по форме СЗВ-СТАЖ (дополняющая) на 10 застрахованных лиц. Факт представления неполных и (или) недостоверных сведений на 10 застрахованных лиц, а также факт отправки указанных сведений с нарушением срока, подтверждается извещением о доставке от 05.03.2018. Полагает, что страхователь не подлежит привлечению к ответственности только в случае, если уточнения представлены им в отношении застрахованных лиц, сведения о которых представлялись за данный отчетный период. Дополнительное представление сведений на сотрудников, в отношении которых не были представлены сведения в срок, является не исправлением ошибок в ранее представленных сведениях, а дополнительным представлением сведений.

Представители сторон, извещенных о времени и месте рассмотрения апелляционной жалобы надлежащим образом, в судебное заседание не явились. Апелляционная жалоба рассмотрена без участия представителей сторон, по имеющимся документам.

Арбитражный суд апелляционной инстанции, повторно рассмотрев дело в порядке статей 268, 269 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, исследовав имеющиеся в деле доказательства, проверив доводы апелляционной жалобы, не находит оснований для отмены обжалованного судебного акта.

Из материалов дела следует, что ГБУЗ РБ ГКБ Демского района г.Уфы зарегистрировано в качестве юридического лица за основным государственным регистрационным номером 1020202362047 и состоит на учете в качестве страхователя в ГУ УПФР в Демском районе г.Уфа РБ (регистрационный номер 002874001152).

Как установлено судом, Пенсионным фондом проведена проверка достоверности, правильности заполнения, полноты и своевременности представления сведений индивидуального (персонифицированного) учета, предусмотренных пунктами 2-22 статьи 11 Федерального закона от 01.04.1996 №27-ФЗ «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования» (далее – Закон №27-ФЗ), а также порядка представления указанных сведений в форме электронного документа, по результатам которой составлен акт от 06.06.2018 №002S18180009843, которым зафиксирован факт несвоевременного представления заявителем в управление сведений формы СЗВ-СТАЖ за 2017 год в отношении 10 застрахованных лиц (срок представления – не позднее 01.03.2018, а фактически представлены по телекоммуникационным каналам связи лишь 05.03.2018).

По результатам рассмотрения материалов проверки Управлением принято решение от 13.07.2018 № 002S19180010634 о привлечении плательщика страховых взносов к ответственности за совершение нарушения законодательства Российской Федерации об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования, предусмотренной абзацем 3 статьи 17 Закона №27-ФЗ в виде взыскания финансовых санкций в сумме 5000 руб.

Не согласившись с этим решением, заявитель обратился в суд с рассматриваемым заявлением.

Оценив в совокупности все имеющиеся в деле доказательства, суд первой инстанции пришел к выводу о том, что на дату принятия оспариваемого решения в действиях общества фактически отсутствовало событие правонарушения.

Оценивая выводы суда первой инстанции, суд апелляционной инстанции полагает необходимым руководствоваться следующим.

В силу статьи 6 Федерального закона Российской Федерации от 15.12.2001 №167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» (далее – Закон №167-ФЗ) учреждение является страхователем по обязательному пенсионному страхованию.

В соответствии с абзацем 3 части 2 статьи 14 Закона №167-ФЗ, страхователи обязаны представлять в территориальные органы страховщика документы, необходимые для ведения индивидуального (персонифицированного) учета, а также для назначения (перерасчета) и выплаты обязательного страхового обеспечения.

Согласно пункту 2 статьи 11 Закона № 27-ФЗ страхователь ежегодно не позднее 1 марта года, следующего за отчетным годом, представляет о каждом работающем у него застрахованном лице (включая лиц, заключивших договоры гражданско-правового характера, на вознаграждения по которым в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах начисляются страховые взносы) следующие сведения: страховой номер индивидуального лицевого счета; фамилию, имя и отчество; дату приема на работу (для застрахованного лица, принятого на работу данным страхователем в течение отчетного периода) или дату заключения договора гражданско-правового характера, на вознаграждение по которому в соответствии с законодательством Российской Федерации начисляются страховые взносы; дату увольнения (для застрахованного лица, уволенного данным страхователем в течение отчетного периода) или дату прекращения договора гражданско-правового характера, на вознаграждение по которому в соответствии с законодательством Российской Федерации начисляются страховые взносы; периоды деятельности, включаемые в стаж на соответствующих видах работ, определяемый особыми условиями труда, работой в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях; другие сведения, необходимые для правильного назначения страховой пенсии и накопительной пенсии; суммы пенсионных взносов, уплаченных за застрахованное лицо, являющееся субъектом системы досрочного негосударственного пенсионного обеспечения; периоды трудовой деятельности, включаемые в профессиональный стаж застрахованного лица, являющегося субъектом системы досрочного негосударственного пенсионного обеспечения; документы, подтверждающие право застрахованного лица на досрочное назначение страховой пенсии по старости.

Сведения подаются по формам, утвержденным Постановлением Правления Пенсионного фонда Российской Федерации от 11.01.2017 № 3п «Об утверждении формы «Сведения о страховом стаже застрахованных лиц (СЗВ-СТАЖ)», формы «Сведения по страхователю, передаваемые в ПФР для ведения индивидуального (персонифицированного) учета (ОДВ-1)», формы «Данные о корректировке сведений, учтенных на индивидуальном лицевом счете застрахованного лица (СЗВ-КОРР)», формы «Сведения о заработке (вознаграждении), доходе, сумме выплат и иных вознаграждений, начисленных и уплаченных страховых взносах, о периодах трудовой и иной деятельности, засчитываемых в страховой стаж застрахованного лица (СЗВ-ИСХ)», порядка их заполнения и формата сведений».

Согласно приложению 1, «Тип сведений» по форме СЗВ-СТАЖ, выбирают один из предлагаемых кодов: «исходная», «дополняющая».

При заполнении формы отчета по форме СЗВ-СТАЖ, согласно пункту 2.1.5 Постановления, в позиции «тип сведений» знаком «Х» отмечается тип представляемой формы: исходная, дополняющая или назначение пенсии.

Ответственность за нарушение сроков представления указанной отчетности предусмотрена статьей 17 Закона №27-ФЗ, согласно которой за непредставление страхователем в установленный срок либо представление им неполных и (или) недостоверных сведений, предусмотренных пунктами 2-2.2 статьи 11 Закона №27-ФЗ, к такому страхователю применяются финансовые санкции в размере 500 рублей в отношении каждого застрахованного лица.

Исходя из нормативных требований, отчетность за 2017 год страхователи обязаны представить в территориальные органы Пенсионного фонда не позднее 01.03.2018.

Учреждением сведения по форме СЗВ-СТАЖ с кодом «исхд» (исходная форма) за 2017 год представлены в фонд с соблюдением указанного нормативно установленного срока (16.02.2018), что управлением не оспаривается. Данный отчет принят, сформирован протокол проверки отчетности с 1 предупреждением.

19.02.2018 учреждением представлены сведения о страховом стаже застрахованных лиц по форме СЗВ-СТАЖ (корректирующая) на 1 застрахованное лицо за отчетный период 2017 год. Данный отчет принят, сформирован протокол проверки отчетности от 19.02.2018 с 1 предупреждением.

В тот же день 19.02.2018 представлены сведения о страховом стаже застрахованных лиц по форме СЗВ-СТАЖ (корректирующая) на 1 застрахованное лицо за отчетный период 2017 год. Данный отчет принят, сформирован протокол проверки от 19.02.2018, ошибок не обнаружено.

01.03.2018 учреждением представлены сведения о страховом стаже застрахованных лиц по форме СЗВ-СТАЖ (корректирующая) на 16 застрахованных лиц за отчетный период 2017 год. Данный отчет принят, сформирован протокол проверки отчетности от 01.03.2018 в 10:44, сведения не приняты. Данный протокол проверки отправлен страхователю 03.03.2018 06:59.

05.03.2018 представлены сведения о страховом стаже застрахованных лиц по форме СЗВ-СТАЖ (дополняющая) на 10 застрахованных лиц за отчетный период 2017 год. Данный отчет принят, сформирован протокол проверки отчетности от 05.03.2018 в 13:37, сведения приняты.

Статьей 15 Закона № 27-ФЗ закреплено право страхователя дополнять и уточнять переданные им сведения о застрахованных лицах по согласованию с соответствующим органом Пенсионного фонда Российской Федерации.

Действующая с 01.01.2017 часть 5 статьи 17 Закона №27-ФЗ предусматривает, что при обнаружении в представленных страхователем сведениях ошибок и (или) несоответствий между представленными сведениями и сведениями, имеющимися у Пенсионного фонда Российской Федерации, уведомление об устранении в течение пяти рабочих дней имеющихся расхождений вручается страхователю лично под расписку, направляется по почте заказным письмом или передается в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи.

Согласно пункту 37 Инструкции о порядке ведения индивидуального (персонифицированного) учета сведений о застрахованных лицах (утверждена Приказом Минтруда России от 21.12.2016 № 766н, действует с 19.02.2017), при обнаружении в представленных страхователем индивидуальных сведениях ошибок и (или) их несоответствия индивидуальным сведениям, имеющимися у Пенсионного фонда Российской Федерации, а также несоответствия их формам и форматам, установленным Пенсионным фондом Российской Федерации, страхователю вручается уведомление об устранении в течение пяти рабочих дней имеющихся ошибок и несоответствий лично под расписку, или уведомление направляется по почте заказным письмом или передается в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи. Уведомление должно содержать сведения об ошибках и (или) несоответствиях представленных индивидуальных сведений индивидуальным сведениям, имеющимся у Пенсионного фонда Российской Федерации, несоответствиях формам и форматам, установленным Пенсионным фондом Российской Федерации (протокол проверки).

В силу пункта 39 Инструкции №766н в случае представления страхователем уточненных (исправленных) индивидуальных сведений в течение пяти рабочих дней со дня получения уведомления об устранении имеющихся расхождений, к такому страхователю финансовые санкции не применяются.

Таким образом, страхователь вправе при выявлении ошибки в ранее представленных индивидуальных сведениях в отношении застрахованного лица до момента обнаружения ошибки территориальным органом Пенсионного фонда Российской Федерации самостоятельно представить в территориальный орган Пенсионного фонда Российской Федерации уточненные (исправленные) сведения о данном застрахованном лице за отчетный период, в котором эти сведения уточняются, и финансовые санкции к такому страхователю не применяются.

Первоначально своевременно представленные страхователем сведения персонифицированного учета, содержащие недочеты, ошибки, впоследствии исправленные самим страхователем, не могут расцениваться как недостоверные сведения, поскольку они скорректированы в соответствии с действующим законодательством.

Как следует из решения Пенсионного фонда и акта проверки, проверкой установлен факт представления учреждением неполных и (или) недостоверных сведений по форме СЗВ-СТАЖ в установленный срок в отношении 10 застрахованных лиц, отсутствующих в ранее представленных сведениях по форме СЗВ-СТАЖ (исходная) за 2017 год.

Между тем, как правильно указал суд первой инстанции, фондом не опровергнуто, что первоначально сведения о застрахованных лицах по форме СЗВ-СТАЖ «исходная» за 2017 года были представлены своевременно.

После получения уведомления об обнаружении ошибки в представленных сведениях от 02.03.2018, учреждение реализовало свое право на уточнение (исправление) представленных сведений за указанный отчетный период, откорректировав их путем представления в пятидневный срок в адрес Пенсионного фонда дополнительных сведений о застрахованных лицах («дополняющей» формы) за этот период, что исключает возможность применения к учреждению финансовых санкций, предусмотренных частью 3 статьи 17 Закона №27-ФЗ.

Суд апелляционной инстанции также полагает необходимым отметить, что срок, в течение которого страхователь самостоятельно может выявить ошибку или неполноту в представленных в орган Пенсионного фонда сведениях, исходя из конструкции нормы статьи 17 Федерального Закона №27-ФЗ, не установлен.

Доводы апеллянта о том, что в «дополняющей» форме СЗВ-СТАЖ учреждение не уточнило (исправило) представленные ранее сведения, а впервые представило сведения о новых застрахованных лицах и с нарушением срока, подлежат отклонению, поскольку отсутствие в форме СЗВ-СТАЖ по типу «исходная», представленной в Пенсионный фонд учреждением, сведений об одном или нескольких застрахованных лицах не лишает страхователя права представить соответствующие уточненные сведения в «дополняющей форме» отчетности, учреждение внесло исправления в представленные сведения о застрахованных лицах в установленный для этого срок.

В этой связи основания для привлечения страхователя к ответственности, предусмотренной частью 3 статьи 17 Закона № 27-ФЗ, отсутствуют.

В ином случае страхователь был бы наказан за добросовестное поведение, связанное с исполнением предусмотренной законом обязанности по представлению сведений о застрахованных лицах, что не отвечает принципу справедливости при привлечении к ответственности за неисполнение публично-правовой обязанности.

Формальный подход к вопросу привлечения плательщика страховых взносов к ответственности за совершение правонарушения и наложения на него штрафа, является недопустимым. Любая санкция должна применяться с учетом ряда принципов: виновности и противоправности деяния, соразмерности наказания, презумпции невиновности. Такой правоприменительный подход позволяет стимулировать заинтересованность страхователей в самостоятельном и своевременном устранении допущенных ошибок, более оперативной обработке сведений индивидуального (персонифицированного) учета органами Пенсионного фонда, что в конечном итоге способствует соблюдению прав и интересов застрахованных лиц.

Указанные выводы соответствуют правовой позиции, изложенной в определении Верховного Суда Российской Федерации от 02.07.2018 № 303-КГ18-99, от 05.09.2018 по делам № 303-КГ18-5702 и № 303-КГ18-5700.

Таким образом, в действиях общества отсутствует состав правонарушения, предусмотренного статьей 17 Закона №27-ФЗ.

Апелляционной суд также отмечает, что фактические обстоятельства, в связи с которыми к страхователю применяются меры ответственности за совершение правонарушений в виде денежного взыскания (штрафа), устанавливаются пенсионными органами в процессе проведения соответствующих мероприятий контроля, в ходе которых требуется обнаружение, выявление правонарушений, собирание доказательств.

В акте проверки, являющемся итоговым актом такого контроля, обосновывается факт правонарушения и наличие в деянии лица признаков состава правонарушения, указывается норма законодательства, определяющая конкретный вид правонарушения, диспозицию правонарушающего деяния и соответствующую санкцию. Таким актом, по существу, возбуждается преследование за совершение правонарушения, то есть начинается процесс привлечения к ответственности.

Любая санкция должна применяться с учетом ряда принципов: виновность и противоправность деяния, соразмерность наказания, презумпция невиновности.

Между тем, в акте проверки и в решении о привлечении к ответственности отсутствует установление всех элементов состава данного правонарушения, в том числе виновности учреждения.

Как верно указал суд первой инстанции, в акте проверки и в решении о привлечении к ответственности отсутствует установление всех элементов состава данного правонарушения, в том числе виновности учреждения, причины расхождения между представленными учреждениями сведениями за один период, в ходе проверки фондом не устанавливались. Заполнение формы отчетности с ошибками, без исследования причин, в результате которых они были допущены, само по себе не свидетельствует о противоправном характере действия страхователя.

В данном случае Пенсионный фонд ограничился описанием факта представления обществом недостоверных и неполных сведений об индивидуальном (персонифицированном) учете, не установив, в чем конкретно выражена недостоверность и неполнота представленных сведений, какие действия совершены учреждением противоправно, какая форма вины установлена в ходе проведения проверки, то есть ненормативный акт не содержит описания как объективной, так и субъективной стороны правонарушения.

С учетом этих обстоятельств, решение фонда от 13.07.2018 №002S19180010634 правомерно признано несоответствующим закону.

Поскольку этим решением нарушены права заявителя в сфере экономической деятельности (ввиду необоснованного возложения на него обязанности по уплате штрафа), следует признать подтвержденным совокупность обстоятельств, являющихся основанием для признания это решение недействительным.

Суд апелляционной инстанции считает, что все имеющие существенное значение для рассматриваемого дела обстоятельства судом установлены правильно, представленные доказательства полно и всесторонне исследованы и им дана надлежащая оценка.

Доводы апелляционной жалобы проверены апелляционным судом и отклонены, поскольку противоречат фактическим обстоятельствам дела, основаны на неправильном толковании норм действующего законодательства и не могут повлиять на законность и обоснованность принятого решения суда первой инстанции.

Нарушений норм процессуального права, являющихся согласно части 4 статьи 270 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации безусловным основанием для отмены вынесенного судебного акта, не установлено.

Руководствуясь статьями 176, 268-271 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Восемнадцатый арбитражный апелляционный суд



ПОСТАНОВИЛ:

решение Арбитражного суда Республики Башкортостан от 12.12.2018 по делу №А07-26488/2018 оставить без изменения, апелляционную жалобу Государственного учреждения – Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в Демском районе городе Уфы Республики Башкортостан – без удовлетворения.

Постановление может быть обжаловано в порядке кассационного производства в Арбитражный суд Уральского округа в течение месяца со дня его принятия (изготовления в полном объеме) через арбитражный суд первой инстанции.

Председательствующий судьяА.А. Арямов

Судьи:П.Н. Киреев

Н.Г. Плаксина