Решение от 13 ноября 2019 г. по делу № А14-15093/2019

Арбитражный суд Воронежской области

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ


РЕШЕНИЕ

г. Воронеж Дело № А14-15093/2019

Мотивированное решение изготовлено "13" ноября 2019 года

Арбитражный суд Воронежской области в составе судьи Т.Н. Максимович,

рассмотрев в порядке упрощенного производства дело по заявлению

общества с ограниченной ответственностью "Воронежская логистическая компания 2", Воронежская область, Рамонский район, село Айдарово (ОГРН <***>, ИНН <***>)

к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №1 по Воронежской области, г.Воронеж

об отмене постановления о назначении административного наказания №36661918420981100006 от 29.07.2019

без вызова сторон в порядке ст. ст. 226-228 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации,

установил:

Общество с ограниченной ответственностью "Воронежская логистическая компания 2" (далее - ООО "ВЛК 2", заявитель, общество) обратилось в арбитражный суд с заявлением о признании незаконным и отмене постановления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №1 по Воронежской области (далее - МИФНС №1, административный орган) №36661918420981100006 от 29.07.2019 о назначении административного наказания.

Определением Арбитражного суда Воронежской области от 21.08.2019 заявление принято к рассмотрению в порядке упрощённого производства.

Стороны согласно части 2 статьи 228 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации извещены надлежащим образом о принятии заявления к производству и рассмотрении дела в порядке упрощенного производства.

Административный орган с заявленными требованиями не согласился, указав на наличие в действиях заявителя события и состава вменяемого правонарушения, представил отзыв на заявление и материалы административного дела.

В порядке части 5 статьи 228 АПК РФ 18.10.2019г. судом принята резолютивная решения.

06.11.2019 ООО "ВЛК 2" обратилось в суд с заявлением о составлении мотивированного решения арбитражного суда в течение пяти дней со дня размещения решения, принятого в порядке упрощенного производства, на официальном сайте арбитражного суда в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" (29.10.2019).

Из материалов дела следует.

Решением Арбитражного суда Воронежской области от 11.01.2017 по делу №А14-18252/2016 ООО "ВЛК 2" признано несостоятельным (банкротом), конкурсным управляющим утвержден ФИО1

В результате проверки соблюдения ООО "ВЛК 2" валютного законодательства РФ установлено, что общество представило по почте 21.07.2017 (трек-номер 39633590006514) в Межрайонную инспекцию ФНС России №1 по Воронежской области отчет о движении средств по счету (вкладу) PL58114010100000524828001002, открытому в банке BREXPLPWMBK (Польша), находящемуся за пределами Российской Федерации за 2 квартал 2017 г., подписанный конкурсным управляющим ФИО1

К отчету о движении средств не представлены подтверждающие банковские документы в соответствии с пунктами 4,7 Правил представления юридическими лицами - резидентами и индивидуальными предпринимателями - резидентами налоговым органам отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации", утвержденных Постановлением Правительства РФ от 28.12.2005 N 819.

Уведомлением от 01.03.2019 МИФНС №1 известила ООО "ВЛК 2" о необходимости в 10-дневный срок предоставления нотариально заверенных копий банковских документов к отчетам о движении средств.

Таким образом, ООО "ВЛК 2" допустило несоблюдение установленного порядка предоставления вышеуказанных отчетов, т.е совершило административное правонарушение, ответственность за которое предусмотрена ч.6 ст.15.25 КоАП РФ.

Ввиду неполучения указанных документов, уведомлением от 19.07.2019 МИФНС №1 известила ООО "ВЛК 2" о необходимости явки 22.07.2019 для составления протокола об административном правонарушении.

МИФНС №1 также сообщила конкурсному управляющему ФИО1 о явке 22.07.2019 для составления протокола телеграммой, направленной по адресу, указанному конкурсным управляющим, адресат по извещению за телеграммой не явился.

22.07.2019 в отсутствие представителя ООО "ВЛК 2" составлен протокол об административном правонарушении №36661918420929500004, ответственность за которое предусмотрена ч.6 ст.15.25 КоАП РФ.

Определением №36661918420981100005 от 22.07.2019 назначено рассмотрение дела об административном правонарушении на 29.07.2019 в 14 час. 00 мин.

Телеграммой от 23.07.2019, направленной конкурсному управляющему ФИО1, МИФНС №1 сообщила о рассмотрении 29.07.2019 дела об административном правонарушении, адресат по извещению за телеграммой не явился.

29.07.2019 заместителем начальника МИФНС №1 в отсутствие представителя ООО "ВЛК 2" принято постановление №36661918420981100006 о назначении обществу административного наказания в виде административного штрафа в размере 40 000 руб.

Указанное постановление направлено в адрес общества 03.08.2019 и получено им 07.08.2019.

Не согласившись с вынесенным постановлением, ООО "ВЛК 2" обратилось в арбитражный суд с заявлением о его отмене, ссылаясь на отсутствие своей вины в совершенном правонарушении, недоказанность нарушения, а также нарушения процедуры привлечения к административной ответственности - Общество не было извещено о рассмотрении дела об административном правонарушении.

Изучив материалы дела, оценив представленные доказательства в их совокупности, суд считает заявленные требования не подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со статьей 30.3 КоАП РФ и частью 2 статьи 208 АПК РФ решение (постановление) административного органа о привлечении к административной ответственности может быть обжаловано в арбитражный суд в течение десяти дней со дня получения копии оспариваемого решения.

Постановление о привлечении к административной ответственности от 29.07.2019, полученное 07.08.2019 обжаловано обществом в суд 19.08.2019, в связи с чем, предусмотренный законом срок ООО "ВЛК 2" не нарушен.

В соответствии с частью 3 статьи 30.1 КоАП РФ постановление по делу об административном правонарушении, совершенном юридическим лицом или лицом, осуществляющим предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, обжалуется в арбитражный суд в соответствии с арбитражным процессуальным законодательством.

В соответствии с частью 6 статьи 210 АПК РФ при рассмотрении дела об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности арбитражный суд в судебном заседании проверяет законность и обоснованность оспариваемого решения, устанавливает наличие соответствующих полномочий административного органа, принявшего оспариваемое решение, устанавливает, имелись ли законные основания для привлечения к административной ответственности, соблюден ли установленный порядок привлечения к ответственности, не истекли ли сроки давности привлечения к административной ответственности, а также иные обстоятельства, имеющие значение для дела.

Частью 1 статьи 28.3 КоАП РФ установлено, что протоколы об административных правонарушениях составляются должностными лицами органов, уполномоченных рассматривать дела об административных правонарушениях в соответствии с главой 23 КоАП РФ, в пределах компетенции соответствующего органа.

Согласно п. 5 Приказа Минфина РФ от 04.10.2011 г. N 123н "Об утверждении Административного регламента исполнения Федеральной налоговой службой государственной функции по контролю за осуществлением валютных операций резидентами и нерезидентами, не являющимися кредитными организациями или валютными биржами" (далее - Приказ) в соответствии с ч. 1 ст. 23 Закона N 173-ФЗ налоговые органы, а также их должностные лица в пределах своей компетенции имеют право: проводить проверки соблюдения резидентами и нерезидентами валютного законодательства; проводить проверки полноты и достоверности учета и отчетности по валютным операциям резидентов и нерезидентов; запрашивать и получать документы и информацию, которые связаны с проведением валютных операций, открытием и ведением счетов.

В силу п. 17 Приказа проверки соблюдения резидентами и нерезидентами валютного законодательства (далее - проверки) осуществляют должностные лица центрального аппарата ФНС России и ее территориальных органов (далее - должностные лица налоговых органов) в соответствии с полномочиями, установленными должностными регламентами и положением о структурном подразделении налогового органа, ответственном за проведение проверок.

В связи с указанным, протоколы об административном правонарушении в отношении Общества составлены, оспариваемые постановления, решение вынесены полномочными должностными лицами налогового органа, что не оспаривается заявителем.

В соответствии с пунктом 4 Правил представления юридическими лицами - резидентами и индивидуальными предпринимателями - резидентами налоговым органам отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации», утвержденных постановлением Правительства РФ от 28.12.2005 г. № 819 (далее - Правила), юридическое лицо - резидент ежеквартально, в течение 30 дней по окончании квартала, представляет в налоговый орган отчет в 2 экземплярах по установленной форме и банковские документы (банковские выписки или иные документы, выданные банком в соответствии с законодательством государства, в котором зарегистрирован банк), подтверждающие сведения, указанные в отчете (далее - подтверждающие банковские документы), по состоянию на последнюю календарную дату отчетного квартала. При этом по каждому счету (вкладу), открытому в банке за пределами территории Российской Федерации, представляется отдельный отчет с подтверждающими банковскими документами.

В соответствии с пунктом 7 Правил подтверждающие банковские документы представляются в виде копии, нотариально заверенной в соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации. К документам, составленным на иностранном языке, прилагается перевод на русский язык, нотариально заверенный в соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации.

Несоблюдение порядка представления отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации и (или) подтверждающих банковских документов влечет наступление административной ответственности по части 6 ст. 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.

ООО "Воронежская логистическая компания 2" представило по почте (трек-номер 39633590006514) в Межрайонную инспекцию ФНС России №1 по Воронежской области отчет о движении средств по счету (вкладу) PL58114010100000524828001002, открытому в банке BREXPLPWMBK (Польша), находящемуся за пределами Российской Федерации за 2 квартал 2017г., подписанный ФИО1 Однако к отчету о движении средств не представлены подтверждающие банковские документы, оформленные в установленном порядке.

Уведомлением от 01.03.2019 №09-02/03846 МИФНС №1 сообщило конкурсному управляющему ООО "ВЛК 2" о необходимости представления нотариально заверенных банковских документов к отчетам о движении средств по счетам в банках за пределами РФ за 1-4 кварталы 2017г.

Согласно ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ административная ответственность за данное административное правонарушение влечет наложение административного штрафа на юридических лиц - от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей.

Факт совершения обществом административного правонарушения, предусмотренного ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ, подтвержден материалами дела.

Судом установлено из материалов дела, что Инспекцией приняты все необходимые меры для уведомления конкурсного управляющего о дате и времени составления протокола об административном правонарушении и рассмотрении административного дела, то обстоятельство, что адресат по извещению за телеграммами не явился, свидетельствует о намеренном уклонении конкурсного управляющего от получения соответствующих телеграмм. При этом суд учитывает, что конкурсный управляющий был осведомлен о возбуждении данного административного дела и 17.07.2019 явился в Инспекцию.

Процессуальных нарушений со стороны административного органа при рассмотрении дела об административном правонарушении судом не установлено.

Данное правонарушение не является малозначительным ввиду следующего.

В соответствии со статьей 2.9 КоАП РФ при малозначительности совершенного административного правонарушения судья, орган, должностное лицо, уполномоченные решить дело об административном правонарушении, могут освободить лицо, совершившее административное правонарушение, от административной ответственности и ограничиться устным замечанием.

В соответствии с пунктом 21 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 24.03.2005 года N 5 "О некоторых вопросах, возникающих у судов при применении Кодекса РФ об административных правонарушениях", малозначительным административным правонарушением является действие или бездействие, хотя формально и содержащее признаки состава административного правонарушения, но с учетом характера совершенного правонарушения и роли правонарушителя, размера вреда и тяжести наступивших последствий, не представляющее существенного нарушения охраняемых общественных правоотношений.

Согласно пункту 18 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 02.06.2004 N 10 "О некоторых вопросах, возникших в судебной практике при рассмотрении дел об административных правонарушениях" при квалификации правонарушения в качестве малозначительного судам необходимо исходить из оценки конкретных обстоятельств его совершения. Малозначительность правонарушения имеет место при отсутствии существенной угрозы охраняемым общественным отношениям и в исключительных случаях.

Применение положений ст. 2.9 КоАП РФ является правом, а не обязанностью суда.

В данном случае существенная угроза охраняемым общественным отношениям заключается не в наступлении каких-либо материальных последствий правонарушения, а в пренебрежительном отношении общества к исполнению своих обязанностей по соблюдению требований законодательства.

В рассматриваемом деле, суд, не усматривает исключительности случая признания совершенного правонарушения малозначительным, а также полагает, что назначение наказания в виде предупреждения не отвечает целям административной ответственности и не станет предупреждением совершения новых правонарушений.

В соответствии с ч. 3 ст. 211 АПК РФ, в случае, если при рассмотрении заявления об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности арбитражный суд установит, что решение административного органа о привлечении к административной ответственности является законным и обоснованным, суд принимает решение об отказе в удовлетворении требования заявителя.

Таким образом, требования заявителя не подлежат удовлетворению.

Руководствуясь пунктом 1 части 1 статьи 30.7 Кодекса об административных правонарушениях РФ, статьями 65, 71, 167-170, 207-211 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

РЕШИЛ:

отказать обществу с ограниченной ответственностью "Воронежская логистическая компания 2", Воронежская область, Рамонский район, село Айдарово (ОГРН <***>, ИНН <***>) в удовлетворении заявленных требований.

Решение может быть обжаловано в десятидневный срок в Девятнадцатый арбитражный апелляционный суд через Арбитражный суд Воронежской области.

В случае подачи апелляционной жалобы решение, если оно не изменено или не отменено, вступает в законную силу со дня принятия постановления арбитражным судом апелляционной инстанции.

Судья Т. Н. Максимович