Решение от 18 мая 2020 г. по делу № А56-128937/2019

Арбитражный суд города Санкт-Петербурга и Ленинградской области

191124, Санкт-Петербург, ул. Смольного, д.6

http://www.spb.arbitr.ru

Именем Российской Федерации


РЕШЕНИЕ

(мотивированное)

Дело № А56-128937/2019
18 мая 2020 года
г.Санкт-Петербург


Арбитражный суд города Санкт-Петербурга и Ленинградской области в составесудьи Грачевой И.В.,

рассмотрев в порядке упрощенного производства дело по заявлению

товарищества собственников жилья «Исток»

к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 26 по Санкт-Петербургу

о признании незаконным и отмене постановления от 23.10.2019 о назначении административного наказания по делу об административном правонарушении № 14-27/013940.1, предусмотренном частью 2 статьи 15.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях,

установил:

товарищество собственников жилья «Исток» (далее – заявитель, Товарищество) обратилось в суд с заявлением к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 26 по Санкт-Петербургу (далее – заинтересованное лицо, Инспекция) о признании незаконным и отмене постановления от 23.10.2019 о назначении административного наказания по делу об административном правонарушении № 14-27/013940.1, предусмотренном частью 2 статьи 15.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.

Дело рассмотрено в порядке упрощенного производства на основании главы 29 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее - АПК РФ).

Лица, участвующие в деле, извещены в порядке статей 121, 123, 228 Арбитражного процессуального кодекса РФ о принятии заявления к производству и возбуждении производства по делу, рассматриваемому в порядке упрощенного производства.

Документы размещены на официальном сайте арбитражного суда в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» в режиме ограниченного доступа в соответствии с частью 2 статьи 228 АПК РФ.

Решением в виде резолютивной части от 06.04.2020 оспариваемое постановление Инспекции признано незаконным и отменено.

От Инспекции 13.04.2020 поступило заявление об изготовлении мотивированного текста решения.

В соответствии с частью 2 статьи 229 АПК РФ по заявлению лица, участвующего в деле, по делу, рассматриваемому в порядке упрощенного производства, арбитражный суд составляет мотивированное решение.

Заявление о составлении мотивированного решения арбитражного суда может быть подано в течение пяти дней со дня размещения решения, принятого в порядке упрощенного производства, на официальном сайте арбитражного суда в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет". В этом случае арбитражным судом решение принимается по правилам, установленным главой 20 настоящего Кодекса, если иное не вытекает из особенностей, установленных настоящей главой.

Как следует из материалов дела, на основании поручения №173/1 от 14.10.2019 года, проведена проверка выполнения Товариществом собственников жилья «ИСТОК» (далее ТСЖ «ИСТОК»), ИНН <***> требований по использованию организацией, осуществляющей прием платежей физических лиц (осуществляющими деятельность поставщика), специального банковского счета, в соответствии с частью 7 статьи 14 Федерального закона от 27.06.2011 № 161-ФЗ «О национальной платежной системе» в результате которой установлено, что в нарушение части 2 статьи 453 ГК РФ Товарищество продолжило время от времени производить прием денежных средств от физических лиц в пользу ТСЖ и перечислять их на специальный банковский счет ТСЖ № 40705810555070009297, что образует объективную сторону административного правонарушения, ответственность за совершение которого, предусмотрена частью 2 статьи 15.1 КоАП РФ.

По результатам проверки составлен Акт проверки № 013940с от 14 октября 2019 года.

14.10.2019 в отношении Товарищества составлен протокол об административном правонарушении по части 2 статьи 15.1 КоАП РФ.

По результатам рассмотрения дела об административном правонарушении Инспекцией вынесено постановление № 14-27/013940.1 от 23.10.2019, которым Товарищество признано виновным в совершении вмененного правонарушения и ему назначено наказание в виде административного штрафа в размере 40 000 рублей.

Не согласившись с вынесенным постановлением, Товарищество обратилось в арбитражный суд.

В соответствии с частью 6 статьи 210 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее - АПК РФ) при рассмотрении дела об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности арбитражный суд в судебном заседании проверяет законность и обоснованность оспариваемого решения, устанавливает наличие соответствующих полномочий административного органа, принявшего оспариваемое решение, устанавливает, имелись ли законные основания для привлечения к административной ответственности, соблюден ли установленный порядок привлечения к ответственности, не истекли ли сроки давности привлечения к административной ответственности, а также иные обстоятельства, имеющие значение для дела.

Частью 2 статьи 15.1 КоАП РФ предусмотрена административная ответственность за нарушение платежными агентами, осуществляющими деятельность в соответствии с Федеральным законом от 3 июня 2009 года № 103-ФЗ «О деятельности по приему платежей физических лиц, осуществляемой платежными агентами», банковскими платежными агентами и банковскими платежными субагентами, осуществляющими деятельность в соответствии с Федеральным законом «О национальной платежной системе», обязанностей по сдаче в кредитную организацию полученных от плательщиков при приеме платежей наличных денежных средств для зачисления в полном объеме на свой специальный банковский счет (счета), а равно неиспользование платежными агентами, поставщиками, банковскими платежными агентами, банковскими платежными субагентами специальных банковских счетов для осуществления соответствующих расчетов - влекут наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от четырех тысяч до пяти тысяч рублей; на юридических лиц - от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей.

Как следует из материалов дела, ТСЖ «ИСТОК» осуществляет управление многоквартирным домом, расположенным по адресу: 197227, г. Санкт-Петербург, пр-кт. Комендантский, 7. 1.

Между ТСЖ и АО «Петроэлектросбыт» (далее - АО «ПЭС») был заключен договор от 09.02.2015 г. № 420-15/56-1 (далее - Договор), согласно которому АО «ПЭС» производило прием денежных средств от физических лиц в пользу ТСЖ и перечисляло их на специальный банковский счет ТСЖ № 40705810555070009297 в целях формирования фонда капитального ремонта в виде денежных средств, находящихся на специальном счете.

02.07.2018 г. в адрес АО «ПЭС» было направлено Уведомление о расторжении упомянутого Договора, в соответствии с пунктом 4.2. которого Договор может быть расторгнут в одностороннем порядке по желанию одной из сторон и считается расторгнутым по истечении 10 (десяти) календарных дней с момента получения соответствующего письменного уведомления другой стороной.

Уведомление о расторжении Договора было получено АО «ПЭС» 13.07.2018 г. (вх. № 3715-723).

Таким образом, с 23.07.2018 г. Договор является расторгнутым.

Однако, АО «ПЭС» в нарушение части 2 статьи 453 ГК РФ продолжило время от времени производить прием денежных средств от физических лиц в пользу ТСЖ и перечислять их на специальный банковский счет ТСЖ № 40705810555070009297.

В соответствии с Положением о плане счетов бухгалтерского учета для кредитных организаций и порядке его применения, утвержденным Банком России 27.02.2017 г. № 579-П (далее - План счетов), специальные счета подлежат открытию на балансовом счете № 40821 «Специальный банковский счет платежного агента, банковского платежного агента (субагента), поставщика».

В силу пункта 1 статьи 1 Федерального закона от 03.06.2009 N 103-ФЗ «О деятельности по приему платежей физических лиц, осуществляемой платежными агентами» (в редакции от 18.04.2018, действовавшей на момент совершения Товариществом административного правонарушения) (далее - Федеральный закон №103-ФЗ), отношения, возникающие при осуществлении деятельности по приему платежным агентом от плательщика денежных средств, направленных на исполнение денежных обязательств физического лица перед поставщиком по оплате товаров (работ, услуг), а также направленных органам государственной власти, органам местного самоуправления и учреждениям, находящимся в их ведении, в рамках выполнения ими функций, установленных законодательством Российской Федерации регулирует настоящий Федеральный закон.

В соответствии с пунктом 1 статьи 2 Федерального закона № 103-ФЗ, поставщик - юридическое лицо, за исключением кредитной организации, или индивидуальный предприниматель, получающие денежные средства плательщика за реализуемые товары (выполняемые работы, оказываемые услуги) в соответствии с настоящим Федеральным законом, а также юридическое лицо или индивидуальный предприниматель, которым вносится плата за жилое помещение и коммунальные услуги в соответствии с Жилищным кодексом Российской Федерации, а также органы государственной власти и органы местного самоуправления, учреждения, находящиеся в их ведении, получающие денежные средства плательщика в рамках выполнения ими функций, установленных законодательством Российской Федерации.

Согласно пункту 2 статьи 2 Федерального закона № 103-ФЗ плательщик - физическое лицо, осуществляющее внесение платежному агенту денежных средств в целях исполнения денежных обязательств физического лица перед поставщиком.

В соответствии с пунктом 3 статьи 2 Федерального закона № 103-ФЗ платежный агент - юридическое лицо, за исключением кредитной организации, или индивидуальный предприниматель, осуществляющие деятельность по приему платежей физических лиц. Платежным агентом является оператор по приему платежей либо платежный субагент.

В соответствии с пунктом 4 статьи 2 Федерального закона № 103-ФЗ оператор по приему платежей - платежный агент - юридическое лицо, заключившее с поставщиком договор об осуществлении деятельности по приему платежей физических лиц.

В силу пункта 1 статьи 4 Федерального закона № 103-ФЗ оператор по приему платежей для приема платежей должен заключить с поставщиком договор об осуществлении деятельности по приему платежей физических лиц, по условиям которого оператор по приему платежей вправе от своего имени или от имени поставщика и за счет поставщика осуществлять прием денежных средств от плательщиков в целях исполнения денежных обязательств физического лица перед поставщиком, а также обязан осуществлять последующие расчеты с поставщиком в установленном указанным договором порядке и в соответствии с законодательством Российской Федерации, включая требования о расходовании наличных денег, поступивших в кассу юридического лица или кассу индивидуального предпринимателя.

Согласно пункту 18 статьи 4 Федерального закона № 103-ФЗ поставщик, за исключением органов государственной власти, органов местного самоуправления, а также казенных и бюджетных учреждений, находящихся в их ведении, при осуществлении расчетов с платежным агентом при приеме платежей обязан использовать специальный банковский счет. Поставщик, за исключением органов государственной власти, органов местного самоуправления, а также казенных и бюджетных учреждений, находящихся в их ведении, не вправе получать денежные средства, принятые платежным агентом в качестве платежей, на банковские счета, не являющиеся специальными банковскими счетами.

В соответствии с пунктом 4 статьи 7 Федерального закона № 103-ФЗ контроль за соблюдением платежными агентами обязанностей по сдаче в кредитную организацию полученных от плательщиков при приеме платежей наличных денежных средств для зачисления в полном объеме на свой специальный банковский счет (счета), а также по использованию платежными агентами и поставщиками специальных банковских счетов для осуществления расчетов при приеме платежей осуществляют налоговые органы Российской Федерации.

Согласно части 15 статьи 155 Жилищного кодекса Российской Федерации от 29.12.2004 N 188-ФЗ наймодатель жилого помещения, управляющая организация, иное юридическое лицо или индивидуальный предприниматель, которым в соответствии с настоящим Кодексом вносится плата за жилое помещение и коммунальные услуги, а также их представитель вправе осуществлять расчеты с нанимателями жилых помещений государственного и муниципального жилищных фондов и собственниками жилых помещений и взимать плату за жилое помещение и коммунальные услуги при участии платежных агентов, осуществляющих деятельность по приему платежей физических лиц, а также банковских платежных агентов, осуществляющих деятельность в соответствии с законодательством о банках и банковской деятельности.

По договору о приеме платежей №420-15/56-1 от 09.02.2015 г. связанный с приемом платежей от физических лиц, проживающих в ТСЖ от имени и за счет ТСЖ «ИСТОК», согласно которому АО «Петроэлектросбыт» обязуется:

- производить прием денежных средств от физических лиц в пользу ТСЖ без проверки расчета суммы платежа, в том числе с привлечением специализированных учреждений;

- перечислять на счет ТСЖ поступившие в его пользу денежные средства в течение 5 (пяти) банковских дней с момента приема платежа, не считая день приема платежа.

- передавать информацию о принятых платежах в адрес ТСЖ по электронной почте istok02@mail.ru в виде реестра, подписанного электронной подписью, без передачи отрывных частей платежных документов (извещений).

Согласно п. 2.2.1 договора АО «Петроэлектросбыт» за оказанные услуги получает вознаграждение с плательщика в момент осуществления платежа в размере, согласованном с плательщиком.

Таким образом, в соответствии с договором о приеме платежей АО «Петроэлектросбыт» в силу части 3 статьи 2 Закона, получая деньги от плательщиков (физических лиц, проживающих в ТСЖ), является платежным агентом.

Во исполнение норм договора о приеме платежей №420-15/56-1 от 09.02.2015 г.. АО «Петроэлектросбыт» перечислило на «специальный банковский счет товариществ собственников жилья, жилищных кооперативов и иных специализированных потребительских кооперативов, управляющих организаций» ТСЖ «ИСТОК» (номер счета 40705810555070009297, открытый в Северо-Западном банке ПАО Сбербанк, БИК 044030653) в период с 01.08.2019 по 01.10.2019, платежи, поступившие от плательщиков (физических лиц, за взносы на капитальный ремонт:

-12.09.2019 в размере 175,56 руб.;

-17.09.2019 в размере 545,83 руб.;

-18.09.2019 в размере 164,62 руб.;

-20.09.2019 в размере 1126,32 руб.;

-23.09.2019 в размере 254,9 руб.;

-25.09.2019 в размере 381,68 руб.;

-26.09.2019 в размере 776,1 руб.;

-27.09.2019 в размере 364,35 руб.; -30.09.2019 в размере 678,75 руб.; -01.10.2019 в размере 2472,91 руб.; и т.д.

ТСЖ «ИСТОК», являясь получателем данных денежных средств, в соответствии с пунктом 1 статьи 2 Федерального закона № 103-ФЗ, является поставщиком и при приеме платежей обязано соблюдать требования установленные данным законом.

Вышеназванные платежи плательщиков были перечислены АО «Петроэлектросбыт» на «специальный банковский счет товариществ собственников жилья, жилищных кооперативов и иных специализированных потребительских кооперативов, управляющих организаций» ТСЖ «ИСТОК», открытый в Северо-Западном банке ПАО Сбербанк, БИК 044030653, номер счета 40705810555070009297, который не является специальным банковским счетом платежного агента, банковского платежного агента (субагента), поставщика.

В соответствии с Положением о Плане счетов бухгалтерского учета для кредитных организаций и порядке его применения, утв. Банком России 27.02.2017 N 579-П, специальные счета подлежат открытию на балансовом счете № 40821 «Специальный банковский счет платежного агента, банковского платежного агента (субагента), поставщика».

Согласно указанному Положению, назначение счета - специальный банковский счет, открываемый платежным агентам, банковским платежным агентам (субагентам), поставщикам для зачисления и списания денежных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации. Счет пассивный.

Федеральным законом от 27.12.2019 N 513-ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон «О деятельности по приему платежей физических лиц, осуществляемой платежными агентами» (далее -Федеральный закон № 513-ФЗ) часть 3 Федерального закона № 103-ФЗ дополнена пунктом 20.1 следующего содержания:

«Лицо, которому в соответствии с Жилищным кодексом Российской Федерации вносятся денежные средства в виде взносов на капитальный ремонт общего имущества в многоквартирном доме, пеней за ненадлежащее исполнение обязанности по уплате таких взносов, в качестве специального банковского счета поставщика для зачисления указанных денежных средств использует специальный счет, на котором осуществляется формирование фонда капитального ремонта общего имущества в многоквартирном доме.»; Дата официального опубликования нормативного документа: 28.12.2019 года на официальном интернет-портале правовой информации http://www.pravo.gov.ru.

Согласно статье 4 Федерального закона от 14.06.1994 N 5-ФЗ «О порядке опубликования и вступления в силу федеральных конституционных законов, федеральных законов, актов палат Федерального Собрания» официальным опубликованием федерального конституционного закона, федерального закона, акта палаты Федерального Собрания считается первая публикация его полного текста в "Парламентской газете", "Российской газете", "Собрании законодательства Российской Федерации" или первое размещение (опубликование) на "Официальном интернет-портале правовой информации" (www.pravo.gov.ru).

В соответствии со статьей 6 настоящего Федерального закона, федеральные конституционные законы, федеральные законы, акты палат Федерального Собрания вступают в силу одновременно на всей территории Российской Федерации по истечении десяти дней после дня их официального опубликования, если самими законами или актами палат не установлен другой порядок вступления их в силу.

Федеральным законом № 513-ФЗ не установлен особой порядок вступления в законную силу. Тем самым, изменения, внесенные настоящим нормативно-правовым актом применяются к правоотношениям, возникшим после 08 января 2020 года и положения указанного пункта не действовали в момент совершения административного правонарушения.

Тем самым, использование специального банковского счета <***> (специальный банковский счет, открываемый товариществам собственников жилья для учета денежных средств фонда капитального ремонта собственных помещений) на момент совершения административного правонарушения девствовавшими нормативными нормами не допускалось.

В силу части 1 статьи 1.5 КоАП РФ лицо подлежит административной ответственности только за те административные правонарушения, в отношении которых установлена его вина.

Юридическое лицо признается виновным в совершении административного правонарушения, если будет установлено, что у него имелась возможность для соблюдения правил и норм, за нарушение которых указанным Кодексом или законами субъекта Российской Федерации предусмотрена административная ответственность, но данным лицом не были приняты все зависящие от него меры по их соблюдению (часть 2 статьи 2.1 КоАП РФ).

В материалы дела не представлены доказательства, подтверждающие, что ТСЖ «ИСТОК» приняло все зависящие от нее меры по соблюдению положений действующего законодательства.

Суд приходит к выводу о том, что Инспекцией представлены надлежащие, исчерпывающие и применительно к статье 68 АПК РФ допустимые доказательства, свидетельствующие о наличии в действиях Общества вмененного состава административного правонарушения.

Протокол об административном правонарушении составлен и постановление вынесено уполномоченным должностным лицом, в пределах предусмотренного статьей 4.5 КоАП РФ срока давности привлечения к административной ответственности.

Нарушений процедуры привлечения заявителя к административной ответственности, влекущих отмену оспариваемого постановления, судом не установлено. В материалы дела представлены достаточные доказательства, свидетельствующие о надлежащем извещении заявителя месте и времени составления протокола и рассмотрения дела об административном правонарушении.

Данные обстоятельства свидетельствуют о том, что Товарищество не было лишено гарантий защиты прав, предоставленных ему законодательством при привлечении к административной ответственности.

Вместе с тем, оценив обстоятельства и характер вменяемого Товариществу административного правонарушения, степень его опасности, суд пришел к выводу о малозначительности совершенного заявителем правонарушения.

Согласно положениям статьи 2.9 КоАП РФ, при малозначительности совершенного административного правонарушения судья, орган, должностное лицо, уполномоченные решить дело об административном правонарушении, могут освободить лицо, совершившее административное правонарушение, от административной ответственности и ограничиться устным замечанием.

Малозначительным административным правонарушением является деяние, хотя формально и содержащее признаки состава административного правонарушения, но с учетом характера совершенного правонарушения и роли правонарушителя, размера вреда и тяжести наступивших последствий не представляющее существенной угрозы охраняемым общественным отношениям.

Как разъяснил Высший Арбитражный Суд Российской Федерации в пункте 18 постановления Пленума N 10 от 02.06.2004 «О некоторых вопросах, возникших в судебной практике при рассмотрении дела об административных правонарушениях» при квалификации правонарушения в качестве малозначительного необходимого исходить из конкретных обстоятельств его совершения.

Согласно абзацу 2 пункта 18.1 названного постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации возможность или невозможность квалификации деяния в качестве малозначительного не может быть установлена абстрактно, исходя из сформулированной в Кодексе Российской Федерации об административных правонарушениях конструкции состава административного правонарушения, за совершение которого установлена ответственность. Так, не может быть отказано в квалификации административного правонарушения в качестве малозначительного только на том основании, что в соответствующей статье Особенной части Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях ответственность определена за неисполнение какой-либо обязанности и не ставится в зависимость от наступления каких-либо последствий.

По смыслу статьи 2.9 КоАП РФ оценка малозначительности деяния должна соотноситься с характером и степенью общественной опасности, причинением вреда либо с угрозой причинения вреда личности, обществу или государству. Таким образом, административные органы и суды обязаны установить не только формальное сходство содеянного с признаками того или иного административного правонарушения, но решить вопрос социальной опасности деяния.

Принимая во внимание изложенные обстоятельства, в рассматриваемом случае оценивая характер и степень общественной опасности административного правонарушения, допущенного Товариществом, суд приходит к выводу, что своими действиями заявитель не создал существенной угрозы охраняемым общественным правоотношениям.

Согласно пункту 17 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации N 10 от 02.06.2004 «О некоторых вопросах, возникших в судебной практике при рассмотрении дела об административных правонарушениях», если малозначительность правонарушения будет установлена в ходе рассмотрения дела об оспаривании постановления административного органа о привлечении к административной ответственности, суд, руководствуясь частью 2 статьи 211 АПК РФ и статьей 2.9 КоАП РФ, принимает решение о признании этого постановления незаконным и о его отмене.

Руководствуясь статьями 167-170, 229 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Арбитражный суд города Санкт-Петербурга и Ленинградской области

решил:

признать незаконным и отменить постановление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 26 по Санкт-Петербургу от 23.10.2019 о назначении административного наказания по делу об административном правонарушении № 14-27/013940.1 в связи с малозначительностью совершенного правонарушения.

Решение подлежит немедленному исполнению и может быть обжаловано в Тринадцатый арбитражный апелляционный суд в течение пятнадцати дней со дня принятия.

Судья Грачева И.В.