Решение от 30 декабря 2019 г. по делу № А40-175089/2019

Именем Российской Федерации


РЕШЕНИЕ

Дело № А40-175089/19-93-1491
30 декабря 2019 года
г.Москва



Резолютивная часть решения в порядке ч.1 ст.229 АПК РФ от 09 сентября 2019 года.

Мотивированное решение изготовлено 30 декабря 2019 года.


Арбитражный суд города Москвы в составе:

Судьи Позднякова В.Д.

рассмотрев в порядке упрощенного производства дело

по заявлению ООО "СПЕЦИНВЕСТПРОЕКТ" (127473 МОСКВА ГОРОД ПЛОЩАДЬ СУВОРОВСКАЯ ДОМ 1/52КОРПУС 2 , ОГРН: 1177746603979, Дата присвоения ОГРН: 20.06.2017, ИНН: 7707386979)

к ИФНС России № 7 по г. Москве (105064, МОСКВА ГОРОД, УЛИЦА ЗЕМЛЯНОЙ ВАЛ, ДОМ 9, ОГРН: 1047707042130, Дата присвоения ОГРН: 23.12.2004, ИНН: 7707081688)

об оспаривании постановления от 19.06.2019 № 281 о привлечении к административной ответственности,

без вызова лиц, участвующих в деле

У С Т А Н О В И Л:

ООО "СПЕЦИНВЕСТПРОЕКТ" обратилось в Арбитражный суд г.Москвы с заявлением о признании незаконным и отмене постановления ИФНС России № 7 по г. Москве от 02.09.2019 №3645 о привлечении к административной ответственности по ч.6 ст.15.25 КоАП РФ с назначением наказания в виде штрафа в размере 40 000 руб.

В обосновании заявленного требования заявитель указывает, что предоставление Обществом в Инспекцию не нотариально заверенной копии справки из Банка ни в коей мере не повлияло на возможность дальнейшего осуществления Инспекцией валютного контроля за операциями Общества по счету в Банке, иначе Инспекция, в соответствии с пунктом 10 Правил, уведомила бы Общество о необходимости представления надлежащим образом оформленных подтверждающих банковских документов. Кроме того, Общество не было извещено о месте и времени рассмотрения Инспекцией административного дела об административном правонарушении.

ИФНС России №20 по г.Москве представлен письменный отзыв на заявление, в котором указывает, что наличие состава административного правонарушения в действиях заявителя подтверждено материалами дела, сроки и порядок привлечения Общества к административной ответственности Инспекцией соблюдены, размер ответственности определен с учетом правил, определенных ст. 4.1 КоАП РФ.

В соответствии с ч. 2 ст. 229 АПК РФ по заявлению лица, участвующего в деле, по делу, рассматриваемому в порядке упрощенного производства, арбитражный суд составляет мотивированное решение.

При рассмотрении дела об оспаривании решения административного органа арбитражный суд не связан доводами, содержащимися в заявлении, в связи с чем, согласно ч.7 ст. 210 АПК РФ, оспариваемое постановление проверено судом в полном объеме.

Установленный ч.2 ст.208 АПК РФ срок на обжалование оспариваемого постановления заявителем не пропущен.

Согласно ч.6 ст.210 АПК РФ при рассмотрении дела об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности арбитражный суд в судебном заседании проверяет законность и обоснованность оспариваемого решения, устанавливает наличие соответствующих полномочий административного органа, принявшего оспариваемое решение, устанавливает, имелись ли законные основания для привлечения к административной ответственности, соблюден ли установленный порядок привлечения к ответственности, не истекли ли сроки давности привлечения к административной ответственности, а также иные обстоятельства, имеющие значение для дела.


Из материалов дела следует, что юридическим лицом - резидентом представлен отчет о движении средств по счету № 24100369302500, открытому в банке UNIBANK O.J.S.C, адрес: 0025, ARMENIA, YEREVAN, ST.CHARENTS, 12, NUMBER 53,1-5 (Армения) за 1 квартал 2018 г.

ООО «Специнвестпроект» обязано было представить в налоговый орган по месту своего учета отчет о движении средств по счету № 24100369302500 в банке за пределами территории Российской Федерации и подтверждающие банковские документы за 1 квартал 2018 г. не позднее 04.05.2018.

В ходе проведения мероприятий валютного контроля установлено, нарушение п. 7 Правил, юридическим лицом-резидентом не представлены нотариально заверенные подтверждающие банковские документы к Отчету о движении средств по счету № 24100369302500, открытому в банке UNIBANK O.J.S.C, адрес: 0025, ARMENIA, YEREVAN, ST.CHARENTS, 12, NUMBER 53,1-5 (Армения) за 1 квартал 2018 г.

Учитывая вышеизложенное, ООО «Специнвестпроект» нарушив установленный порядок предоставления подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций совершило административное правонарушение, ответственность за которое предусмотрена ч.6 ст. 15.25 КоАП РФ.

По данному факту Государственным налоговым инспектором отдела камеральных проверок №1 ИФНС России №7 по г.Москве в отношении ООО «Специнвестпроект» составлен протокол от 05.06.2019 № 281 об административном правонарушении по части 6 статьи 15.25 КоАП РФ.

Протокол составлен в отсутствии законного представителя ООО «Специнвестпроект», при наличии сведений об извещении надлежащим образом законного представителя общества о времени и месте составления протокола об административном правонарушении.

Заместителем начальника ИФНС России № 7 по г. Москве в отношении ООО «Специнвестпроект» вынесено оспариваемое постановление от 02.09.2019 №3645 об административном правонарушении, предусмотренном ч. 6 ст.15.25 КоАП РФ и назначено административное наказание в виде штрафа в размере 40 000 руб.

Данное постановление вынесено в отсутствии законного представителя ООО «Специнвестпроект», при надлежащим образом извещенного законного представителя общества о времени и месте рассмотрения дела об административном правонарушении.

Таким образом, проверив порядок привлечения заявителя к административной ответственности, суд считает, что протокол и постановление вынесены уполномоченными должностными лицами, положения 25.1, 28.2, 28.4, 29.7 КоАП РФ соблюдены административным органом. Нарушений процедуры привлечения заявителя к административной ответственности, которые могут являться основанием для отмены оспариваемого постановления в соответствии с п.10 Постановления Пленума ВАС РФ от 02.06.2004 №10, судом не установлено.

Постановление вынесено в срок, установленный ст.4.5 КоАП РФ.


В соответствии с ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ несоблюдение установленных порядка представления форм учета и отчетности по валютным операциям, порядка представления отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации и (или) подтверждающих банковских документов, нарушение установленного порядка представления подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций, нарушение установленных правил оформления паспортов сделок либо нарушение установленных сроков хранения учетных и отчетных документов по валютным операциям, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций или паспортов сделок, неуведомление в установленный срок финансовым агентом (фактором) - резидентом, которому уступлено денежное требование (в том числе в результате последующей уступки), резидента, являющегося в соответствии с условиями внешнеторгового договора (контракта) с нерезидентом лицом, передающим этому нерезиденту товары, выполняющим для него работы, оказывающим ему услуги либо передающим ему информацию или результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них, об исполнении (неисполнении) нерезидентом обязательств, предусмотренных указанным внешнеторговым договором (контрактом), или о последующей уступке денежного требования по указанному внешнеторговому договору (контракту) с приложением соответствующих документов влекут наложение административного штрафа на граждан в размере от двух тысяч до трех тысяч рублей; на должностных лиц в размере от четырех тысяч до пяти тысяч рублей; на юридических лиц - от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей.

Порядок валютного регулирования и валютного контроля установлен Федеральным законом от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» (далее - Закон о валютном регулировании, Закон № 173-ФЗ).

В силу части 4 статьи 5 Закона о валютном регулировании Центральный банк Российской Федерации устанавливает единые формы учета и отчетности по валютным операциям, порядок и сроки их представления, а также готовит и опубликовывает статистическую информацию по валютным операциям.

В соответствии с частью 3 статьи 23 Закона о валютном регулировании порядок представления уполномоченным банкам резидентами и нерезидентами подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций устанавливается Центральным банком Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 7 статьи 12 Федерального закона от 10.12.2003 №173-Ф3 «О валютном регулировании и валютном контроле» (далее - Закон №173-Ф3) резиденты представляют налоговым органам по месту своего учета отчеты о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации (далее Отчет) с подтверждающими банковскими документами в порядке, устанавливаемом Правительством Российской Федерации по согласованию с Центральным банком Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ч. 6 ст. 24 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» резиденты и нерезиденты, осуществляющие в Российской Федерации валютные операции, обязаны представлять органам и агентам валютного контроля документы и информацию в случаях, предусмотренных настоящим Федеральным законом.

Резиденты, за исключением физических лиц - резидентов, дипломатических представительств, консульских учреждений Российской Федерации и иных официальных представительств Российской Федерации, находящихся за пределами территории Российской Федерации, а также постоянных представительств Российской Федерации при межгосударственных или межправительственных организациях, представляют налоговым органам по месту своего учета отчеты о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации с подтверждающими банковскими документами в порядке, устанавливаемом Правительством Российской Федерации по согласованию с Центральным банком Российской Федерации (ч. 7 ст. 12 Закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ).

Правила и порядок утверждены Постановлением Правительства Российской Федерации от 28.12.2005 №819 «Об утверждении правил представления юридическими лицами-резидентами налоговым органам отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за переделами территорий Российской Федерации» (далее Правила).

Согласно Правилам юридические лица - резиденты ежеквартально, в течение 30 дней по окончании квартала, должны представлять в налоговый орган отчет о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации и банковские документы (банковские выписки или иные документы, выданные банком в соответствии с законодательством государства, в котором зарегистрирован банк), подтверждающие сведения, указанные в отчете (далее - подтверждающие банковские документы), по состоянию на последнюю календарную дату отчетного квартала.

В силу пункта 7 Правил подтверждающие банковские документы представляются в виде копии, нотариально заверенной в соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации. К документам, составленным на иностранном языке, прилагается перевод на русский язык, нотариально заверенный в соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации.

Настоящие Правила устанавливают порядок представления резидентами (за исключением физических лиц - резидентов, дипломатических представительств, консульских учреждений Российской Федерации и иных официальных представительств Российской Федерации, находящихся за пределами территории Российской Федерации, а также постоянных представительств Российской Федерации при межгосударственных или межправительственных организациях) налоговым органам по месту своего учета отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации.

Согласно п. 3 Правил № 819 отчеты о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации, открытым находящимися за пределами территории Российской Федерации филиалами, представительствами и иными подразделениями юридических лиц. созданных в соответствии с законодательством Российской Федерации, представляются в налоговые органы этими юридическими лицами.

Резидент ежеквартально, в течение 30 дней по окончании квартала, представляет в налоговый орган отчет в 2 экземплярах по форме согласно приложению и банковские документы (банковские выписки или иные документы, выданные банком в соответствии с законодательством государства, в котором зарегистрирован банк), подтверждающие сведения, указанные в отчете, по состоянию на последнюю календарную дату отчетного квартала.

При этом по каждому счету (вкладу), открытому в банке за пределами территории Российской Федерации (далее - счет (вклад)), представляется отдельный отчет с подтверждающими банковскими документами (п. 4 Правил № 819).

Подтверждающие банковские документы представляются в виде копии, нотариально заверенной в соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации. К документам, составленным на иностранном языке, прилагается перевод на русский язык, нотариально заверенный в соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации (п. 7 Правил № 819).

Согласно п. 9 Правил № 819 днем представления в налоговый орган отчета и подтверждающих банковских документов считается:

- для отчета и подтверждающих банковских документов, представленных непосредственно резидентом либо представителем резидента, - дата, указанная в отметке налогового органа о принятии отчета:

- для отчета и подтверждающих банковских документов, направленных заказным почтовым отправлением с уведомлением о вручении. - дата направления резидентом заказного почтового отправления с уведомлением о вручении.

Учитывая вышеизложенное, ООО «Специнвестпроект», нарушив установленный порядок предоставления подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций совершило административное правонарушение, ответственность за которое предусмотрена ч.6 ст. 15.25 КоАП РФ.

Согласно части 1 статьи 2.1 КоАП РФ административным правонарушением признается противоправное, виновное действие (бездействие) физического или юридического лиц, за которое КоАП РФ или законами субъектов Российской Федерации об административных правонарушениях установлена административная ответственность.

В соответствии с частью 3 статьи 2.1 КоАП РФ назначение административного наказания юридическому лицу не освобождает от административной ответственности за данное правонарушение виновное физическое лицо, равно как и привлечение к административной или уголовной ответственности физического лица не освобождает от административной ответственности за данное правонарушение юридическое лицо.

В соответствии с частью 2 статьи 2.1 КоАП РФ. юридическое лицо признается виновным в совершении административного правонарушения, если будет установлено, что у него имелась возможность для соблюдения правил и норм, за нарушение которых КоАП РФ или законами субъекта Российской Федерации предусмотрена административная ответственность, но данным лицом не были примяты все зависящие от него меры по их соблюдению.

В данном случае, Заявителем не были приняты все зависящие от пего меры по соблюдению указанных выше положений валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования.


Довод Общества о том, что налоговый орган в нарушение п. 3 Письма ФПС России от 12.07.2013 и п. 10 Правил № 819 не исполнил свою обязанность по направлению уведомления о необходимости представления в налоговый орган подтверждающим образом оформленных банковских документов к отчету, основан на неверном толковании Правил № 819 и не влияющий на оценку обстоятельств совершения правонарушения.

Обязанность по соблюдению порядка представления отчета с подтверждающими банковскими документами возложена законодательством в области валютного регулирования на резидента, следовательно, ответственность за нарушение указанной обязанности наступает для резидента в случае несоблюдения установленного порядка представления отчетности.

Кроме того, в Письме Федеральной налоговой службы от 12.07.2013 № АС-4-2/12519 «О направлении разъяснений» (на которое также указывает Общество в своем заявлении), указано, что в случае представления резидентом неправильных сведении, указанных в отчете, заполнения отчета неполностью, а также непредставления резидентом подтверждающих банковских документов, представления резидентом подтверждающих банковских документов, оформленных ненадлежащим образом, и направление налоговым органом резиденту письменного уведомления о необходимости представления исправленного (уточненного) отчета и (или) надлежащим образом оформленных подтверждающих банковских документов не является основанием для непривлечении резидента к административной ответственности за несоблюдение установленного порядка про плавлении отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации с подтверждающими банковскими документами (пункт 4 11исьма).

Данные выводы соответствуют судебно-арбитражной практике (Постановление Семнадцатого арбитражного апелляционного суда oт 24.04.2018 № 17АП-2841 2018-АКу по делу № А60-65347/2017. Постановление Семнадцатого арбитражного апелляционного суда от 19.04.2018 № 17АП-2798/2018-АКу по делу № А60-65339/2017. Постановление Семнадцатого арбитражного апелляционного суда от 19.04.2018 N 17АП-2786/2018-АКу по делу N А60-65342/2017, Постановление Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 17.05.2016 № 13АП-6634/2016 по делу № А42-8959/2015).

В связи с вышеизложенным. ООО «Специнвестпроект» правомерно привлечено к административной ответственности, предусмотренной с. 6 ст. 15.25 КоАП РФ.


В отношении довода Общества о малозначительности вменяемого правонарушения суд поясняет следующее.

В соответствии с пунктом 18 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 02.06.2004 № 10 «О некоторых вопросах, возникших в судебной практике при рассмотрении дел об административных правонарушениях» при квалификации правонарушения в качестве малозначительного судам необходимо исходить из оценки конкретных обстоятельств его совершения. Малозначительность правонарушения имеет место при отсутствии существенной угрозы охраняемым общественным отношениям. Такие обстоятельства, как, например, личность и имущественное положение привлекаемого к ответственности лица, добровольное устранение последствий правонарушения, возмещение причиненного ущерба, не являются обстоятельствами, свидетельствующими о малозначительности правонарушения. Данные обстоятельства в силу частей 2 и 3 статьи 4.1 КоАП РФ учитываются при назначении административного наказания.

Применение статьи 2.9 КоАП РФ является правом, а не обязанностью, данная правовая норма подлежит применению в исключительных случаях.

В соответствии с преамбулой Закона № 173-ФЗ целью законодательства о валютном регулировании является обеспечение реализации единой государственной валютной политики, а также устойчивости валюты Российской Федерации и стабильности внутреннего валютного рынка Российской Федерации как факторов прогрессивного развития национальной экономики и международного экономического сотрудничества.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Определениях от 19.05.2009 № 572-0-0 и от 02.04.2009'№ 486-0-0 (пункт 2 мотивировочной части), в Российской Федерации гарантируются единство экономического пространства, свободное перемещение товаров, услуг и финансовых средств, свобода экономической деятельности, свободное использование своих способностей и имущества для предпринимательской и иной не запрещенной законом экономической деятельности, а также признание и защита всех форм собственности (статьи 8. 34 (часть 1) и 35 Конституции Российской Федерации). Данные конституционные предписания не препятствуют законодателю устанавливать - с учетом публично-правового характера валютного регулирования в целях обеспечения реализации единой государственной валютной политики, устойчивости национальной валюты и стабильности внутреннего валютного рынка Российской Федерации - специальные правила для участников внешнеэкономической деятельности.

Одним из таких специальных правил является своевременное представление участниками внешнеэкономической деятельности в уполномоченный банк подтверждающих ввоз товаров документов и справок о подтверждающих документах.

Заявитель, вступая в правоотношения, регулируемые валютным законодательством, должен был не только знать о существовании обязанностей, вытекающих из валютного законодательства, но и обязан был обеспечить их выполнение, то есть, соблюдать ту степень заботливости и осмотрительности, которая необходима для строгого выполнения требований закона.

Информация, содержащаяся в справке и подтверждающих документах по валютным операциям, необходима для формирования отчета уполномоченным банком в целях государственного валютного контроля и регулирования.

Существенная угроза охраняемым общественным отношениям может выражаться не только в наступлении каких-либо материальных последствий правонарушения, но и в пренебрежительном отношении субъекта предпринимательской деятельности к исполнению своих публично-правовых обязанностей, к формальным требованиям публичного права.

Следовательно, наличие (отсутствие) существенной угрозы охраняемым общественным отношением может быть оценено судом только с точки зрения степени вреда (угрозы вреда), причиненного непосредственно установленному публично-правовому порядку деятельности.

Указанные обстоятельства свидетельствуют об отсутствии со стороны Общества надлежащего контроля за соблюдением исполнения соответствующих публично-правовых обязанностей, характеризуют пренебрежительное отношение к установленным правовым требованиям и предписаниям.

Только при соблюдении обществом требований валютного законодательства возможно осуществить должный контроль за осуществлением обществом валютной операций.

Исполнение резидентом обязанности. возложенной на него валютным законодательством Российской Федерации и актами органа валютного регулирования, способствует цели Закона № 173-ФЗ. которой является обеспечение реализации единой государственной валютной политики, а также устойчивости валюты Российской Федерации и стабильности внутреннего валютного рынка Российской Федерации как факторов прогрессивного развития национальной экономики и международного экономического сотрудничества.

Совершенное Обществом административное правонарушение посягает на общественные отношения, связанные с соблюдением установленного государством порядка в области финансов, то есть создает существенную угрозу экономическим интересам общества и государства.

Противоправная деятельность в финансовой сфере препятствует законодательно урегулированному движению денежных средств всех элементов финансовой системы и является общественно опасным социально-правовым явлением, негативно влияющим на обеспечение валютной безопасности.

Принятие решения об отсутствии общественной опасности совершенного правонарушения при указанных обстоятельствах дела будет противоречить задачам законодательства об административных правонарушениях, в частности, предупреждению правонарушений (ст. 1.2 КоАП РФ), а также формировать пренебрежительное отношение резидента к требованиям валютного законодательства Российской Федерации, поскольку правонарушитель, уверенный в безнаказанности совершенного правонарушения, будет и в дальнейшем уверен в «малозначительности» подобного рода бездействия.

Согласно части 1 статьи 65 ЛПК РФ каждое лицо, участвующее в деле, должно доказать обстоятельства, на которые оно ссылается как на основании своих требований и возражений.

Доказательств, свидетельствующих о том, что соблюдение порядка и формы представления справки было невозможно в силу чрезвычайных событий, обстоятельств и причин, которые Заявитель не мог предвидеть и предотвратить, ООО «Специнвестпроект» не представлено.

Также Заявителем не представлено доказательств, подтверждающих наличие исключительности рассматриваемого случая, свидетельствующих о принятии Обществом всех зависящих от него мер для соблюдения требований валютного законодательства Российской Федерации.

Таким образом, оценивая характер и конкретные обстоятельства совершенного правонарушения, роль правонарушителя, принимая во внимание наличие определенных дезорганизационных последствий для государственного контроля, оснований для применения статьи 2.9 КоАП РФ в рассматриваемом случае, по мнению налогового органа, не имеется.

При этом суд обращает внимание, что постановлениями № 214 и № 215 от 19.04.2019г. ООО «Специнвестпроект» уже привлекалось к административной ответственности по. ч. 6.1 ст. 15.25 КоАП РФ. указанные постановления не были обжалованы ни в вышестоящий налоговый орган, ни в суд в связи с чем вступили в законную силу. Также ООО «Специнвестпроект» привлекалось к административной ответственности, предусмотренной ч. 6.2 и 6.3 ст. 1.25 КоАП РФ (постановления № 44.45,46,47 и 48 от 05.03.2019г.), данные постановления были обжалованы в вышестоящий налоговый орган (УФНС России по г. Москве), однако решением от 16.05.2019 (вх. письмо от 21.05.2019 № 21-19/082348@) оставлены без удовлетворения.

Доводы Общества о ненадлежащем извещении о времени и месте составления протокола об административном правонарушении и рассмотрении материалов дела об административном правонарушении не могут быть приняты во внимание в силу следующих обстоятельств.

Как следует из материалов дела об административном правонарушении Заявитель уведомлен о времени и месте составления протокола об административном правонарушении (15 часов 00 минут 05.06.2019 по месту нахождения Инспекции) уведомлением от 28.05.2019 № 15-18/20444. направленным по телекоммуникационным каналам связи (далее - ТКС). Указанное уведомление получено Заявителем по ТКС 28.05.2019 в 17 часов 45 минут, что подтверждается уведомлением о получении электронною документа (за 5 рабочих дней до даты составления протокола об административном правонарушении), при этом, в назначенное время представитель ООО «Специнвестпроект» в Инспекцию не явился, причины неявки не объяснил, ходатайств об отложении даты и времени составления протокола об административном правонарушении не заявил.

В связи с неявкой руководителя (представителя) Заявителя в соответствии с частью 4.1 статьи 28.2 КоАП РФ Инспекцией был 05.06.2019г. составлен протокол № 282 об административном правонарушении в отношении ООО «Специнвестпроект», в его отсутствие, надлежащим образом извещенного о дате и времени составления протокола. Вышеуказанный протокол был направлен в адрес Общества 06.06.2019г. по ТКС.

Также 06.06.2019г. в адрес Заявителя было направлено уведомление о времени и месте рассмотрения материалов дела об административном правонарушении от 05.06.2019 № 15-18/21646 (15 часов 00 минут 19.06.2019 по месту нахождения Инспекции). Указанное уведомление получено Заявителем по ТКС 13.06.2019 в 13 часов 30 минут, что подтверждается уведомлением о получении электронного документа (за 3 рабочих дня до даты рассмотрения материалов дела об административном правонарушении) при этом, в указанное время представитель ООО «Специнвестпроект» в Инспекцию не явился, причины неявки не объяснил. Ходатайств о переносе даты и времени рассмотрения материалов дела об административном правонарушении также не заявлялось.

Таким образом, материалы дела об административном правонарушении, предусмотренным ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ в отношении ООО «Специнвестпроект» обоснованно рассмотрены Инспекцией в отсутствие представителей организации.

Согласно ст. 25.1 КоАП РФ лицо, в отношении которого ведется производство по делу об административном правонарушении, вправе знакомиться со всеми материалами дела, давать объяснения, представлять доказательства, заявлять ходатайства и отводы, пользоваться юридической помощью защитника, а также иными процессуальными правами в соответствии с КоАП РФ.

Руководитель (представитель) ООО «Специнвестпроект» при производстве по делу об административном правонарушении не воспользовалась представленными ему правами на подачу жалоб, возражений, пояснений и доказательств, хотя с учетом изложенных выше обстоятельств имела на это возможность.

Таким образом. Инспекцией были приняты все меры, направленные на извещение руководителя ООО «Специнвестпроект» о составлении протокола об административном правонарушении и рассмотрении материалов дела об административном правонарушении. Неявка руководителя в Инспекцию для дачи объяснений и составления протокола является умышленной с целью создания искусственных оснований для обжалования постановления по процессуальным основаниям.

ООО «Специнвестпроект» имелись все возможности, используя права и реализуя свои обязанности, соблюсти требования Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ и постановления Правительства Российской Федерации от 28.12.2005 № 819, однако юридическим лицом не было предпринято каких-либо мер по их соблюдению.

Доказательства, подтверждающие отсутствие у Общества реальной возможности соблюсти требования действующего валютного законодательства, в материалах дела не представлены.

Административные правонарушения, ответственность за которые предусмотрена ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ, относятся к административным правонарушениям с формальным составом.

Указанные правонарушения считаются оконченными с момента невыполнения правил, предусмотренных законодательством валютном регулировании и валютном контроле. Ответственность за указанные деяния наступает независимо от возникновения или не возникновения общественно опасных последствий. Наступление общественно опасных последствий в виде причинения ущерба при совершении правонарушений с формальным составом не доказывается, возникновение этих последствий презюмируется самим фактом совершения действий или бездействия.

Согласно ч.2 ст.2.1 КоАП РФ юридическое лицо признается виновным в совершении административного правонарушения, если будет установлено, что у него имелась возможность для соблюдения правил и норм, за нарушение которых КоАП РФ предусмотрена административная ответственность, но данным лицом не были приняты все зависящие от него меры по их соблюдению.

Объективных обстоятельств, препятствующих выполнению обществом обязанностей, установленных валютным законодательством РФ и актами валютного регулирования, а также фактов, препятствующих реализации прав, обеспечивающих исполнение этих обязанностей, не установлено.

Оценив в соответствии со ст. 71 АПК РФ в совокупности все имеющиеся в деле доказательства, суд приходит к выводу о доказанности административным органом события и состава административного правонарушения, предусмотренного ч. 6 ст.15.25 КоАП РФ, а также вины общества в его совершении.

Размер ответственности в рассматриваемом случае административным органом определен правильно, с учетом правил, определенных ст.4.1 КоАП РФ, в минимальном размере в пределах санкций ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ.

Согласно ч.3 ст.211 АПК РФ в случае, если при рассмотрении заявления об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности арбитражный суд установит, что решение административного органа о привлечении к административной ответственности является законным и обоснованным, суд принимает решение об отказе в удовлетворении требования заявителя.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 24.2, 25.1, 26.1-26.3, 28.2, 29.7, 29.10 КоАП РФ, ст. 71,75,167-170, 207-211, 229 АПК РФ

РЕШИЛ:

В удовлетворении заявления о признании незаконным и отмене постановления ИФНС России № 7 по г. Москве от 19.06.2019 № 281 о привлечении ООО "СПЕЦИНВЕСТПРОЕКТ" (ОГРН: 1177746603979) к административной ответственности по ч.6 ст.15.25 КоАП РФ с назначением наказания в виде штрафа в размере 40 000 руб. - отказать.

Решение арбитражного суда по делу, рассмотренному в порядке упрощенного производства, подлежит немедленному исполнению.

Решение арбитражного суда первой инстанции по результатам рассмотрения дела в порядке упрощенного производства может быть обжаловано в арбитражный суд апелляционной инстанции в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня его принятия, а в случае составления мотивированного решения арбитражного суда - со дня принятия решения в полном объеме.


Судья В.Д. Поздняков