Решение от 20 октября 2020 г. по делу № А20-5853/2019

Именем Российской Федерации


РЕШЕНИЕ

Дело №А20-5853/2019
г. Нальчик
20 октября 2020 года
Резолютивная часть решения объявлена «19» октября 2020 года

Полный текст решения изготовлен «20» октября 2020 года

Арбитражный суд Кабардино-Балкарской Республики

в составе судьи Г.В. Садонцевой,

при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания ФИО1, помощником судьи Докшоковой З.Х.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по заявлению ФИО2, ИНН <***>, ОГРН <***>,

к межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №2 по Кабардино-Балкарской Республике, г.п.Залукокоаже, ОГРН <***>, ИНН <***>,

о признании утратившей право на взыскание задолженности перед бюджетом в связи с истечением установленного срока их взыскания,

третье лицо не заявляющее самостоятельных требований относительно предмета спора, Государственное учреждение – Отделение Пенсионного фонда Российской Федерации по Кабардино-Балкарской Республике,

при участии в судебном заседании представителей МР ИФНС России №2 по КБР:

ФИО3, действующего на основании доверенности от 09.09.2020 № 03-11/03127, ФИО4, действующего на основании доверенности №03-11/00055 от 30.12.2019,

У С Т А Н О В И Л:

индивидуальный предприниматель ФИО2 (далее – заявитель) обратился в Арбитражный суд Кабардино-Балкарской Республики с заявлением к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №2 по Кабардино-Балкарской Республике (далее – МР ИФНС России №2 по КБР, налоговый орган, инспекция) о признании утратившей право на взыскание задолженности перед бюджетом.

Стороны о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом с соблюдением требований статей 121 – 123 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации посредством направления в их адрес копии определения суда заказным письмом с уведомлением, а также размещения данной информации на официальном сайте суда в информационной телекоммуникационной сети Интернет, ссылка на который имеется в определении суда.

Учитывая надлежащее извещение заявителя и его ходатайство (в заявлении об уточнении исковых требований заявитель ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие по тем обстоятельствам, что явиться в судебное заседание он не может по причине смерти матери), арбитражный суд в соответствии со статьей 156 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее – АПК РФ) рассматривает дело в отсутствие заявителя.

Государственным учреждением Отделением Пенсионного фонда РФ по КБР (далее – ГУ-ОПФ РФ по КБР, Пенсионный фонд) представлен отзыв на заявление с приложением сохранившихся мер администрирования. Также, в письме № 07-16/109 от 31.01.2020, направленном в арбитражный суд, ГУ-ОПФ РФ по КБР содержится просьба о рассмотрении дела в отсутствие представителя Пенсионного фонда.

В судебном заседании 12.10.2020 был объявлен перерыв до 10 часов 00 минут 19.10.2020 в связи с заявлением представителя налогового органа о том, что ФИО2 обращался в МР ИФНС России №2 по КБР для проведения сверки расчетов и ходатайствовал о предоставлении непродолжительного времени, для подготовки уточнения заявленных требований.

19.10.2020 года в указанное время судебное заседание продолжено с участием представителя МР ИФНС России №2 по КБР ФИО4

19.10.2020 в арбитражный суд заявитель представил уточненные требования, в соответствии с которыми просил признать Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы России №2 по Кабардино-Балкарской Республике утратившей право на взыскание задолженности перед бюджетом, а именно:

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года, зачисляемым в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии (за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2013 года) (налог) в сумме 38 287 рублей 92 копейки;

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года, зачисляемым в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии (за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2013 года) в сумме 31 614 рублей 63 копейки;

- по страховым взносам в виде фиксированного платежа, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (по расчетным периодам, истекшим до 1 января 2010 года) в сумме 5 988 рублей 00 копеек;

- пени по страховым взносам в виде фиксированного платежа, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (по расчетным периодам, истекшим до 1 января 2010 года) в сумме 15 998 рублей 93 копейки;

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года в сумме 17 317 рублей 74 копейки;

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года в сумме 10 881 рубль 25 копеек.

В соответствии с частью 1 статьи 49 Арбитражного процессуального кодекса российской Федерации (далее – АПК РФ) истец вправе при рассмотрении дела в арбитражном суде первой инстанции до принятия судебного акта, которым заканчивается рассмотрение дела по существу, изменить основание или предмет иска, увеличить или уменьшить размер исковых требований.

Как разъяснено в пункте 3 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 31.10.1996 N 13 "О применении Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации при рассмотрении дел в суде первой инстанции", изменение предмета иска означает изменение материально-правового требования истца к ответчику. Изменение основания иска означает изменение обстоятельств, на которых истец основывает свое требование к ответчику. Одновременное изменение предмета и основания иска АПК РФ не допускает.

В настоящем случае, при сохранении предмета и основания исковых требований истец уточнил размер требований, в связи с проведенной сверкой расчетов. Заявленные уточнения не противоречат закону, не нарушают права третьих лиц, в связи с чем принимаются судом к рассмотрению.

Принимая во внимание, что уточнения касаются размера требований, и они изменены в сторону уменьшения, суд считает возможным рассмотреть исковые требования по существу в настоящем судебном заседании.

Требования мотивированы тем, что отраженная в справке №4515261 по состоянию на 24.09.2020 о состоянии расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам организаций и индивидуальных предпринимателей задолженность образовалась в том числе за периоды до 01 января 2017 и инспекцией утрачена возможность ее взыскания, в связи с истечением сроков взыскания.

Изучив материалы дела, арбитражный суд полагает заявленные требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей ФИО2, зарегистрирован и состоит на налоговом учете в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №2 по Кабардино-Балкарской Республике.

Как следует из материалов дела, налоговая инспекция выдала заявителю справку №45152621 по состоянию на 24.09.2020 о состоянии расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам организаций и индивидуальных предпринимателей.

Из представленной справки следует, что у заявителя имеется задолженность, в том числе:

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года, зачисляемым в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии (за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2013 года) (налог) в сумме 38 287 рублей 92 копейки;

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года, зачисляемым в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии (за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2013 года) в сумме 31 614 рублей 63 копейки;

- по страховым взносам в виде фиксированного платежа, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (по расчетным периодам, истекшим до 1 января 2010 года) в сумме 5 988 рублей 00 копеек;

- пени по страховым взносам в виде фиксированного платежа, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (по расчетным периодам, истекшим до 1 января 2010 года) в сумме 15 998 рублей 93 копейки;

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года в сумме 17 317 рублей 74 копейки;

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года в сумме 10 881 рубль 25 копеек.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги. Согласно пункту 1 статьи 45 НК РФ обязанность по уплате налога налогоплательщик должен исполнить самостоятельно в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с частью 1 статьи 198 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее – АПК РФ) граждане, организации и иные лица вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о признании недействительными ненормативных правовых актов, незаконными решений и действий (бездействия) государственных органов, органов местного самоуправления, иных органов, должностных лиц, если полагают, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решение и действие (бездействие) не соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и нарушают их права и законные интересы в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, незаконно возлагают на них какие-либо обязанности, создают иные препятствия для осуществления предпринимательской и иной экономической деятельности

Часть 4 статьи 200 АПК РФ предусматривает, что при рассмотрении дел об оспаривании ненормативных правовых актов, решений и действий (бездействия) государственных органов, органов местного самоуправления, иных органов, должностных лиц арбитражный суд в судебном заседании осуществляет проверку оспариваемого акта или его отдельных положений, оспариваемых решений и действий (бездействия) и устанавливает их соответствие закону или иному нормативному правовому акту, устанавливает наличие полномочий у органа или лица, которые приняли оспариваемый акт, решение или совершили оспариваемые действия (бездействие), а также устанавливает, нарушают ли оспариваемый акт, решение и действия (бездействие) права и законные интересы заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности.

Таким образом, для признания недействительным ненормативного акта и незаконным действие (бездействия) необходимо наличие двух условий: несоответствие этого акта, действия (бездействия) закону или иному нормативному акту и нарушение этим актом, действием (бездействием) прав и законного интересов обратившегося в суд лица.

При этом в силу требований части 1 статьи 65 и части 5 статьи 200 АПК РФ обязанность по доказыванию соответствия ненормативного акта, действия (бездействия) закону возлагается на орган, принявший акт, совершивший действие; обязанность по доказыванию нарушения прав и законных интересов возлагается на лицо, обратившееся в суд за признанием ненормативного акта и действия (бездействия) незаконным.

Согласно части 5 ст. 200 АПК РФ обязанность доказывания соответствия оспариваемого ненормативного правового акта закону или иному нормативному правовому акту, законности принятия оспариваемого решения, совершения оспариваемых действий (бездействия), наличия у органа или лица надлежащих полномочий на принятие оспариваемого акта, решения, совершение оспариваемых действий (бездействия), а также обстоятельств, послуживших основанием для принятия оспариваемого акта, решения, совершения оспариваемых действий (бездействия), возлагается на орган или лицо, которые приняли акт, решение или совершили действия (бездействие).

Согласно подпункту 10 пункта 1 статьи 32 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налоговые органы обязаны представлять налогоплательщику, плательщику сбора или налоговому агенту по его запросу справки о состоянии расчетов указанного лица по налогам, сборам, пеням и штрафам на основании данных налогового органа.

Отражение в справке о расчетах с бюджетом документально не подтвержденных сведений, а также сведений о задолженности, возможность взыскания которой утрачена, нарушает права налогоплательщика и создает препятствия нормальному осуществлению ими своих прав и законных интересов, в том числе в предпринимательской и (или) иной экономической деятельности.

Как следует из разъяснений, данных в пункте 9 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 № 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации", при рассмотрении споров, связанных с обжалованием налогоплательщиком действий налогового органа, выразившихся в предоставлении налогоплательщику в соответствии с подпунктом 10 пункта 1 статьи 32 НК РФ справки с указанием в ней информации о наличии у налогоплательщика задолженности по уплате налогов, пеней, штрафов, возможность принудительного взыскания которых утрачена, судам необходимо исходить из следующего.

По смыслу положений статьи 44 НК РФ утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса РФ исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

- Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в судебном акте по любому налоговому делу, в том числе и в мотивировочной части акта. Соответствующие записи должны быть исключены налоговым органом из лицевого счета

налогоплательщика немедленно после вступления такого судебного акта в силу.

При толковании подпункта 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ судам необходимо исходить из того, что инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию и обязанности по их уплате прекращенной.

При отсутствии упомянутого судебного акта, в том числе до момента вступления его в силу, в выдаваемой налоговым органом справке должно быть отражено реальное состояние расчетов налогоплательщика по налогам, пеням, штрафам, с учетом и тех задолженностей, возможность принудительного взыскания которых утрачена.

Вместе с тем, исходя из необходимости соблюдения баланса частных и публичных интересов и отражения в указанной справке объективной информации, такая справка должна содержать сведения об утрате налоговым органом возможности принудительного взыскания соответствующих сумм в связи с истечением установленного срока их взыскания.

В силу статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога.

Согласно пункту 9 статьи 70 Налогового кодекса РФ правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении требований об уплате пеней, штрафов.

В силу пунктов 9, 10 статьи 46 Налогового кодекса РФ взыскание пеней и штрафа производится в том же порядке, что и взыскание недоимки, то есть пени являются дополнительным обязательством по отношению к задолженности по налогам, сборам. В отношении пеней, начисленных на недоимку, подлежат применению общие правила исчисления срока давности взыскания. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пеней не допустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать неразрывно от главного. Пени могут быть взысканы принудительно в порядке, предусмотренном статьями 46 – 48 Налогового кодекса РФ.

Несоблюдение указанного срока не лишает налоговый орган права на взыскание налога и пеней в пределах общих сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, но и не влечет изменения порядка их исчисления исходя из совокупности сроков, установленных статьями 70 и 46 Налогового кодекса РФ.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога за счет денежных средств, находящихся на счетах налогоплательщика в банке, в порядке, а также путем взыскания налога за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 Налогового кодекса РФ.

Взыскание налога производится по решению налогового органа. Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока.

Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит.

Отношения, связанные с исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды до 01.01.2017, регулировались Федеральным законом от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования».

Согласно пункту 1 части 1 статьи 5 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» (далее -Закон № 212-ФЗ) плательщиками страховых взносов являются страхователи, определяемые в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, к которым относятся организации, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.

Частью 1 статьи 18 Закона № 212-ФЗ установлена обязанность плательщиков страховых взносов своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы. В случае неуплаты или неполной уплаты страховых взносов в установленный срок производится взыскание недоимки по страховым взносам в порядке, предусмотренном настоящим Федеральным законом (часть 2 статьи 18 Закона № 212-ФЗ).

Требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов должно быть исполнено в течение 10 календарных дней со дня получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов не указан в этом требовании (часть 5 статьи 22 Закона № 212-ФЗ).

В случае неуплаты или неполной уплаты страховых взносов в установленный срок обязанность по уплате страховых взносов исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах плательщика страховых взносов -организации или индивидуального предпринимателя в банках (часть 1 статьи 19 Закона № 212-ФЗ). Взыскание страховых взносов производится по решению органа контроля за уплатой страховых взносов путем направления в банк, в котором открыты счета плательщика страховых взносов, поручения органа контроля за уплатой страховых взносов на списание и перечисление в бюджеты соответствующих государственных внебюджетных фондов необходимых денежных средств со счетов плательщика страховых взносов (часть 2 статьи 19 Закона № 212-ФЗ).

При недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах плательщика страховых взносов или при отсутствии информации о счетах плательщика страховых взносов орган контроля за уплатой страховых взносов вправе взыскать страховые взносы за счет иного имущества плательщика страховых взносов в соответствии со статьей 20 Закона № 212-ФЗ (часть 14 статьи 19 Закона № 212-ФЗ).

В случае, предусмотренном частью 14 статьи 19 Закона № 12-ФЗ, орган контроля за уплатой страховых взносов вправе взыскать страховые взносы за счет имущества, в том числе за счет наличных денежных средств плательщика страховых взносов, в пределах сумм, указанных в требовании (требованиях) об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов, и с учетом сумм, в отношении которых произведено взыскание в соответствии со статьей 19 Закона (часть 1 статьи 20 Закона № 212-ФЗ).

Данные требования содержатся и в Налоговом кодексе Российской Федерации.

В постановлении Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации" даны следующие разъяснения:

Согласно пункту 1 статьи 46 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика (налогового агента) – организации или индивидуального предпринимателя в банках.

Пунктом 2 статьи 46 Кодекса предусмотрено, что обращение взыскания на денежные счета налогоплательщика в банках осуществляется по решению налогового органа, которое в силу пункта 3 статьи 46 НК РФ должно быть вынесено не позднее двух месяцев после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога.

Согласно пункту 7 статьи 46 НК РФ при недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах или при отсутствии информации о счетах налогоплательщика налоговый орган вправе взыскать налог за счет иного имущества налогоплательщика в соответствии со статьей 47 НК РФ.

Из приведенных норм следует, что налоговый орган вправе перейти к принудительному взысканию налога за счет иного имущества налогоплательщика только после принятия надлежащих мер по взысканию налога за счет денежных средств налогоплательщика.

В связи с этим судам необходимо исходить из того, что невынесение названным органом решения о взыскании налога за счет денежных средств в установленный абзацем первым пункта 3 статьи 46 НК РФ срок и непринятие мер к его исполнению по общему правилу исключают возможность вынесения налоговым органом решения о взыскании налога за счет иного имущества налогоплательщика, а также обращения его в суд с заявлением, предусмотренным абзацем третьим пункта 1 статьи 47 Кодекса.

Исходя из правового подхода, сформированного в постановлении Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 08.02.2011 № 8229/10, следует, что при установлении недостаточности или отсутствия денежных средств на счетах налогоплательщика-организации налоговый орган обязан предпринять предусмотренные статьей 47 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Налоговый кодекс) меры, направленные на взыскание налоговой задолженности за счет иного имущества налогоплательщика, а именно вынести соответствующее решение и постановление и направить его судебному приставу-исполнителю для исполнения в порядке, предусмотренном Федеральным законом от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» (далее - Закон об исполнительном производстве). Принятие этих мер в установленный срок направлено на обеспечение как эффективности взыскания, так и определенности в правоотношениях по взиманию страховых платежей.

В обоснование доводов об администрировании задолженности представителем ГУ-ОПФ РФ по КБР представлены следующие документы:

- таблицы задолженности ФИО2 за 2002 – 2009 годы, 2010 год;

- ведомости уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование по состоянию на: 31.12.2008, 31.12.2009, 31.12.2010, 31.12.2011, 31.12.2012, 31.12.2013, 31.12.2014, 31.12.2015;

- требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов от 04.04.2011; постановление о взыскании страховых взносов, пене и штрафов за счет имущества плательщика страховых взносов – организации (индивидуального предпринимателя) от 04.08.2011; таблица расчетов пени по страховым взносам, зачисляемым ФОМС за период с 04.04.2011 по 25.12.2019; таблица расчетов пени по страховым взносам, зачисляемым ТФОМС за период с 04.04.2011 по 25.12.2019; таблица расчетов пени по страховым взносам, зачисляемым на страховую часть трудовой пенсии по 212-ФЗ за период с 04.04.2011 по 25.12.2019;

- требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов от 20.06.2012; постановление о взыскании страховых взносов, пене и штрафов за счет имущества плательщика страховых взносов – организации (индивидуального предпринимателя) от 16.08.2012; таблицы расчетов пени по страховым взносам, зачисляемым ФОМС за период с 20.06.2012 по 25.12.2019; таблица расчетов пени по страховым взносам, зачисляемым на страховую часть трудовой пенсии по 212-ФЗ за период с 20.06.2012 по 25.12.2019;

- требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов от 12.03.2013; постановление о взыскании страховых взносов, пене и штрафов за счет имущества плательщика страховых взносов – организации (индивидуального предпринимателя) от 12.07.2013; таблицы расчетов пени по страховым взносам, зачисляемым ФОМС за период с 12.03.2013 по 25.12.2019; таблица расчетов пени по страховым взносам, зачисляемым на страховую часть трудовой пенсии по 212-ФЗ за период с 12.03.2013 по 25.12.2019;

- требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов от 19.01.2014; постановление о взыскании страховых взносов, пене и штрафов за счет имущества плательщика страховых взносов – организации (индивидуального предпринимателя) от 14.07.2014; таблица расчетов пени по страховым взносам, зачисляемым на страховую часть трудовой пенсии по 167-ФЗ за период с 19.01.2014 по 25.12.2019;

- требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов от 05.03.2014; постановление о взыскании страховых взносов, пене и штрафов за счет имущества плательщика страховых взносов – организации (индивидуального предпринимателя) от 23.07.2014; таблицы расчетов пени по страховым взносам, зачисляемым ФОМС за период с 05.03.2014 по 25.12.2019; таблицы расчетов пени по страховым взносам, зачисляемым на страховую часть трудовой пенсии по 212-ФЗ за период с 05.03.2011 по 25.12.2019;

- требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов от 25.03.2014; постановление о взыскании страховых взносов, пене и штрафов за счет имущества плательщика страховых взносов – организации (индивидуального предпринимателя) от 09.09.2014; таблица расчетов пени по страховым взносам, зачисляемым на страховую часть трудовой пенсии по 212-ФЗ за период с 25.03.2014 по 25.12.2019;

- требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов от 27.01.2015; постановление о взыскании страховых взносов, пене и штрафов за счет имущества плательщика страховых взносов – организации (индивидуального предпринимателя) от 07.04.2015; таблицы расчетов пени по страховым взносам, зачисляемым ФОМС за период с 27.01.2015 по 25.12.2019; таблицы расчетов пени по страховым взносам, зачисляемым на страховую часть трудовой пенсии по 212-ФЗ за период с 27.01.2015 по 25.12.2019;

- требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов от 30.01.2015; таблица расчетов пени по страховым взносам, зачисляемым на страховую часть трудовой пенсии по 167-ФЗ за период с 30.01.2015 по 25.12.2019;

- требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов от 01.03.2016; таблица расчетов пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, зачисляемым на страховую часть трудовой пенсии по 167-ФЗ за период с 01.01.2015 по 28.01.2017; таблица расчетов пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, зачисляемым на страховую часть трудовой пенсии по 212-ФЗ за период с 01.01. по 01.03.2016;

- постановление о взыскании страховых взносов, пене и штрафов за счет имущества плательщика страховых взносов – организации (индивидуального предпринимателя) от 14.04.2016; таблицы расчетов пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, зачисляемым на страховую часть трудовой пенсии по 212-ФЗ за период с 01.01.2015 по 28.01.2017.

Вместе с тем, ни Пенсионным фондом, ни налоговым органом не представлены решения о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа за счет, постановления о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа за счет денежных средств должника или доказательства взыскания данной задолженности в судебном порядке либо сведения об обращении за принудительным взысканием задолженности в службу судебных приставов.

В судебном заседании представитель МР ИФНС России №2 по КБР пояснил, что налоговая инспекция не располагает сведениями о наличии в производстве Службы судебных приставов действующих либо оконченных исполнительных производств в отношении ФИО2

Таким образом, доказательств возбуждения либо окончания исполнительных производств на основании вынесенных Пенсионным фондом или налоговой инспекцией решений/постановлений, не имеется.

Пунктом 2 статьи 4 Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" установлено, что взыскание недоимки по страховым взносам, соответствующих пеней и штрафов в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, образовавшихся на 01.01.2017, осуществляется налоговыми органами в порядке и сроки, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, начиная с меры по взысканию, следующей за мерой, примененной органами Пенсионного фонда Российской Федерации и органами Фонда социального страхования Российской Федерации.

Реализация полномочий налоговых органов предполагает передачу и обмен сведениями, которые регламентированы Соглашением ФНС России от 30.11.2016 № ММВ-23-11/26@, Пенсионного фонда Российской Федерации № АД-09-31/сог/79 «Об информационном взаимодействии Федеральной налоговой службы и Пенсионного фонда Российской Федерации».

Передача полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование органами Пенсионного фонда Российской Федерации налоговым органам, в соответствии с "Планом-графиком мероприятий ("дорожная карта") по передаче полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование органами Пенсионного фонда Российской Федерации налоговым органам" (утв. ФНС России N ММВ-23-11/10@, Правлением ПФ РФ N 2И 15.07.2016), производится путем единоразовой выгрузки из базы ПФР в базу ФНС России информации по итогам 2016 года.

Согласно разъяснениям Федеральной налоговой службы России, изложенным в письме от 19.01.2017 NoБС-4-11/793@ "О проведении информационной компании", с 01.01.2017 на налоговые органы возложена обязанность по контролю за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты страховых взносов в соответствии с положениями Налогового кодекса Российской Федерации, при этом контроль за периоды до 01.01.2017 (камеральные и выездные проверки) возложен на Пенсионный фонд и Фонд социального страхования.

В соответствии с Федеральным законом от 03.07.2016 № 250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" налоговые органы с 01.01.2017 осуществляют администрирование страховых взносов: страховые взносы и принципы обложения ими устанавливаются Налоговым кодексом Российской Федерации.

В связи с этим на плательщиков страховых взносов распространяются общие правила Налогового кодекса Российской Федерации.

Однако доказательств принятия решений о взыскании задолженности за счет денежных средств налогоплательщика, за счет имущества налогоплательщика, направления данных решений для принудительного исполнения в службу судебных приставов либо взыскания задолженности налоговым органом в судебном порядке суду не представлено. Установленный налоговым законодательством пресекательный срок на взыскание задолженности в бесспорном порядке с даты возникновения недоимки инспекцией пропущен.

Эта процедура бесспорного (внесудебного) взыскания страховых взносов и пеней является единой и последовательной. Срок давности взыскания в судебном порядке как страховых платежей, так и пеней определяется исходя из совокупности сроков: срока на направление требования, срока на его добровольное исполнение налогоплательщиком и срока для обращения в арбитражный суд.

Исходя из анализа положений статей 45, 46, 47, 70 Налогового кодекса РФ следует, что порядок взыскания задолженности по налогам, сборам, пеней четко регламентирован законодательством, не может носить произвольный характер, ограничен определенными сроками, по истечении которых соответствующие органы утрачивают право на принудительное взыскание налога, сбора и пени в бесспорном порядке и в судебном порядке.

Налоговый орган при наличии недоимки и пеней, взыскание которых невозможно в виду пропуска установленного налоговым законодательством пресекательного срока с даты возникновения недоимки, не вправе осуществлять принудительное взыскание этой недоимки путем включения ее в требование об уплате налога с последующим бесспорным взысканием по решению о взыскании налогов за счет денежных средств инкассовыми поручениями или по решению о взыскании налогов за счет имущества судебными приставами; производить самостоятельно на основании п.5 ст.78 Налогового кодекса РФ зачет этой недоимки и начисленных на нее пеней в счет возникшей по итогам деятельности за иные периоды переплаты по этому или иным налогам; данная недоимка и пени не должны участвовать в расчетах налогоплательщика, а также не могут являться основанием для отказа в возврате излишне уплаченного налога, право на возврат которого возникло после периода начисления недоимки и пеней или основанием для уменьшения суммы возврата на зачет в счет такой недоимки (постановление Президиума ВАС РФ от 15.09.2009г. № 6544/09).

Подпунктом «г» пункта 1 постановления Правительства Российской Федерации от 17.10.2009 № 820 «О порядке признания безнадежными к взысканию и списания недоимки по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды и задолженности по начисленным пеням и штрафам» установлено, что признаются безнадежными к взысканию и списываются недоимка по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды, числящаяся за отдельными плательщиками указанных страховых взносов, и задолженность по начисленным пеням и штрафам, в том числе в случае принятия судом акта, в соответствии с которым органы контроля за уплатой страховых взносов утрачивают возможность взыскания недоимки и задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки и задолженности по пеням и штрафам. Из взаимосвязанного толкования указанных норм права следует, что уполномоченный орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания. При этом инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только уполномоченный орган, но и плательщик взносов, в том числе путем подачи в суд заявления о признании недоимки, возможность принудительного взыскания которой утрачена, безнадежной к взысканию. Надлежащим способом защиты является и заявление о признании фонда утратившим возможность взыскания задолженности. Действующее законодательство не обязывает плательщика взносов до обращения в суд с таким заявлением обжаловать принятые уполномоченным органом в рамках внесудебного взыскания ненормативные акты по мотивам их несоответствия фактической обязанности по уплате взносов.

Отражение наличия задолженности плательщика по лицевым счетам, которые ведутся налоговыми органами, не признается юридическим фактом, с которым налоговое законодательство связывает те или иные правовые последствия для налогоплательщика Лицевой счет, который ведет налоговый орган, является формой внутреннего контроля, осуществляемого им во исполнении ведомственных документов. Соответственно, данные карточек учета расчетов налогоплательщика с бюджетом не могут подтверждать права и обязанности налогоплательщика, также как и права и обязанности контрольного органа.

По правилам части 1 статьи 65 АПК РФ, каждое лицо, участвующее в деле, должно доказать обстоятельства, на которые оно ссылается как на основание своих требований и возражений.

При указанных обстоятельствах, суд считает необходимым удовлетворить требования заявителя.

При обращении в суд заявителем уплачена государственная пошлина в размере 6970 рублей, что подтверждается чеком-ордером от 29.10.2019.

В соответствии со статьей 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации судебные расходы, понесенные лицами, участвующими в деле, в пользу которых принят судебный акт, взыскиваются арбитражным судом со стороны.

При этом освобождение государственного органа от уплаты государственной пошлины на основании подпункта 1.1 пункта 1 статьи 333.37 Налогового кодекса Российской Федерации не влияет на порядок взыскания судебных расходов на основании пункта 1 статьи 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

Согласно подпункту 3 пункта 1 статьи 333.21 Налогового кодекса Российской Федерации размер государственной пошлины при подаче заявлений о признании ненормативного правового акта недействительным и о признании решений и действий (бездействия) государственных органов, органов местного самоуправления, иных органов, должностных лиц незаконными, для организаций составляет 3 000 рублей, для граждан – 300 рублей.

Таким образом, в соответствии со статьей 110 АПК РФ, с учетом подпункта 3 пункта 1 статьи 333.21 НК РФ, расходы заявителя по уплате государственной пошлины относятся на налоговый орган.

Руководствуясь статьями 110, 167 – 170, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

Р Е Ш И Л :

Принять уточнение исковых требований.

ФИО5 Фатиховичем требования удовлетворить.

Признать Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы России №2 по Кабардино-Балкарской Республике утратившей право взыскания задолженности перед бюджетом:

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года, зачисляемым в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии (за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2013 года) (налог) в сумме 38 287 рублей 92 копейки;

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года, зачисляемым в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии (за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2013 года) в сумме 31 614 рублей 63 копейки;

- по страховым взносам в виде фиксированного платежа, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (по расчетным периодам, истекшим до 1 января 2010 года) в сумме 5 988 рублей 00 копеек;

- пени по страховым взносам в виде фиксированного платежа, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (по расчетным периодам, истекшим до 1 января 2010 года) в сумме 15 998 рублей 93 копейки;

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года в сумме 17 317 рублей 74 копейки;

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года в сумме 10 881 рубль 25 копеек.

Обязать Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы России №2 по Кабардино-Балкарской Республике устранить допущенные нарушения прав и законных интересов заявителя путем списания указанной задолженности в порядке, установленном статьей 59 Налогового кодекса Российской Федерации.

Взыскать с Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №2 по Кабардино-Балкарской Республике в пользу ФИО2 300 рублей расходов по уплате государственной пошлины.

ФИО6 Фатиховичу из федерального бюджета 6 670 (шесть тысяч шестьсот семьдесят рублей ноль копеек) рублей излишне уплаченной государственной пошлины по чеку-ордеру от 29.10.2019 (операция №90). Выдать индивидуальному предпринимателю ФИО2 справку на возврат государственной пошлины .

Решение может быть обжаловано в течение месяца со дня его принятия в Шестнадцатый арбитражный апелляционный суд через Арбитражный суд Кабардино-Балкарской Республики.


Судья Г.В. Садонцева