Решение от 7 декабря 2018 г. по делу № А66-16227/2018

АРБИТРАЖНЫЙ СУД ТВЕРСКОЙ ОБЛАСТИ

Именем Российской Федерации


РЕШЕНИЕ

Дело № А66-16227/2018
г.Тверь
07 декабря 2018 года


Арбитражный суд Тверской области в составе судьи Белова О.В., рассмотрев в порядке упрощённого производства дело по заявлению индивидуального предпринимателя ФИО1

к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 8 по Тверской области

о признании незаконным постановления о привлечении к административной ответственности от 07.09.2018 № 63

УСТАНОВИЛ:

Индивидуальный предприниматель ФИО1 (далее — предприниматель) обратилась в арбитражный суд с заявлением о признании незаконным и отмене постановления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 8 по Тверской области (далее — налоговая инспекция) от 07.09.2018 № 63, которым на предпринимателя наложено административное взыскание, предусмотренное частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ, в виде 15 750 руб. штрафа.

В обоснование своих требований заявитель указал на наличии смягчающих вину обстоятельств, а также на то, что с октября 2017 года заработная плата нерезидентам перечисляется на расчетный счет.

Определением суда от 01.10.2018 дело назначено к рассмотрению в порядке упрощенного производства без вызова сторон в соответствии со статьёй 228 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

Ответчик в представленном отзыве возразил против удовлетворения заявления, указав, что оспариваемое постановление является законным и обоснованным.

Дело рассмотрено в порядке упрощенного производства.

Резолютивная часть решения в порядке статьи 229 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации принята 23.11.2018. Оспариваемое постановление налоговой инспекции признано незаконным и отменено.

От налоговой инспекции поступило заявление о составлении мотивированного решения.

Как следует из материалов дела, в ходе проведённой налоговой инспекцией проверки соблюдения предпринимателем валютного законодательства Российской Федерации за период с 01.01.2016 по 01.10.2017 установлено, что предпринимателем заключены трудовые договоры с нерезидентами:

– ФИО2 Юлчи (Йулчи) Шавкат Уггли от 09.06.2015 № 67, от 03.06.2016 № 70, от 24.07.2017 № 81;

– ФИО2 Нурали Шермамат Угли от 02.10.2015 № 69, от 09.06.2016 № 75;

– ФИО3 от 03.06.2016 № 72 (дополнительное соглашение от 31.05.2017 № 1);

В период действия данных договоров предприниматель осуществила валютную операцию в виде выплаты заработной платы указанным лицам по 7000 руб. каждому (общая сумма 21 000 руб.) не через банковский счёт в уполномоченном банке, а наличной валютой Российской Федерации по ведомости от 10.01.2017 № 24.

Тем самым предприниматель нарушил требования части 3 статьи 14 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" (далее – Закон № 173-ФЗ).

По данному факту налоговой инспекцией составлен протокол от 04.09.2018 № 691520180904006901 об административном правонарушении.

На основании указанного протокола руководителем налоговой инспекции было принято оспариваемое по настоящему делу постановление от 07.09.2018 № 63 о привлечении предпринимателя к административной ответственности, установленной частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ, в виде 15 750 руб. штрафа.

В соответствии с указанной нормой осуществление незаконных валютных операций, то есть валютных операций, запрещенных валютным законодательством Российской Федерации или осуществленных с нарушением валютного законодательства Российской Федерации, включая куплю-продажу иностранной валюты и чеков (в том числе дорожных чеков), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, минуя уполномоченные банки, либо осуществление валютных операций, расчеты по которым произведены, минуя счета в уполномоченных банках или счета (вклады) в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации, либо осуществление валютных операций, расчеты по которым произведены за счет средств, зачисленных на счета (вклады) в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации, влечет наложение административного штрафа на граждан, лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, и юридических лиц в размере от трех четвертых до одного размера суммы незаконной валютной операции.

Таким образом, под незаконными валютными операциями следует понимать как валютные операции, запрещённые валютным законодательством Российской Федерации, так и валютные операции, осуществлённые с нарушением валютного законодательства Российской Федерации, в том числе валютные операции, расчёты по которым произведены минуя счета в уполномоченных банках или счета (вклады) в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации.

Согласно статье 1 Закона № 173-ФЗ для целей данного Закона используются следующие основные понятия:

– валюта Российской Федерации – денежные знаки в виде банкнот и монеты Банка России, находящиеся в обращении в качестве законного средства наличного платежа на территории Российской Федерации;

– резиденты – физические лица, являющиеся гражданами Российской Федерации;

– нерезиденты – иностранные граждане, которых нельзя отнести к лицам, постоянно проживающим в Российской Федерации на основании вида на жительство, предусмотренного законодательством Российской Федерации;

– валютные операции – отчуждение резидентом в пользу нерезидента валюты Российской Федерации на законных основаниях, а также использование валюты Российской Федерации в качестве средства платежа.

Материалами дела подтверждается, что предприниматель, являющийся резидентом, совершал операции по выдаче (отчуждению) в пользу физических лиц – нерезидентов валюты Российской Федерации в виде банкнот Банка России.

Таким образом, налоговая инспекция пришла к правильному выводу о том, что предприниматель совершила валютную операцию.

Права и обязанности резидентов при осуществлении валютных операций определены статьей 14 Закона № 173-ФЗ, в соответствии с частью 3 которой, расчеты при осуществлении валютных операций производятся физическими лицами – резидентами через банковские счета в уполномоченных банках, порядок открытия и ведения которых устанавливается Центральным банком Российской Федерации.

Исчерпывающий перечень случаев, когда физические лица – резиденты могут осуществлять расчёты с физическими лицами – нерезидентами в наличной валюте Российской Федерации без использования банковских счетов в уполномоченных банках, предусмотрен этой же частью статьи 14 Закона № 173-ФЗ.

Возможность осуществить такую валютную операцию, как выплату резидентом физическому лицу – нерезиденту заработной платы наличными денежными средствами, минуя счёт в уполномоченных банках, валютным законодательством Российской Федерации не предусмотрена; в перечень исключений не входит.

Поэтому осуществление предпринимателем вышеназванной валютной операции не через банковский счёт в уполномоченном банке свидетельствует о совершении незаконной валютной операции и образует событие административного правонарушения по части 1 статьи 15.25 КоАП РФ.

Вместе с тем, статьёй 2.9 КоАП РФ предусмотрена возможность освобождения от административной ответственности лица, совершившего административное правонарушение, при малозначительности правонарушения.

В пункте 21 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 24.03.2005 № 5 разъяснено, что малозначительным административным правонарушением является действие или бездействие, хотя формально и содержащее признаки состава административного правонарушения, но с учётом характера совершённого правонарушения и роли правонарушителя, размера вреда и тяжести наступивших последствий не представляющее существенного нарушения охраняемых общественных правоотношений.

По смыслу статьи 2.9 КоАП РФ оценка малозначительности деяния должна соотноситься с характером и степенью общественной опасности, причинением вреда либо угрозой причинения вреда личности, обществу или государству.

Оценив характер и степень общественной опасности административного правонарушения, допущенного предпринимателем, арбитражный суд считает, что своими действиями предприниматель не создал существенную угрозу общественным отношениям в области валютного регулирования и валютного контроля и не причинил вред интересам граждан, общества и государства.

Приведенные обстоятельства свидетельствуют об отсутствии со стороны предпринимателя пренебрежительного отношения к исполнению своих публично-правовых обязанностей, а, следовательно, о малозначительности совершенного правонарушения.

Документального подтверждения того, в чем в данном конкретном случае выразилась высокая степень общественной опасности деяния, посягающего на интересы государства в области единой государственной валютной политики, обеспечения устойчивости валюты Российской Федерации и стабильности внутреннего валютного рынка, ответчик не представил.

Арбитражный суд считает, что в рассматриваемом случае возбуждением дела об административном правонарушении, его рассмотрением и установлением вины лица, его совершившего, достигнуты предупредительные цели административного производства, установленные пунктом 1 статьи 3.1 КоАП РФ. Наложение в данном случае штрафа имеет неоправданно карательный характер.

При указанных обстоятельствах арбитражный суд считает возможным применить в отношении предпринимателя положения статьи 2.9 КоАП РФ и, соответственно, отменить обжалуемое постановление о привлечении его к административной ответственности.

Руководствуясь частями статьями 167–170, частью 2 статьи 211, статьей 229 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

РЕШИЛ:

Постановление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 8 по Тверской области от 07.09.2018 № 63, принятое в г.Торжок, о привлечении индивидуального предпринимателя ФИО1 (ИНН <***>), к административной ответственности, предусмотренной частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ, признать незаконным и отменить полностью.

Настоящее решение может быть обжаловано в Четырнадцатый арбитражный апелляционный суд (г.Вологда) в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня его принятия.

Судья

О.В.Белов