Решение от 10 марта 2022 г. по делу № А09-10101/2021

Арбитражный суд Брянской области

241050, г. Брянск, пер. Трудовой, д.6 сайт: www.bryansk.arbitr.ru


Именем Российской Федерации


РЕШЕНИЕ

Дело №А09-10101/2021
город Брянск
10 марта 2022 года
Резолютивная часть решения объявлена 03.03.2022г.

Арбитражный суд Брянской области в составе судьи Грахольской И.Э. ,

при ведении протокола судебного заседания секретарем с/з ФИО1,

рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению общества с ограниченной ответственностью «Сельхозник Заря»»

к Межрайонной ИФНС России №5 по Брянской области

об оспаривании постановления о привлечении к административной ответственности

при участии:

от заявителя: ФИО2 – представитель (доверенность б/н от 10.01.2022),

от заинтересованного лица: ФИО3 – ведущий специалист-эксперт правового отдела (доверенность №03-48/18 от 10.01.2022),

установил:

Общество с ограниченной ответственностью «Сельхозник Заря» (далее – ООО «Сельхозник Заря», Общество) обратилось в Арбитражный суд Брянской области с заявлением об отмене постановления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по Брянской области (далее – ИФНС, налоговый орган, заинтересованное лицо) №32452126500017100004 о назначении административного наказания от 20.10.2021.

ИФНС возражает против заявленных требований по основаниям, изложенным в письменном отзыве.

Суд, с учетом мнения сторон, признает настоящее дело подготовленным к судебному разбирательству. В связи с изложенным суд находит возможным завершить предварительное судебное заседание и перейти к судебному заседанию в соответствии с ч.5 ст. 136 и ч.3 ст. 137 АПК РФ.

Заслушав доводы и пояснения представителей сторон, изучив материалы дела, суд установил следующее.

Начальником Межрайонной ИНФС России № 5 по Брянской области вынесено поручение о проведении проверки соблюдения валютного законодательства № 324520210136003 от 16.07.2021г. в отношении ООО «Сельхозник Заря».

По результатам проверки установлено, что Общество, будучи юридическим лицом-резидентом РФ осуществило выплаты работникам – нерезидентам РФ заработной платы (в общей сумме 81 500 руб.) из кассы предприятия наличными денежными средствами в валюте Российской Федерации, что отражено в Акте проверки соблюдения валютного законодательства РФ №324520210136005 от 13.09.2021г.

Рассмотрев материалы дела, с учетом обстоятельств совершенного административного правонарушения, в отношении ООО «Сельхозник Заря» вынесено постановление от 20.10.2021 №32452126500017100004, которым Общество привлечено к ответственности за совершение административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена ч.1 ст. 15.25 КоАП РФ, в виде административного штрафа в размере 49 950 руб.

Не согласившись с указанным постановлением, Общество обратилось в Арбитражный суд Брянской области с настоящим заявлением.

Заявитель не оспаривает факт выплаты заработной платы работникам-нерезидентам через кассу организации за период с октября 2019 по январь 2020, признает свою вину. При этом, не согласен с доводами налогового органа о невозможности применения нормы ст. 2.9 КоАП РФ, предусматривающей освобождение от административной ответственности.

Заявитель указывает, что выплата заработной платы работникам предприятия производится согласно трудовому договору наличными денежными средствами по месту выполнения трудовых обязанностей, безналичная форма отплаты отсутствует. Работодатель не предполагал, что, выдавая заработную плату иностранным работникам, осуществлял валютную операцию и нарушал тем самым валютное законодательство. ООО «Сельхозник Заря» выполняло обязанность по выплате заработной платы, чтобы не нарушить трудовое законодательство.

Кроме того, ООО «Сельхозник Заря» ссылается на отсутствие вредных последствий допущенного правонарушения, что своими действиями должностное лицо не создало существенную угрозу общественным отношениям в области валютного регулирования, валютного контроля и не причинило вред интересам граждан, Общества и государства.

Также заявитель просит учесть, что ООО «Сельхозник Заря» относится к субъектам малого предпринимательства, осуществляет сельскохозяйственную деятельность, а также является социально-значимым в своем населенном пункте, правонарушение совершено впервые, в связи с чем просит суд отменить постановление о назначении административного наказания от 20.10.2021 № 32452126500017100004 и прекратить производство по делу.

Заслушав доводы представителей сторон, оценив представленные в материалы дела доказательства, суд находит требования ООО «Сельхозник Заря» не подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии с частью 6 статьи 210 АПК РФ при рассмотрении дела об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности арбитражный суд в судебном заседании проверяет законность и обоснованность оспариваемого решения, устанавливает наличие соответствующих полномочий административного органа, принявшего оспариваемое решение, устанавливает, имелись ли законные основания для привлечения к административной ответственности, соблюден ли установленный порядок привлечения к ответственности, а также иные обстоятельства, имеющие значение для дела.

В силу части 7 статьи 210 АПК РФ при рассмотрении дела об оспаривании решения административного органа арбитражный суд не связан доводами, содержащимися в заявлении, и проверяет оспариваемое решение в полном объеме.

Исходя из ст. 28.2 КоАП РФ лицо, в отношении которого составляется протокол об административном правонарушении, должно быть уведомлено о времени и месте его составления.

Как следует из материалов дела, ООО «Сельхозник Заря» было извещено о месте и времени составления протокола об административном правонарушении уведомлением № 32452126500017100001 от 04.10.2021, представитель Общества вызван для составления протокола (получено Обществом 23.09.2021).

Протокол об административном правонарушении № 32452126500017100002 в отношении ООО «Сельхозник Заря» составлен 14.10.2021 и вручен лично директору Общества ФИО4

В адрес ООО «Сельхозник Заря» было направлено определение от 14.10.2021 №32452126500017100003 о назначении времени и места рассмотрения дела об административном правонарушении, в соответствии с которым рассмотрение дела об административном правонарушении назначено на 20.10.2021 в 11 часов 30 минут.

Согласно пунктам 3, 4 части 1 статьи 29.7 КоАП РФ предусмотрено, что при рассмотрении дела об административном правонарушении: проверяются полномочия законных представителей физического или юридического лица, защитника и представителя, а также выясняется, извещены ли участники производства по делу в установленном порядке, выясняются причины неявки участников производства по делу и принимается решение о рассмотрении дела в отсутствие указанных лиц либо об отложении рассмотрения дела.

На рассмотрение дела об административном правонарушении, назначенное на 20.10.2021 явился директор ФИО4 - уполномоченный представитель ООО «Сельхозник Заря» - лица, в отношении, которого ведется производство по делу об административном правонарушении по части 1 статьи 15.25 КоАП РФ.

Обществом в административный орган было заявлено ходатайство от 20.10.2021 (вх. № 043089) в котором заявитель просит учесть в качестве смягчающих ответственность следующие обстоятельства: общество впервые привлекается к ответственности по ч.1 ст. 15.25 КоАП РФ; правонарушение совершено неумышленно; общая сумма выплаченных денежных средств является незначительной; общество занимается сельским хозяйством и является единственным предприятием (работодателем) для населения поселка Тростеньчик Комаричского района; общество является добросовестным налогоплательщиком; юридическое лицо признает свою вину и обязуется впредь не нарушать валютное законодательство.

По результатам рассмотрения дела об административном правонарушении, Инспекцией вынесено постановление от 20.10.2021 №32452126500017100004, на основании которого Общество привлечено к ответственности за совершение административного правонарушения, предусмотренного частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ в виде административного штрафа в размере 49 950 рублей.

При рассмотрении настоящего дела суд исходит из следующего.

В силу подпункта «б» пункта 9 части 1 статьи 1 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» (далее - Федеральный закон № 173-ФЗ) к валютным операциям относится приобретение резидентом у нерезидента либо нерезидентом у резидента и отчуждение резидентом в пользу нерезидента либо нерезидентом в пользу резидента валютных ценностей, валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг на законных основаниях, а также использование валютных ценностей, валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг в качестве средства платежа.

В части 2 статьи 14 Федерального закона № 173-ФЗ установлено, что если иное не предусмотрено настоящим Федеральным законом, расчеты при осуществлении валютных операций производятся юридическими лицами - резидентами через банковские счета в уполномоченных банках, порядок открытия и ведения которых устанавливается Центральным банком Российской Федерации, а также переводами электронных денежных средств. Данной статьей предусмотрен исчерпывающий перечень случаев, когда юридические лица - резиденты могут осуществлять расчеты с физическими лицами - нерезидентами в наличной валюте Российской Федерации без использования банковских счетов в уполномоченных банках.

Возможность выплаты юридическим лицом - резидентом физическому лицу - нерезиденту заработной платы в наличной валюте Российской Федерации, минуя счет в уполномоченном банке, валютным законодательством Российской Федерации не предусмотрена.

Согласно статье 25 Федерального закона № 173-ФЗ резиденты и нерезиденты, нарушившие положения актов валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования, несут ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ установлена административная ответственность за осуществление незаконных валютных операций, то есть валютных операций, запрещенных валютным законодательством Российской Федерации или осуществленных с нарушением валютного законодательства Российской Федерации, включая куплю-продажу иностранной валюты и чеков (в том числе дорожных чеков), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, минуя уполномоченные банки, либо осуществление валютных операций, расчеты по которым произведены, минуя счета в уполномоченных банках или счета (вклады) в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации, либо осуществление валютных операций, расчеты по которым произведены за счет средств, зачисленных на счета (вклады) в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации.

Из материалов дела следует, что ООО «Сельхозник Заря» совершило выплату работникам - нерезидентам ФИО5 и ФИО6 заработной платы из кассы наличными денежными средствами в валюте Российский Федерации в общей сумме 81500 руб., минуя счета в уполномоченном банке.

Согласно сведениям, предоставляемым в налоговый орган на постоянной основе по телекоммуникационным каналам связи в рамках межведомственного взаимодействия на основании соглашения «О взаимодействии между Министерством внутренних дел Российской Федерации и Федеральной налоговой службой» утвержденного МВД России № 1/8656, ФНС России № ММВ-27-4/11 13.10.2020, из УВМ УМВД России по Брянской области в отношении иностранных граждан установлено, что ФИО5 и ФИО6 вид на жительство не выдавался.

В соответствии с п. 6 ч, 1 cт. 1 Федерального закона от 10.12.2003 №173-ФЗ резиденты:

а) физические лица, являющиеся гражданами Российской Федерации, за исключением граждан Российской Федерации, постоянно проживающих в иностранном государстве не менее одного года, в том числе имеющих выданный уполномоченным государственным органом соответствующего иностранного государства вид на жительство, либо временно пребывающих в иностранном государстве не менее одного года на основании рабочей визы или учебной визы со сроком действия не менее одного года или на основании совокупности таких виз с общим сроком действия не менее одного года;

б) постоянно проживающие в Российской Федерации на основании вида на жительство, предусмотренного законодательством Российской Федерации, иностранные граждане и лица без гражданства.

В соответствии с п. 7 ч. 1 ст. 1 Федерального закона от 10.12.2003 №173-Ф3 нерезиденты:

а) физические лица, не являющиеся резидентами в соответствии с подпунктами "а" и "б" пункта 6 настоящей части.

Таким образом, ФИО5. ФИО6, не имеющие вида на жительство в Российской Федерации, в соответствии с п. 6 и п. 7 ч. 1 ст. 1 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ являются нерезидентами.

Следовательно, выплата ООО «Сельхозник Заря» заработной платы иностранным гражданам в наличной форме из кассы организации произведена с нарушением требований валютного законодательства Российской Федерации.

Непосредственно факт выплаты заработной платы ФИО5. ФИО6 из кассы предприятия не оспорен заявителем по существу. В тексте заявления и в ходе судебного разбирательства по делу представитель Общества указал, что выплата заработной платы производилась согласно трудовому договору с работниками по месту выполнения трудовых обязанностей, безналичная форма отсутствует. Работодатель не предполагал, что выдавая заработную плату иностранным работникам, осуществляет валютную операцию и нарушает валютное законодательство. При этом, факт выдачи заработной платы ФИО5. ФИО6 из кассы общества заявитель подтвердил.

Доводы заявителя о том, что у Общества имелись первостепенные обязательства по выплате заработной платы своим работникам, об отсутствии намерений совершать правонарушение в сфере валютного законодательства и отсутствие вреда и угрозы охраняемым общественным интересам, не принимаются судом.

Учитывая изложенное, налоговый орган обоснованно пришел к выводу о том, что ООО «Сельхозник Заря» нарушены требования Федерального закона № 173-ФЗ, т.е. совершено административное правонарушение, ответственность за которое установлена ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ.

В силу части 1 статьи 2.1 КоАП РФ административным правонарушением признается противоправное, виновное действие (бездействие) физического или юридического лица, за которое настоящим Кодексом или законами субъектов Российской Федерации об административных правонарушениях установлена административная ответственность.

В соответствии с ч. 2 ст. 2.1 КоАП РФ юридическое лицо признается виновным в совершении административного правонарушения, если будет установлено, что у него имелась возможность для соблюдения правил и норм, за нарушение которых названным Кодексом или законами субъекта РФ предусмотрена административная ответственность, но данным лицом не были приняты все зависящие от него меры по их соблюдению.

В пункте 16 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 02.06.2004 № 10 также разъяснено, что юридическое лицо привлекается к ответственности за совершение административного правонарушения, если будет установлено, что у него имелась возможность для соблюдения правил и норм, за нарушение которых Кодексом или законами субъекта Российской Федерации предусмотрена административная ответственность, но данным лицом не были приняты все зависящие от него меры по их соблюдению.

В ходе рассмотрения дела об административном правонарушении налоговым органом установлено и подтверждено в ходе судебного разбирательства, что у ООО «Сельхозник Заря» имелась возможность для соблюдения правил и норм, предусмотренных ч.2 ст. 14 Закона № 173-ФЗ за нарушение которых предусмотрена административная ответственность.

Из вышеизложенного следует, что вышеуказанные правила и нормы Обществом не соблюдались, что подтверждается материалами дела об административном правонарушении.

Учитывая изложенное, оценив указанные обстоятельства в их совокупности в порядке, предусмотренном ст.71 АПК РФ, суд приходит к выводу о том, что в действиях ООО «Сельхозник Заря» присутствует состав и событие административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена ч.1 ст. 15.25 КоАП РФ.

Вступая в соответствующие правоотношения, общество должно было знать о существовании установленных обязанностей и обеспечить их выполнение, то есть соблюсти ту степень заботливости и осмотрительности, которая необходима для строгого соблюдения действующих норм и правил. Заявитель, осуществляя коммерческую деятельность на свой риск и являясь работодателем-резидентом РФ, должен был знать требования действующего валютного законодательства.

В нарушение требований ст. 65 АПК РФ заявитель не представил достаточных доказательств, которые поставили бы под сомнение законность привлечения его к административной ответственности.

Из материалов дела и пояснений представителя ИФНС следует, что административное наказание назначено ООО «Сельхозник Заря» в пределах санкции ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ с учетом отсутствия отягчающих обстоятельств, в минимальном размере.

Оснований для освобождения Общества от административной ответственности на основании ст. 2.9 КоАП РФ суд не усматривает, исходя при этом из следующего.

В силу статьи 2.9 КоАП РФ судья, орган, должностное лицо, уполномоченные решить дело об административном правонарушении, могут освободить лицо, совершившее административное правонарушение, от административной ответственности и ограничиться устным замечанием, при малозначительности административного правонарушения.

Вместе с тем, Пленум Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, в пунктах 18, 18.1 Постановления от 02.06.2004 № 10 «О некоторых вопросах, возникших в судебной практике при рассмотрении дел об административных правонарушениях» разъяснил, что при квалификации правонарушения в качестве малозначительного судам необходимо исходить из оценки конкретных обстоятельств его совершения; квалификация правонарушения как малозначительного может иметь место только в исключительных случаях, и производится применительно к обстоятельствам конкретного совершенного лицом деяния.

Допущенное обществом правонарушение, ответственность за которое предусмотрена ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ, посягало на установленный нормативными правовыми актами порядок в области валютного контроля, который должен носить устойчивый характер и соблюдение которого является обязанностью каждого участника данных правоотношений. Кроме того, в рассматриваемом случае существенная угроза охраняемым общественным отношениям заключалась не в наступлении каких-либо материальных последствий правонарушения, а в пренебрежительном отношении общества к исполнению своих публично-правовых обязанностей.

Оценивая доказательства, представленные в материалы дела сторонами в обоснование своих требований и возражений, суд пришел к выводу о доказанности налоговым органом соответствия оспариваемого постановления закону.

При таких обстоятельствах у суда не имеется достаточных оснований для удовлетворения заявленных требований ООО «Сельхозник Заря».

Руководствуясь статьями 167-170 и 211 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

РЕШИЛ:

Обществу с ограниченной ответственностью «Сельхозник Заря»» отказать в удовлетворении заявления об отмене постановления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №5 по Брянской области №32452126500017100004 от 20.10.2021 о назначении административного наказания.

Решение может быть обжаловано в месячный срок в Двадцатый арбитражный апелляционный суд, г. Тула. Апелляционная жалоба подается через Арбитражный суд Брянской области.


Судья Грахольская И.Э.