Решение от 19 июля 2019 г. по делу № А17-2702/2019

АРБИТРАЖНЫЙ СУД ИВАНОВСКОЙ ОБЛАСТИ

ул. Б.Хмельницкого, 59-б, г.Иваново, 153022

тел/факс (4932) 42-96-65, http://ivanovo.arbitr.ru, е-mail: info@ivanovo.arbitr.ru

Именем Российской Федерации


Р Е Ш Е Н И Е

Дело № А17-2702/2019
19 июля 2019 года
г. Иваново


Резолютивная часть решения объявлена 19 июля 2019 года.

Полный текст решения изготовлен 19 июля 2019 года.

Арбитражный суд Ивановской области

в составе судьи Тимошкина Константина Александровича,

при ведении протокола судебного заседания секретарем ФИО1,

рассмотрев в судебном заседании заявление

Общества с ограниченной ответственностью «Гарант - Сервис» (ИНН: <***>, ОГРН <***>)

к Инспекции федеральной налоговой службы города Иваново

о признании незаконным Постановления от 22.03.2019 № 14 о назначении административного наказания в виде предупреждения,

при участии в судебном заседании:

от общества – ФИО2 на основании доверенности от 11.07.2019 и паспорту,

от ИФНС – ФИО3 на основании доверенности от 15.07.2019 года м служебного удостоверения, ФИО4 на основании доверенности от 28.06.2019 и служебного удостоверения.

установил:

Общество с ограниченной ответственностью «Гарант-Сервис» (далее: заявитель, ООО «Гарант-Сервис», Общество) обратилось в Арбитражный суд Ивановской области с заявлением об оспаривании Постановления Инспекции федеральной налоговой службы города Иваново (далее: ИФНС г. Иваново, административный орган) от 22.03.2019 № 14, которым ООО «Гарант-Сервис» привлечено к административной ответственности по ч.2 ст. 15.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях с наложением взыскания в виде предупреждения.

Определением Арбитражного суда Ивановской области от 22.04.2019 года заявление принято в порядке упрощенного производства. Установив, что рассмотрение данного дела в порядке упрощенного производства не соответствует целям полного, всестороннего и эффективного рассмотрения дела, руководствуясь частью 5 статьи 227 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд определил перейти к рассмотрению дела № А17-2702/2019 по общим правилам административного судопроизводства, назначено предварительное судебное разбирательство. В порядке ст. 137 АПК РФ дело назначено к судебному разбирательству. В порядке ст. 163 АПК РФ в судебном заседании по делу объявлялся перерыв.

В обоснование заявленных требований Общество указало, что оспариваемое Постановление является незаконным и необоснованным, поскольку в действиях ООО «Гарант-Сервис» отсутствует состав и событие административного правонарушения по следующим основаниям. По мнению Общества, в оспариваемом постановлении имеются неразрешимые противоречия, а именно: ИФНС по настоящему делу применяет пункты 17, 20 ст. 4 ФЗ № 103-ФЗ «О деятельности по приему платежей физических лиц, осуществляемой платежными агентами», как нарушенные управляющей организацией. При этом по специальному банковскому счету поставщика допускается осуществление операций только по зачислению денежных средств, списанных со специального банковского счета платежного агента, а также по списанию денежных средств на банковские счета. Осуществление других операций, в том числе и по осуществлению расчетов непосредственно с физическими лицами – собственниками жилых помещений, по специальному банковскому счету поставщика не допускается (части 19-20 ст. 4 Федерального Закона № 103-ФЗ). По мнению заявителя, данные нормы права прямо запрещают управляющей организации осуществлять расчеты с контрагентами – РСО со специального счета. Основываясь на судебной практике, Общество считает, что Положения Федерального закона № 103-ФЗ не применяются к отношениям, связанным с деятельностью по проведению расчетов, осуществляемых в безналичном порядке (пункты 1,4 ч.2 ст. 1 данного Закона РФ). В связи с чем, ООО «Гарант-Сервис» обязано в силу приведенных норм законодательства осуществить расчеты с платежными агентами со специального счета, а затем перевести денежные средства со специального счета на расчетный счет для дальнейшего расчета с контрагентами, в том числе с РСО.

ИФНС России по г. Иваново считает требования заявителя не подлежащими удовлетворению, указав в письменном отзыве, что вынесенное постановление является законным и обоснованным. Состав административного правонарушения, предусмотренного ч. 2 статьи 15.1 КоАП РФ, установлен и подтверждается материалами дела. ООО «Гарант-Сервис» управляющая организация, как платежный агент осуществляет прием платежей денежных средств от физических лиц для расчетов с РСО. В проверяемом периоде с 01.01.2018 по 17.01.2019 Общество имело один специальный банковский счет, открытый в ПАО Сбербанк, для зачисления в полном объеме наличных денежных средств, полученных от плательщиков при приеме платежей. Согласно полученной выписки из ПАО Сбербанк по операциям на счете, на специальный расчетный счет ООО «Гарант-Сервис», зачислены денежные средства, принятые от плательщиков через платежного агента ОАО «ЕРЦ», с кодом расшифровки кредитной организации назначение платежа – «поступление за коммунальные услуги», а именно за период с 01.01.2018 по 17.01.2019 на специальный банковский счет поступило от ОАО «ЕРЦ» платежей населения на общую сумму 34260016,50 рублей. Вся данная сумма переведена ООО «Гарант-Сервис» на другой банковский счет, который специальным не является. Исходя из того, что денежные средства, поступающие на специальный банковский счет Общества, включают в себя платежи граждан за коммунальные услуги, оказанные ресурсоснабжающими организациями и имеют специальное назначение, следовательно данные денежные средства не могут быть признаны денежными средствами Общества, которое в данном случае выступает в роли платежного агента. Ресурсоснабжающие организации являются в данном случае поставщиками коммунальных услуг для потребителей, следовательно денежные средства, принятые от плательщиков через данных платежных агентов в соответствии с договорами должны быть перечислены непосредственно на специальные счета РСО, т.е. денежные средства физических лиц поступившие на специальный банковский счет ООО «Гарант-Сервис» для расчета с РСО, являются собственностью РСО и подлежат перечислению на специальный банковский счет такого поставщика. В данном случае, административный орган считает, что Общество нарушило п. 17, п. 20 ст. 4 Федерального закона № 103-ФЗ от 03.03.2009 года. По мнению ИФНС России по г. Иваново, ООО «Гарант-Сервис» является платежным агентом-оператором по приему платежей.

Заслушав представителей лиц, участвующих в деле, изучив материалы дела об административном правонарушении, суд установил следующее.

24 января 2019 года Определением о возбуждении дела об административном правонарушении и проведении административного расследования было возбуждено административное дело по признакам административного правонарушения, предусмотренного ч.2 ст. 15.1 КоАП РФ в отношении ООО «Гарант-Сервис». По итогам проверки ИФНС России по г. Иваново составлен акт № 000002 от 18.02.2019 года.

Согласно акта было установлено следующее: в ИФНС России по г. Иваново 27.12.2018 года, вх. № 49520 было получено письмо УФНС России по Ивановской области с обращением гражданки ФИО5 о том, что ООО «Гарант-Сервис» осуществляет денежные расчеты по договорам управления за коммунальные ресурсы с нарушением Федерального закона № 103-ФЗ без применения специального банковского счета. В качестве доказательств приложены копии счетов-извещений на оплату жилищно-коммунальных услуг выставленных ООО «Гарант-Сервис» и РСО за 2015-2019 года, копии выписок об оплате жилищно-коммунальных услуг через оператора ЗАО «ГПС» за 2015-2019 годы.

В результате административного расследования было установлено, что ООО «Гарант-Сервис» является поставщиком коммунальных услуг и осуществляет прием платежей денежных средств от физических лиц для расчетов с ресурсоснабжающими организациями (РСО). В проверяемом периоде Общество имело один специальный банковский счет, открытый в ПАО Сбербанк для зачисления в полном объеме наличных денежных средств полученных от плательщиков при приеме платежей. Согласно выписке ПАО Сбербанк по операциям на специальном счете 40821810417000000110, на данный специальный расчетный счет зачислены денежные средства принятые от плательщиков через платежного агента ОАО «ЕРЦ» с кодом расшифровки кредитной организации назначение платежа – «поступление за коммунальные услуги», а именно за период с 01.01.2018 по 17.01.2019 поступило платежей населения на сумму 34260016,50 рублей. Данная сумма в полном объеме переведена ООО «Гарант-Сервис» на банковский счет40702810117000005194 который специальным не является.

В связи с чем, административный орган пришел к выводу, исходя из того, что денежные средства, поступающие на счет поставщика включают в себя платежи граждан за коммунальные услуги, оказанные ресурсоснабжающими организациями и имеют специальное назначение, то денежные средства не могут быть признаны денежными средствами общества. Поскольку ресурсоснабжающие организации являются в данном случае поставщиками для ООО «Гарант-Сервис», следовательно денежные средства, принятые от плательщиков через платежных агентов в соответствии с договорами должны быть перечислены непосредственно на специальные счета РСО. Т.е. денежные средства физических лиц, поступившие на специальный банковский счет Общества для расчета с РСО являются собственностью поставщика товара, работ, услуг и подлежат перечислению непосредственно на специальный банковский счет такого поставщика, т.е. РСО и подлежат перечислению на специальный банковский счет такого поставщика, а не исполнение данного требования приведет к существенному нарушению интересов третьих лиц (РСО и населения).

Таким образом, Обществу поступили платежи физических лиц за коммунальные услуги принятые через платежных агентов и не перечисленные со специального банковского счета в размере 34260016,50 рублей.

В связи с чем, ИФНС России по г. Иваново, считает, что Обществом нарушены п.17 и п. 20 ст. 4 Федерального закона от 03.06.2009 № 103-ФЗ.

По факту правонарушения административным органом в присутствии генерального директора Общества ФИО6 составлен протокол об административном правонарушении № 12 от 04.03.2019 года по ч.2 ст. 15.1 КоАП РФ.

05.04.2019 года ИФНС России по г. Иваново вынесло Постановление о назначении административного наказания по ч. 2 ст. 15.1 КоАП РФ, с учетом статей 4.1.1 и 3.4 КоАП РФ в виде предупреждения.

Не согласившись с принятым Постановлением Общество обжаловало его в Арбитражный суд Ивановской области.

Согласно ч. 2 ст. 15.1 КоАП РФ установлена административная ответственность за нарушение платежными агентами, осуществляющими деятельность в соответствии с Федеральным законом от 3 июня 2009 года № 103-ФЗ «О деятельности по приему платежей физических лиц, осуществляемой платежными агентами», банковскими платежными агентами и банковскими платежными субагентами, осуществляющими деятельность в соответствии с Федеральным законом «О национальной платежной системе», обязанностей по сдаче в кредитную организацию полученных от плательщиков при приеме платежей наличных денежных средств для зачисления в полном объеме на свой специальный банковский счет (счета), а равно неиспользование платежными агентами, поставщиками, банковскими платежными агентами, банковскими платежными субагентами специальных банковских счетов для осуществления соответствующих расчетов.

Объектом данного правонарушения являются отношения в области финансов, налогов и сборов. Объективной стороной правонарушения является нарушение обязанностей по сдаче в кредитную организацию полученных от плательщиков при приеме платежей наличных денежных средств для зачисления в полном объеме на свой специальный банковский счет (счета). Субъектом правонарушения является платежный агент.

В соответствии с ч. 1 ст. 1 Федерального закона от 03.06.2009 № 103-ФЗ «О деятельности по приему платежей физических лиц, осуществляемой платежными агентами» установлено, что настоящий Федеральный закон регулирует отношения, возникающие при осуществлении деятельности по приему платежным агентом от плательщика денежных средств, направленных на исполнение денежных обязательств физического лица перед поставщиком по оплате товаров (работ, услуг), а также направленных органам государственной власти, органам местного самоуправления и учреждениям, находящимся в их ведении, в рамках выполнения ими функций, установленных законодательством Российской Федерации.

Пунктом 1 ст. 2 Федерального закона от 03.06.2009 № 103-ФЗ поставщик - юридическое лицо, за исключением кредитной организации, или индивидуальный предприниматель, получающие денежные средства плательщика за реализуемые товары (выполняемые работы, оказываемые услуги) в соответствии с настоящим Федеральным законом, а также юридическое лицо или индивидуальный предприниматель, которым вносится плата за жилое помещение и коммунальные услуги в соответствии с Жилищным кодексом Российской Федерации.

Согласно п. 3 ст. 2 Федерального закона от 03.06.2009 № 103-ФЗ платежный агент - юридическое лицо, за исключением кредитной организации, или индивидуальный предприниматель, осуществляющие деятельность по приему платежей физических лиц. Платежным агентом является оператор по приему платежей либо платежный субагент.

Частью 1 ст. 3 Федерального закона от 03.06.2009 № 103-ФЗ предусмотрено, что под деятельностью по приему платежей физических лиц (далее - прием платежей) в целях настоящего Федерального закона признается прием платежным агентом от плательщика денежных средств, направленных на исполнение денежных обязательств перед поставщиком по оплате товаров (работ, услуг), в том числе внесение платы за жилое помещение и коммунальные услуги в соответствии с Жилищным кодексом Российской Федерации, а также осуществление платежным агентом последующих расчетов с поставщиком.

Из системного анализа приведенных норм следует, что действие данного Федерального закона распространяется на отношения, связанные с оказанием единственной услуги - услуги по приему платежей, а деятельность платежного агента заключается только в приеме денежных средств, платежный агент не принимает участия в оказании услуг между плательщиком и поставщиком услуг и не оказывает иных самостоятельных услуг, кроме приема и передачи денежных средств.

Частями 4 и 7 ст. 155 Жилищного кодекса Российской Федерации установлено, что наниматели жилых помещений по договору социального найма и договору найма жилых помещений государственного или муниципального жилищного фонда в многоквартирном доме, управление которым осуществляется управляющей организацией, вносят плату за содержание жилого помещения, а также плату за коммунальные услуги этой управляющей организации. Если размер вносимой нанимателем жилого помещения платы меньше, чем размер платы, установленный договором управления, оставшаяся часть платы вносится наймодателем этого жилого помещения в согласованном с управляющей организацией порядке.

Собственники помещений в многоквартирном доме, в котором не созданы товарищество собственников жилья либо жилищный кооператив или иной специализированный потребительский кооператив и управление которым осуществляется управляющей организацией, плату за жилое помещение и коммунальные услуги вносят этой управляющей организации, за исключением случаев, предусмотренных статьей 171 настоящего Кодекса.

Согласно договора по осуществлению деятельности по приему платежей физических лиц и ведению операций по расчетам за оказанные услуги от 01.07.2013 предусмотрено, что ОАО «Единый Расчетный центр» - именуемый платежный агент и ООО «Гарант-Сервис» именуемый поставщик заключили договор на прием платежным агентом ОАО «ЕРЦ» в пунктах приема коммунальных платежей денежных средств от плательщиков в целях исполнения обязательств перед поставщиком ООО «Гарант-Сервис» (текущих платежей и задолженности за предыдущие периоды в счет погашения имеющейся задолженности плательщиков) за жилищно-коммунальные услуги в соответствии с Жилищным законодательством в многоквартирных домах, обслуживаемых поставщиком.

Согласно заключенных договоров поставки газа для обеспечения коммунально-бытовых нужд граждан № 13-4-0487 Н от 21.12. 2015 указано, что ООО «Гарант-Сервис» принимает газ в качестве коммунального ресурса и оплачивает его в полном объеме согласно товарной накладной (пункты 2.1 и 5.1 договора). По договору Энергоснабжения № ЭСК-15422 от 30.10.2015 ООО «Гарант-Сервис» как исполнитель коммунальных услуг получает электрическую энергию с целью оказания коммунальной услуги по электроснабжению собственникам и пользователям помещений в многоквартирном доме. Оплата электроэнергии осуществляется исполнителем самостоятельно платежными поручениями на расчетный счет Гарантирующего поставщика (пункты 1.1 и 4.2 Договора). Договор № 5од от 09.01.2017 года заключен между ОАО «ИГТСК» и ООО «Гарант – Сервис» на поставку воды в целях содержания общего имущества в многоквартирных домах, находящихся под управлением ООО «Гарант-Сервис».

В связи с чем, на основании действующего законодательства, принимая во внимания заключенные договоры с РСО, а также с учетом того, что плата за жилое помещение и коммунальные услуги вносится юридическому лицу, осуществляющему деятельность по управлению многоквартирными домами, в данном случае ООО «Гарант-Сервис», то такое юридическое лицо не является платежным агентом, поскольку для целей Федерального закона «О деятельности по приему платежей физических лиц, осуществляемой платежными агентами» оно признается поставщиком услуг.

Данный вывод согласуется с п. 22 Обзора судебной практики Верховного Суда Российской Федерации № 3 (2015) (утв. Президиумом Верховного Суда РФ 25.11.2015) (ред. от 28.03.2018) и п. 27 Обзора судебной практики Верховного Суда Российской Федерации № 4 (2017) (утв. Президиумом Верховного Суда РФ 15.11.2017.

Между РСО и ООО «Гарант-Сервис» возникают гражданские общественные отношения.

В силу указанного суд считает, что налоговый орган не представил доказательств, того что ООО «Гарант-Сервис» является платежным агентом, осуществляющим деятельность в соответствии с Федеральным законом от 3 июня 2009 года №103-ФЗ «О деятельности по приему платежей физических лиц, осуществляемой платежными агентами», т.е. осуществляющим деятельность по приему платежей физических лиц.

Согласно ч.4 ст. 210 АПК РФ, по делам об оспаривании решений административных органов о привлечении к административной ответственности обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для привлечения к административной ответственности, возлагается на административный орган, принявший оспариваемое решение.

В соответствии с частью 2 статьи 211 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации в случае, если при рассмотрении заявления об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности арбитражный суд установит, что оспариваемое решение или порядок его принятия не соответствует закону, либо отсутствуют основания для привлечения к административной ответственности или применения конкретной меры ответственности, либо оспариваемое решение принято органом или должностным лицом с превышением их полномочий, суд принимает решение о признании незаконным и об отмене оспариваемого решения полностью или в части либо об изменении решения.

Руководствуясь статьями, 167-170, 208, 210, 211 АПК РФ, суд

Р Е Ш И Л:

1. Требования Общества с ограниченной ответственностью «Гарант - Сервис» (ИНН: <***>, ОГРН <***>) удовлетворить.

2. Признать незаконным и отменить Постановление Инспекции федеральной налоговой службы города Иваново от 22.03.2019 № 14.

3. Решение может быть обжаловано во Второй арбитражный апелляционный суд (610007, <...>) в течение десяти дней со дня принятия в соответствии со статьями 181, 206, 257, 259 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

Решение может быть обжаловано в Арбитражный суд Волго-Вятского округа (603082, г. Нижний Новгород, Кремль, кор. 4) в срок, не превышающий двух месяцев со дня вступления решения в законную силу в соответствии со статьями 181, 206, 273, 275, 276 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации при условии, если оно было предметом рассмотрения в арбитражном суде апелляционной инстанции, только по основаниям, предусмотренным частью 4 статьи 288 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

Жалобы (в том числе в электронном виде посредством заполнения формы, размещенной в сети «Интернет» по адресу: https://my.arbitr.ru) подаются через Арбитражный суд Ивановской области.

Судья К.А. Тимошкин