Решение от 15 января 2017 г. по делу № А72-10481/2016

Именем Российской Федерации


Р Е Ш Е Н И Е

Дело № А72-10481/2016
16 января 2017 г.
г. Ульяновск



Резолютивная часть решения объявлена 11 января 2017 г.

Полный текст решения изготовлен 16 января 2017 г.

Арбитражный суд Ульяновской области в составе судьи Д.А. Леонтьева,

при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Н.Э. Музашвили, с использованием средств аудиозаписи, в помещении Арбитражного суда Ульяновской области, <...>, кабинет № 207,

рассмотрев дело по заявлению

Акционерного общества "Тепличное" (ОГРН <***>, ИНН <***>)

к Управлению Пенсионного фонда Российской Федерации (государственное учреждение) в Засвияжском районе г.Ульяновска (ОГРН <***>, ИНН <***>),

об оспаривании акта ненормативного характера,

при участии представителей до и после перерыва:

от заявителя – не явились (уведомлены).

от ответчика – ФИО1, доверенность от 26.09.2016.

У С Т А Н О В И Л:

Акционерное общество "Тепличное" обратилось в Арбитражный суд Ульяновской области с заявлением к Управлению Пенсионного фонда Российской Федерации (государственное учреждение) в Засвияжском районе г.Ульяновска об отмене Решения № 083V12160000197 от 30.06.2016 о привлечении плательщика страховых взносов к ответственности за совершение нарушения законодательства Российской Федерации о страховых взносах, за исключением частичной оплаты штрафа по п.1 и по п.3 вышеназванного решения.

Определением от 13.09.2016 заявление принято судом к производству.

Определением от 03.10.2016 суд удовлетворил ходатайство заявителя об отказе от заявленных требований в части признания действий Управлению Пенсионного фонда Российской Федерации (государственное учреждение) в Засвияжском районе г.Ульяновска незаконными.

В судебном заседании 11.01.2017 представитель ответчика заявленные требования не признал.

Как следует из материалов дела, 30 июня 2016 года УПФР в Засвияжском районе г.Ульяновска Ульяновской области вынесено решение №083V12160000197, которым АО «Тепличное» привлечено к ответственности по ч.1 ст.47 Федерального закона от 24.07.2009 №212-ФЗ в виде штрафа в размере 30 845 руб. 43 коп., по начислению пеней по состоянию на 31.12.2015 в размере 24 929 руб. 11 коп., уплаты недоимки в размере 154 227 руб. 10 коп. и пени по состоянию на 31.12.2015 в размере 24 929 руб. 11 коп.

Полагая, что требования ответчика нарушают права и законные интересы заявителя, Акционерное общество "Тепличное" обратилось в арбитражный суд с настоящим заявлением.

Оценив имеющиеся в деле доказательства, суд считает заявленные требования подлежащими частичному удовлетворению исходя из следующего.

По эпизоду с начислением страховых взносов за оплату санаторно-курортного лечения суд установил следующее.

В соответствии с Решением частичная оплата работнику санаторно-курортного лечения за счет средств работодателя произведена в рамках трудовых отношений и облагается страховыми взносами в соответствии с Федеральным законом от 24.07.2009 №212-ФЗ. УПФР в Засвияжском районе г. Ульяновска считает, что заявитель не отразил данные суммы в Расчетах по форме РСВ-1 по строке «Сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу физических лиц, в соответствии со ст.7 Федерального закона от 24.07.2009 №212-ФЗ, тем самым исказив данные в строках «База для начисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование» и «База для начисления страховых взносов на обязательное медицинское страхование», в связи с чем, Акционерным обществом «Тепличное» не начислены и не перечислены страховые взносы на суммы частичной оплаты приобретенных организацией путевок в санаторий для работников: за 2013г. - 139 040 руб.:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование – 29 198,40 руб. страховые взносы на обязательное медицинское страхование – 5 144,48 руб. за 2014г. – 132 950 руб.

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование – 27 919,50 руб. страховые взносы на обязательное медицинское страхование – 4 919,15 руб. за 2015г. – 118 006 руб.

- страховые взносы обязательное пенсионное страхование – 25 961,32 руб. страховые взносы на обязательное медицинское страхование – 6 018,30 руб.

Суд отклоняет доводы ответчика исходя из следующего.

В соответствии с ч.2 ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный Фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный Фонд обязательного медицинского страхования» №212-ФЗ от 24.07.2009, объектом обложения страховыми взносами для плательщиков страховых взносов (физических лиц), не являющихся индивидуальными предпринимателями, признаются выплаты и иные вознаграждения по трудовым договорам и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, выплачиваемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц.

УПФР в Засвияжском районе г. Ульяновска неправомерно были начислены страховые взносы на выплаты, произведенные работникам за указанные периоды, поскольку частичная оплата стоимости санаторно-курортных путевок в коллективном договоре АО «Тепличное» отнесены к выплатам социального характера. Они осуществляются единовременно за счет прибыли предприятия и не носят систематического характера. Такие выплаты не зависят от трудового вклада работника, сложности, количества и качества выполняемой работы, уровня его общих и специальных знаний, не исчисляются исходя из окладов, надбавок, периода трудового стажа, не предусмотрены трудовыми договорами с работником, не являются стимулирующими выплатами.

В соответствии с ч.1 ст.7 Закона № 212 объектом обложения страховыми взносами для плательщиков страховых взносов, указанных в подпунктах "а" и "б" п.1 ч.1 ст.5 Закона №212, признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц по трудовым договорам и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в п.2 ч.1 ст.5 Закона № 212), а также по договорам авторского заказа, договорам об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам с предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства.

Согласно ч.1 ст.8 Закона № 212 база для начисления страховых взносов для плательщиков страховых взносов, указанных в подпунктах "а" и "б" п.1 ч.1 ст.5 Закона № 212, определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных ч.1 ст.7 Закона № 212, начисленных плательщиками страховых взносов за расчетный период в пользу физических лиц, за исключением сумм, указанных в ст.9 Закона № 212.

Статьей 135 Трудового кодекса Российской Федерации (далее - ТК РФ) предусмотрено, что заработная плата работнику устанавливается трудовым договором в соответствии с действующими у данного работодателя системами оплаты труда.

Согласно ч.1 ст.7 Закона № 212-ФЗ к объекту обложения страховыми взносами относятся, в частности, выплаты и иные вознаграждения, начисляемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц именно по трудовым договорам.

Цель оплаты стоимости путевок сотрудников - это оздоровление работников предприятия, которое не зависит от трудовых успехов работника и не является средством вознаграждения за труд.

Как следует из материалов дела п.4.1 разд.4 "Социальные гарантии и льготы" коллективного договора общества с работниками на 2015-2017 годы установлена обязанность общества как работодателя выделять из фонда потребления при наличии финансовой возможности материальную помощь на оздоровление, лечение, отдых работников предприятия и их детей, в объемах финансовой возможности, (где 20% от стоимости деткой путевки оплачивают родители, 30% от стоимости санаторно-курортной путевки на 14 календарных дней оплачивают работники) один раз в год.

Коллективным договором установлено, что оплата стоимости путевок является единовременной выплатой социального характера, не гарантирована конкретным работникам ни коллективным, ни трудовым договором, не зависит от трудовых успехов работника, не является средством вознаграждения за труд, то есть не носит систематический характер, не зависит от трудового вклада работника, сложности, количества и качества выполняемой работы, уровня общих и специальных знаний работника, не исчисляется исходя из установленных окладов, тарифов, надбавок, периода трудового стажа, не предусмотрена трудовым договором с работником, производится работнику в силу статуса сотрудника организации.

Выплаты, носящие социальной характер, основанные на коллективном договоре, не являются стимулирующими, не зависят от квалификации работников, сложности, качества, количества, условий выполнения самой работы, не являются оплатой труда работников (вознаграждением за труд), в том : числе и потому, что не предусмотрены трудовыми договорами.

Указанные выплаты не являются объектом обложения страховыми взносами и не подлежат включению в базу для начисления страховых взносов.

Таким образом, произведенная заявителем в 2013 году на основании коллективного договора частичная оплата стоимости путевки для работника общества в сумме 1 700 руб. правомерно не, включена заявителем в базу для расчета страховых взносов.

На основании изложенного, суд считает неправомерным взыскание с АО «Тепличное» недоимки по страховым взносам:

-на обязательное пенсионное страхование в размере 29 198,40 руб. за 2013г.;

-на обязательное медицинское страхование в размере 5 144,48 руб. за 2013 год;

-на обязательное пенсионное страхование в размере 27 919,50 руб. за 2014 год;

-на обязательное медицинское страхование в размере 4 919,15 руб. за 2014 год;

-на обязательное пенсионное страхование в размере 25 961,32 за 2015 год;

-на обязательное медицинское страхование 6 018,30 руб. за 2015 год,

а также пеней начисленных за неуплату указанной недоимки в размере 20 300,73 руб.

Аналогичные выводы содержатся в Постановлении Арбитражного суда Поволжского округа от 19.11.2015 №Ф06-2922/2015, в Постановлении Арбитражного суда Поволжского округа от 28.06.2016 №Ф06-9908/2016, в Постановлении Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 09.02.2016 №А03-8468/2015, в Определении Верховного суда РФ от 19.02.2016 №303-КГ-20158.

По эпизоду с начислением страховых взносов за выплаты иностранным гражданам, получившим временное убежище на территории РФ, суд установил следующее.

Согласно ст.10 Федерального закона от 29.11.2010 №326-ФЗ "Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации" (далее - Федеральный закон №326-ФЗ) застрахованными лицами являются, в частности, лица, имеющие право на медицинскую помощь в соответствии с Федеральным законом от 19.02.1993 №4528-1 "О беженцах" (далее - Федеральный закон №4528-1).

В соответствии с пп.7 п.1 ст.6 Федерального закона №4528-1 лицо, получившее свидетельство о рассмотрении ходатайства о признании его беженцем, имеет право на медицинскую помощь.

Таким образом, лицо, получившее свидетельство о рассмотрении ходатайства о признании его беженцем, является лицом в системе обязательного медицинского страхования в Российской Федерации.

Лицам, которым предоставлено временное убежище на территории Российской Федерации, в соответствии с п.13 Порядка предоставления временного убежища на территории Российской Федерации, утвержденного постановлением Правительства Российской Федерации от 09.04.2001 №274, изданным во исполнение Федерального закона №4528-1, на лицо, которому предоставлено временное убежище, распространяются права и обязанности, установленные ст.6 Федерального закона №4528-1, в том числе право на медицинскую помощь.

Таким образом, анализ указанных норм права позволяет сделать вывод о том, что лицо, имеющее временное убежище, имеет право на получение медицинской помощи, является застрахованным в системе обязательного медицинского страхования Российской Федерации, в силу чего выплаты в пользу такого лица подлежат обложению страховыми взносами в ФФОМС, оснований для исключения из облагаемой базы данных спорных выплат у общества не имелось.

Учитывая положения ст.7 Федерального закона от 29.04.2009 № 212-ФЗ и ст.10 Федерального закона №326-ФЗ, выплаты и иные вознаграждения в пользу лиц, получивших свидетельство о рассмотрении ходатайства о признании их беженцами, и лиц, которым предоставлено временное убежище, подлежат обложению страховыми взносами на обязательное медицинское страхование в общеустановленном порядке.

Суд отклоняет доводы заявителя относительно иностранных граждан, получивших временное убежище в РФ (временное пребывание на территории РФ), которые приняты в организацию в августе 2014г. и у которых, выплаты не облагались страховыми взносами на обязательное медицинское страхование за период с 01.08.2014 по 31.12.2014, так как, согласно письму Министерства труда и социальной защиты Российской Федерации от 08.09.2014 №17-3/10/В-5684, письму Министерства труда и социальной защиты Российской Федерации от 19.12.2014 № 17-3/В-620 указанные выплаты таким работникам должны облагаться только с 01.01.2015.

Заявителем не верно истолковано содержание письма Министерства труда и социальной защиты Российской Федерации от 19.12.2014 №17-3/В-620 в части определения периода, с которого стали облагаться страховыми взносами на обязательное медицинское страхование выплаты иностранным гражданам, получившим временное убежище в РФ, а именно: дата 01.01.2015 относится к срокам действия трудовых договоров и не является моментом, с которого выплаты иностранным гражданам, получившим временное убежище в РФ необходимо облагать страховыми взносами на обязательное медицинское страхование. Лица, которым предоставлено временное убежище, являются застрахованными лицами в системе обязательного пенсионного страхования в Российской Федерации) при условии заключения с договора (срочных трудовых договоров) продолжительностью не менее шести месяцев в общей сложности в течение календарного года (начиная с 01.01.2015 независимо от срока действия трудового договора), а также в системе обязательного медицинского страхования в Российской Федерации, и, соответственно, выплаты и иные вознаграждения, производимые в пользу вышеуказанных лиц, подлежат обложению страховыми взносами в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования.

Необходимость обложения страховыми взносами на ОМС выплат иностранным гражданам, получившим временное убежище в РФ в 2014 году подтверждается письмом Министерства труда и социальной защиты Российской Федерации от 15.12.2014 №17-3/10/В-8595.

В связи с изложенным суд считает необходимым в указанной части отказать в удовлетворении заявленных требований.

Аналогичные выводы содержатся в решениях Арбитражного суда Вологодской области по делам №А13-13896/2015, №А13-15890/2015.

Ответчик представил в материалы дела расчет, согласно которому начисления страховых взносов за оплату санаторно-курортного лечения за 2013-2015 годы составили: по страховой части 83 079,22руб., в ФФОМС 16 081,93руб., пени 13 445,14 руб. и штраф в сумме 19 832,23руб., начисления за оплату страховых взносов за выплаты иностранным гражданам, получившим временное убежище на территории РФ за 2013-2015 годы составили: в ФФОМС 9 234,13руб., пени 998,92 руб. и штраф в сумме 1 846,83руб.

Данный расчет заявителем не оспорен.

На основании изложенного, заявленные требования удовлетворить частично.

Суд считает необходимым признать незаконным решение Управления Пенсионного фонда Российской Федерации (государственное учреждение) в Засвияжском районе г.Ульяновска Ульяновской области от 30.06.2016 №083V12160000197 в части требования об уплате недоимки по страховой части в сумме 83 079,22руб., недоимки в ФФОМС в сумме 16 081,93руб., пени в сумме 13 445,14руб. и штрафа в сумме 19 832,23руб.

В остальной части заявленные требования оставить без удовлетворения.

Суд также считает необходимым указать в резолютивной части решения на обязанность Управления Пенсионного фонда Российской Федерации (государственное учреждение) в Засвияжском районе г.Ульяновска Ульяновской области устранить допущенные нарушения прав и законных интересов заявителя.

Арбитражный суд Ульяновской области, руководствуясь статьями 100, 200, 201, 207, 208, 210, 211 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации,

Р Е Ш И Л:

Заявленные требования удовлетворить частично.

Признать незаконным решение Управления Пенсионного фонда Российской Федерации (государственное учреждение) в Засвияжском районе г.Ульяновска Ульяновской области от 30.06.2016 №083V12160000197 в части требования об уплате недоимки по страховой части в сумме 83 079,22руб., недоимки в ФФОМС в сумме 16 081,93руб., пени в сумме 13 445,14руб. и штрафа в сумме 19 832,23руб.

В остальной части заявленные требования оставить без удовлетворения.

Обязать Управление Пенсионного фонда Российской Федерации (государственное учреждение) в Засвияжском районе г.Ульяновска Ульяновской области устранить допущенные нарушения прав и законных интересов заявителя.

Взыскать с Управления Пенсионного фонда Российской Федерации (государственное учреждение) в Засвияжском районе г.Ульяновска Ульяновской области в пользу Акционерного общества «Тепличное» расходы по уплате государственной пошлины в размере 3 000 (три тысячи) рублей 00 копеек.

Исполнительный лист выдать после вступления решения в законную силу.

Решение подлежит немедленному исполнению, вступает в законную силу по истечении месячного срока со дня принятия и может быть обжаловано в арбитражный суд апелляционной инстанции, а также в арбитражный суд кассационной инстанции при условии, что оно было предметом рассмотрения арбитражного суда апелляционной инстанции или суд апелляционной инстанции отказал в восстановлении пропущенного срока подачи апелляционной жалобы.

Судья Д.А.Леонтьев