Решение от 9 августа 2018 г. по делу № А53-283/2018

АРБИТРАЖНЫЙ СУД РОСТОВСКОЙ ОБЛАСТИ


Именем Российской Федерации


Р Е Ш Е Н И Е


г. Ростов-на-Дону

09 августа 2018 года Дело А53-283/2018

Резолютивная часть решения объявлена 02 августа 2018 года.

Решения в полном объеме изготовлено 09 августа 2018 года.


Арбитражный суд Ростовской области в составе судьи Твердого А.А.

при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по заявлению индивидуального предпринимателя ФИО2 (ОГРНИП 309619431300076, ИНН <***>) к Государственному учреждению – Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в Советском районе г. Ростова-на-Дону (ОГРН <***>, ИНН <***>), Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 24 по Ростовской области (ОГРН <***>, ИНН <***>) о признании безнадежной ко взысканию недоимки по страховым взносам, пеням, штрафам,

при участии:

от заявителя: ФИО3, доверенность от 28.02.2018,

от Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 24 по Ростовской области: не явился, извещен,

от Государственного учреждения – Управления Пенсионного фонда Российской Федерации в Советском районе г. Ростова-на-Дону: ФИО4, доверенность от 18.06.2018

установил:

индивидуальный предприниматель ФИО2 (далее – ИП ФИО2, предприниматель) обратился в Арбитражный суд Ростовской области с заявлением к Государственному учреждению – Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в Советском районе г. Ростова-на-Дону (далее – пенсионный фонд, учреждение), Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 24 по Ростовской области (далее – МИ ФНС № 24 по РО, налоговая инспекция) признании безнадежной ко взысканию недоимки по страховым взносам, пеням, штрафам, а именно:

страховых взносов на ОПС в ПФР РФ налог на выплаты страховой пенсии до 01.01.2013 в сумме 10 392 рубля, КБК 18210202100061000160, ОКТМО 60701000;

страховых взносов на ОПС в ПФР РФ пеня на выплаты страховой пенсии до 01.01.2013 в сумму 6 141 рубль 96 копеек, КБК 18210202100062100160, ОКТМО 60701000, по состоянию на 16.04.2018 – 6 187 рублей 17 копеек;

страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в Федеральный Фонд ОМС до 01.01.2017, ОКТМО 60701000, КБК 18210202103081011160 в сумме 2 649 рублей 96 копеек;

страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный Фонд ОМС до 01.01.2017, ОКТМО 60701000, КБК 18210202103082011160 пени в сумме 1 250 рублей 51 копейка по состоянию на 16.04.2018 – 1 262 рубля 04 копейки;

страховых взносов на ОПС в ПФ РФ на выплату накопительной пенсии до 01.01.2013, ОКТМО 60701000, КБК 18210202110061000160, в сумме 3 117 рублей 60 копеек;

страховых взносов на ОПС в ПФ РФ на выплату накопительной пенсии до 01.01.2013, ОКТМО 60701000, КБК 18210202110062100160, пени в сумме 1 736 рублей 07 копеек по состоянию на 16.04.2018 -1 749 рублей 63 копейки;

единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (за налоговые периоды до 01.01.2011), ОКТМО 60701000, КБК 18210502020022100110, пени в сумме 9 рублей 61 копейка;

денежное взыскание за нарушение законодательства о налогах и сборах, предусмотренное рядом статей Налогового кодекса Российской Федерации, ОКТМО 60701000, КБК 18211603010016000140, штраф в сумме 300 рублей.

Данный предмет иска рассматривается судом в редакции уточнений от 30.05.2018.

Представитель заявителя поддержал заявленные требования, представил отказ от заявления в части требований о взыскании пени в сумме 9 рублей 61 копейка по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности (за налоговые периоды до 01.01.2011), ОКТМО 60701000, КБК 18210502020022100110, штрафа в сумме 300 рублей.

Судом заявление рассмотрено и удовлетворено в порядке статьи 49 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

Представитель заинтересованного лица возражал против заявленных требований, представил документы, подтверждающие факт передачи на принудительное исполнение вынесенных постановлений в службу судебных приставов.

Изучив материалы дела, выслушав представителей участвующих в дел лиц, суд установил следующие обстоятельства.

ИП ФИО2 зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя 09.11.2009, о чем в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей внесена соответствующая запись, и является страхователем по обязательному пенсионному страхованию.

В связи с неисполнением обязанности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование пенсионный фонд направил в адрес предпринимателя справку о состоянии расчетов по страховым взносам, пеням и штрафам № 071З01170026919 от 03.10.2017 о недоимке по страховым взносам.

Считая, что пенсионный фонд и налоговая инспекция утратили право на взыскание недоимки по страховым взносам, пеням, штрафам, предприниматель обратился в арбитражный суд с настоящим заявлением.

Оценив представленные в материалы дела доказательства, выслушав мнение представителей участвующих в деле лиц, суд пришел к выводу об отказе в удовлетворении требований ввиду следующего.

Пунктом 3 статьи 19 Федерального закона от 03.07.2016 № 250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» установлено, что списание невозможных к взысканию сумм недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации осуществляется органами Пенсионного фонда Российской Федерации, Фонда социального страхования Российской Федерации по основаниям, возникшим до 1 января 2017 года и установленным статьей 23 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации. Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее - Закон № 212-ФЗ), а также в случае утраты на 1 января 2017 года возможности взыскания недоимки по страховым взносам, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания в порядке, действовавшем до дня вступления в силу настоящего Федерального закона.

На основании части 1 статьи 23 Закона № 212-ФЗ недоимка, числящаяся за отдельными плательщиками страховых взносов, уплата и (или) взыскание которой оказалось невозможными в силу причин экономического, социального или юридического характера, признается безнадежной и списывается в порядке, установленном Правительством Российской Федерации.

Порядок признания безнадежными к взысканию и списания недоимки по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды и задолженности по начисленным пеням и штрафам установлен Постановлением Правительства Российской Федерации от 17.10.2009 № 820 «О порядке признания безнадежными к взысканию и списания недоимки по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды и задолженности по начисленным пеням и штрафам» (далее - Постановление № 820).

В пункте 1 Постановления № 820 приведен перечень случаев, которые являются основанием для признания безнадежными к взысканию и подлежащими списанию недоимки по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды, числящейся за отдельными плательщиками страховых взносов, и задолженности по начисленным пеням и штрафам, к числу которых подпунктом «г» отнесено принятие судом акта, в соответствии с которым органы контроля за уплатой страховых взносов утрачивают возможность взыскания недоимки и задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе при вынесении судом определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления о взыскании недоимки и задолженности по пеням и штрафам.

Как разъяснено в пункте 9 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57 2О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации», из взаимосвязанного толкования норм статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

В силу пункта 1 части 1 статьи 28 Закона № 212-ФЗ плательщики страховых взносов имеют право получать по месту своего учета от органов контроля за уплатой страховых взносов бесплатно информацию (в том числе в письменной форме) о законодательстве Российской Федерации о страховых взносах и принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах, порядке исчисления и уплаты страховых взносов, правах и обязанностях плательщиков страховых взносов, полномочиях органов контроля за уплатой страховых взносов и их должностных лиц, а также получать формы расчетов по начисленным и уплаченным страховым взносам и разъяснения о порядке их заполнения.

Частями 1 и 2 статьи 18 Закона № 212-ФЗ установлено, что плательщики страховых взносов обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы. В случае неуплаты или неполной уплаты страховых взносов в установленный срок производится взыскание недоимки по страховым взносам в порядке, предусмотренном названным Федеральным законом.

В частях 1 - 3 статьи 19 Закона № 212-ФЗ указано, что в случае неуплаты или неполной уплаты страховых взносов в установленный срок обязанность по уплате страховых взносов исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах плательщика страховых взносов в банках.

При этом взыскание страховых взносов производится по решению органа контроля за уплатой страховых взносов (далее - решение о взыскании) путем направления в банк, в котором открыты счета плательщика страховых взносов, поручения на списание и перечисление в бюджет соответствующего государственного внебюджетного фонда необходимых денежных средств со счетов плательщика страховых взносов.

До принятия решения о взыскании орган контроля за уплатой страховых взносов направляет плательщику страховых взносов требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов в соответствии со статьей 22 Закона № 212-ФЗ.

Согласно части 2 статьи 22 Закона № 212-ФЗ требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов направляется плательщику страховых взносов органом контроля за уплатой страховых взносов в течение трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено частью 3 указанной статьи.

В силу части 5 статьи 22 Закона № 212-ФЗ требование должно быть исполнено в течение 10 календарных дней со дня получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов не указан в этом требовании.

На основании части 7 статьи 22 Закона № 212-ФЗ требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи.

В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты отправления заказного письма.

В пункте 53 Постановления Пленума Высшего Арбитражного суда Российской Федерации от 30.07.2013 № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части 1 Налогового Кодекса Российской Федерации» разъяснено, что при рассмотрении споров судам необходимо исходить из того, что в силу прямого указания закона соответствующая налоговая процедура признается соблюденной независимо от фактического получения налогоплательщиком (его представителем) требования об уплате налога, направленного заказным письмом.

В силу положений части 2 статьи 20 Закона № 212-ФЗ решение о взыскании страховых взносов за счет имущества плательщика страховых взносов - организации или индивидуального предпринимателя принимается руководителем (заместителем руководителя) органа контроля за уплатой страховых взносов в форме соответствующего постановления, которое направляется судебному приставу-исполнителю для исполнения в порядке, предусмотренном Законом № 229-ФЗ с учетом особенностей, предусмотренных статьей 20 Закона N 212-ФЗ.

В соответствии с частью 2 статьи 4 Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» взыскание недоимки по страховым взносам, соответствующих пеней и штрафов в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, образовавшихся по состоянию на 1 января 2017 года, осуществляется налоговыми органами в порядке и сроки, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации (далее - НК РФ), начиная с меры по взысканию, следующей за мерой, примененной органами Пенсионного фонда Российской Федерации и органами Фонда социального страхования Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с подпунктом 9 пункта 1 статьи 31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать суммы недоимки по налогам и сборам, а также пени в порядке, установленном НК РФ.

Согласно пункту 1 статьи 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу пункта 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном Кодексом.

Как следует из пункта 1 статьи 46 Кодекса в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в банках и его электронные денежные средства.

Согласно пункту 3 статьи 46 Налогового кодекса решение о взыскании налога за счет денежных средств налогоплательщика принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после его истечения. Решение о взыскании, принятое после истечения этого срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В таком случае налоговый орган может обратиться в суд с иском о взыскании причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

При недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя либо его электронных денежных средств или при отсутствии информации о счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя либо информации о реквизитах его корпоративного электронного средства платежа, используемого для переводов электронных денежных средств, налоговый орган вправе взыскать налог за счет иного имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в соответствии со статьей 47 Кодекса (пункт 7 статьи 46 Кодекса).

В силу пункта 1 статьи 47 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, предусмотренном пунктом 7 статьи 46 настоящего Кодекса, налоговый орган вправе взыскать налог за счет имущества, в том числе за счет наличных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, и с учетом сумм, в отношении которых произведено взыскание в соответствии со статьей 46 Налогового кодекса Российской Федерации. Взыскание налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя производится по решению руководителя (заместителя руководителя) налогового органа путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в течение трех дней с момента вынесения такого решения соответствующего постановления судебному приставу-исполнителю для исполнения в порядке, предусмотренном Федеральным законом «Об исполнительном производстве», с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Предусмотренные статьями 46 и 47 Налогового кодекса Российской Федерации меры принудительного взыскания налоговой задолженности за счет денежных средств на счетах в банках и за счет иного имущества налогоплательщика представляют собой последовательные этапы единого внесудебного порядка взыскания налоговой задолженности, а не самостоятельные, независимые друг от друга процедуры.

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 данной статьи.

Согласно пунктом 1, 3 статьи 46 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в банках. Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит.

В соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Как следует из материалов дела, 15.04.2011 пенсионным фондом плательщику страховых взносов ИП ФИО2 выставлено требование № 07106140092291 об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов в сумме 7 546 рублей 66 копеек, в том числе на недоимку по страховым взносам на страховую часть трудовой пенсии в сумме 7 274 рубля 40 копеек сроком исполнения до 06.05.2011. В установленный срок требование не исполнено, в связи с чем, 03.06.2011 Пенсионным фондом вынесено постановление № 07106190030371 о взыскании взносов, пеней и штрафов за счет имущества ИП ФИО2 в пределах сумм, указанных в требовании от 15.04.2011 № 07106140092291.

28.02.2013 пенсионным фондом плательщику страховых взносов ИП ФИО2 выставлено требование № 07106140070140 об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов, в том числе на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на накопительную часть в размере 3 319 рублей 92 копейки сроком исполнения до 22.03.2013. В установленный срок требование не исполнено, в связи с чем, 29.05.2013 Пенсионным фондом вынесено постановление № 07106190038131 о взыскании взносов, пеней и штрафов за счет имущества ИП ФИО2 в пределах сумм, указанных в требовании от 28.02.2013 № 07106140070140.

29.03.2012 пенсионным фондом плательщику страховых взносов ИП ФИО2 выставлено требование № 07106140070562 об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов в сумме 16859 рублей 35 копеек, в том числе на недоимку по страховым взносам на страховую часть трудовой пенсии в сумме 10392 рубля сроком исполнения до 20.04.2012. В установленный срок требование не исполнено, в связи с чем, 26.04.2012 Пенсионным фондом вынесено постановление № 07106190009236 о взыскании взносов, пеней и штрафов за счет имущества ИП ФИО2 в пределах сумм, указанных в требовании от 29.03.2012 № 07106140070562.

Судом установлено, что пенсионным фондом в соответствии с установленным Законом № 212-ФЗ порядком принимались меры принудительного взыскания спорной задолженности, страхователю своевременно направлялись требования; в установленные сроки и порядке принимались решения о взыскании за счет денежных средств и за счет имущества страхователя; постановления о взыскании за счет имущества, имеющие силу исполнительного документа, направлены в службу судебных приставов в установленный срок.

На основании данных исполнительных документов судебным приставом-исполнителем возбуждены исполнительные производства. При этом страхователем своевременные претензии к принимаемым в ходе бесспорного взыскания ненормативным правовым документам, в установленном законом порядке, не предъявлялись.

Исследовав и оценив представленные доказательства по правилам статьи 71 АПК РФ, суд пришел к выводу о том, что уполномоченными органами не были допущены нарушения процедуры или сроков при вынесении решений, которые могли бы служить основанием для принятия судебного акта об утрате возможности взыскания недоимки.

Как следует из материалов дела, пенсионный фонд предпринял все меры по взысканию задолженности по штрафам и пеням, предусмотренных статьями 46 - 47 Налогового кодекса Российской Федерации.

Уполномоченным органом представлены доказательства выставления требований об уплате недоимки и пени с учетом сроков установленных законом, вынесения постановлений о взыскании страховых взносов, пеней и штрафов за счет имущества плательщиков страховых взносов.

Указанные документы направлялись в адрес предпринимателя в установленный законодательством срок, что подтверждается списками внутренних почтовых отправлений.

Срок для принудительного взыскания задолженности по страховым взносам и пени в отношении ИП ФИО2 не пропущен. Поэтому налоговый орган не утратил право взыскания (судебного и внесудебного) в отношении этих сумм страховых взносов и пеней.

Достоверность представленных заинтересованным лицом документов предпринимателем не опровергнута. Предприниматель не доказал, что представленные документы содержат недостоверные сведения.

При таких обстоятельствах требования ИП ФИО2 являются необоснованными.

Кроме того, в отношении требований, заявленных к Государственному учреждению – Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в Советском районе г. Ростова-на-Дону, следует отметить, что они заявлены к ненадлежащему ответчику, поскольку в силу части 2 статьи 4 Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» взыскание недоимки по страховым взносам, соответствующих пеней и штрафов в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, образовавшихся по состоянию на 1 января 2017 года, осуществляется налоговыми органами в порядке и сроки, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, начиная с меры по взысканию, следующей за мерой, примененной органами Пенсионного фонда Российской Федерации и органами Фонда социального страхования Российской Федерации.

Факт предъявления требований к ненадлежащему лицу исключает возможность удовлетворения заявления к указанному лицу.

В силу статьи 333.21 Налогового кодекса Российской Федерации государственная пошлина по настоящему делу составляет 300 рублей.

На основании статьи 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, статей 333.21, 333.37 Налогового кодекса Российской Федерации расходы по уплате государственной пошлины подлежат отнесению на заявителя.

Руководствуясь статьями 110, 167-170, 176, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд



Р Е Ш И Л:

В удовлетворении заявленных требований отказать.

Взыскать с индивидуального предпринимателя ФИО2 (ОГРНИП 309619431300076, ИНН <***>) в доход федерального бюджета 300 рублей государственной пошлины.

Решение суда по настоящему делу вступает в законную силу по истечении месячного срока со дня его принятия, если не подана апелляционная жалоба. В случае подачи апелляционной жалобы решение, если оно не отменено и не изменено, вступает в законную силу со дня принятия постановления арбитражного суда апелляционной инстанции.

Решение суда по настоящему делу может быть обжаловано в апелляционном порядке в Пятнадцатый арбитражный апелляционный суд в течение месяца с даты принятия решения через суд, принявший решение.

Решение суда по настоящему делу может быть обжаловано в кассационном порядке, предусмотренном главой 35 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.


Судья А.А. Твердой