Решение от 26 июня 2020 г. по делу № А37-3667/2019

АРБИТРАЖНЫЙ СУД МАГАДАНСКОЙ ОБЛАСТИ

Именем Российской Федерации


РЕШЕНИЕ

Дело № А37-3667/2019
г. Магадан
26 июня 2020 г.
Резолютивная часть решения объявлена 19 июня 2020 г.

Решение в полном объёме изготовлено 26 июня 2020 г.

Арбитражный суд Магаданской области в составе судьи А.А. Минеевой, при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания ФИО1, рассмотрев в судебном заседании, в помещении Арбитражного суда Магаданской области по адресу: <...> зал № 304,

дело по заявлению общества с ограниченной ответственностью «Алекон» (ОГРН <***>, ИНН <***>)

к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Магаданской области (ОГРН <***>, ИНН <***>)

об отмене постановления о назначении административного наказания по делу об административном правонарушении № 17-15ВК от 23.12.2019 и прекращении производства по делу,

при участии в судебном заседании до и после перерыва:

от заявителя – ФИО2, доверенность № 49АА 0250146 от 27.03.2018, паспорт, диплом;

от ответчика – ФИО3, заместитель начальника правового отдела, доверенность № 05/2020 от 03.02.2020, удостоверение, диплом.

УСТАНОВИЛ:

заявитель, общество с ограниченной ответственностью «Алекон», 27.12.2019 обратился в Арбитражный суд Магаданской области с заявлением без номера от 26.12.2019 об отмене постановления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Магаданской области о назначении административного наказания по делу об административном правонарушении № 17-15ВК от 23.12.2019 и прекращении производства по делу в связи с отсутствием состава административного правонарушения.

Оспариваемым постановлением заявитель признан виновным в совершении административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена частью 1 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, и ему назначено наказание в виде штрафа в размере 4 247 рублей 25 копеек.

Определением суда от 30.12.2019 дело было принято к рассмотрению в порядке упрощённого производства, сторонам предложено в срок до 29.01.2020 представить доказательства, имеющие отношение к делу, а до 20.02.2020 - представить дополнительные документы, содержащие объяснения по существу заявленных требований и возражений в обоснование своей позиции.

29.01.2020 от ответчика поступил письменный отзыв от 28.01.2020 № 05-08/бн, содержащий ходатайство о переходе к рассмотрению дела по общим правилам административного судопроизводства.

28.02.2020 Арбитражным судом Магаданской области принято решение по аналогичному делу № А37-3663/2019 между теми же сторонами, в связи с чем определением от 02.03.2020 суд приостановил производство по настоящему делу до вступления в законную силу судебного акта по делу № А37-3663/2019.

25.05.2020 Шестой арбитражный апелляционный суд вынес постановление по делу № А37-3663/2019, отменив решение суда первой инстанции.

Определением от 03.06.2020 суд возобновил производство по настоящему делу и перешёл к рассмотрению настоящего дела по общим правилам административного судопроизводства, предварительное судебное заседание назначено на 19.06.2020.

Информация о назначении судебного заседания по данному делу в установленном порядке размещена на официальном сайте Арбитражного суда Магаданской области - www.magadan.arbitr.ru.

16.06.2020 в материалы дела от заявителя поступило письменное мнение от 16.06.2020 б/н с учетом постановления суда апелляционной инстанции.

Ответчик дополнительные письменные пояснения, документы в материалы дела не представлял, ходатайств не заявлял.

Как следует из заявления, ООО «Алекон» полагает, что действия общества по выплате заработной платы нерезидентам формально являются валютной операцией, однако регулируются положениями трудового законодательства, предусматривающими обязанность работодателя выплатить заработную плату работнику своевременно и в полном объёме.

Таким образом, по мнению заявителя, валютная операция, осуществлённая обществом, не отнесена действующим валютным законодательством к запрещённым валютным операциям или к операциям, в отношении которых установлены какие-либо ограничения, в связи с чем, у административного органа отсутствовали правовые основания для привлечения общества к административной ответственности, предусмотренной частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ.

В судебном заседании представитель заявителя, ООО «Алекон», настаивала на удовлетворении заявленного требования по основаниям, изложенным в заявлении и последующем мнении без номера от 16.06.2020.

В судебном заседании представитель ответчика, Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Магаданской области, возражал по поводу удовлетворения заявленного требования по основаниям, изложенным в отзыве № 05-08/бн от 28.01.2020 с приложением копии материалов административного дела, представил в материалы дела дополнительные доказательства извещения Общества о дате и времени составления протокола об административном правонарушении посредством ТКС.

Согласно отзыву ответчика, Общество в нарушение части 2 статьи 14 Федерального закона № 173-ФЗ от 10.12.2003 «О валютном регулировании и валютном контроле» (далее – Закон № 173-ФЗ) осуществило незаконную валютную операцию (то есть с нарушением валютного законодательства Российской Федерации), которая выразилась в выплате 10.04.2018 заработной платы работникам-нерезидентам в наличной форме из кассы общества.

Административный орган, основываясь на судебной практике по данной категории споров (Определения Верховного суда Российской Федерации от 10.10.2019 № 301-ЭС19-17106 и № 301-ЭС19-17113, от 30.10.2019 № 301-ЭС19-18900, № 301-ЭС19-18985, от 02.12.2019 № 301-ЭС19-22618, постановлениями Арбитражного суда Дальневосточного округа от 05.12.2019 № Ф03-5328/2019, от 10.10.2019 № Ф03-4399/2019, от 28.08.2019 № Ф03-3632/2019, от 13.08.2019 № Ф03-3294/2019 и др.), считает, что доводы заявителя противоречат положениям Закона № 173-ФЗ, в связи с чем подлежат отклонению.

Установив фактические обстоятельства дела, выслушав пояснения представителя административного органа, исследовав и оценив представленные в дело письменные доказательства, с учётом норм материального и процессуального права суд не нашёл правовых оснований для удовлетворения требований заявителя.

Согласно части 6 статьи 210 АПК РФ при рассмотрении дела об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности арбитражный суд в судебном заседании проверяет законность и обоснованность оспариваемого решения, устанавливает наличие соответствующих полномочий административного органа, принявшего оспариваемое решение, устанавливает, имелись ли законные основания для привлечения к административной ответственности, соблюдён ли установленный порядок привлечения к ответственности, не истекли ли сроки давности привлечения к административной ответственности, а также иные обстоятельства, имеющие значение для дела.

В силу части 4 статьи 210 АПК РФ по делам об оспаривании решений административных органов о привлечении к административной ответственности обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для привлечения к административной ответственности, возлагается на административный орган, принявший оспариваемое решение.

Из материалов дела следует, что при проведении административным органом мероприятий валютного контроля (на основании поручения от 13.05.2019 № 491020190006001) установлено, что ООО «Алекон» в 2018 году для работы в обществе привлекало иностранных работников, в частности, граждан Республики Узбекистан – ФИО4, ФИО5.

Данные иностранные работники осуществляли свою трудовую деятельность при отсутствии вида на жительство иностранного гражданина в Российской Федерации (письмо Управления по вопросам миграции УМВД России по Магаданской области от 10.06.2019 № 26/20-5801, т. 1, л.д. 75-80). Заработная плата указанным работникам выплачивалась наличным путём через кассу общества (платёжная ведомость № 00000000056 от 10.04.2018 на выдачу заработной платы за расчётный период с 01.03.2018 по 31.03.2018, т. 1, л.д. 75-80).

Общая сумма денежных выплат, произведённых иностранным работникам в проверяемом периоде (март 2018 года), составила 16 325 руб.00 коп., в том числе 5 663 руб. 00 коп. иностранным работникам - гражданам Республики Узбекистан – ФИО4 (5 332 руб.), ФИО5 (331 руб.). Данные обстоятельства обществом не оспариваются.

12.12.2019 начальником отдела оперативного контроля административного органа ФИО6, в присутствии защитника общества по доверенностиФИО2, в отношении ООО «Алекон» был составлен протокол № 17-15ВК об административном правонарушении по части 1 статьи 15.25 КоАП РФ. О составлении протокола Общество было уведомлено надлежащим образом, что подтверждено материалами дела и не оспаривается сторонами.

Определением от 12.12.2019 Общество было уведомлено о времени и месте рассмотрения дела об административном правонарушении (т. 1 л.д. 112).

23.12.2019 по результатам рассмотрения материалов дела об административном правонарушении, в отсутствие представителя Общества, было вынесено постановление № 17-15ВК, которым ООО «Алекон», признано виновным в совершении административного правонарушения, предусмотренного частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ, и подвергнуто административному наказанию в виде административного штрафа в размере 4 247 рублей 25 копеек.

В ходе судебного разбирательства установлено, что порядок и сроки привлечения общества к административной ответственности административным органом не нарушены.

Не согласившись с вынесенным постановлением, общество обратилось в арбитражный суд с настоящим заявлением

В соответствии с частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ осуществление незаконных валютных операций, то есть валютных операций, запрещённых валютным законодательством Российской Федерации или осуществлённых с нарушением валютного законодательства Российской Федерации, включая куплю-продажу иностранной валюты и чеков (в том числе дорожных чеков), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, минуя уполномоченные банки, либо осуществление валютных операций, расчёты по которым произведены, минуя счета в уполномоченных банках или счета (вклады) в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации, либо осуществление валютных операций, расчёты по которым произведены за счёт средств, зачисленных на счета (вклады) в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации, - влечёт наложение административного штрафа на граждан, должностных лиц и юридических лиц в размере от трёх четвертых до одного размера суммы незаконной валютной операции.

Таким образом, под незаконными валютными операциями следует понимать как валютные операции, запрещённые валютным законодательством Российской Федерации, так и валютные операции, осуществлённые с нарушением валютного законодательства Российской Федерации, в том числе валютные операции, расчёты по которым произведены, минуя счета в уполномоченных банках или счета (вклады) в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации.

Согласно статье 1 Закона № 173-ФЗ резидентами признаются юридические лица, созданные в соответствии с законодательством Российской Федерации; резидентами - физические лица являющиеся гражданами Российской Федерации, за исключением граждан Российской Федерации, постоянно проживающих в иностранном государстве не менее одного года, в том числе имеющих выданный уполномоченным государственным органом соответствующего иностранного государства вид на жительство, либо временно пребывающих в иностранном государстве не менее одного года на основании рабочей визы или учебной визы со сроком действия не менее одного года или на основании совокупности таких виз с общим сроком действия не менее одного года, а также постоянно проживающие в Российской Федерации на основании вида на жительство, предусмотренного законодательством Российской Федерации, иностранные граждане и лица без гражданства; нерезидентами - не являющиеся резидентами в соответствии с подпунктами «а» и «б» пункта 6 части 1 указанной статьи.

В соответствии с подпунктом «б» пункта 9 части 1 статьи 1 Закона № 173-ФЗ к валютными операциями относится приобретение резидентом у нерезидента либо нерезидентом у резидента и отчуждение резидентом в пользу нерезидента либо нерезидентом в пользу резидента валютных ценностей, валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг на законных основаниях, а также использование валютных ценностей, валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг в качестве средства платежа.

Права и обязанности резидентов при осуществлении валютных операций определены статьёй 14 Закона № 173-ФЗ, в соответствии с частью 2 которой, если иное не предусмотрено настоящим Федеральным законом, расчёты при осуществлении валютных операций производятся юридическими лицами резидентами через банковские счета в уполномоченных банках, а также переводами электронных денежных средств.

Исчерпывающий перечень случаев, когда юридические лица - резиденты могут осуществлять расчёты с физическими лицами - нерезидентами в наличной валюте Российской Федерации без использования банковских счетов в уполномоченных банках, предусмотрен также частью 2 статьи 14 данного Закона.

Возможность осуществления такой валютной операции, как оплата труда резидентом физическим лицам - нерезидентам наличными денежными средствами, минуя счета в уполномоченных банках, валютным законодательством Российской Федерации не предусмотрена, в перечень исключений такая выплата не входит.

Материалами дела подтверждается факт осуществления обществом валютных операций в виде выплаты заработной платы нерезидентам (ФИО4 (5 332 руб.), ФИО5 (331 руб.) в марте 2018 года не через банковские счета в уполномоченном банке, а в наличной валюте Российской Федерации в общей сумме 5 663 руб.

Следовательно, выдача обществом иностранным работникам заработной платы, то есть осуществление обществом вышеназванной валютной операции не через банковский счёт в уполномоченном банке, свидетельствует о совершении заявителем незаконной валютной операции и образует событие административного правонарушения, предусмотренного частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ.

Как указано выше, исчерпывающий перечень случаев, когда юридические лица - резиденты могут осуществлять расчёты с физическими лицами - нерезидентами в наличной валюте Российской Федерации без использования банковских счетов в уполномоченных банках, установлен частью 2 статьи 14 Закона № 173-ФЗ, в частности, юридические лица - резиденты могут осуществлять без использования банковских счетов в уполномоченных банках расчёты с физическими лицами - нерезидентами в наличной валюте Российской Федерации по договорам розничной купли-продажи товаров, а также расчёты при оказании физическим лицам - нерезидентам на территории Российской Федерации транспортных, гостиничных и других услуг, оказываемых населению.

Возможность осуществления такой валютной операции, как оплата труда резидентом физическим лицам – нерезидентам по трудовому договору наличными денежными средствами, минуя счёт в уполномоченных банках, валютным законодательством Российской Федерации не предусмотрена, в перечень исключений не входит.

Следовательно, поскольку в рассматриваемом случае работники являются гражданами иностранного государства - нерезидентами, реализация норм трудового права должна осуществляться с соблюдением норм Закона № 173-ФЗ и локальные нормативные акты общества (приказы, соглашения, договоры) не должны противоречить требованиям указанного Закона.

Таким образом, при выплате обществом иностранным работникам заработной платы применению подлежала специальная норма Закона № 173-ФЗ.

Согласно статье 25 Закона № 173-ФЗ резиденты и нерезиденты, нарушившие положения актов валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования, несут ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с частью 2 статьи 2.1. КоАП РФ установлено, что у юридического лица имелась возможность для соблюдения установленных правил, за нарушение которых предусмотрена административная ответственность, но обществом не были приняты все зависящие от него меры по их соблюдению.

В ходе рассмотрения дела установлено, что объективные обстоятельства, препятствующие соблюдению Обществом вышеуказанных норм действующего законодательства, отсутствуют. ООО «Алекон» обязано и имело правовую и реальную возможность не нарушать требования законодательства, но не предприняло соответствующих мер по их соблюдению.

На основании изложенного, событие и состав административного правонарушения, предусмотренного частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ, в действиях Общества доказаны, что подтверждается материалами дела.

Учитывая характер совершенного административного правонарушения, отсутствие смягчающих административную ответственность обстоятельств, вид административного наказания определён законно и обоснованно.

Оснований для освобождения Общества от административной ответственности в силу положений статьи 2.9 КоАП РФ судом не усматривается. Кроме того, отсутствие исключительных обстоятельств, позволяющих признать совершённое Обществом административное правонарушение малозначительным, оценено судом апелляционной инстанции в рамках аналогичного дела № А37-3663/2019.

Учитывая сведения о неоднократном совершении Обществом однородных административных правонарушений, суд пришёл к выводу об отсутствии оснований для применения статьи 4.1.1 КоАП РФ.

На основании изложенного, заявленные требования Общества удовлетворению не подлежат.

В соответствии с частью 4 статьи 208 АПК РФ заявление об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности государственной пошлиной не облагается.

В соответствии с частью 2 статьи 176 АПК РФ датой принятия настоящего решения является дата его изготовления в полном объёме.

Руководствуясь статьями 167-170, 176, 180, 210, 211 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

1. В удовлетворении требований заявителю, обществу с ограниченной ответственностью «Алекон» отказать.

2. Решение может быть обжаловано в срок, не превышающий месяца с даты его принятия в Шестой арбитражный апелляционный суд. Жалобы подаются через Арбитражный суд Магаданской области.

Судья А.А. Минеева