Решение от 5 ноября 2024 г. по делу № А46-11201/2024

АРБИТРАЖНЫЙ СУД ОМСКОЙ ОБЛАСТИ

ул. Учебная, д. 51, г. Омск, 644024; тел./факс (3812) 31-56-51/53-02-05; http://omsk.arbitr.ru, http://my.arbitr.ru

Именем Российской Федерации


Р Е Ш Е Н И Е

№ дела

А46-11201/2024
06 ноября 2024 года
город Омск



Резолютивная часть решения оглашена в судебном заседании 05 ноября 2024 года, полный текст решения изготовлен 06 ноября 2024 года.


Арбитражный суд Омской области в составе судьи Пермякова В.В., при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Ивановой Е.М.,  рассмотрев в открытом судебном заседании дело по исковому заявлению индивидуального предпринимателя ФИО1 (ИНН <***>, ОГРНИП <***>) к департаменту имущественных отношений Администрации города Омска (ИНН <***>, ОГРН <***>) об установлении ставки арендной платы,

при участии в деле в качестве третьего лица, не заявляющего самостоятельных требований относительно предмета спора, Инспекции Федеральной налоговой службы № 12 по Омской области ((644010, <...>), Инспекции Федеральной налоговой службы по Центральному административному округу города Омска (644052, <...>),

при участии в заседании суда:

от истца – ФИО2 по доверенности от 08.11.2022, личность удостоверена паспортом РФ;

от ответчика – ФИО3 по доверенности от 04.10.2024, личность удостоверена служебным удостоверением;

от третьих лиц – не явились, извещены надлежащим образом;

УСТАНОВИЛ:

индивидуальный предприниматель ФИО1 (далее - ИП ФИО1, предприниматель, истец) обратилась в Арбитражный суд Омской области с исковым заявлением, уточненным в порядке статьи 49 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, к департаменту имущественных отношений Администрации города Омска (далее - Департамент, ответчик) с требованием об установлении с 1 января 2023 года по договору аренды земельного участка, государственная собственность на который не разграничена, расположенного в городе Омске, на котором расположены здания, сооружения №Д-Ц-14-11918 от 24.09.2020 в отношении доли 600/4772 ставки арендной платы в размере 0,01% кадастровой стоимости земельного участка с кадастровым номером 55:36:040116:2117.

Определением Арбитражного суда Омской области от 21.06.2024 указанное исковое заявление принято к производству, назначено к рассмотрению.

В ходе рассмотрения дела в порядке статьи 51 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации к участию в деле в качестве третьих лиц, не заявляющих самостоятельных требований относительно предмета спора, привлечены: Инспекция Федеральной налоговой службы по Центральному административному округу города Омска (далее - ИФНС России по Центральному административному округу г. Омска, Инспекция) и Инспекция Федеральной налоговой службы № 12 по Омской области.

Определением Арбитражного суда Омской области от 26.09.2024 рассмотрение дела отложено на 15.10.2024. В порядке статьи 66 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации из ИФНС России по Центральному административному округу г. Омска истребованы сведения о наличии земельного участка, в отношении которого ИП ФИО1 предоставлена льгота (пункт 6.1 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации).

Одновременно суд обязал Инспекцию в порядке статьи 81 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации представить письменные пояснения по существу спора.

В судебном заседании, состоявшемся 15.10.2024, представителем ИФНС России по Центральному административному округу г. Омска представлены пояснения по настоящему делу, из содержания которых следует, что истец с 18.11.2015 по настоящее время является собственником земельного участка с кадастровым номером 55:36:090104:82, расположенным по адресу: 644070, <...> Октября, 44.

Департамент обратился в инспекцию с запросом от 19.10.2023 № ИС-ДИО/14703 о предоставлении ФИО1 льготы при оплате земельного налога.

Инспекция, на указанный запрос, письмом от 25.10.2023 № 13-34/13634 сообщила о том, что ФИО1 с 01.01.2017 предоставлена льгота как пенсионеру, получающему пенсию, назначаемую в порядке, установленном пенсионным законодательством.

14.12.2023 от истца посредством электронного сервиса Личный кабинет налогоплательщика поступило обращение с просьбой об отмене льготы по земельному участку, расположенному по адресу: 644070, <...> Октября, 44.

Письмом от 27.12.2023 № 5503-00-11-2023/009518 Инспекция сообщила, что информация, указанная в обращении будет учтена при исчислении земельного налога за 2023 год в 2024 году.

В налоговом уведомлении № 204722387 от 14.10.2024, с соблюдением положений абзаца 2 пункта 2 статьи 52 и абзаца 2 пункта 4 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации, произведен расчет земельного налога за 2023 год в отношении земельного участка с кадастровым номером 55:36:090104:82, расположенным по адресу: 644070, <...> Октября, 44 (срок уплаты которого согласно абзаца 3 пункта 11 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации - 02.12.2024).

Таким образом, с учетом положений пункта 5 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации, ФИО1 была предоставлена льгота по уплате земельного налога за 2017-2022 гг. в отношении земельного участка с кадастровым номером 55:36:090104:82, расположенным по адресу: 644070, <...> Октября, 44.

При этом арендаторы не признаются налогоплательщиками земельного налога.

Вопросы, связанные с исчислением и внесением арендной платы за арендованные земельные участки, не относятся к компетенции налоговых органов.

Протокольным определением Арбитражного суда Омской области от 15.10.2024 в связи с представлением Инспекцией письменных пояснений, рассмотрение дела отложено на 05.11.2024.

Рассмотрев в ходе судебного разбирательства ходатайство истца об истребовании дополнительных соглашений и протоколов разногласий к соглашению к спорному договору, суд отказал в его удовлетворении, не установив оснований предусмотренных статьей 66 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, должная оценка обстоятельств настоящего спора возможна, исходя из имеющихся в деле доказательств.

В судебном заседании, состоявшемся 05.11.2024, представитель истца поддержал уточненные требования в полном объеме.

Представитель ответчика возражал относительно обоснованности заявленных требований по ранее изложенным доводам.

Одновременно представителем Департамента представлен в материалы дела расчет арендной платы, который приобщен судом к материалам дела.

Из представленного расчета арендной платы следует, что последний осуществляется в соответствии с постановлением Правительства Омской области от 26.12.2018 № 419-п «Об утверждении Порядка определения размера арендной платы за земельные участки, находящиеся в собственности Омской области, и земельные участки, государственная собственность на которые не разграничена, предоставленные в аренду без торгов, и внесении изменений в постановление Правительства Омской области от 05.10.2015 № 275-п» (далее – Порядок, Постановление № 419-П).

Размер арендной платы рассчитывается по формуле:

Ап = ((НБ-НВ) х Кф + НВ х 0,01%) х И, где

Ап - размер годовой арендной платы, руб.,

НБ - налоговая база определена в отношении земельного участка с кадастровым номером 55:36:040116:2117 площадью 4 772 кв.м. как его кадастровая стоимость - 43 901 111,56 руб. (пункт 1 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ);

НВ - налоговый  вычет - уменьшение  налоговой  базы  (налоговая  база уменьшается на величину кадастровой стоимости 600 квадратных метров площади земельного участка);

Кф - экономически обоснованный коэффициент 5,9 (пункт 5 Приложения к Порядку);

0,01 - процент в отношении земельного участка, предоставленного физическому  или  юридическому лицу, имеющему право на уменьшение налоговой базы при уплате земельного налога в соответствии с законодательством о налогах и сборах, в случае, если размер налогового вычета меньше размера налоговой базы (пп. 3 п. 8 Порядка);

И - коэффициент уровня инфляции, который применятся ежегодно по состоянию на начало очередного финансового года (Федеральный закон о федеральном бюджете на очередной финансовый год и плановый период)

с 01.01.2024-1,045 и т.д.

с учетом 1127/4772 доли в праве пользования земельным участком

с 01.01.2023 годовой размер арендной платы составляет 282 877,26 руб., ежемесячный размер арендной платы составляет 23 573,10 руб.

С 01.01.2024 годовой размер арендной платы составляет 295 606,74 руб., ежемесячный размер арендной платы составляет 24 633,89 руб.

2023

Годовой размер арендной платы

АП=(43 901 111,56-5 519 838) х 5,9 %х 527/4227 +5 519 838 х 0,01 %= 282 877,26

Ежемесячный размер арендной платы

282 877,26 / 12 = 23 573,10 руб.

2024

АП=((43 901 111,56-5 519 838) х 5,9 %х 527/4227 +5 519 838 х 0,01%) х 1,045 = 282 877,26 х 1,045 = 295 606,74 руб.

Ежемесячный размер арендной платы

295 606,74 /12 = 24 633,89 руб.

Третьи лица, не заявляющие самостоятельных требований относительно предмета спора, не явились, явку представителя не обеспечили, о времени и месте судебного заседания извещены надлежащим образом.

На основании статей 123, 156 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации дело рассмотрено в отсутствие третьих лиц, не заявляющих самостоятельных требований относительно предмета спора, по имеющимся доказательствам.

Рассмотрев материалы дела, суд установил следующие обстоятельства.

24.09.2020 между Департаментом (арендодатель) и ФИО1, ФИО4, ФИО5, ФИО6, ФИО7 (арендаторы) заключен договор аренды земельного участка, государственная собственность на который не разграничена, расположенного в городе Омске, на котором расположены здания, сооружения №Д-Ц-14-11918 (далее – договор), по условиям которого арендодатель предоставляет, а арендаторы принимают в аренду с множественностью лиц на стороне арендатора сроком на 25 лет земельный участок, государственная собственность на который не разграничена, расположенный в городе Омске, относящийся к категории земель населенных пунктов, площадью 4772 кв. м, именуемый в дальнейшем Участок. Границы Участка обозначены в выписке из Единого государственного реестра недвижимости, прилагаемой к настоящему договору и являющейся его неотъемлемой частью (приложение № 3 к договору):

- доля ФИО1 составляет 1155/4772 в праве пользования;

- доля ФИО4 составляет 1233/4772 в праве пользования;

- доля ФИО5 составляет 166/4772 в нраве пользования;

- доля ФИО6 составляет 321/4772 в праве пользования;

- доля ФИО7 составляет 8/4772 в праве пользования (зарегистрирован Управлением Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Омской области за номером 55:36:040116:2117-55/092/2020-45 от 23.12.2020).

Кадастровый номер участка: 55:36:040116:2117 (пункт 1.2 договора).

Местоположение Участка: установлено относительно ориентира, расположенного в границах участка. Ориентир здание торгово-офисного комплекса. Почтовый адрес ориентира: Омская область, город Омск, Центральный административный округ, ул. Фрунзе угол ул. Герцена, д. 80/18 (пункт 1.3 договора).

Цель использования участка: эксплуатация объектов недвижимости (пункт 1.4 договора).

Разрешенное использование участка: для размещения объектов торговли, общественного питания и бытового обслуживания (пункт 1.5 договора).

Пунктом 2.1 договора предусмотрено, что размер арендной платы за предоставленный участок составляет 251957,48 руб. в месяц и определяется расчетным путем в соответствии с порядком расчета арендной платы (приложение №2 к настоящему договору), в т.ч. 60 983 руб. в месяц - арендная плата ФИО1

Ссылаясь на то, что с 2005 года истец является пенсионером и получает пенсию, что подтверждается пенсионным удостоверением №209395, выданным 08.04.2005 Управлением пенсионного фонда РФ в Центральном административном округе г. Омска, право на использование льготы по земельному налогу в отношении другого земельного участка прекращено с 2023 года, что подтверждается письмом Инспекции о прекращении предоставления вычета по земельному налогу, предприниматель полагает, что размер арендной платы, начиная с 1 января 2023 года, с учетом положений подпункта 8 пункта 5 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации, должен быть произведён с учётом подпункта 2 пункта 8 Постановления № 419-П исходя из ставки 0,01% от кадастровой стоимости земельного участка.

Указанные обстоятельства послужили основанием для обращения истца в суд с иском об установлении с 1 января 2023 года по договору аренды земельного участка, государственная собственность на который не разграничена, расположенного в городе Омске, на котором расположены здания, сооружения №Д-Ц-14-11918 от 24.09.2020 в отношении доли 600/4772 ставки арендной платы в размере 0,01% кадастровой стоимости земельного участка с кадастровым номером 55:36:040116:2117.

Исследовав и оценив представленные в дело доказательства в их совокупности и взаимосвязи по правилам статьи 71 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд полагает, что заявленные требования подлежат удовлетворению.

Право на обращение в суд принадлежит лицам в случае нарушения либо оспаривания их прав и законных интересов (часть 1 статьи 4 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации).

Лицо, права которого нарушены, вправе применять способы защиты нарушенных прав, предусмотренные законом, в том числе, указанные в статье 12 Гражданского кодекса Российской Федерации.

В тех случаях, когда закон предусматривает для конкретного правоотношения определенный способ защиты, лицо, обращающееся в суд, вправе воспользоваться именно данным способом защиты. При этом способ защиты должен соответствовать содержанию нарушенного права и характеру нарушения. Необходимым условием применения того или иного способа защиты гражданских прав является обеспечение восстановления нарушенного права истца (пункт 1 статьи 11 Гражданского кодекса Российской Федерации).

Являясь по своей природе возмездным (статья 606 Гражданского кодекса Российской Федерации), договор аренды возлагает на арендатора, который принял в пользование объект в состоянии, соответствующем условиям договора аренды и назначению имущества (пункт 1 статьи 611 Гражданского кодекса Российской Федерации), ряд обязанностей, в частности своевременно вносить плату за пользование имуществом (пункт 1 статьи 614 Гражданского кодекса Российской Федерации).

Исполнение договора оплачивается по цене, установленной соглашением сторон. В предусмотренных законом случаях плата по договору аренды может устанавливаться или регулироваться уполномоченным на то органом (статья 424 Гражданского кодекса Российской Федерации).

В силу подпункта 7 пункта 1 статьи 1 Земельного кодекса Российской Федерации любое использование земли осуществляется за плату, за исключением случаев, установленных федеральными законами и законами субъектов Российской Федерации (платность использования земли).

Размер арендной платы за пользование земельным участком определяется договором аренды (пункт 4 статьи 22 Земельного кодекса Российской Федерации).

Пунктами 1 и 3 статьи 65 Земельного кодекса Российской Федерации установлено, что формами платы являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость) и арендная плата. За земли, переданные в аренду, взимается арендная плата. Порядок определения размера арендной платы, порядок, условия и сроки внесения арендной платы за земли, находящиеся в собственности Российской Федерации, субъектов Российской Федерации или муниципальной собственности, устанавливаются соответственно Правительством Российской Федерации, органами государственной власти субъектов Российской Федерации, органами местного самоуправления.

Согласно подпункту 2 пункта 3 статьи 39.7 Земельного кодекса Российской Федерации в редакции, действующей с 01.03.2015, если иное не установлено данным Кодексом или другими федеральными законами, порядок определения размера арендной платы за земельные участки, находящиеся в государственной или муниципальной собственности и предоставленные в аренду без торгов, устанавливается органом государственной власти субъекта Российской Федерации в отношении земельных участков, находящихся в собственности субъекта Российской Федерации, и земельных участков, государственная собственность на которые не разграничена.

Ранее аналогичные положения содержались в пункте 10 статьи 3 Федерального закона от 25.10.2001 № 137-ФЗ «О введении в действие Земельного кодекса Российской Федерации», утратившего силу с 01.03.2015.

В пунктах 16 и 19 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 17.11.2011 № 73 «Об отдельных вопросах практики применения правил Гражданского кодекса Российской Федерации о договоре аренды» разъяснено, что к договору аренды, заключенному после вступления в силу Земельного кодекса Российской Федерации, пункт 3 статьи 65 которого предусматривает необходимость государственного регулирования размера арендной платы, подлежит применению порядок определения размера арендной платы, устанавливаемый уполномоченным органом (далее - регулируемая арендная плата), даже если в момент его заключения такой порядок еще не был установлен. Изменения регулируемой арендной платы (например, изменения формулы, по которой определяется размер арендной платы, ее компонентов, ставок арендной платы и т.п.) по общему правилу применяются к отношениям, возникшим после таких изменений. Арендодатель по договору, к которому подлежит применению регулируемая арендная плата, вправе требовать ее внесения в размере, установленном на соответствующий период регулирующим органом без дополнительного изменения договора аренды.

Поскольку ставки арендной платы являются регулируемыми ценами, стороны обязаны руководствоваться предписанным размером арендной платы за земельные участки, находящиеся в государственной или муниципальной собственности, и не вправе применять другой размер арендной платы.

Согласно сведениям ЕГРИП истец является индивидуальным предпринимателем с 11.12.2008. Основным видом деятельности является «68.20.2 Аренда и управление собственным или арендованным нежилым недвижимым имуществом».

Регистрация гражданина в качестве индивидуального предпринимателя не приводит к созданию нового субъекта права: индивидуальный предприниматель - это физическое лицо, которое имеет специальный статус, позволяющий законно вести предпринимательскую деятельность.

Возможность заниматься предпринимательской деятельностью, не создавая юридическое лицо, является одним из правомочий, которое входит в содержание правоспособности граждан (статья 18 Гражданского кодекса Российской Федерации).

Для приобретения статуса индивидуального предпринимателя физическое лицо проходит процедуру регистрации в ФНС России в уведомительном порядке. Процедура регистрации индивидуального предпринимателя, установленная гл. VII.1 Федерального закона от 08.08.2001 № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» (далее - Закон №129-ФЗ), имеет ряд отличий от процедуры регистрации создания юридического лица, в частности: применяются иные формы документов, отличается состав сведений, подлежащих внесению в Единый государственный реестр в отношении индивидуального предпринимателя и юридического лица.

Действующее законодательство определяет, что индивидуальный предприниматель ведет деятельность без образования юридического лица (статья 23 Гражданского кодекса Российской Федерации, абзац 4 пункта 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации). Но с учетом цели и направленности на систематическое получение прибыли к деятельности индивидуального предпринимателя применяются те же правила, что установлены для юридических лиц, являющихся коммерческими организациями. Специфика правового статуса индивидуального предпринимателя как физического лица также учитывается, поэтому в ряде нормативных правовых актов разграничиваются нормы для юридических лиц и для индивидуальных предпринимателей. В частности, ответственность индивидуального предпринимателя за административные правонарушения, как правило, отличается от ответственности юридического лица и определяется правилами ответственности должностных лиц, если прямо не предусмотрено иное.

В силу абзаца 6 статьи 42 Земельного кодекса Российской Федерации собственники земельных участков и лица, не являющиеся собственниками земельных участков, обязаны: своевременно производить платежи за землю.

Соответственно, земельный налог является одной из форм платы за использование земли, плательщиками которого признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В соответствии со статьей 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога (далее - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории «Сириус»), на территории которого введен налог.

В силу пункта 1 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в ЕГРН и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Правилами предусмотрена льготная ставка при определении размера арендной платы за земельный участок, которая подлежит применению, если земельный участок предоставлен физическому лицу, имеющему право на уменьшение налоговой базы при уплате земельного налога в соответствии с законодательством о налогах и сборах.

Согласно подпункту 2 пункта 8 постановления №419-п арендная плата устанавливается в размере 0,01% кадастровой стоимости земельного участка при передаче в аренду земельного участка, предоставленного физическому лицу, имеющему право на уменьшение налоговой базы при уплате земельного налога в соответствии с законодательством о налогах и сборах, в случае, если налоговая база в результате уменьшения на не облагаемую налогом сумму принимается равной нулю, в отношении одного земельного участка по выбору арендатора.

Налоговый кодекс Российской Федерации устанавливает налоговый вычет для пенсионеров, получающих пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством Российской Федерации, в виде уменьшения на величину кадастровой стоимости 600 кв. м площади земельного участка, находящегося в собственности таких пенсионеров.

На основании подпункта 8 пункта 5 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база уменьшается на величину кадастровой стоимости 600 кв. м площади земельного участка, находящегося в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении налогоплательщиков, относящихся к одной из следующих категорий: пенсионеров, получающих пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством, а также лиц, достигших возраста 60 и 55 лет (соответственно мужчины и женщины), которым в соответствии с законодательством Российской Федерации выплачивается ежемесячное пожизненное содержание.

Норма пункта 8 Правил является бланкетной и отсылает непосредственно к норме пункта 5 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации, так как именно норма пункта 5 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает случаи, когда налоговая база в результате уменьшения на не облагаемую налогом сумму принимается равной нулю.

Правила регулируют вопросы арендных отношений (правила определения размера арендной платы; порядок, условия и сроки внесения арендной платы за землю) и не касаются вопросов уплаты собственниками земельных участков платы за использование земли.

При этом приведенные нормы действующего законодательства не ставят применение соответствующего вычета в зависимость от цели фактического использования земельного участка: так, соответствующий вычет подлежит применению как в случае использования налогоплательщиком земельного участка для предпринимательских целей, так и в случаях его использования для целей, не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности.

Согласно пункту 9 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 23.07.2009 № 54 «О некоторых вопросах, возникших у арбитражных судов при рассмотрении дел, связанных с взиманием земельного налога» налогоплательщики - физические лица, которые на основании пункта 5 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации вправе претендовать на вычет из налоговой базы..., могут воспользоваться им и в случае, когда соответствующий земельный участок используется этими гражданами для целей предпринимательской деятельности.

Соответственно, налогоплательщики, относящиеся к категории, определенной подпунктом 8 пункта 5 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации, при осуществлении ими землепользования нуждаются в дополнительной правовой и экономической защите в виде предоставления им соответствующего налогового вычета в виде уменьшения налоговой базы земельного налога на величину кадастровой стоимости 600 кв. м площади земельного участка, находящегося в их собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении. Такая льгота установлена не в связи с тем, что соответствующий земельный участок принадлежит налогоплательщику на соответствующем вещном праве, но в связи с тем, что налогоплательщик относится к категории, в отношении которой законодатель признал необходимость в предоставлении ее представителям дополнительной правовой и экономической поддержки. Именно поэтому предусмотрено предоставление сходных льгот при определении размера арендной платы за земельный участок лицу, являющемуся арендатору и относящемуся к категории лиц, имеющими право на получение налогового вычета по правилам, определенным Налоговым кодексом Российской Федерации.

Таким образом, социально-экономическое предназначение и смысл льготы при расчете размера арендной платы, установленной Правилами, в полном объеме соответствует социально-экономическому предназначению и смыслу налогового вычета, и состоят в государственной поддержке пожилых граждан.

Следовательно, соблюдение принципа равенства является важнейшим фактором при определении размера платы за использование земли, подлежащей уплате в бюджет, вне зависимости от формы платы (будь то земельный налог или арендная плата). Принцип равенства нарушался бы, если определенная категория плательщиков платы за использование земельного участка, осуществляемых в бюджет, была поставлена в иные по сравнению с другими плательщиками условия, при том, что между ними нет существенных различий, которые оправдывали бы неравное правовое регулирование. Так, в действительности, между пенсионером, являющимся плательщиком земельного налога, и пенсионером, являющимся плательщиком арендной платы, отсутствуют какие-либо существенные различия, которые бы могли оправдать неравное правовое регулирование в вопросах определения размера платы за использование принадлежащих им земельных участков. Иной подход означал бы, что в случае уплаты пенсионером земельного налога субъект Российской Федерации осуществляет конституционно-значимый принцип, закрепленный Конституцией Российской Федерации, и оказывает государственную поддержку пожилых граждан, а уплаты пенсионеру, уплачивающему арендную плату за находящийся в муниципальной собственности земельный участок, субъект Российской Федерации отказывает в оказании государственной поддержки пожилых граждан. Хотя и в первом, и во втором случае субъект Российская Федерация имеет дело с одним и тем же пенсионером. К тому же на необходимость оказания государственной поддержки пенсионерам, являющимся плательщиками арендной платы, прямо указывает норма подпункта 2 пункта 8 Правил.

Из материалов дела следует, что ИП ФИО1 является пенсионером, что подтверждается пенсионным удостоверением №209395, выданным 08.04.2005 Управлением пенсионного фонда РФ в Центральном административном округе г. Омска.

Доля в земельном участке составляет 1155/4772 в праве пользования, то есть превышает установленный законом размер.

Таким образом, ИП ФИО1 имеет право на предусмотренную вышеуказанными нормами льготу в отношении доли 600/4772.

Учитывая изложенные обстоятельства, пояснения налогового органа, суд пришел к выводу, что требования иска подлежат удовлетворению.

Ссылка ответчика на наличие судебной практики разрешения данной категории споров, отклоняется судом, поскольку различие результатов рассмотрения дел, по каждому из которых устанавливается конкретный круг обстоятельств на основании определенного материалами каждого из дел объема доказательств, представленных сторонами, само по себе не свидетельствует о различном толковании и нарушении единообразного применения судами норм материального и процессуального права.

Какого-либо преюдициального значения для настоящего дела данные судебные акты не имеют, приняты судами по конкретным делам, фактические обстоятельства которых отличны от фактических обстоятельств настоящего дела.

Принимая во внимание, что обращение предпринимателя в суд за защитой нарушенного обеспечивает определенный положительный эффект для истца, то есть применение соответствующего способа защиты влечет юридически значимые последствия, доводы ответчика о ненадлежащем способе защиты нарушенного права подлежат судом отклонению.

Иные возражения Департамента не могут быть признаны судом обоснованными, поскольку сводятся к несогласию с позицией истца в отсутствие обоснованных аргументов и доказательств.

В соответствии с частью 3 статьи 179 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд, принявший решение, по заявлению лица, участвующего в деле, судебного пристава-исполнителя, других исполняющих решение арбитражного суда органа, организации или по своей инициативе вправе исправить допущенные в решении описки, опечатки и арифметические ошибки без изменения его содержания.

При этом под опечаткой понимается неправильное указание в печатном тексте судебного акта слов и цифр, имеющих какое-либо значение для лиц, участвующих в деле, или для органов, исполняющих решение.

В решении (резолютивная часть) от 05.11.2024 допущена опечатка в неуказании на участие в деле в качестве третьего лица, не заявляющего самостоятельных требований относительно предмета спора, Инспекции Федеральной налоговой службы № 12 по Омской области.

Между тем обозначенная ошибка носит технический характер и фактически не меняет содержания судебного акта и тех выводов, к которым пришел суд на основе исследования доказательств, установления обстоятельств и применения процессуального закона при рассмотрении искового заявления, в связи с чем, подлежит исправлению.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 110, 167-170, 176, 179 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

РЕШИЛ:

требование индивидуального предпринимателя ФИО1 (ИНН <***>, ОГРНИП <***>) удовлетворить.

Установить индивидуальному предпринимателю ФИО1 (ИНН <***>, ОГРНИП <***>) с 1 января 2023 года по договору аренды земельного участка, государственная собственность на который не разграничена, расположенного в городе Омске, на котором расположены здания, сооружения №Д-Ц-14-11918 от 24.09.2020 в отношении доли 600/4772 ставку арендной платы в размере 0,01% кадастровой стоимости земельного участка с кадастровым номером 55:36:040116:2117.

Взыскать с департамента имущественных отношений Администрации города Омска (ИНН <***>, ОГРН <***>) в пользу индивидуального предпринимателя ФИО1 (ИНН <***>, ОГРНИП <***>) 6 000 руб. расходов по уплате государственной пошлины.

Решение вступает в законную силу по истечении месяца со дня его принятия, если не подана апелляционная жалоба, а в случае подачи апелляционной жалобы со дня принятия постановления арбитражным судом апелляционной инстанции.

Решение может быть обжаловано через Арбитражный суд Омской области в порядке апелляционного производства в Восьмой арбитражный апелляционный суд (644024, <...> Октября, дом 42) в течение месяца со дня принятия решения (изготовления его в полном объеме), а также в порядке кассационного производства в Арбитражный суд Западно-Сибирского округа (625010, <...>) в течение двух месяцев со дня принятия (изготовления в полном объёме) постановления судом апелляционной инстанции.

Настоящий судебный акт выполнен в форме электронного документа и подписан усиленной квалифицированной электронной подписью судьи.

Решение, выполненное в форме электронного документа, направляется лицам, участвующим в деле, посредством его размещения на официальном сайте арбитражного суда в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» в режиме ограниченного доступа не позднее следующего дня после дня его принятия.

По ходатайству указанных лиц копии решения на бумажном носителе могут быть направлены им в пятидневный срок со дня поступления соответствующего ходатайства в арбитражный суд заказным письмом с уведомлением о вручении или вручены им под расписку.

Информация о движении дела может быть получена путём использования сервиса «Картотека арбитражных дел» http://kad.arbitr.ru в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет».


Судья                                                                                                         В.В. Пермяков