Решение от 9 мая 2017 г. по делу № А07-2927/2017

АРБИТРАЖНЫЙ СУД РЕСПУБЛИКИ БАШКОРТОСТАН

450057, Республика Башкортостан, г. Уфа, ул. Октябрьской революции, 63а, тел. (347) 272-13-89,

факс (347) 272-27-40, сервис для подачи документов в электронном виде: http://my.arbitr.ru

сайт http://ufa.arbitr.ru/

Именем Российской Федерации


РЕШЕНИЕ

Дело № А07-2927/2017
г. Уфа
10 мая 2017 года
Резолютивная часть решения объявлена 03.05.2017 года

Полный текст решения изготовлен 10.05.2017 года

Арбитражный суд Республики Башкортостан в составе судьи Хафизовой С. Я., при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания ФИО1,

рассмотрел дело по заявлению

Общества с ограниченной ответственностью «СоцРемСтрой» (ИНН <***>, ОГРН <***>)

к Межрайонной ИФНС России № 2 по Республике Башкортостан (450055, <...>)

об отмене постановления № 0276201612120043 от 26.12.2016г. о привлечении к административной ответственности по ч.4 ст. 15.25 КоАП РФ,

и решения руководителя Межрайонной ИФНС России № 2 по РБ от 30.01.2017г.

при участии в судебном заседании:

от заявителя: ФИО2, доверенность от 29.09.2016г.,

от ответчика: ФИО3, доверенность № 04-37/01226 от 25.01.2017г.

Общество с ограниченной ответственностью «СоцРемСтрой» ( далее – ООО «СоцРемСтрой») обратилось в Арбитражный суд РБ с заявлением к Межрайонной ИФНС России № 2 по Республике Башкортостан (далее – административный орган, МИФНС России № 2 по РБ) об отмене постановления № 0276201612120043 от 26.12.2016г. о привлечении заявителя к административной ответственности по ч.4 ст. 15.25 КоАП РФ и признании незаконным решения руководителя Межрайонной ИФНС России № 2 по Республике Башкортостан о признании ООО «СоцРемСтрой» виновным в совершении административного правонарушения, предусмотренного ч.4 ст.15.25 КоАП РФ и назначении наказания в виде административного штрафа в размере трех четвертых суммы денежных средств, не зачисленных на счет в уполномоченном банке, что составляет 543 995,92 руб. по курсу Банка России на 01.01.2016 года (1 евро=79,6395 руб.).

Заявителем представлено ходатайство об истребовании доказательств, согласно которому просит в порядке ст.66 Арбитражного процессуального кодекса РФ истребовать из МИФНС России № 47 по г. Москва Выписку из реестра иностранных юридических лиц в отношении ООО «MEDILUX» (Венгрия, 1119, <...>, ИНН <***>).

Согласно ст.66 Арбитражного процессуального кодекса РФ лицо, участвующее в деле и не имеющее возможности самостоятельно получить необходимое доказательство от лица, у которого оно находится, вправе обратиться в арбитражный суд с ходатайством об истребовании данного доказательства. При удовлетворении ходатайства суд истребует соответствующее доказательство от лица, у которого оно находится.

В ходатайстве должно быть обозначено доказательство, указано, какие обстоятельства, имеющие значение для дела, могут быть установлены этим доказательством, указаны причины, препятствующие получению доказательства, и место его нахождения.

Заявителем не представлено доказательств невозможности самостоятельного получения истребуемого доказательства (обращение в налоговый орган за предоставлением выписки и отказ в предоставлении запрошенных документов) в связи с чем, оснований для удовлетворения ходатайства не имеется.

Рассмотрев материалы дела, выслушав представителей сторон, арбитражный суд установил, что МРИ ФНС № 2 по РБ проведена проверка ООО «СоцРемСтрой» по вопросам соблюдения Федерального закона «О валютном регулировании и валютном контроле» № 173-ФЗ от 10.12.2003г. и иных актов органов валютного регулирования.

По результатам проверки составлен протокол об административном правонарушении № 0276201612120035 от 12.12.2016г., в котором зафиксирован факт неполучения ООО «СоцРемСтрой» на свой банковский счет в ПАО «Сбербанк России» в г. Уфа денежных средств в сумме 9107,64 евро по паспорту сделки 15100003/1481/0130/3/1 от ООО «MEDILUX» (Венгрия, 1119, <...>, ИНН <***>).

На основании материалов проверки административным органом принято постановление № 0276201612120043 от 26.12.2016г. о привлечении ООО «СоцРемСтрой» к административной ответственности по ч.4 ст.15.25 КоАП РФ в виде штрафа в размере трех четвертых суммы денежных средств, не зачисленных на счет в уполномоченном банке, что составляет 543 995,92 руб. по курсу Банка России на 01.01.2016 года (1 евро=79,6395 руб.).

Решением заместителя руководителя УФНС по РБ ФИО4 от 30.01.2017г. № 20/17 постановление МИФНС России № 2 по РБ от 26.12.2016г. № 0276201612120043 о привлечении ООО«СоцРемСтрой» к административной ответственности по ч.4 ст.15.25 КоАП РФ оставлено без изменения, жалоба ООО«СоцРемСтрой» - без удовлетворения.

ООО «СоцРемСтрой» просит отменить указанные постановление и решение административного органа по основаниям, что отсутствует его вина в совершении вмененного правонарушения.

Административный орган требования заявителя не признал, считает обжалуемые постановление и решение законными и обоснованными по доводам, изложенным в отзыве, просит в удовлетворении заявления отказать.

Исследовав и оценив представленные доказательства и доводы сторон, арбитражный суд пришел к следующим выводам.

В соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 19 Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" (далее – ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле») при осуществлении внешнеторговой деятельности резиденты, если иное не предусмотрено законом, обязаны в сроки, предусмотренные внешнеторговыми договорами (контрактами), обеспечить получение от нерезидентов на свои банковские счета в уполномоченных банках иностранной валюты или валюты Российской Федерации, причитающейся в соответствии с условиями указанных договоров (контрактов) за переданные нерезидентам товары, выполненные для них работы, оказанные им услуги, переданные им информацию и результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них.

Согласно п.1 ч.1.1 ст. 19 ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" при осуществлении внешнеторговой деятельности резиденты обязаны представлять уполномоченным банкам информацию:

1) об ожидаемых в соответствии с условиями договоров (контрактов) максимальных сроках получения от нерезидентов на свои счета в уполномоченных банках иностранной валюты и (или) валюты Российской Федерации за исполнение обязательств по указанным договорам (контрактам) путем передачи нерезидентам товаров, выполнения для них работ, оказания им услуг, передачи им информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них;

2) об ожидаемых в соответствии с условиями договоров (контрактов) максимальных сроках исполнения нерезидентами обязательств по указанным договорам (контрактам) путем передачи резидентам товаров, выполнения для них работ, оказания им услуг, передачи им информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них, в счет осуществленных резидентами авансовых платежей.

Центральный банк Российской Федерации устанавливает единые формы учета и отчетности по валютным операциям, порядок и сроки их представления, а также готовит и опубликовывает статистическую информацию по валютным операциям (ч. 4 ст. 5 ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле").

Пунктом 1.5. Инструкции Банка России от 04.06.2012 №138-И "О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации, связанных с проведением валютных операций, порядке оформления паспортов сделок, а также порядке учета уполномоченными банками валютных операций и контроля за их проведением" определено, что справка о валютных операциях и справка о подтверждающих документах, порядок, случаи и сроки представления которых установлены настоящей Инструкцией, являются формами учета по валютным операциям резидентов.

В силу п. 10 приложения 5 к Инструкции Банка России от 04.06.2012 №138-И резидентом, оформивший паспорт сделки указывает в графе 10 справки о подтверждающих документах, информацию об ожидаемом в соответствии с условиями контракта максимальном сроке получения от нерезидента денежных средств в счет предоставленного резидентом коммерческого кредита в виде отсрочки оплаты переданных нерезиденту товаров, выполненных для него работ, оказанных ему услуг, переданных ему информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них.

Ожидаемый срок указывается в виде последней даты истечения срока зачисления денежных средств на счет резидента в банке ПС, который определяется резидентом с учетом срока, необходимого в соответствии с обычаями делового оборота для оформления документов, подтверждающих исполнение резидентом обязательств путем выполнения для нерезидетна работ, оказания ему услуг.

В соответствии с ч. 4 ст. 15.25 КоАП РФ невыполнение резидентом в установленный срок обязанности по получению на свои банковские счета в уполномоченных банках иностранной валюты или валюты Российской Федерации, причитающихся за переданные нерезидентам товары, выполненные для нерезидентов работы, оказанные нерезидентам услуги либо за переданные нерезидентам информацию или результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них, включая случаи, когда резидент не обеспечил получение причитающихся по внешнеторговому договору (контракту) иностранной валюты или валюты Российской Федерации в сроки, предусмотренные соответствующим внешнеторговым договором (контрактом), заключенным между резидентом и нерезидентом, на банковский счет финансового агента (фактора) - резидента в уполномоченном банке, если финансовый агент (фактор) - резидент не является уполномоченным банком, либо на корреспондентский счет соответствующего уполномоченного банка, если финансовый агент (фактор) - резидент является уполномоченным банком, в случае, если такому финансовому агенту (фактору) - резиденту было уступлено денежное требование иностранной валюты или валюты Российской Федерации, причитающихся резиденту в соответствии с условиями внешнеторгового договора (контракта) за переданные нерезиденту товары, выполненные для него работы, оказанные ему услуги либо за переданные ему информацию или результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них, влечет наложение административного штрафа на должностных лиц и юридических лиц в размере одной стопятидесятой ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации от суммы денежных средств, зачисленных на счета в уполномоченных банках с нарушением установленного срока, за каждый день просрочки зачисления таких денежных средств и (или) в размере от трех четвертых до одного размера суммы денежных средств, не зачисленных на счета в уполномоченных банках.

Как следует из материалов дела и установлено в ходе судебного разбирательства, между ООО «Строительная компания «Вертикаль» (исполнитель, Россия) и ООО «MEDILUX» (заказчик, Венгрия) заключен договор оказания услуг по техническому надзору от 20.01.2011г. № 15. Стоимость услуг исполнителя составляет 49 840,06 евро (п. 3.1 договора).

05.09.2011г. ООО «Строительная компания «Вертикаль» в Уфимском Филиале ПАО «РГС Банк» в г. Уфа оформлен паспорт сделки № 11090001/3073/0005/3/0 на сумму 49 840,06 евро.

В рамках названного договора исполнителем оказаны услуги на общую сумму 49 840,06 евро по состоянию на 28.12.2012г., что подтверждается информацией, отраженной в разделе III ведомости банковского контроля от 23.10.2015г. ООО «MEDILUX» оплатило оказанные резидентом услуги на сумму 40 732,42 евро (раздел II ведомости банковского контроля). Денежные средства в размере 9 107,64 евро на счет ООО «Строительная компания «Вертикаль» не поступили.

31.12.2014г.между ООО «Строительная компания «Вертикаль» и ООО «MEDILUX» заключено дополнительное соглашение № 8, согласно которому срок действия договора определен до 31.12.2015г.

Между ООО «Строительная компания «Вертикаль» (Цедент) и ООО «СоцРемСтрой» (Цессионарий) заключен договор уступки права требования от 08.07.2015г.№ 1, согласно которому Цедент уступает, а Цессионарий принимает право требования долга с ООО «MEDILUX» в размере 9 107,64 евро (366 031,50 руб.).

По договору оказания услуг по техническому надзору от 20.01.2011г. № 15 ООО «Строительная компания «Вертикаль» закрыт паспорт сделки № 11090001/3073/0005/3/0 в Уфимском филиале ПАО «РГС Банк» в г. Уфа закрыт, 23.10.2015г. ООО «СоцРемСтрой» открыт паспорт сделки № 15100003/1481/0130/3/1 в филиале ПАО «Сбербанк России» в г. Уфа.

В графе 6 п. 3 раздела I ведомости банковского контроля по паспорту сделки № 15100003/1481/0130/3/1 указано, что датой завершения исполнения обязательств по контракту от 20.01.2011г. № 15 является 31.12.2015г. (в соответствии с дополнительным соглашением № 8).

09.07.2016г. паспорт сделки закрыт уполномоченным банком на основании неисполнения обязательств по контракту (кредитному договору) и непредставления резидентом в течение 180 календарных дней, следующих за датой, указанной в графе 6 раздела III паспорта сделки, документов, подтверждающих реализацию условий договора (пункт 7.9 Инструкции Банка России от 04.06.2012 № 138-И «О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации, связанных с проведением валютных операций, порядке оформления паспортов сделок, а также порядке учета уполномоченными банками валютных операций и контроля за их проведением»).

Из раздела V ведомости банковского контроля по состоянию на 15.11.2016г. следует, что денежные средства в размере 9 107,64 евро на счет ООО «СоцРемСтрой» не поступили.

При таких обстоятельствах, ООО «СоцРемСтрой» не выполнены обязанности по получению на свой банковский счет в ПАО «Сбербанк России» в г. Уфа денежных средств в сумме 9 107,64 евро по паспорту сделки 15100003/1481/0130/3/1 от ООО «MEDILUX» (Венгрия, 1119, <...>, ИНН <***>), что является нарушением п. 1 ч. 1 ст. 19 ФЗ от 10.12.2003 N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" и образует объективную сторону состава административного правонарушения, предусмотренного ч.4 ст. 15.25 КоАП РФ.

Заявитель считает, что в совершении вмененного административного правонарушения отсутствует его вина, поскольку на момент заключения договора уступки права требования от 08.07.2015г. № 1 просрочка погашения задолженности составляла 2 года 6 месяцев

Статьей 1.5 КоАП РФ установлено, что лицо подлежит административной ответственности за те административные правонарушения, в отношении которых установлена его вина.

Юридическое лицо признается виновным в совершении административного правонарушения, если будет установлено, что у него имелась возможность для соблюдения правил и норм, за нарушение которых настоящим Кодексом или законами субъекта Российской Федерации предусмотрена административная ответственность, но данным лицом не были приняты все зависящие от него меры по их соблюдению (ч. 2 ст. 2.1 КоАП РФ).

В силу п. 1 ст. 384 Гражданского кодекса РФ право первоначального кредитора переходит к новому кредитору в том объеме и на тех условиях, которые существовали к моменту перехода права.

Согласно п. 1 ст. 390 ГК РФ цедент отвечает перед цессионарием за недействительность переданного ему требования, но не отвечает за неисполнение этого требования должником, за исключением случая, если цедент принял на себя поручительство за должника перед цессионарием.

С момента заключения договора уступки от 08.07.2015г. все права и обязанности ООО «Строительная компания «Вертикаль» в отношении внешнеторгового контракта оказания услуг по техническому надзору от 20.01.2011г. № 15, в том числе по обеспечению поступления на свой расчетный счет валютной выручки, прекратились.

С учетом заключения договора об уступке права требования от 08.07.2015г., закрытия паспорта сделки к внешнеторговому контракту от 20.01.2011г. № 15, оформленного ООО «Строительная компания «Вертикаль» и открытия паспорта сделки по названному внешнеторговому контракту ООО «СоцРемСтрой», обеспечение поступления на свой расчетный счет валютной выручки является обязанностью ООО «СоцРемСтрой.

Таким образом, заявителю по состоянию на 08.07.2015г. было известно о том, что сроки поступления денежных средств на его счет в банке будут нарушены, что приведет к нарушению законодательства о валютном регулировании и валютном контроле. Между тем, доказательств о том, что какие-либо причины и (или) объективные обстоятельства препятствовали ему позаботиться об изменении названного срока, материалы дела не содержат и заявителем в ходе судебного разбирательства не представлено.

Довод заявителя о том, что у него не возникло обязанностей по договору уступки права требования от 08.07.2015г.№ 1, поскольку он не является заключенным ввиду того, что не определены существенные условия договора, судом отклоняется, как противоречащий представленному в материалы дела названному договору, в силу п. 1.1 которого, Цедент уступает, а Цессионарий принимает право требования долга с ООО «MEDILUX» в размере 9 107,64 евро (366 031,50 руб.). Пунктом 2.1 договора стороны предусмотрели, что сумма уступаемого в соответствии с п.1.1 договора права (требования) составляет 366031,50 руб., что в валютном эквивалента по курсу 40,1895 на дату заключения договора оказания услуг по техническому надзору от 20.01.2011г. № 15 составляет 9107,64 евро.

На довод заявителя о том, что им принимались меры по взысканиюзадолженности с ООО «MEDILUX» арбитражный суд считает необходимым отметить, что заявление от 11.01.2016г., поданное мировому судье о выдаче судебного приказа с нарушением правил подсудности (определение мирового судьи от 11.01.2016г. о возвращении заявления о выдаче судебного приказа), не является доказательством того, что ООО «СоцРемСтрой» приняты своевременные, необходимые и достаточные меры, направленные на обеспечение исполнения требований актов о валютном регулировании.

Кроме того, судом установлено и ООО «СоцРемСтрой» не оспаривается, что денежные средства в сумме 9 107,64 евро по паспорту сделки 15100003/1481/0130/3/1 от ООО «MEDILUX» не поступили на счет заявителя и по настоящее время, то есть на день рассмотрения дела в суде.

Указанное свидетельствует о том, что заявителем не приняты все зависящие от него меры для обеспечения поступления на его счет в банке причитающихся денежных средств по контракту, что отражено в оспариваемом постановлении и доказывает наличии его вины в совершении вмененного правонарушения.

При производстве по административному делу нарушений процессуальных требований, установленных КоАП РФ, не допущено, что заявителем не оспаривается.

Оценив в совокупности представленные сторонами доказательства в порядке ст. 71 Арбитражного процессуального кодекса РФ, арбитражный суд считает, что событие административного правонарушения представленными материалами дела подтверждено, факт правонарушения доказан, вина заявителя установлена, мера наказания за совершенное деяние установлена в минимальном размере, предусмотренном санкцией ч. 4 статьи 15.25 КоАП РФ, нарушений процессуальных требований, установленных КоАП РФ, не допущено, в связи с чем, оснований для отмены постановления № 0276201612120043 от 26.12.2016г. о привлечении ООО «СоцРемСтрой» к административной ответственности по ч.4 ст. 15.25 КоАП РФ, не имеется.

С учетом изложенного, решение заместителя руководителя УФНС по РБ ФИО4 от 30.01.2017г. № 20/17 об оставлении постановления МИФНС России № 2 по РБ от 26.12.2016г. № 0276201612120043 о привлечении ООО«СоцРемСтрой» к административной ответственности по ч.4 ст.15.25 КоАП РФ без изменения, а жалобы ООО «СоцРемСтрой» - без удовлетворения, основан на установленных обстоятельствах дела и является правомерным и обоснованным.

Иных оснований для признания названного решения незаконным ООО «СоцРемСтрой» не представлено.

Оснований для применения положений ст. 2.9 КоАП РФ, а также для изменения размера административного наказания в порядке, предусмотренном ч. 3.2 ст. 4.1 КоАП РФ, арбитражным судом не установлено, доказательств обратного, в соответствии со ст. 65 Арбитражного процессуального кодекса РФ, заявителем не представлено.

При таких обстоятельствах, требования ООО «СоцРемСтрой» удовлетворению не подлежат.

Руководствуясь ст. ст. 167-170, 211 Арбитражного процессуального кодекса РФ, арбитражный суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении заявления Общества с ограниченной ответственностью «СоцРемСтрой» (ИНН <***>, ОГРН <***>) отказать.

Выдать Обществу с ограниченной ответственностью «СоцРемСтрой» (ИНН <***>, ОГРН <***>) справку на возврат госпошлины в сумме 3000 руб., уплаченной по чеку-ордеру от 09.02.2017г. (операция 16574).

Решение вступает в законную силу по истечении десяти дней со дня принятия, если не подана апелляционная жалоба. В случае подачи апелляционной жалобы решение, если оно не отменено и не изменено, вступает в законную силу со дня принятия постановления арбитражного суда апелляционной инстанции.

Решение может быть обжаловано в Восемнадцатый арбитражный апелляционный суд в течение десяти дней со дня принятия решения (изготовления его в полном объеме) через Арбитражный суд Республики Башкортостан.

Если иное не предусмотрено Арбитражным процессуальным кодексом Российской Федерации, решение может быть обжаловано в Арбитражный суд Уральского округа при условии, что оно было предметом рассмотрения арбитражного суда апелляционной инстанции или суд апелляционной инстанции отказал в восстановлении пропущенного срока подачи апелляционной жалобы.

Информацию о времени, месте и результатах рассмотрения апелляционной или кассационной жалобы можно получить соответственно на Интернет-сайтах Восемнадцатого арбитражного апелляционного суда www.18aas.arbitr.ru или Арбитражного суда Уральского округа www.fasuo.arbitr.ru.

Судья С.Я. Хафизова