Решение от 24 октября 2017 г. по делу № А70-11972/2017

АРБИТРАЖНЫЙ СУД ТЮМЕНСКОЙ ОБЛАСТИ

Хохрякова д.77, г.Тюмень, 625052,тел (3452) 25-81-13, ф.(3452) 45-02-07, http://tumen.arbitr.ru, E-mail: info@tumen.arbitr.ru

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ


РЕШЕНИЕ

Дело №

А70-11972/2017
г.

Тюмень
25 октября 2017 года
Резолютивная часть решения объявлена 18 октября 2017 года.

Решение в полном объеме изготовлено 25 октября 2017 года.

Арбитражный суд Тюменской области в составе судьи Бадрызловой М.М., при ведении протокола судебного заседания секретарем ФИО1, рассмотрев дело, возбужденное по заявлению

ООО «Центр энергетического сервиса»

к Государственному учреждению - Управление Пенсионного фонда РФ в г.Тюмени Тюменской области

о признании незаконным решения от 08.08.2017г. № 105,

при участии представителей сторон:

от заявителя ФИО2 по доверенности от 23.01.2017 №88,

от ответчика: не явились, извещены,

установил:

ООО «Центр энергетического сервиса» (далее – заявитель, Общество) обратилось в суд с заявлением к Государственному учреждению - Управление Пенсионного фонда РФ в г.Тюмени Тюменской области (далее – Фонд, ответчик) о признании незаконным решения от 08.08.2017г. № 105.

Представитель заявителя в судебном заседании заявленные требования поддержал в полном объеме по основаниям, изложенным в заявлении.

Представитель ответчика в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

На основании статьи 156 Арбитражного процессуального кодекса РФ суд рассмотрел дело в отсутствие представителя ответчика.

Изучив материалы дела, заслушав пояснения представителязаявителя, исследовав представленные доказательства по делу, суд установил следующие обстоятельства.

Как следует из материалов дела, в отношении заявителя проведена выездная проверка правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты (перечисления) страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации, страховых взносов на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования плательщиком страховых взносов за период 2014-2016 года.

По результатам проверки выявлена недоимка по страховым взносам, образовавшаяся за период за 2014-2016 гг. в общей сумме 38363,53 рублей в связи с неначислением страховых взносов на суммыединовременных выплат материальной помощи в связи со смертью родственников, фактически не являющихся членами семьи застрахованных лиц (бабушек, дедушек, братьев), что отражено в акте проверки от 30.06.2017 №219.

По результатам рассмотрения материалов проверки Управлением Пенсионного фонда было принято решение от 08.08.2017 №105 о привлечении плательщика страховых взносов к ответственности за совершение нарушения законодательства РФ о страховых взносах, в соответствии с которым Общество привлечено к ответственности предусмотренной ч.1 ст. 47 Закона №212-ФЗ в виде штрафа в размере 7672,71 руб., начислены пени в размере 7367,56 руб., и предложено уплатить недоимку в сумме 38363,53 руб.

Полагая, что указанное решение является незаконным, Общество обратилось в арбитражный суд с настоящим заявлением.

В заявлении Общество ссылается на то, что выплата материальной помощи работникам Общества для организации похорон близкого родственника произведена в соответствии с действующим внутренним Положением. По мнению заявителя, такие выплаты не являются объектом обложения страховыми взносами и не подлежат включению в базу для начисления страховых взносов. Цель оказания материальной помощи – не поощрение работника и уменьшение облагаемой базы, а оказание поддержки работнику в сложной жизненной ситуации.

В представленном отзыве Фонд пояснил, что Обществу доначислены страховые взносы на сумму единовременной материальной помощи, начисленной в связи со смертью родственника, который, по мнению ответчика, не является членом семьи застрахованного лица. В связи с чем, ответчик пришел к выводу о том, что указанные выплаты подлежат обложению страховыми взносами на общих основаниях.

Оценив представленные доказательства по делу, суд считает заявленные требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Отношения, связанные с исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, до 01.01.2017 регулировались Федеральным законом от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» (далее - Закон о страховых взносах).

Согласно ч. 1 ст. 47 Закона о страховых взносах, неуплата или неполная уплата сумм страховых взносов в результате занижения базы для начисления страховых взносов, иного неправильного исчисления страховых взносов или других неправомерных действий (бездействия) плательщиков страховых взносов влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов неуплаченной суммы страховых взносов.

В силу положений статьи 5 Закона о страховых взносах Общество является плательщиком страховых взносов. В соответствии с частью 1 статьи 7 данного Федерального закона в редакции, действовавшей в спорный период, объектом обложения страховыми взносами для плательщиков страховых взносов, указанных в подпунктах «а» и «б» пункта 1 части 1 статьи 5 названного Закона (в том числе для организаций), признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, а также по договорам авторского заказа, договорам об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства.

Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков страховых взносов, указанных в подпункте «а» пункта 1 части 1 статьи 5 Закона о страховых взносах, признаются также выплаты и иные вознаграждения, начисляемые в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.

Согласно части 1 статьи 8 Закона о страховых взносах база для начисления страховых взносов определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных частью 1 статьи 7 этого Закона, начисленных плательщиками страховых взносов за расчетный период в пользу физических лиц, за исключением сумм, указанных в статье 9 данного Закона.

Статьей 9 Закона о страховых взносах установлен перечень сумм, не подлежащих обложению страховыми взносами для плательщиков страховых взносов, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.

В этот перечень включены все виды установленных законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных с выполнением физическим лицом трудовых обязанностей (подпункт «и» пункта 2 части 1 указанной статьи).

Основанием для доначисления Обществу оспариваемых страховых взносов, пени, штрафа послужило неправомерное, по мнению Фонда, невключение в базу для начисления страховых взносов суммы единовременных выплат материальной помощи в связи со смертью родственников, фактически не являющихся членами семьи застрахованных лиц (бабушек, дедушек, братьев).

Поскольку Закон о страховых взносах не содержит определения компенсационных выплат, связанных с выполнением трудовых обязанностей, этот термин используется в смысле, который придает ему трудовое законодательство.

В соответствии со статьей 16 Трудового кодекса Российской Федерации трудовые отношения возникают между работником и работодателем на основании трудового договора, заключаемого ими в соответствии с Кодексом, а также в результате назначения на должность или утверждения в должности.

В статье 129 Трудового кодекса Российской Федерации установлено, что заработная плата (оплата труда работника) - это вознаграждение за труд в зависимости от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполняемой работы, а также компенсационные выплаты (доплаты и надбавки компенсационного характера, в том числе за работу в условиях, отклоняющихся от нормальных, работу в особых климатических условиях и на территориях, подвергшихся радиоактивному загрязнению, и иные выплаты компенсационного характера) и стимулирующие выплаты (доплаты и надбавки стимулирующего характера, премии и иные поощрительные выплаты).

Статьей 135 Трудового кодекса РФ предусмотрено, что заработная плата работнику устанавливается трудовым договором в соответствии с действующими у данного работодателя системами оплаты труда.

Из анализа приведенных положений следует, что действующим законодательством не установлено, что объектом для исчисления страховых взносов являются не любые денежные выплаты, произведенные физическому лицу по месту его работы, а лишь начисленные работнику в связи с выполнением им трудовых обязанностей.

Сам по себе факт наличия трудовых отношений между работодателем и его работниками не свидетельствует о том, что все выплаты, которые начисляются работникам, представляют собой оплату их труда.

Аналогичный вывод содержится в Постановлении Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 10.12.2013 №11031/13,Определении Верховного суда РФ от 18.12.2014 по делу №307-КГ14-5726. Представленные работодателем своим работникам блага в случаях, не предусмотренных законом, только тогда включаются в базу для исчисления страховых взносов, когда с учетом обстоятельств конкретного дела такие блага могут быть расценены как вознаграждение работников в связи с выполнением ими работы (служебных обязанностей).

Судом установлено, что в проверяемом периоде Общество выплатило своим работникам материальную помощь в связи со смертью их родственников (бабушек, дедушек, братьев).

Доказательств, свидетельствующих о том, что спорные выплаты являлись оплатой труда работников или иным вознаграждением за труд, то есть носили систематический характер, зависели от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполняемой работы или трудового вклада работников, исчислялись, исходя из установленных окладов, тарифов, надбавок, периода трудового стажа, Фондом не представлено.

Таким образом, выплаты работникам в связи со смертью родственников, не являющихся членами семьи (бабушка, дедушка, брат), осуществляемые Обществом, не содержат признаков компенсационного и стимулирующего характера за выполнение работником своих трудовых обязанностей и не подлежат включению в базу для начисления страховых взносов.

Кроме того, в материалы дела представлено Положение о предоставлении социальных льгот и гарантий работникам, утвержденное генеральным директором ООО «Центр энергетического сервиса» 01.06.2015, в соответствии с п. 2.6 которого работодатель предоставляет работникам в рамках социальной программы Общества оказание материальной помощи работнику Общества для организации похорон в размере 6000 руб. в случае смерти близкого родственника (супруг, супруга, родители, опекуны, дети, усыновители, усыновленные, родные братья и сестры, бабушка, дедушка, внуки).

С учетом указанных норм, определяющих принципы и источники правового регулирования трудовых отношений, выплаты социального характера, не предусмотренные трудовыми договорами с работниками, а произведенные предприятием в соответствии с Положением о предоставлении социальных льгот и гарантий работникам и указанными в нем условиями, являются выплатами социального характера.

Таким образом, данные выплаты, произведенные в рассматриваемом случае предприятием, основанные наПоложении о предоставлении социальных льгот и гарантий работникам, не зависящие от квалификации работников, сложности, качества, количества, условий выполнения работы, не являются стимулирующими и не относятся к оплате труда работников. Эти выплаты квалифицируются как предоставляемая работникам социальная гарантия и относятся к выплатам социального характера.

Суд отклоняет доводы ответчика о том, что бабушки, дедушки и братья не являются членами семьи застрахованного лица.

В данном случае суд исходит из того, что указанное обстоятельство не имеет правового значения для рассмотрения дела, поскольку спорные выплаты носят социальный характер и не связаны с выполнением работниками трудовых обязанностей.

Таким образом, ответчик не имел правовых оснований для начисления страховых взносов на суммы выплат материальной помощи, а также пени за несвоевременную уплату страховых взносов.

Учитывая изложенное, суд приходит к выводу об отсутствии у ответчика правовых оснований для начисления страховых взносов на суммы указанных выплат.

Оценив в соответствии со статьей 71 Арбитражного процессуального кодекса РФ, представленные в материалы дела доказательства, считает, что оспариваемое решение вынесено Фондом неправомерно.

В соответствии с частью 2 статьи 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации арбитражный суд, установив, что оспариваемый ненормативный правовой акт государственного органа не соответствует закону или иному нормативному правовому акту и нарушает права и законные интересы заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, принимает решение о признании ненормативного правового акта недействительным.

Учитывая вышеизложенное, решение от 08.08.2017 года №105, вынесенное Государственным учреждением – Управление Пенсионного фонда РФ в г.Тюмени Тюменской области подлежит признанию недействительным.

В этой связи, в порядке восстановления нарушенного права заявителя, арбитражный суд считает необходимым обязать Государственное учреждение - Управление Пенсионного фонда РФ г.Тюмени Тюменской области устранить нарушения прав и законных интересов ООО «Центр энергетического сервиса» путем исключения из состава задолженности заявителя суммы страховых взносов, пени и штрафа, указанные в признанном недействительным решении, после получения судебного акта.

В соответствии со статьей 110 Арбитражного процессуального кодекса РФ с ответчика в пользу заявителя подлежат взысканию судебные расходы, понесенные им по уплате государственной пошлины при рассмотрении настоящего дела.

Руководствуясь статьями 167-170, 176, 201 Арбитражного процессуального кодекса РФ, суд

РЕШИЛ:

Заявленные требования удовлетворить.

Признать недействительным решение о привлечении страхователя к ответственности за совершение нарушения законодательства о страховых взносах от 08.08.2017г. № 105, вынесенное Государственным учреждением - Управление Пенсионного фонда РФ в г.Тюмени Тюменской области в полном объеме.

Обязать Государственное учреждение - Управление Пенсионного фонда РФ в г.Тюмени Тюменской области исключить из состава задолженности заявителя суммы страховых взносов, пени и штрафов, указанные в признанном недействительным решении, после получения судебного акта.

Взыскать с Государственное учреждение - Управление Пенсионного фонда РФ в г.Тюмени Тюменской области в пользу ООО «Центр энергетического сервиса» судебные расходы по уплате государственной пошлины в сумме 3000 (три тысячи) рублей.

Выдать исполнительные листы после вступления решения в законную силу.

Решение может быть обжаловано в течение месяца со дня его принятия в Восьмой арбитражный апелляционный суд путем подачи апелляционной жалобы через арбитражный суд Тюменской области.

Судья

Бадрызлова М.М.