Постановление от 16 ноября 2018 г. по делу № А14-16029/2017

ДЕВЯТНАДЦАТЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ

АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ СУД


П О С Т А Н О В Л Е Н И Е

16.11.2018 года дело № А14-16029/2017

г. Воронеж

Резолютивная часть постановления объявлена 09.11.2018 года

Постановление в полном объеме изготовлено 16.11.2018 года

Девятнадцатый арбитражный апелляционный суд в составе:

председательствующего судьи Безбородова Е.А.

судей Седуновой И.Г.

ФИО1

при ведении протокола судебного заседания секретарем ФИО2,

при участии:

от конкурсного управляющего ООО «Воронцовское» ФИО3: ФИО4, представитель по доверенности б/н от 17.09.2018,

от ФНС России: ФИО5, представитель по доверенности № 10-08/25998 от 24.09.2018,

от иных лиц, участвующих в деле: представители не явились, извещены надлежащим образом,

рассмотрев в открытом судебном заседании апелляционную жалобу ООО «Воронцовское» на определение Арбитражного суда Воронежской области от 12.07.2018 года по делу № А14-16029/2017 (судья Коновкина Т.М.) по заявлению ФНС России об установлении требования кредитора, в рамках дела о признании несостоятельным (банкротом) общества с ограниченной ответственностью «Воронцовское» (ОГРН <***> ИНН <***>),

УСТАНОВИЛ:

Определением суда от 22.09.2017 принято заявление ООО «ТК Евротан» о признании несостоятельным (банкротом) ООО«Воронцовское.

Определением суда от 23.01.2018, резолютивная часть которого объявлена в судебном заседании 16.01.2018, в отношении ООО «Воронцовское» введена процедура наблюдения, временным управляющим утвержден ФИО6.

Сообщение о введении в отношении ООО «Воронцовское» наблюдения опубликовано в газете «Коммерсантъ» №15 от 27.01.2018.

22.02.2018 ФНС России предъявила к должнику требование о включении в реестр требований кредиторов задолженности в сумме 2 189 078 руб. 19 коп., из них: 83 581 руб. недоимки по НДФЛ, 213 512 руб. 31 коп. расходов по госпошлине, 200 029 руб. 70 коп. пени (в том числе 419 руб. 98 коп. пени по страховым взносам на обязательное социальное страхование), 158 813 руб. 86 коп. штрафа, 1 226 996 руб. 37 коп. недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, 306 144 руб. 95 коп. недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование.

Определением Арбитражного суда Воронежской области от 12.07.2018 года установлено требование ФНС России к ООО «Воронцовское» в сумме 1 310 577 руб. 37 коп. недоимки, признано подлежащим удовлетворению во вторую очередь, а также включению в реестр требований кредиторов ООО «Воронцовское». Установлено требование ФНС России к ООО «Воронцовское» в сумме 519 657 руб. 26 коп. недоимки, 200 929 руб. 70 коп. пени, 158 813 руб. 85 коп. штрафа, признано подлежащим удовлетворению в третью очередь, а также включению в реестр требований кредиторов ООО «Воронцовское».

Не согласившись с данным определением, ООО «Воронцовское» обратилось в Девятнадцатый арбитражный апелляционный суд с апелляционной жалобой, в которой просит определение суда первой инстанции изменить, отказав во включении в реестр требований кредиторов должника требований по оплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за IV квартал 2016 года в размере 1085630,15 руб., на обязательное медицинское страхование за IV квартал 2016 года в размере 273 373 руб. 64 коп.

На основании статей 123, 156, 266 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации апелляционная жалоба рассматривалась в отсутствие неявившихся лиц, извещенных о времени и месте судебного разбирательства надлежащим образом.

Через канцелярию суда от уполномоченного органа поступил отзыв на апелляционную жалобу с приложением копий: документа о выявлении недоимки у налогоплательщика от 21.08.2017 №12175, требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов от 21.08.2017 №17815, решения о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика от 25.09.2017 № 3787, постановления о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика от 10.10.2017 №36200003010, расшифровки задолженности, документа о направления постановления в службу судебных приставов.

Через канцелярию суда от конкурсного управляющего ООО «Воронцовское» ФИО3 поступило дополнительное пояснение к апелляционной жалобе.

В судебном заседании представитель конкурсного управляющего ООО «Воронцовское» ФИО3 передал дополнительное пояснение к апелляционной жалобе.

Суд апелляционной инстанции приобщил вышеназванные документы к материалам дела.

Представитель конкурсного управляющего ООО «Воронцовское» ФИО3 поддержал доводы апелляционной жалобы.

Представитель ФНС России возражал на доводы апелляционной жалобы, считает обжалуемое определение законным и обоснованным, просил оставить его без изменения, апелляционную жалобу - без удовлетворения.

Выслушав лиц, принимавших участие в судебном заседании, изучив материалы дела и доводы апелляционной жалобы, арбитражный апелляционный суд не находит оснований для изменения или отмены обжалуемого судебного акта. При этом суд апелляционной инстанции исходит из следующего.

В соответствии с частью 1 статьи 223 АПК РФ дела о несостоятельности (банкротстве) рассматриваются арбитражным судом по правилам, предусмотренным настоящим Кодексом, с особенностями, установленными федеральными законами, регулирующими вопросы несостоятельности (банкротства).

В соответствии со ст.71 ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» предъявленные для целей участия в первом собрании кредиторов требования к должнику рассматриваются арбитражным судом для проверки их обоснованности и наличия оснований для включения в реестр требований кредиторов.

Согласно норме п.1 ст.4 ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» состав и размер денежных обязательств и обязательных платежей, возникших до принятия арбитражным судом заявления о признании должника банкротом и заявленных после принятия арбитражным судом такого заявления, определяются на дату введения первой процедуры, применяемой в деле о банкротстве.

В соответствии с Постановлением Правительства РФ от 29.05.2004 № 257 «Об обеспечении интересов Российской Федерации как кредитора в делах о банкротстве и в процедурах банкротства» уполномоченным органом по представлению в делах о банкротстве и в процедурах банкротства требований об уплате обязательных платежей и требований Российской Федерации по денежным обязательствам является Федеральная налоговая служба.

Наличие задолженности по обязательным платежам в бюджет за 2016 год по налогу на доходы физических лиц в размере 83 581 руб., расходов по госпошлине в размере 213 512 руб. 31 коп., а также по уплате 4 312 руб. 01 коп. пени, начисленной за нарушение сроков уплаты налогов, 158 813 руб. 85 коп. штрафа, подтверждается представленными декларациями за 2017 год, требованиями об уплате налогов, сборов, пени, штрафа №17623 от 01.08.2017, №909, №910 от 25.08.2017, №1058 от 20.09.2017, №19504 от 09.11.2017, решениями о взыскании налогов, сборов, пеней за счет денежных средств должника №3721 от 08.09.2017, №4058 от 13.11.2017, №4059 от 13.11.2017, №3922 от 23.10.2017, №4446 от 11.12.2017, постановлениями о взыскании налога, сбора, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика №36200003010 от 10.10.2017, №36200003396 от 12.12.2017, №36200000129 от 19.02.2018, актами камеральных налоговых проверок №541дсп, №542дсп от 15.05.2017, решениями о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения №657, №660 от 03.07.2017, исполнительными листами ФС №015130823 по делу №А14-16398/2016 от 24.04.2017, ФС №12353365 по делу №А14-17180/2016 от 09.03.2017, ФС №020446217 по делу №А14-4025/2017 от 19.06.2017, ФС №015124356 по делу №А14-3777/2016 от 12.12.2016.

Наличие задолженности ООО «Воронцовское» за IV квартал 2016 года по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 1 226 996 руб. 37 коп. недоимки, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 306 144 руб. 95 коп., 195 302 руб. 71 коп., пени за нарушение сроков уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование подтверждается представленными заявителем расчетами по начисленным и уплаченным страховым взносам за 2016 год, требованиями №17746 от 09.06.2017, №17815 от 21.08.2017, решениями о взыскании страховых взносов, пеней и штрафов за счет денежных средств, находящихся на счетах плательщика страховых взносов в банках №3722 от 08.09.2017, №3787 от 25.09.2017, постановлениями о взыскании страховых взносов, пеней и штрафов за счет имущества плательщика страховых взносов №36200003010 от 10.10.2017.

Наличие задолженности ООО «Воронцовское» по страховым взносам на обязательное социальное страхование за 2016 год 414 руб. 98 коп. пени за нарушение сроков уплаты страховых взносов подтверждается представленными заявителем справкой о размере задолженности ООО «Воронцовское», расчетом по начисленным и уплаченным страховым взносам за 12 месяцев 2016 года, требованием №1058 от 20.09.2017, решением о взыскании страховых взносов, пеней и штрафов за счет денежных средств №3922 от 23.10.2017, постановлением о взыскании страховых взносов, пеней и штрафов за счет имущества налогоплательщика №36200003396 от 12.12.2017.

Пени в указанном размере начислены на недоимку, возникшую до принятия заявления о признании должника банкротом.

Возможность принудительного взыскания вышеуказанной задолженности в установленном законодательством порядке на момент предъявления требования уполномоченным органом в суд не утрачена.

Доказательства оплаты задолженности не представлены.

Ссылка заявителя апелляционной жалобы на то, что при включении в реестр требований кредиторов должника требований по оплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за IV квартал 2016 года в размере 1085630,15 руб., на обязательное медицинское страхование за IV квартал 2016 года в размере 273 373 руб. 64 коп. указано на то, что данная задолженность сформировалась за 1-2 кварталы 2016, судом апелляционной инстанции не принимается, поскольку опечатка суда первой инстанции не привела к принятию неправильного судебного акта.

Согласно разъяснениям, содержащимся в п.8 Обзора судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства (утвержденном Президиумом Верховного Суда РФ 20.12.2016), требование уполномоченного органа в отношении налога на доходы физических лиц (основной долг), удержанного при выплате доходов до возбуждения дела о банкротстве, но не перечисленного в бюджет, включается в ту очередь расчетов с кредиторами, к которой относится доход гражданина, подвергнутый налогообложению.

Поскольку доходы в виде оплаты труда, выходных пособий, вознаграждений авторам результатов интеллектуальной деятельности, согласно абзацу третьему пункта 4 статьи 134 Закона о банкротстве, относятся ко второй очереди расчетов с кредиторами, задолженность по перечислению в бюджет налога на доходы физических лиц, удержанного должником в качестве налогового агента при выплате этих доходов, также относится к реестровым требованиям второй очереди.

С учетом изложенного требования об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, не являющиеся текущими, в соответствии с абзацем третьим пункта 4 статьи 134 Закона о банкротстве относятся ко второй очереди удовлетворения.

В связи с изложенным, суд первой инстанции правомерно установил требование ФНС России к ООО «Воронцовское» в сумме 83 581 руб. недоимки по налогу на доходы физических лиц, в сумме 1 226 996 руб. 37 коп. недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, признав его подлежащим удовлетворению во вторую очередь и включению в реестр требований кредиторов ООО «Воронцовское».

В соответствии с ст.2, п.4 ст.134, п.1 ст.137 ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» требования уполномоченных органов, в том числе по взысканию неустоек (штрафов, пеней) и иных финансовых санкций подлежат удовлетворению в третью очередь.

В силу с п.3 ст.137 Федерального закона «О несостоятельности (банкротстве)» требования кредиторов третьей очереди по взысканию неустоек (штрафов, пеней) и иных финансовых санкций, в том числе за неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате обязательных платежей, учитываются отдельно в реестре требований кредиторов и подлежат удовлетворению после погашения основной суммы задолженности и причитающихся процентов.

В связи с изложенным, суд первой инстанции правомерно установил требование Федеральной налоговой службы России к ООО «Воронцовское» по обязательным платежам в бюджет в сумме 213 512 руб. 31 коп. расходов по госпошлине, в сумме 306 144 руб. 95 коп. недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, 200 929 руб. 70 коп. пени, 158 813 руб. 85 коп. штрафа признав его подлежащим удовлетворению в третью очередь и включению в реестр требований кредиторов ООО «Воронцовское».

Согласно ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги; вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах; представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах; представлять в налоговые органы и их должностным лицам в случаях и в порядке, которые предусмотрены настоящим Кодексом, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов.

В силу п.1 ст.44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с п.1 ст.52 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В целях реализации положений Федерального закона от 03.07.2016 №243-ФЗ «О внесении изменений в части первой и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» и Федерального закона от 03.07.2016 №250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первой и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» разработан Порядок обмена информацией отделений Пенсионного фонда Российской Федерации с управлениями Федеральной налоговой службы по субъектам Российской Федерации (утв. ФНС России №ММВ-23-1/20@, Правлением ПФ РФ №4И 21.09.2016).

Как следует из материалов дела, расчет начисленных страховых взносов в Пенсионный фонд был подан должником 14.03.2017 (т.2 л.д.1).

В соответствии с вышеуказанным Порядком сальдо расчетов плательщиков страховых взносов с бюджетом Инспекцией была принята от Фондов задолженность по страховым взносам на ОПС и ОМС в размере 1359003,75 руб.

В силу ст.70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

При выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Согласно ст.46 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в банках и его электронные денежные средства, за исключением средств на специальных избирательных счетах, специальных счетах фондов референдума.

Как следует из материалов дела, 21.08.2017 инспекцией выявлена недоимка по страховым взносам на ОПС и ОМС в размере 1359003,75 руб., что подтверждается документом о выявлении недоимки у налогоплательщика от 21.08.2017 №12175.

21.08.2017 направлено требование №17815 от 21.08.2017 со сроком уплаты 08.09.2017.

25.09.2017 принято решение об обращении взыскания на денежные средства на счетах в банках №3787 от 25.09.2017.

В силу ст.47 НК РФ принято постановление №36200003010 от 10.10.2017 о взыскании задолженности за счет имущества.

16.10.2017 по данному постановлению возбуждено исполнительное производство.

Согласно правовой позиции, изложенной в п.11 Обзора судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства (утвержденном Президиумом Верховного Суда РФ 20.12.2016), требование уполномоченного органа об установлении в деле о банкротстве задолженности по обязательным платежам признается судом необоснованным, если возможность принудительного взыскания этой задолженности к моменту введения первой процедуры банкротства утрачена.

Утрата возможности принудительного исполнения требований по обязательным платежам исключает возможность их удовлетворения в процедуре банкротства, что в соответствии с положениями статей 71, 100 Закона о банкротстве влечет признание данных требований необоснованными.

При этом само по себе нарушение порядка и сроков совершения отдельных процедур в рамках внесудебного взыскания обязательных платежей не влечет за собой утрату возможности их взыскания в судебном порядке (статьи 46, 47 НК РФ).

Так, срок взыскания задолженности в судебном порядке составляет два года со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, если налоговым органом были приняты надлежащие меры по взысканию налога за счет денежных средств налогоплательщика и не приняты меры по принудительному взысканию налога за счет иного имущества налогоплательщика (пункт 1 статьи 47 НК РФ и пункт 55 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации").

К числу надлежащих мер по взысканию налога за счет денежных средств налогоплательщика согласно пункту 2 статьи 46 НК РФ относится направление налоговым органом первого поручения на списание и перечисление денежных средств (перевод электронных денежных средств) в пределах двух месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Если и эти меры не были предприняты, взыскание задолженности производится в судебном порядке, срок на обращение в суд составляет шесть месяцев и начинает течь после истечения срока исполнения требования об уплате налога (пункт 3 статьи 46 НК РФ).

Судам необходимо иметь в виду, что несвоевременное совершение налоговым органом действий, предусмотренных пунктами 4, 6 статьи 69, пунктами 1 - 2 статьи 70, статьями 46 - 47 НК РФ, не влечет продления совокупного срока принудительного взыскания задолженности, который исчисляется объективно - в последовательности и продолжительности, установленной названными нормами закона. Однако пропущенный уполномоченным органом по уважительным причинам срок может быть восстановлен судом (пункт 3 статьи 46, пункт 3 статьи 47 НК РФ) с учетом разъяснений, данных в пункте 60 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 N 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации».

Аналогичным образом возможность принудительного взыскания обязательных страховых взносов с должников - организаций и индивидуальных предпринимателей - утрачивается по истечении совокупности сроков, установленных статьями 19, 20 и 22 Закона о страховых взносах.

Следует также учитывать, что в силу пункта 2 статьи 63, пункта 1 статьи 81, пункта 1 статьи 94, пункта 1 статьи 126 Закона о банкротстве со дня вынесения арбитражным судом определения о введении наблюдения (финансового оздоровления, внешнего управления, конкурсного производства) возникшая до возбуждения дела о банкротстве задолженность по обязательным платежам не может быть взыскана в принудительном порядке, в том числе в установленном НК РФ и Законом о страховых взносах. Поэтому вопрос об утрате возможности принудительного исполнения требований по соответствующим обязательным платежам в связи с истечением срока для взыскания задолженности выясняется судом по состоянию на день введения в отношении должника первой процедуры банкротства.

Ссылка заявителя апелляционной жалобы на то, что по требованиям по оплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за IV квартал 2016 года в размере 1085630,15 руб., на обязательное медицинское страхование за IV квартал 2016 года в размере 273 373 руб. 64 коп. утрачена возможность принудительного исполнения, так как расчет начисленных страховых взносов был подан должником в Пенсионный фонд 14.03.2017 (т.2 л.д.1), судом апелляционной инстанции не принимается исходя из того, что недоимка по страховым взносам на ОПС и ОМС выявлена инспекцией только 21.08.2017, что подтверждается документом о выявлении недоимки у налогоплательщика от 21.08.2017 №12175 и после выявления недоимки налоговым органом соблюдены требования ст.70, 46,47 НК РФ.

Как указано выше, 21.08.2017 направлено требование №17815 от 21.08.2017 со сроком уплаты 08.09.2017.

25.09.2017 принято решение об обращении взыскания на денежные средства на счетах в банках №3787 от 25.09.2017.

В силу ст.47 НК РФ принято постановление №36200003010 от 10.10.2017 о взыскании задолженности за счет имущества.

16.10.2017 по данному постановлению возбуждено исполнительное производство.

При этом выявление недоимки у налогоплательщика 21.08.2017 связано с наличием уважительных причин, а именно датой представления расчета (14.03.2017) в Пенсионный фонд, необходимостью доведения данных из фондов в налоговый орган.

Таким образом, правомерен вывод суда первой инстанции о том, что срок на принудительное взыскание вышеуказанной задолженности, исчисленной по правилам, изложенным в п. 11 Обзора судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства (утвержденном Президиумом Верховного Суда РФ 20.12.2016), на дату введения в отношении должника процедуры наблюдения (16.01.2018) уполномоченным органом не пропущен.

Убедительных доводов, основанных на доказательствах и позволяющих изменить или отменить обжалуемый судебный акт, апелляционная жалоба не содержит, в связи с чем, удовлетворению не подлежит.

Нормы процессуального права, являющиеся в соответствии с частью 4 статьи 270 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации основанием для отмены судебного акта арбитражного суда первой инстанции в любом случае, судом первой инстанции не нарушены.

Руководствуясь пунктом 1 статьи 269, статьей 271 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный апелляционный суд

ПОСТАНОВИЛ:

Определение Арбитражного суда Воронежской области от 12.07.2018 года по делу № А14-16029/2017 оставить без изменения, а апелляционную жалобу ООО «Воронцовское» без удовлетворения.

Постановление вступает в законную силу со дня его принятия и может быть обжаловано в кассационном порядке в Арбитражный суд Центрального округа в срок, не превышающий месяца со дня вступления в законную силу, через арбитражный суд первой инстанции согласно части 1 статьи 275 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

Председательствующий судья Е.А. Безбородов

Судьи И.Г. Седунова

ФИО1