Решение от 31 марта 2021 г. по делу № А64-9545/2020

Арбитражный суд Тамбовской области

392020, г. Тамбов, ул. Пензенская, д. 67/12

http://tambov.arbitr.ru


ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ


РЕШЕНИЕ


г. Тамбов Дело № А64-9545/2020

«31» марта 2021 года


Резолютивная часть решения объявлена «24» марта 2021 года

Решение изготовлено в полном объеме «31» марта 2021 года


Арбитражный суд Тамбовской области в составе судьи Плахотникова М.А.

при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания ФИО1

рассмотрел в судебном заседании дело № А64-9545/2020 по заявлению

Общества с ограниченной ответственностью «Строй НЭС-АБ» (ОГРН <***>, ИНН <***>), г. Тамбов

к Инспекции ФНС РФ по г. Тамбову (ОГРН <***>, ИНН <***>), г. Тамбов

о признании незаконным и отмене постановления от 08.12.2020 № 144

при участии в судебном заседании

от заявителя: ФИО2, доверенность от 11.01.2021

от заинтересованного лица: ФИО3, доверенность от 23.12.2019



УСТАНОВИЛ:

Общество с ограниченной ответственностью «Строй НЭС-АБ» (далее – ООО «Строй НЭС-АБ», заявитель, общество) обратилось в арбитражный суд с заявлением к Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Тамбову (далее –ИФНС России по г. Тамбову, заинтересованное лицо, инспекция) о признании незаконным и отмене постановления ИФНС России по г. Тамбову от 08.12.2020 о назначении административного наказания в виде штрафа в размере 49 743,96 руб. за совершения административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ.

Определением от 23.12.2020 указанное заявление принято к производству арбитражного суда, возбуждено производство по делу № А64-9545/2020.

В судебном заседании представитель заявителя поддержал требования по основаниям, изложенным в заявлении.

Представитель заинтересованного лица возражал по основаниям, изложенным в отзыве.

Как следует из материалов дела, в отношении Общества с ограниченной ответственностью «Строй НЭС-АБ» ИНН <***>, адрес места нахождения: 392000, <...>. офис 25 проведена проверка по соблюдению валютного законодательства за период с 01.01.2019 по 31.12.2019, по результатам которой составлен акт № 682920200029008 от 17.11.2020.

Указанным актом установлено следующее: Обществом с ограниченной ответственностью «Строй НЭС-АБ» ИНН <***> заключены трудовые договоры с иностранными гражданами:

- ФИО4 - гражданином республики Армения, паспорт № АМ0366769, выдан 08.07.11, срочный трудовой договор б/н от 01.02.2019;

- ФИО5 - гражданином республики Армения, паспорт AN0710922, выдан 13.11.13, срочный трудовой договор б/н от 20.03.2019;

- ФИО6 - гражданином республики Армения, паспорт AR0617260, выдан 07.03.19, срочный трудовой договор б/н от 16.04.2019;

- Асланяном Врежем Егоровичем - гражданином республики Армения, паспорт АР0483385, выдан 12.07.16, срочный трудовой договор б/н от 06.05.2019;

- ФИО7 - гражданином республики Армения, паспорт AS0560327. срочный трудовой договор б/н от 16.04.2019;

- ФИО8 - гражданином республики Армения, паспорт AR0490259. выдан 23.10.2017. срочный трудовой договор б/н от 06.05.2019;

- ФИО9 - гражданином республики Армения, паспорт ВА2936971. выдан 28.04.2016, срочный трудовой договор б/н от 06.05.2019;

- ФИО10 - гражданином республики Армения, паспорт № AR0617255. выдан 07.03.2018, срочный трудовой договор б/н от 16.04.2019;

- ФИО11 - гражданином республики Армения, паспорт АS 0589140, выдан 29.04.2019, срочный трудовой договор б/н от 06.05.2019;

- ФИО12 - гражданином республики Армения, паспорт AS 0588148, срочный трудовой договор б/н от 23.04.2019;

- ФИО13 - гражданином республики Армения, паспорт AS 0664402, выдан 06.02.2017, срочный трудовой договор б/н от 16.04.2019;

- ФИО14 - гражданином республики Армения, паспорт AN0272865, выдан 23.11.2012, срочный трудовой договор б/н от 14.05.2019;

- ФИО15 - гражданином республики Армения, паспорт № AN0364778, выдан 08.02.2013, срочный трудовой договор б/н от 17.05.2019;

- ФИО16 - гражданином республики Армения, паспорт AR0646061, выдан 04.04.2018, срочный трудовой договор б/н от 28.02.2018;

- ФИО17 - гражданином республики Армения, паспорт № АМ0665055, выдан 06.03.2012, срочный трудовой договор б/н от 23.04.2019;

- ФИО18 - гражданином республики Армения, паспорт №ВА0434613. выдан 02.04.2014, срочный трудовой договор б/н от 06.05.2019;

- ФИО19 - гражданином республики Армения, паспорт №ВА2619362, выдан 18.01.2016, срочный трудовой договор б/н от 10.06.2019;

- ФИО20 - гражданином республики Армения, паспорт № AN0373603, выдан 19.02.2013, срочный трудовой договор б/н от 29.04.2019;

- ФИО21 - гражданином республики Армения, паспорт № AR0654052, выдан 09.04.2018, срочный трудовой договор б/н от 17.05.2019;

- ФИО22 - гражданином республики Армения, паспорт AS0565075, срочный трудовой договор б/н от 13.06.2019;

ФИО23 - гражданином республики Армения, паспорт АR0439958, выдан 29.08.2017, срочный трудовой договор б/н от 23.04.2019;

- ФИО24 - гражданином республики Армения, паспорт АР0650345, выдан 03.02.2017, срочный трудовой договор б/н от 13.06.2019;

- ФИО25 - гражданином республики Армения, паспорт AR0226197, срочный трудовой договор б/н от 06.05.2019;

- ФИО26 - гражданином республики Армения, паспорт АМ0571912, выдан 19.12.2011, срочный трудовой договор б/н от 06.05.2019;

- ФИО27 - гражданином республики Армения, паспорт AM0311008, выдан 23.05.2011, срочный трудовой договор б/н от 16.04.2019;

- ФИО28 - гражданином республики Армения, паспорт № AS0542313, выдан 19.03.2019, срочный трудовой договор б/н от 16.04.2019;

- ФИО29 – гражданином республики Армения, паспорт AS 0495678, срочный трудовой договор б/н от 16.04.2019;

- ФИО30 - гражданином республики Армения, паспорт AS0481358, срочный трудовой договор б/н от 16.04.2019;

- ФИО31 - гражданином республики Армения, паспорт АР0666746. выдан 19.01.2017, срочный трудовой договор б/н от 16.04.2019;

- ФИО32 - гражданином республики Армения, паспорт АR 0657252. выдан 11.04.2018, срочный трудовой договор б/н от 16.04.2019;

- ФИО33 - гражданином республики Армения, паспорт AR0214663. выдан 24.03.2017, срочный трудовой договор б/н от 06.05.2019;

- ФИО34 - гражданином республики Армения, паспорт АR0564500. выдан 24.01.2018, срочный трудовой договор б/н от 16.04.2019;

- Петросянц (Мурадян) Карленом Маргаровичем - гражданином республики Армения, паспорт № ВА0802568, срочный трудовой договор б/н от 06.05.2019;

- ФИО35 - гражданином республики Армения, паспорт AR0556257. выдан 15.01.2018. срочный трудовой договор б/н от 06.05.2019;

- ФИО36 - гражданином республики Армения, паспорт ВА1629076. срочный трудовой договор б/н от 16.04.2019;

- ФИО37 - гражданином республики Армения, паспорт AS0595772. выдан 19.04.2019, срочный трудовой договор б/н от 06.05.2019;

- Яилян Любой Бегларовной - гражданином республики Армения, паспорт № ВА 2649293, выдан 11.02.2016, срочный трудовой договор б/н от 06.05.2019.

В течение проверяемого периода выплата заработной платы в основном производилась путем перечисления на счета в уполномоченном банке.

В отдельных случаях, согласно представленных платежных ведомостей наличными денежными средствами в общей сумме 66 325,28 руб. из кассы предприятия получили заработную плату в мае 2019 года ФИО38, ФИО18, в июне 2019 года ФИО30, в июле 2019 года ФИО12, в августе и ноябре 2019 года ФИО33, в октябре 2019 года ФИО13. ФИО36, ФИО39, в ноябре 2019 года ФИО37, ФИО33, в декабре 2019 года ФИО24.

ООО «Строй НЭС-АБ» документы, подтверждающие получение вида на жительство данными гражданами, не представлены.

Согласно полученным от Управления по вопросам миграции УМВД России по (Тамбовской области сведениям (письмо №16-23/000700 дсп от 17.03.2020 и письма № 37/19946 от 05.11.2020, ответ б/н от 13.04.2020) информация о получении вида на жительство на территории Российской Федерации по следующим иностранным гражданам отсутствует: ФИО38, ФИО18, ФИО12, ФИО33, ФИО13, ФИО40, ФИО41, Мхитарян Нарек Норикович.

Возможность осуществления такой валютной операции, как выплата резидентом физическому лицу – нерезиденту заработной платы наличными денежными средствами, минуя счет в уполномоченных банках, валютным законодательством Российской Федерации не предусмотрена; в перечень исключений такая выплата не входит.

Указанные действия ООО «Строй НЭС-АБ», по мнению налогового органа, являются нарушением ч. 2 ст. 14 Федерального закона «О валютном регулировании и валютном контроле» № 173-ФЗ от 10.12.2003, и образуют состав административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена ч. 1 ст. 15.25 КоАП 01.12.2020.07.2019, что подтверждается отметкой в получении.

08.12.2020 в присутствии представителя общества и.о. начальника ИФНС России по г. Тамбову в отношении ООО «Строй НЭС-АБ» вынесено постановление о назначении административного наказания, согласно которому общество признано виновным в совершении административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ, и назначено административное наказание в виде штрафа в размере 49 743,96 руб.

Не согласившись с данным постановлением, общество обратилось в арбитражный суд с настоящим заявлением, ссылаясь на то, что, по мнению заявителя, в рассматриваемом случае действия общества регулируются положениями трудового законодательства, предусматривающего обязанность работодателя в любом случае выплатить заработную плату работнику в полном объеме и в срок в соответствии с условиями трудового договора, в связи с чем, выплата ООО «Строй НЭС-АБ» иностранному работнику заработной платы наличными денежными средствами в отсутствие волеизъявления работника об открытии счета в банке и делегирования работником полномочий работодателю для открытия такого счета не образует состав административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ.

Оценив представленные материалы дела, доводы и пояснений сторон, арбитражный суд пришел к выводу об отказе в удовлетворении требований заявителя по следующим основаниям.

Согласно части 6 статьи 210 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации при рассмотрении дела об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности арбитражный суд в судебном заседании проверяет законность и обоснованность оспариваемого решения, устанавливает наличие соответствующих полномочий административного органа, принявшего оспариваемое решение, устанавливает, имелись ли законные основания для привлечения к административной ответственности, соблюден ли установленный порядок привлечения к ответственности, не истекли ли сроки давности привлечения к административной ответственности, а также иные обстоятельства, имеющие значение для дела.

В силу части 4 статьи 210 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации по делам об оспаривании решений административных органов о привлечении к административной ответственности обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для привлечения к административной ответственности, возлагается на административный орган, принявший оспариваемое решение.

В соответствии с частью 1 статьи 28.3 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях протоколы об административных правонарушениях, предусмотренных Кодексом, составляются должностными лицами органов, уполномоченных рассматривать дела об административных правонарушениях в соответствии с главой 23 Кодекса, в пределах компетенции соответствующего органа.

Согласно пункту 80 части 2 статьи 28.3 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях протоколы об административных правонарушениях, предусмотренных статьей 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, вправе составлять должностные лица органов и агентов валютного контроля.

Частью 4 статьи 28.3 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях предусмотрено, что перечень должностных лиц, имеющих право составлять протоколы об административных правонарушения в соответствии с частями 1-3 настоящей статьи, устанавливается соответственно уполномоченными федеральными органами исполнительной власти и уполномоченными органами исполнительной власти субъектов Российской Федерации в соответствии с задачами и функциями, возложенными на указанные органы федеральным законодательством.

В соответствии с частью 1 статьи 22 Федерального закона «О валютном регулировании и валютном контроле» от 10.12.2003 № 173-ФЗ (далее – Закон № 173-ФЗ) валютный контроль в Российской Федерации осуществляется Правительством Российской Федерации, органами и агентами валютного контроля в соответствии с настоящим Федеральным законом и иными федеральными законами. Указ Президента РФ от 02.02.2016 № 41 «О некоторых вопросах государственного контроля и надзора в финансово-бюджетной сфере» устанавливает, что органом валютного контроля является, в том числе, Федеральная налоговая служба.

Пунктами 1 и 5.1.5 Положения о Федеральной налоговой службе, утвержденного постановлением Правительства Российской Федерации от 30.09.2004 № 506, предусмотрено, что Федеральная налоговая служба является федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим, в том числе, функции органа валютного контроля в пределах компетенции налоговых органов.

Федеральная налоговая служба осуществляет контроль и надзор за соблюдением резидентами (за исключением кредитных организаций, некредитных финансовых организаций, предусмотренных Федеральным законом от 10.07.2002 № 86-ФЗ «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)») и нерезидентами валютного законодательства Российской Федерации, требований актов органов валютного регулирования и валютного контроля (за исключением контроля за валютными операциями, связанными с перемещением товаров через таможенную границу Евразийского экономического союза, с ввозом товаров в Российскую Федерацию и их вывозом из Российской Федерации), соответствием проводимых валютных операций, не связанных с перемещением товаров через таможенную границу Евразийского экономического союза, с ввозом товаров в Российскую Федерацию и их вывозом из Российской Федерации, условиям лицензий и разрешений, а также за соблюдением резидентами, не являющимися уполномоченными банками, обязанности уведомлять налоговые органы по месту своего учета об открытии (закрытии, изменении реквизитов) счетов (вкладов) в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, и представлять отчеты о движении средств по таким счетам (вкладам).

Согласно части 1 статьи 23 Закона № 173-ФЗ органы и агенты валютного контроля и их должностные лица в пределах своей компетенции и в соответствии с законодательством Российской Федерации имеют право проводить проверки соблюдения резидентами и нерезидентами актов валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования (пункт 1).

Органы валютного контроля и их должностные лица в пределах своей компетенции имеют право применять установленные законодательством Российской Федерации меры ответственности за нарушение актов валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования (часть 2 статьи 23 Закона № 173-ФЗ).

Инспекция наделена полномочиями органа валютного контроля, а ее должностные лица в силу положений статьи 23.60 КоАП РФ имеют право рассматривать дела об административных правонарушениях, предусмотренных частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ.

Таким образом, протокол об административном правонарушении и оспариваемое постановление составлены уполномоченными лицами компетентного органа.

Нарушений процессуальных норм КоАП РФ при составлении протокола об административном правонарушении, вынесении оспариваемого постановления арбитражным судом не установлено.

В соответствии с положениями статьи 1 Закона о валютном регулировании резидентами признаются юридические лица, созданные в соответствии с законодательством Российской Федерации; физические лица, являющиеся гражданами Российской Федерации; постоянно проживающие в Российской Федерации на основании вида на жительство, предусмотренного законодательством Российской Федерации, иностранные граждане и лица без гражданства; нерезидентами - не являющиеся резидентами в соответствии с подпунктами "а" и "б" пункта 6 части 1 настоящей статьи.

К валютным операциям положения подпункта "б" пункта 9 части 1 статьи 1 Закона № 173-ФЗ относят приобретение резидентом у нерезидента либо нерезидентом у резидента и отчуждение резидентом в пользу нерезидента либо нерезидентом в пользу резидента валютных ценностей, валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг на законных основаниях, а также использование валютных ценностей, валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг в качестве средства платежа.

Права и обязанности резидентов при осуществлении валютных операций установлены статьей 14 Закона № 173-ФЗ, согласно которой, если иное не предусмотрено настоящим Федеральным законом, расчеты при осуществлении валютных операций производятся юридическими лицами - резидентами через банковские счета в уполномоченных банках, порядок открытия и ведения которых устанавливается Центральным банком Российской Федерации, а также переводами электронных денежных средств.

Случаи, при которых юридические лица - резиденты могут осуществлять расчеты с нерезидентами в наличной иностранной валюте и валюте Российской Федерации без использования банковских счетов в уполномоченных банках, также перечислены в части 2 статьи 14 Закона № 173-ФЗ, - перечень этих случаев является исчерпывающим.

При этом возможность осуществления валютной операции по выдаче (отчуждению) в пользу физических лиц - нерезидентов, валюты Российской Федерации в виде банкнот Банка России, минуя счета в уполномоченных банках, валютным законодательством Российской Федерации не предусмотрена, в перечень исключений такая операция не входит.

Согласно статье 25 Закона о валютном регулировании резиденты и нерезиденты, нарушившие положения актов валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования, несут ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Материалами дела установлено, что ООО «Строй НЭС-АБ» заключены трудовые договоры с иностранными гражданами:

- ФИО4 - гражданином республики Армения, паспорт № АМ0366769, выдан 08.07.11, срочный трудовой договор б/н от 01.02.2019;

- ФИО5 - гражданином республики Армения, паспорт AN0710922, выдан 13.11.13, срочный трудовой договор б/н от 20.03.2019;

- ФИО6 - гражданином республики Армения, паспорт AR0617260, выдан 07.03.19, срочный трудовой договор б/н от 16.04.2019;

- Асланяном Врежем Егоровичем - гражданином республики Армения, паспорт АР0483385, выдан 12.07.16, срочный трудовой договор б/н от 06.05.2019;

- ФИО7 - гражданином республики Армения, паспорт AS0560327. срочный трудовой договор б/н от 16.04.2019;

- ФИО8 - гражданином республики Армения, паспорт AR0490259. выдан 23.10.2017. срочный трудовой договор б/н от 06.05.2019;

- ФИО9 - гражданином республики Армения, паспорт ВА2936971. выдан 28.04.2016, срочный трудовой договор б/н от 06.05.2019;

- ФИО10 - гражданином республики Армения, паспорт № AR0617255. выдан 07.03.2018, срочный трудовой договор б/н от 16.04.2019;

- ФИО11 - гражданином республики Армения, паспорт АS 0589140, выдан 29.04.2019, срочный трудовой договор б/н от 06.05.2019;

- ФИО12 - гражданином республики Армения, паспорт AS 0588148, срочный трудовой договор б/н от 23.04.2019;

- ФИО13 - гражданином республики Армения, паспорт AS 0664402, выдан 06.02.2017, срочный трудовой договор б/н от 16.04.2019;

- ФИО14 - гражданином республики Армения, паспорт AN0272865, выдан 23.11.2012, срочный трудовой договор б/н от 14.05.2019;

- ФИО15 - гражданином республики Армения, паспорт № AN0364778, выдан 08.02.2013, срочный трудовой договор б/н от 17.05.2019;

- ФИО16 - гражданином республики Армения, паспорт AR0646061, выдан 04.04.2018, срочный трудовой договор б/н от 28.02.2018;

- ФИО17 - гражданином республики Армения, паспорт № АМ0665055, выдан 06.03.2012, срочный трудовой договор б/н от 23.04.2019;

- ФИО18 - гражданином республики Армения, паспорт №ВА0434613. выдан 02.04.2014, срочный трудовой договор б/н от 06.05.2019;

- ФИО19 - гражданином республики Армения, паспорт №ВА2619362, выдан 18.01.2016, срочный трудовой договор б/н от 10.06.2019;

- ФИО20 - гражданином республики Армения, паспорт № AN0373603, выдан 19.02.2013, срочный трудовой договор б/н от 29.04.2019;

- ФИО21 - гражданином республики Армения, паспорт № AR0654052, выдан 09.04.2018, срочный трудовой договор б/н от 17.05.2019;

- ФИО22 - гражданином республики Армения, паспорт AS0565075, срочный трудовой договор б/н от 13.06.2019;

ФИО23 - гражданином республики Армения, паспорт АR0439958, выдан 29.08.2017, срочный трудовой договор б/н от 23.04.2019;

- ФИО24 - гражданином республики Армения, паспорт АР0650345, выдан 03.02.2017, срочный трудовой договор б/н от 13.06.2019;

- ФИО25 - гражданином республики Армения, паспорт AR0226197, срочный трудовой договор б/н от 06.05.2019;

- ФИО26 - гражданином республики Армения, паспорт АМ0571912, выдан 19.12.2011, срочный трудовой договор б/н от 06.05.2019;

- ФИО27 - гражданином республики Армения, паспорт AM0311008, выдан 23.05.2011, срочный трудовой договор б/н от 16.04.2019;

- ФИО28 - гражданином республики Армения, паспорт № AS0542313, выдан 19.03.2019, срочный трудовой договор б/н от 16.04.2019;

- ФИО29 – гражданином республики Армения, паспорт AS 0495678, срочный трудовой договор б/н от 16.04.2019;

- ФИО30 - гражданином республики Армения, паспорт AS0481358, срочный трудовой договор б/н от 16.04.2019;

- ФИО31 - гражданином республики Армения, паспорт АР0666746. выдан 19.01.2017, срочный трудовой договор б/н от 16.04.2019;

- ФИО32 - гражданином республики Армения, паспорт АR 0657252. выдан 11.04.2018, срочный трудовой договор б/н от 16.04.2019;

- ФИО33 - гражданином республики Армения, паспорт AR0214663. выдан 24.03.2017, срочный трудовой договор б/н от 06.05.2019;

- ФИО34 - гражданином республики Армения, паспорт АR0564500. выдан 24.01.2018, срочный трудовой договор б/н от 16.04.2019;

- Петросянц (Мурадян) Карленом Маргаровичем - гражданином республики Армения, паспорт № ВА0802568, срочный трудовой договор б/н от 06.05.2019;

- ФИО35 - гражданином республики Армения, паспорт AR0556257. выдан 15.01.2018. срочный трудовой договор б/н от 06.05.2019;

- ФИО36 - гражданином республики Армения, паспорт ВА1629076. срочный трудовой договор б/н от 16.04.2019;

- ФИО37 - гражданином республики Армения, паспорт AS0595772. выдан 19.04.2019, срочный трудовой договор б/н от 06.05.2019;

- Яилян Любой Бегларовной - гражданином республики Армения, паспорт № ВА 2649293, выдан 11.02.2016, срочный трудовой договор б/н от 06.05.2019.

В течение проверяемого периода выплата заработной платы в основном производилась путем перечисления на счета в уполномоченном банке.

В отдельных случаях, согласно представленных платежных ведомостей наличными денежными средствами (в сумме 66 325,28 руб.) из кассы предприятия получили заработную плату в мае 2019 года ФИО38, ФИО18, в июне 2019 года ФИО30, в июле 2019 года ФИО12, в августе и ноябре 2019 года ФИО33, в октябре 2019 года ФИО13. ФИО36, ФИО39, в ноябре 2019 года ФИО37, ФИО33, в декабре 2019 года ФИО24.

Согласно полученным от Управления по вопросам миграции УМВД России по (Тамбовской области сведениям (письмо №16-23/000700 дсп от 17.03.2020 и письма № 37/19946 от 05.11.2020, ответ б/н от 13.04.2020) информация о получении вида на жительство на территории Российской Федерации по следующим иностранным гражданам отсутствует: ФИО38, ФИО18, ФИО12, ФИО33, ФИО13, ФИО40, ФИО41, Мхитарян Нарек Норикович. Документов, подтверждающих обратное заявителем не представлено.

Поскольку в рассматриваемом случае работники ООО «Строй НЭС-АБ» нерезидентами, реализация норм трудового права должна осуществляться с соблюдением норм Закона № 173-ФЗ и локальные нормативные акты общества (приказы, соглашения, договоры) не должны противоречить требованиям указанного Закона.

Таким образом, при выдаче обществом иностранным работникам заработной платы применению подлежала специальная норма Закона № 173- ФЗ.

Факт осуществления обществом выплаты указанным выше лицам - нерезидентам РФ заработной платы через кассу организации наличными денежными средствами в валюте Российской Федерации, а не через банковские счета в уполномоченном банке, установлен материалами настоящего дела, в связи с чем суд приходит к выводу о том, что в действиях общества по выплате заработной платы указанным выше лицам содержится событие административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ.

В соответствии с ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ административный штраф должен быть рассчитан исходя из сумм заработной платы, выданной нерезидентам в проверяемый период.

Рассчитанный налоговым органом штраф, признается судом арифметически верным.

Согласно части 1 статьи 1.5 КоАП РФ лицо подлежит административной ответственности только за те административные правонарушения, в отношении которых установлена его вина.

По смыслу пункта 2 статьи 2.1 Кодекса юридическое лицо признается виновным в совершении административного правонарушения, если будет установлено, что у него имелась возможность для соблюдения правил и норм, за нарушение которых настоящим Кодексом или законами субъекта Российской Федерации предусмотрена административная ответственность, но данным лицом не были приняты все зависящие от него меры по их соблюдению.

Согласно данной формулировке вины субъекты административного производства не лишены возможности доказывать, что нарушение обязательных правил и норм вызвано чрезвычайными, объективно непредотвратимыми обстоятельствами и другими непредвиденными, непреодолимыми для соответствующих отношений препятствиями, находящимися вне их контроля, при том, что они действовали с той степенью заботливости и осмотрительности, какая требовалась в целях надлежащего исполнения законодательно установленных правил (норм), и что с их стороны к этому были приняты все меры.

Исследовав и оценив материалы дела с учетом положений статьи 71 АПК РФ, арбитражный суд не установил объективных причин, препятствовавших соблюдению обществом требований Закона № 173-ФЗ, за нарушение которых оно было привлечено к административной ответственности.

Доказательств невозможности исполнения обществом требований указанных норм в силу чрезвычайных событий и обстоятельств, которые оно не могло предвидеть и предотвратить при соблюдении той степени заботливости и осмотрительности, которая от него требовалась, в материалы дела не представлено.

Ссылка заявителя на то, что работники общества, нерезиденты, не имели счетов для получения заработной, в связи с чем обществу не представлялось возможности перечислить заработную плату со счета общества открытого в уполномоченном банке, не принимается судом, поскольку указанное не свидетельствует о невозможности получения указанными лицами средств с соответствующего счета общества открытого в уполномоченном банке.

Кроме того, согласно ст. 11 Трудового кодекса РФ трудовым законодательством и иными актами, содержащими нормы трудового права, регулируются трудовые отношения и иные непосредственно связанные с ними отношения.

В силу абзаца 5 статьи 11 Трудового кодекса Российской Федерации, на территории Российской Федерации правила, установленные трудовым законодательством и иными актами, содержащими нормы трудового права, распространяются на трудовые отношения, в том числе с участием иностранных граждан, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом, другими федеральными законами или международным договором Российской Федерации.

Поскольку работники ООО «Строй НЭС-АБ» являются гражданами иностранного государства - нерезидентами, то реализация норм трудового права должна осуществляться с соблюдением норм иного законодательства и в частности норм Закона № 173-ФЗ.

Указанное свидетельствует, что обществом не были приняты все возможные меры для соблюдения нарушенным им норм валютного законодательства.

С учетом изложенного суд считает, что в действиях заявителя имеется состав административного правонарушения, предусмотренного частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ. Имеющиеся в деле доказательства суд находит допустимыми, относимыми, достоверными и достаточными для признания общества виновным в совершении вмененного ему административного правонарушения.

Обстоятельств, позволяющих расценить совершенное обществом правонарушение, как малозначительное, судом не установлено в силу следующего.

Квалификация правонарушения как малозначительного может иметь место только в исключительных случаях и производится с учетом положений пункта 18 постановления Пленума Высшего арбитражного суда Российской Федерации от 02.06.2004 № 10 «О некоторых вопросах, возникших в судебной практике при рассмотрении дел об административных правонарушениях» применительно к обстоятельствам конкретного совершенного лицом деяния.

По смыслу статьи 2.9 КоАП РФ оценка малозначительности деяния должна соотноситься с характером и степенью общественной опасности, причинением вреда либо с угрозой причинения вреда личности, обществу или государству.

Таким образом, категория малозначительности относится к числу оценочных, в связи с чем определяется в каждом конкретном случае исходя из обстоятельств совершенного правонарушения.

Пунктами 55, 58, 59, 62 Стратегии национальной безопасности Российской Федерации, утвержденной указом Президента Российской Федерации от 31.12.2015 № 683, установлено, что валютная политика является частью мер национальной безопасности, направленных на обеспечение экономической безопасности государства и граждан, одним из направлений которой является преодоление оттока капитала, борьба с коррупцией, теневой и криминальной экономикой.

Принимая во внимание изложенное, оценив представленные в дело доказательства, характер совершенного правонарушения, суд считает, что обстоятельства, свидетельствующие о наличии предусмотренных статьей 2.9 КоАП РФ признаков малозначительности совершенного административного правонарушения, материалами дела не подтверждены.

В связи с чем, в действиях Общества присутствует состав вменяемого административного правонарушения, доказательства принятия заявителем принятия мер, направленных на соблюдение норм действующего законодательства (статья 2.1 КоАП РФ) отсутствуют.

С учетом изложенного, заявленные требования удовлетворению не подлежат.

Принимая во внимание, что в соответствии с требованиями части 4 статьи 208 АПК РФ заявление об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности государственной пошлиной не облагается, вопрос о распределении судебных расходов судом не рассматривается.

Руководствуясь статьями 167 – 170, 211 Арбитражного процессуального кодекса РФ, арбитражный суд

РЕШИЛ:

Заявление Общества с ограниченной ответственностью «Строй НЭС-АБ» (ОГРН <***>, ИНН <***>), г. Тамбов о признании незаконным постановления Инспекции ФНС РФ по г. Тамбову от 08.12.2020 № 144 о привлечении Общества с ограниченной ответственностью «Строй НЭС-АБ» (ОГРН <***>, ИНН <***>), г. Тамбов к административной ответственности, предусмотренной ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ, оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в течении десяти дней в Девятнадцатый арбитражный апелляционный суд (<...>) через Арбитражный суд Тамбовской области.



Судья М.А. Плахотников