Решение от 30 августа 2021 г. по делу № А53-13684/2021

АРБИТРАЖНЫЙ СУД РОСТОВСКОЙ ОБЛАСТИ

Именем Российской Федерации


Р Е Ш Е Н И Е

Дело № А53-13684/21
30 августа 2021 г.
г. Ростов-на-Дону


Резолютивная часть решения объявлена 12 июля 2021 г.

Полный текст решения изготовлен 30 августа 2021 г.

Арбитражный суд Ростовской области в составе судьи Кривоносовой О.В., рассмотрев в упрощенном производстве материалы дела по заявлению

общества с ограниченной ответственностью Торговый дом «Спектр-Пласт» (ОГРН: <***>, ИНН: <***>) к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №3 по Ростовской области об оспаривании постановления по делу об административном правонарушении юридического лица №61732107500045800005 от 16.04.2021,



установил:

общество с ограниченной ответственностью Торговый дом «Спектр-Пласт» обратилось в арбитражный суд с заявлением к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №3 по Ростовской области об оспаривании постановления по делу об административном правонарушении юридического лица №61732107500045800005 от 16.04.2021 и применении ст. 2.9 КоАП РФ.

Определением Арбитражного суда Ростовской области от 18.05.2021 дело принято рассмотрению в порядке упрощенного производства без вызова сторон в соответствии со статьей 228 Арбитражного процессуального Кодекса РФ.

Арбитражным судом Ростовской области по результатам рассмотрения дела А53-13684/2021 резолютивная часть решения принята 12 июля 2021 года и размещена на официальном сайте арбитражного суда в информационно-телекоммуникационной сети.

Согласно ч.2 статьи 229 АПК РФ по заявлению лица, участвующего в деле, или в случае подачи апелляционной жалобы по делу, рассматриваемому в порядке упрощенного производства, арбитражный суд составляет мотивированное решение (в ред. Федерального закона от 28.11.2018 № 451-ФЗ).

Рассмотрев материалы дела, оценив доводы заявления, отзыва на заявление, арбитражный суд установил следующие обстоятельства.

На основании поручения заместителя начальника Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №3 по Ростовской области ФИО1 от 24.02.2021 №617320210060002 проведена документарная проверка соблюдения валютного законодательства ООО Торговый дом «Спектр-Пласт» за период с 01.01.2019 по 31.12.2019.

При рассмотрении материалов дела валютного контроля № 617320210060 обнаружено, что ООО Торговый дом «Спектр-Пласт» осуществляло выплату заработной платы в 2019 году гражданину Украины ФИО2 ИНН <***> наличными денежными средствами через кассу.

В соответствии с платежной ведомостью № 62 от 17.05.2019 организация осуществила выплату заработной платы нерезиденту в наличной валюте Российской Федерации без использования счетов в уполномоченных банках. Сумма валютной операции составляет 5 600 руб.

В соответствии с частью 2 статьи 14 федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» (далее - Закон № 173-ФЗ) расчёты при осуществлении валютных операций производятся юридическими лицами - резидентами через банковские счета в уполномоченных банках, порядок открытия и ведения которых устанавливается Центральным банком Российской Федерации, а также переводами электронных денежных средств. Исчерпывающий перечень случаев, когда юридические лица-резиденты могут осуществлять расчеты с физическими лицами-нерезидентами в наличной валюте Российской Федерации без использования банковских счетов в уполномоченных банках, предусмотрен так же ч.2 статьи 14 Закон №173-ФЗ.

Возможность осуществления валютной операции в виде выплаты физическому резидентом физическому лицу - нерезиденту заработной платы наличными денежными средствами, минуя счета в уполномоченных банках, не входит в данный перечень.

Таким образом, учреждение, нарушив требования ч.2 ст. 14 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» совершило административное правонарушение: Осуществление валютных операций, расчеты по которым произведены, минуя счета в уполномоченных банках или счета (вклады) в банках и иных организациях финансового рынка, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации, ответственность за которое установлена ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ.

Это обстоятельство явилось основанием для направления уведомления уведомление № 61732107500022500001 от 16.03.2021 ООО Торговый дом «Спектр-Пласт» о приглашении 30.03.2021 в 10 час. 00 мин. в Инспекцию для составления протокола об административном правонарушении, ответственность за которое предусмотрена ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ. Уведомление вручено адресату 23.03.2021, что подтверждается отчетом об отслеживании отправления с почтовым идентификатором №8009268221995.

Протокол об административном правонарушении № 61732107500045800002 от 30.03.2021 составлен в отсутствие представителя ООО Торговый дом «Спектр-Пласт». При этом в протоколе содержится указание на время рассмотрения дела об административном правонарушении: 13.04.2021 года в 11.00 часов.

Определением о назначении времени и места рассмотрения дела об административном правонарушении от 30.03.2021 представителю ООО Торговый дом «Спектр-Пласт» было предложено прибыть в 11 часов 00 минут 05 апреля 2021 года в Межрайонную инспекцию федеральной налоговой службы № 3 по Ростовской области для вынесения постановления о назначении административного наказания, ответственность за которое, предусмотрена частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ.

Доказательств направления протокола об административном правонарушении и определения о дате рассмотрении материалов проверки в материалы дела не представлено.

По итогам рассмотрения материалов административного дела, состоявшегося 16.04.2021 в отсутствие представителя Общества в отношении Торговый дом «Спектр-Пласт» начальником Инспекции были вынесено обжалуемое постановление, которым Общество признано виновным в совершении административного правонарушения, ответственность за совершение которого предусмотрена ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ.

Общество привлечено к административной ответственности по указанной норме в виде штрафа в размере 4 200 руб.

Не согласившись с вынесенным постановлением, воспользовавшись правом на обжалование, предусмотренным статьей 208 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, общество обратилось в суд с заявлением, мотивировав его отсутствием в действиях события административного правонарушения, а также малозначительностью совершенного правонарушения.

Оценив представленные доказательства в совокупности, суд пришел к выводу о том, что заявленные требования не подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

В силу частей 4, 6, 7 статьи 210 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации по делам об оспаривании решений административных органов о привлечении к административной ответственности обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для привлечения к административной ответственности, возлагается на административный орган, принявший оспариваемое решение. При рассмотрении дела об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности арбитражный суд в судебном заседании проверяет законность и обоснованность оспариваемого решения, устанавливает наличие соответствующих полномочий административного органа, принявшего оспариваемое решение, устанавливает, имелись ли законные основания для привлечения к административной ответственности, соблюден ли установленный порядок привлечения к ответственности, не истекли ли сроки давности привлечения к административной ответственности, а также иные обстоятельства, имеющие значение для дела. При рассмотрении дела об оспаривании решения административного органа арбитражный суд не связан доводами, содержащимися в заявлении, и проверяет оспариваемое решение в полном объеме.

Согласно 1 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях осуществление незаконных валютных операций, то есть валютных операций, запрещенных валютным законодательством Российской Федерации или осуществленных с нарушением валютного законодательства Российской Федерации, включая куплю-продажу иностранной валюты и чеков (в том числе дорожных чеков), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, минуя уполномоченные банки, либо осуществление валютных операций, расчеты по которым произведены, минуя счета в уполномоченных банках или счета (вклады) в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации, либо осуществление валютных операций, расчеты по которым произведены за счет средств, зачисленных на счета (вклады) в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации, влечет наложение административного штрафа на юридических лиц в размере от трех четвертых до одного размера суммы незаконной валютной операции.

Под незаконными валютными операциями следует понимать как валютные операции, запрещенные валютным законодательством Российской Федерации, так и валютные операции, осуществленные с нарушением валютного законодательства Российской Федерации.

Объектом правонарушения, предусмотренного статьей 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, являются отношения в области законодательства Российской Федерации о валютном регулировании и валютном контроле.

Объективную сторону правонарушения, ответственность за которое предусмотрена частью 1 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, образует нарушение за осуществление валютного законодательства РФ, то есть валютных операций, запрещенных валютным законодательством Российской Федерации.

Субъективная сторона данного административного правонарушения выражается в вине, которая заключается в том, что у заявителя имелась возможность для соблюдения правил и норм валютного законодательства, но им не были предприняты все зависящие от него меры для исполнения требований валютного законодательства РФ.

Материалами дела подтверждается факт того, что ООО Торговый дом «Спектр-Пласт» осуществляло выплату заработной платы в 2019 году гражданину Украины ФИО2 ИНН <***> наличными денежными средствами через кассу, в соответствии с платежной ведомостью № 62 от 17.05.2019. Сумма валютной операции составила 5 600 руб.

Между тем, при проверке соблюдения административным органом порядка привлечения к административной ответственности судом установлено следующее.

Дело об административном правонарушении рассмотрено без участия законного представителя общества, при отсутствии доказательств надлежащего его извещения о месте, времени и дате рассмотрения дела.

В соответствии с пунктом 24 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 26.07.2007 N 46 "О внесении дополнений в постановление пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 02.06.2004 N 10 "О некоторых вопросах, возникших в судебной практике при рассмотрении дел об административных правонарушениях" при рассмотрении дел об оспаривании решений (постановлений) административных органов о привлечении к административной ответственности судам следует проверить, были ли приняты административным органом необходимые и достаточные меры для извещения лица, в отношении которого возбуждено дело об административном правонарушении, либо его законного представителя о составлении протокола об административном правонарушении в целях обеспечения возможности воспользоваться правами, предусмотренными статьей 28.2 КоАП РФ.

В силу пункта 4 части 1 статьи 29.7 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях при рассмотрении дела об административном правонарушении административный орган проверяет, извещены ли участники производства по делу в установленном порядке, выясняет причины неявки участников производства по делу и принимает решение о рассмотрении дела в отсутствие указанных лиц либо об отложении рассмотрения дела.

В соответствии с частью 2 статьи 25.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях дело об административном правонарушении рассматривается с участием лица, в отношении которого ведется производство по делу об административном правонарушении. В отсутствие указанного лица дело может быть рассмотрено лишь в случаях, если имеются данные о надлежащем извещении лица о месте и времени рассмотрения дела, и если от лица не поступило ходатайство об отложении рассмотрения дела, либо если такое ходатайство оставлено без удовлетворения.

Аналогичное правило содержится в части 3 статьи 25.4 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях применительно к рассмотрению дела в отношении юридического лица, процессуальные права которого в этой стадии производства осуществляют законный представитель или защитник.

Данные правовые нормы призваны обеспечить процессуальные гарантии лица, привлекаемого к административной ответственности. Без предоставления лицу возможности воспользоваться своими процессуальными правами дело об административном правонарушении не может быть рассмотрено всесторонне, полно и объективно. Именно на административном органе лежит обязанность не только уведомить лицо о времени и месте совершения процессуальных действий, но и убедиться в том, что это лицо располагает соответствующей информацией и не уклоняется от ее получения, а также выяснить причины его неявки.

Согласно п.10 Постановления Пленума ВАС РФ от 02.06.2004 N 10 "О некоторых вопросах, возникших в судебной практике при рассмотрении дел об административных правонарушениях" нарушение административным органом при производстве по делу об административном правонарушении процессуальных требований, установленных КоАП РФ, является основанием для отказа в удовлетворении требования административного органа о привлечении к административной ответственности (часть 2 статьи 206 АПК РФ) либо для признания незаконным и отмены оспариваемого постановления административного органа (часть 2 статьи 211 АПК РФ) при условии, если указанные нарушения носят существенный характер и не позволяют или не позволили всесторонне, полно и объективно рассмотреть дело.

Как следует из материалов дела, уведомление № 61732107500022500001 от 16.03.2021 о приглашении ООО Торговый дом «Спектр-Пласт» 30.03.2021 в 10 час. 00 мин. в Инспекцию для составления протокола об административном правонарушении, вручено адресату 23.03.2021, что подтверждается отчетом об отслеживании отправления с почтовым идентификатором №8009268221995.

Протокол об административном правонарушении № 61732107500045800002 от 30.04.2021 составлен в отсутствие представителя ООО Торговый дом «Спектр-Пласт».

Определением о назначении времени и места рассмотрения дела об административном правонарушении от 30.03.2021 представителю ООО Торговый дом «Спектр-Пласт» было предложено прибыть в 11 часов 00 минут 05 апреля 2021 года в Межрайонную инспекцию федеральной налоговой службы № 3 по Ростовской области для вынесения постановления о назначении административного наказания, ответственность за которое, предусмотрена частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ.

При этом, надлежащих доказательств направления протокола об административном правонарушении от 30.03.2021 и определения от 30.03.2021 о назначении времени и места рассмотрения административного правонарушения налоговым органом в материалы дела не представлено.

Кроме того, в протоколе об административном правонарушении № 61732107500045800002 от 30.04.2021 указано, что рассмотрение дела об административном правонарушении состоится 13.04.2021 в 11час.-00мин., тогда как в определении о назначении времени и месте рассмотрения административного дела, дата рассмотрения 05.04.2021 в 11час.-00мин. Фактически дело об административном правонарушении было рассмотрено и вынесено постановление по делу об административном правонарушении юридического лица №61732107500045800005 - 16.04.2021.

Определения об исправлении опечатки, либо об изменении даты и времени рассмотрения дела об административном правонарушении в материалы дела также не представлено.

Таким образом, на момент вынесения постановления по делу об административном правонарушении (16.04.2021) Инспекция не располагала достоверными доказательствами о надлежащем извещении Общества о времени и месте рассмотрения дела об административном правонарушении.

Административным органом не были приняты необходимые и достаточные меры для извещения лица, в отношении которого возбуждено дело об административном правонарушении, либо его законного представителя о дате, времени и месте рассмотрения дела об административном правонарушении в целях обеспечения возможности воспользоваться правами, предусмотренными статьей 28.2 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.

Получение извещения о дате, месте и времени составления любого процессуального документа (протокола об административном правонарушении, постановления о привлечении к административной ответственности) должно быть своевременным, и реально обеспечить возможность лица, привлекаемого к административной ответственности, прибыть в административный орган и воспользоваться всеми правами, предусмотренными административным законодательством (пунктами 2, 3, 4, статьей 28.2 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях).

Указанные процессуальные нарушения являются существенными, так как они не позволили всесторонне, полно и объективно рассмотреть дело об административном правонарушении. Возможность устранения этих недостатков отсутствует. Существенное нарушение процедуры привлечения заявителя к административной ответственности свидетельствует о том, что взыскание применено незаконно и является самостоятельным основанием для отмены оспариваемого постановления.

В силу части 2 статьи 211 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации в случае, если при рассмотрении заявления об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности суд установит, что оспариваемое решение или порядок его принятия не соответствует закону, либо отсутствуют основания для привлечения к административной ответственности или применения конкретной меры ответственности, либо оспариваемое решение принято органом или должностным лицом с превышением их полномочий, суд принимает решение о признании незаконным и об отмене оспариваемого решения полностью или в части либо об изменении решения.

С учетом законности требований ООО Торговый дом «Спектр-Пласт» и отсутствия в его действиях нарушения закона, в силу статей 198 - 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации постановление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Ростовской области от 16.04.2021 № 61732107500045800005 является незаконным и подлежит отмене.

В соответствии с частью 4 статьи 208 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации заявление об оспаривании решений административных органов о привлечении к административной ответственности государственной пошлиной не облагается, в связи с чем, судом не рассматривается вопрос о распределении государственной пошлины.

Руководствуясь статьями 167, 168, 211, 229 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

Р Е Ш И Л:

Признать незаконным и отменить постановление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Ростовской области от 16.04.2021 № 61732107500045800005.

Решение суда по настоящему делу подлежит немедленному исполнению и вступает в законную силу по истечении пятнадцати дней со дня принятия, если не подана апелляционная жалоба. В случае подачи апелляционной жалобы решение, если оно не отменено и не изменено, вступает в законную силу со дня принятия постановления арбитражного суда апелляционной инстанции.

Лица, участвующие в деле, вправе подать ходатайство о составлении мотивированного решения в течение пяти дней со дня размещения резолютивной части решения на официальном сайте арбитражного суда в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет».

Решение суда по настоящему делу может быть обжаловано в апелляционном порядке в Пятнадцатый арбитражный апелляционный суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня его принятия, а в случае составления мотивированного решения арбитражного суда – со дня принятия решения в полном объеме.

СудьяКривоносова О. В.