Решение от 14 мая 2020 г. по делу № А44-1586/2020

АРБИТРАЖНЫЙ СУД НОВГОРОДСКОЙ ОБЛАСТИ

Большая Московская улица, дом 73, Великий Новгород, 173020

http://novgorod.arbitr.ru

Именем Российской Федерации


РЕШЕНИЕ


Великий Новгород

Дело № А44-1586/2020

14 мая 2020 года

Арбитражный суд Новгородской области в составе:

судьи Куземы А.Н.,

рассмотрев в порядке упрощенного производства дело по заявлению

Межрайонной инспекции ФНС России № 9 по Новгородской области (ИНН <***>, ОГРН <***>)

к индивидуальному предпринимателю – главе крестьянского (фермерского) хозяйства ФИО1 (ИНН <***>, ОГРНИП 319532100016037)

о взыскании 8 646 руб. 35 коп.,

без вызова сторон



у с т а н о в и л:

Межрайонная инспекция ФНС России № 9 по Новгородской области (далее по тексту - Инспекция) обратилась в Арбитражный суд Новгородской области с заявлением к индивидуальному предпринимателю – главе крестьянского (фермерского) хозяйства ФИО1 (далее по тексту - Предприниматель) о взыскании обязательных платежей в размере 8 646 руб. 35 коп., в том числе:

- единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности (далее по тексту - ЕНВД): пени в размере 1 788 руб. 08 коп.;

- налог на доходы физических лиц (далее по тексту - НДФЛ) с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту - НК РФ): налог за 2017 год в размере 5 157 руб. 00 коп.;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017: пени в размере 1 701 руб. 27 коп.

Поскольку заявление содержит признаки, предусмотренные пунктом 5 части 1 статьи 227 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее по тексту - АПК РФ), определением суда от 30.03.2020 заявление принято судом к рассмотрению в порядке упрощенного производства.

Согласно положениям части 5 статьи 228 АПК РФ судья рассматривает дело в порядке упрощенного производства без вызова сторон после истечения сроков, установленных судом для представления доказательств и иных документов в соответствии с частью 3 настоящей статьи. Предварительное судебное заседание по делам, рассматриваемым в порядке упрощенного производства, не проводится. Суд исследует изложенные в представленных сторонами документах объяснения, возражения и (или) доводы лиц, участвующих в деле, и принимает решение на основании доказательств, представленных в течение указанных сроков.

Лица, участвующие в деле, рассматриваемом в порядке упрощенного производства, в соответствии с частью 1 статьи 121 АПК РФ извещаются арбитражным судом о принятии искового заявления или заявления к производству и возбуждении производства по делу, и считаются извещенными надлежащим образом, если ко дню принятия решения арбитражный суд располагает сведениями о получении адресатом копии определения о принятии искового заявления или заявления к производству и рассмотрении дела в порядке упрощенного производства, направленной ему в порядке, установленном АПК РФ, или иными доказательствами получения лицами, участвующими в деле, информации о начавшемся судебном процессе.

В соответствии со статьей 229 АПК РФ решения по делам, возникшим из административных и иных публичных правоотношений и рассматриваемым в порядке упрощенного производства, принимаются арбитражным судом по правилам, предусмотренным статьями 201, 206, 211 и 216 АПК РФ.

Определением суда от 30.03.2020 о принятии заявления к производству и рассмотрении дела в порядке упрощенного производства Предпринимателю в срок до 15.04.2020 предложено представить письменный мотивированный отзыв на заявление и документы в обоснование своих доводов. Кроме того, в названном определении суда сторонам разъяснено, что в срок до 13.05.2020 они вправе представить в арбитражный суд и направить друг другу дополнительно документы, содержащие объяснения по существу заявленных требований и возражений в обоснование своей позиции.

К моменту рассмотрения настоящего дела судом в материалах дела имеются доказательства надлежащего извещения сторон о начавшемся судебном процессе и рассмотрении дела в порядке упрощенного производства.

Инспекция в установленные арбитражным судом сроки дополнительных пояснений не представила.

Ответчик отзыв не представил, ходатайств не заявлял.

Исследовав материалы дела, оценив доводы Инспекции, изложенные в заявлении, арбитражный суд установил следующее.

Из материалов дела видно, что 31.05.2007 ответчик был зарегистрирован в Инспекции в качестве индивидуального предпринимателя, 01.04.2015 прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя. Согласно выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей, ФИО1 вновь с 28.06.2019 состоит на налоговом учете в Инспекции, является главой крестьянского (фермерского) хозяйства.

Как следует из материалов дела, налоговый агент - ООО МФК «ЗАЙМЕР» 28.02.2018 представил в Инспекцию справку по форме 2-НДФЛ за 2017 год № 68601 в отношении ответчика, с суммой неудержанного НДФЛ за 2017 год.

Согласно представленной справке, сумма дохода, полученного от суммы списанного в установленном порядке безнадежного долга с баланса организации, в соответствии с Положением о порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, ссудной и приравненной к ней задолженности, утвержденном Центральным Банком Российской Федерации от 28.06.2017 № 590-П, составила за 2017 год 39 668 руб. 21 коп.

Размер начисленного НДФЛ за 2017 год, с учетом положений пункта 1 статьи 224 НК РФ, составил 5 157 руб. 00 коп.

В силу статьи 207 НК РФ ответчик в 2017 году являлся плательщиком НДФЛ.

При невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога (пункт 5 статьи 226 НК РФ).

В соответствии с пунктом 6 статьи 228 НК РФ налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 72 статьи 217 настоящего Кодекса, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В связи с неуплатой ответчиком НДФЛ, Инспекцией 06.12.2018 в адрес налогоплательщика выставлено требование № 32990 об уплате недоимки по налогу за 2017 год в сумме 5 157 руб. 00 коп.; срок исполнения требования - 27.12.2018.

В установленный в требовании срок налог уплачен не был.

Согласно пункту 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Из материалов дела усматривается, что Инспекция обратилась в суд (судебный участок № 34 Новгородского судебного района Новгородской области) с заявлением на выдачу судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и страховым взносам со ФИО1 на общую сумму 17 526 руб. 48 коп, в том числе НДФЛ в размере 5 157 руб. 00 коп.

Определением от 20.09.2019 мировой судья судебного участка № 34 Новгородского судебного района Новгородской области отменил судебный приказ о взыскании задолженности от 19.04.2019 № 2а-1302/2019, в связи с тем, что от должника поступили возражения, разъяснив, что заявленное требование может быть предъявлено в порядке искового производства.

В данном случае, как подтверждено материалами дела, в установленный статьей 70 НК РФ срок в адрес ответчика направлено требование № 32990 об уплате НДФЛ в сумме 5 157 руб. 00 коп.

Таким образом, за налогоплательщиком числится недоимка по НДФЛ за 2017 год.

С учетом изложенного, суд полагает подлежащими удовлетворению требования Инспекции в части взыскания с Предпринимателя недоимки по НДФЛ в сумме 5 157 руб. 00 коп.

В период осуществления деятельности в качестве индивидуального предпринимателя ответчик применял специальный режим налогообложения в виде единого налога на вмененный доход, в соответствии с пунктом 1 части 1 статьи 23, пунктами 2, 3 статьи 346.28 НК РФ являлся плательщиком ЕНВД и обязан в силу закона уплачивать законно установленные налоги и представлять в налоговый орган по месту учета налоговые декларации по тем налогам, которые он обязан уплачивать.

18 апреля 2014 года, 19.07.2014, 20.10.2014, 20.01.2015 налогоплательщик направил в Инспекцию налоговые декларации по ЕНВД за 1, 2, 3, 4 кварталы 2014 года соответственно.

Согласно представленным декларациям сумма ЕНВД, подлежащая уплате в бюджет за 1-4 кварталы 2014 года составила – 4 740 руб. 00 коп.

Также 13.05.2013 Предпринимателем представлен уточненный расчет за 4 квартал 2012 года, согласно которому подлежало доплатить в бюджет 2 118 руб. 00 коп.

В связи с несвоевременной уплатой Предпринимателем ЕНВД за 4 квартал 2012 года и 1-4 кварталы 2014 года, Инспекцией 06.12.2018 в адрес налогоплательщика выставлено требование № 32990 об уплате пени в сумме 1 788 руб. 08 коп. Срок исполнения требования - 27.12.2018.

В установленный в требовании срок пени уплачены не были.

Пунктом 1 статьи 45 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 НК РФ (пункт 2 статьи 45 Кодекса).

Согласно статье 57 НК РФ сроки уплаты налогов, сборов и страховых взносов устанавливаются применительно к каждому налогу, сбору, страховому взносу.

Пунктом 1 статьи 346.32 НК РФ предусмотрено, что уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога в соответствии с пунктом 2 статьи 346.28 настоящего Кодекса.

Пунктом 1 статьи 69 НК РФ установлено, что требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

В силу пункта 8 статьи 69 НК РФ правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов.

Пунктом 1 статьи 70 НК РФ предусмотрено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 названной статьи.

В пункте 1 статьи 46 Кодекса установлено, что в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя на счетах в банках.

В соответствии с пунктом 2 статьи 46 НК РФ взыскание налога производится по решению налогового органа путем направления на бумажном носителе или в электронном виде в банк, в котором открыты счета налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, поручения налогового органа на списание и перечисление в бюджетную систему Российской Федерации необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя.

Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом (пункт 3 статьи 46 НК РФ).

В данном случае, как подтверждено материалами дела, в нарушение установленного статьей 70 НК РФ срока в адрес Предпринимателя направлено требование № 32990 от 06.12.2018 об уплате пени за несвоевременную уплату ЕНВД за 4 квартал 2012 года и 1-4 кварталы 2014 года в сумме 1 788 руб. 08 коп. со сроком исполнения 27.12.2018.

В пределах срока, установленного пунктом 3 статьи 46 НК РФ, Инспекцией решение о взыскании пени за счет денежных средств не принято.

В арбитражный суд с заявлением о взыскании с Предпринимателя задолженности Инспекция обратилась 24.03.2020, то есть с пропуском шестимесячного срока, установленного пунктом 3 статьи 46 НК РФ.

Пунктом 3 статьи 46 НК РФ установлено, что пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Налоговым органом в арбитражный суд ходатайство о восстановлении срока для взыскания не предоставлено.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу о пропуске заявителем срока на взыскание пени в судебном порядке, что является самостоятельным основанием для отказа в удовлетворении требований.

Кроме того, налоговым органом установлено, что у Предпринимателя имеется задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в Федеральный фонд ОМС до 01.01.2017 в виде пени в размере 1 701 руб. 27 коп.

В силу положений Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» (далее по тексту – Закон № 243-ФЗ), с 01.01.2017 налоговым органам были переданы полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование.

Согласно пункту 2 статьи 4 Закона № 243-ФЗ взыскание недоимки по страховым взносам, соответствующих пеней и штрафов в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, образовавшихся на 1 января 2017 года, а также страховых взносов, пеней и штрафов, доначисленных органами Пенсионного фонда Российской Федерации, органами Фонда социального страхования Российской Федерации по результатам контрольных мероприятий, проведенных за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, по которым имеются вступившие в силу решения о привлечении к ответственности (отказе в привлечении к ответственности), осуществляется налоговыми органами в порядке и сроки, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, начиная с меры по взысканию, следующей за мерой, примененной органами Пенсионного фонда Российской Федерации и органами Фонда социального страхования Российской Федерации.

Как указано выше, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 названной статьи (пункт 1 статьи 70 НК РФ).

Согласно требованиям № 14832, 32990 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по состоянию 15.11.2018 и 06.12.2018 за Предпринимателем числится задолженность в виде пеней за неуплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в Федеральный фонд ОМС за 2015 год в размере 1 701 руб. 27 коп.

Вышеуказанными требованиями установлены сроки для добровольной уплаты задолженности до 06.12.2018 и 27.12.2018 соответственно.

Заявление Инспекции подано в арбитражный суд 24.03.2020.

При этом в силу положений пункта 3 статьи 46 НК РФ заявителем не представлены доказательства уважительности пропуска срока и наличия оснований к его восстановлению судом, в связи с чем арбитражный суд приходит к выводу о наличии оснований для отказа в удовлетворении заявленных требований в данной части.

Пропуск срока на взыскание пеней является самостоятельным основанием для отказа заявителю в удовлетворении заявленных требований.

В соответствии с частью 2 статьи 168 АПК РФ при принятии решения арбитражный суд распределяет судебные расходы.

Заявитель освобожден от уплаты государственной пошлины при обращении в арбитражный суд в силу пункта 1 статьи 333.37 НК РФ.

С учетом результатов рассмотрения дела, и в соответствии с положениями статьи 110 АПК РФ, с ответчика подлежит взысканию в доход федерального бюджета государственная пошлина в размере 1 193 руб. 00 коп.

Руководствуясь статьями 167-170, 215-216, 228-229 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд



Р Е Ш И Л:

1. Взыскать с индивидуального предпринимателя – главы крестьянского (фермерского) хозяйства ФИО1 (ИНН <***>, ОГРНИП 319532100016037, адрес: Великий Новгород, ул. Кочетова, д. 30, корп. 3, кв. 141) в пользу Межрайонной инспекции ФНС России № 9 по Новгородской области (ИНН <***>, ОГРН <***>, адрес: Великий Новгород, улица Большая Санкт-Петербургская, д. 62) с зачислением в доход соответствующего бюджета недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2017 год в сумме 5 157 руб. 00 коп.

2. В остальной части заявленных требований – отказать.

3. Взыскать с индивидуального предпринимателя – главы крестьянского (фермерского) хозяйства ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 1 193 руб. 00 коп.

4. Исполнительный лист по пункту 1 резолютивной части решения выдать по письменному ходатайству взыскателя, по пункту 3 - по истечении 10 дней со дня вступления решения в законную силу.


Решение подлежит немедленному исполнению и может быть обжаловано в Четырнадцатый арбитражный апелляционный суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня его принятия.



Судья А.Н. Кузема