Решение от 22 сентября 2022 г. по делу № А32-11933/2022

АРБИТРАЖНЫЙ СУД КРАСНОДАРСКОГО КРАЯ

Именем Российской Федерации


Р Е Ш Е Н И Е

г. Краснодар

22.09.2022 Дело № А32-11933/2022


Резолютивная часть решения объявлена 14.09.2022. Полный текст решения изготовлен 22.09.2022


Арбитражный суд Краснодарского края в составе судьи Дунюшкина П.А. при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Божко Е.А., рассмотрев дело по заявлению ООО «Фос Шипеинг Менеджмент» г. Геленджик

к Южной оперативной таможне г. Ростов-на- Дону

к Федеральной таможенной службе Южного таможенного Управления г. Ростов-на- Дону

о признании незаконным и отмене постановления о назначении административного наказания по делу об административном правонарушении №10314000-004/2022 от 17.02.2022 по ч. 3 ст. 16.12 КоАП РФ

при участии в судебном заседании:

от заявителя: не явился,

от заинтересованного лица: 1)ФИО1- представитель по доверенности

2) ФИО1- представитель по доверенности


УСТАНОВИЛ:

ООО «Фос Шипеинг Менеджмент» г. Геленджик обратилось в Арбитражный суд Краснодарского края к Южной оперативной таможне г. Ростов-на- Дону и Федеральной таможенной службе Южного таможенного Управления г. Ростов-на- Дону о признании незаконным и отмене постановления о назначении административного наказания по делу об административном правонарушении №10314000-004/2022 от 17.02.2022, предусмотренного по ч. 3 ст. 16.12 КоАП РФ.

Определением суда от 16.05.2022 суд перешел к рассмотрению дела по общим правилам административного правонарушения.

Заявитель в судебном заседании поддержал свое заявление, просит постановление административного органа отменить.

Представитель заинтересованного лица в судебном заседании возражает против удовлетворения заявления, считает постановление административного органа законным.

Согласно ст. 163 АПК РФ в судебном заседании объявлялся перерыв до 09-25 час 14.09.2022. После перерыва судебное заседание продолжено.

Исследовав представленные доказательства, заслушав доводы представителей лиц, участвующих в деле, суд установил следующее.

Южным таможенным управлением на основании информации Южной оперативной таможни проводились камеральные таможенные проверки в отношении товара- моторная яхта « AMERICA», задекларированного по декларации на товары №10317120/310421/0048294 гражданином ФИО2

В ходе проведения камеральной таможенной проверки Управлением, являющейся в соответствии со статьями 322, 332 Таможенного кодекса Евразийского экономического союза (далее - ТК ЕАЭС), за исх. № 12.1-08/22402 от 23.11.2021, направлено требование о предоставлении документов и(или) сведений лицом, связанным с проверяемым лицом по сделкам ( операциям) с товаром., в отношении которого проводится проверка ( дальше-требование) в адрес ООО « ФОС ШИПИНГ МЕНЕДЖМЕНТ».

В соответствии с описью почтовых отправлений письму ЮТУ от 24.11.2011 №№ 12.1-08/22402 присвоен почтовый идентификационный номер 34498865008601.

Согласно информации, содержащейся на официальном интернет-сайте АО «Почта России» указанное письмо вручено адресату 30.11.2021. данные сведения подтверждаются письмом УФПС Ростовской области от 14.01.2022 №МР61-11/3211 , согласно которому заказное письмо №34498865008601 вручено 30.11.2021 директору ООО «ФОС ШИПИНГ МЕНЕДЖМЕНТ» ФИО3.

Следовательно, с учетом п.6 ст. 4 ТК ЕАЭС сведения и документы, истребованные Управлением, надлежало предоставить в срок до 06.12.2021 включительно.

Заявителю необходимо было представить информацию с приложением подтверждающих документов:

1. Согласно оборотно- сальдовой ведомости по счету 51 ООО «ФОС ШИПИНГ МЕНЕДЖМЕНТ» в бухгалтерском учете отражены следующие суммы по срокам «Яхта Америка » за июнь 2021- сумма 105 411,00. Надлежало пояснить , по каким операциям отражена данная сумма по счету 51 ( с документальным подтверждением данных операций) ,а также указать бухгалтерские проводники.

2. Документы , подтверждающие принятие к бухгалтерскому учету временно ввезенной моторной яхты «Америкаа» (флаг Доминика ) модель «Amer 92 регистрационный номер 51163.

Документы и сведения подлежали направлению по адресу: 344002 <...>.

Вместе с тем, в установленный таможенным органом срок запрошенные документы и сведения в ЮТУ не предоставлены.

02.12.2021 директором Общества направлена жалоба ( поступила в ЮТУ 02.12.2021) и 13.12.2021 направлено письмо б/н «Уведомление о направлении ответа» ( поступило в ЮТУ 14.12.2021).

В жалобе общество указало, что Требование ЮТУ направлено незаконно, а в уведомлении указало, что исполнение Требования не представляется возможным. Кроме того, общество отметило, что в его адрес не поступало уведомление о проведении камеральной таможенной проверки, подлежащее направлению в соответствии с положениями Федерального закона от 03.08.2018 № 289-ФЗ.

Таким образом, по требованию таможенного органа № 12.1-08/22402 от 23.11.2021, документы Обществом не представлены.

В связи с не предоставлением Обществом в установленный срок запрашиваемых документов и сведений возбуждено дело об административном правонарушении, предусмотренном частью 3 статьи 16.12 КоАП РФ, и назначено проведение административного расследования.

02.02.2022 в отношении Общества уполномоченным должностным лицом таможни составлен протокол об административном правонарушении №10314000-004/2022 по части 3 статьи 16.12 КоАП РФ.

Постановлением таможни от 17.02.2022 о назначении административного наказания по делу об административном правонарушении №10314000-004/2022 Общество привлечено к административной ответственности по части 3 статьи 16.12 КоАП РФ с назначением административного наказания в виде штрафа суммой 50 000 руб.

Не согласившись с постановлением о привлечении к административной ответственности, Общество обратилось в арбитражный суд с заявлением о признании его незаконным и отмене, указав в обоснование заявления на отсутствие состава правонарушения.

Согласно части 1 статьи 2.1 КоАП РФ административным правонарушением признается противоправное, виновное действие (бездействие) физического или юридического лица, за которое настоящим Кодексом или законами субъектов Российской Федерации об административных правонарушениях установлена административная ответственность.

В силу статьи 26.1 КоАП РФ по делу об административном правонарушении выяснению подлежат: 1) наличие события административного правонарушения; 2) лицо, совершившее противоправные действия (бездействие), за которые настоящим Кодексом или законом субъекта Российской Федерации предусмотрена административная ответственность; 3) виновность лица в совершении административного правонарушения; 4) обстоятельства, смягчающие административную ответственность, и обстоятельства, отягчающие административную ответственность; 5) характер и размер ущерба, причиненного административным правонарушением; 6) обстоятельства, исключающие производство по делу об административном правонарушении; 7) иные обстоятельства, имеющие значение для правильного разрешения дела, а также причины и условия совершения административного правонарушения.

В силу части 4 статьи 210 АПК РФ по делам об оспаривании решений административных органов о привлечении к административной ответственности обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для привлечения к административной ответственности, возлагается на административный орган, принявший оспариваемое решение.

В соответствии с частью 3 статьи 16.12 КоАП РФ непредставление в установленный таможенным органом срок документов и сведений, необходимых для проведения таможенного контроля, влечет предупреждение или наложение административного штрафа на юридических лиц в размере от ста тысяч до трехсот тысяч рублей.

Субъектом правонарушения является лицо, в обязанности которого входит предоставление таможенному органу документов и сведений, необходимых для проведения таможенного контроля.

Объектом правонарушения являются общественные отношения, связанные с проведением таможенного контроля.

Объективная сторона данного правонарушения выражается в непредставлении в установленный таможенным органом срок документов, запрошенных при проведении таможенного контроля в целях проверки достоверности сведений, заявленных в таможенной декларации и иных таможенных документах.

Пунктом 1 статьи 14 Таможенного кодекса Российской Федерации (действовал в период ввоза на таможенную территорию Союза товара - катера; далее - ТК РФ) устанавливалось, что все товары и транспортные средства, перемещаемые через таможенную границу, подлежат таможенному оформлению и таможенному контролю в порядке и на условиях, которые предусмотрены данным Кодексом.

В силу пункта 1 статьи 15 ТК РФ никто не вправе пользоваться и распоряжаться товарами и транспортными средствами до их выпуска иначе как в порядке и на условиях, которые предусмотрены данным Кодексом.

Статьей 16 ТК РФ устанавливалось, что обязанность по совершению таможенных операций для выпуска товаров возлагалась на:

российское лицо, заключившее внешнеэкономическую сделку или от имени либо по поручению которого эта сделка заключена (в случаях, когда перемещение товаров через таможенную границу осуществляется в соответствии с внешнеэкономической сделкой, заключенной российским лицом);

лицо, имеющее право владения и (или) право пользования товарами на таможенной территории Российской Федерации, иных лиц, выступающих в качестве, достаточном в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации и (или) с ТК РФ для совершения юридически значимых действий от собственного имени с товарами, находящимися под таможенным контролем (если перемещение товаров через таможенную границу осуществлялось без заключения внешнеэкономической сделки российским лицом).

На основании статьи 123 ТК РФ товары подлежали декларированию таможенным органам при их перемещении через таможенную границу, изменении таможенного режима, а также в других случаях, установленных данным Кодексом.

Аналогичные положения закреплены нормами статей 9, 13, 83, 104 Таможенного кодекса Евразийского экономического союза (далее - ТК ЕАЭС).

Пунктом 3 статьи 337 ТК ЕАЭС установлено, что лица, связанные с проверяемым лицом по сделкам (операциям) с товарами, в отношении которых проводится таможенная проверка, обязаны представлять по требованию таможенного органа копии документов и иную информацию по операциям и расчетам, проводимым с проверяемым лицом или с третьими лицами, имеющими отношение к сделкам (операциям) с такими товарами, необходимые для проведения таможенной проверки.

Из положений статьи 340 ТК ЕАЭС следует, что при проведении таможенного контроля таможенные органы вправе запрашивать, а в случаях, установленных настоящим Кодексом, - требовать от декларанта, перевозчика, лиц, осуществляющих деятельность в сфере таможенного дела, и иных лиц представления документов и (или) сведений, необходимых для проведения таможенного контроля, а также устанавливать срок их представления, который должен быть достаточным для представления запрашиваемых (истребованных) документов и (или) сведений.

Перечень запрашиваемых (истребованных) документов и (или) сведений определяется таможенным органом исходя из проверяемых документов и (или) сведений с учетом условий сделки, характеристик товара, его назначения, а также иных обстоятельств.

Запрошенные таможенными органами документы представляются в виде оригиналов или их копий, в том числе бумажных копий электронных документов, если международными договорами и актами в сфере таможенного регулирования не установлено обязательное представление оригиналов документов.

Декларант, перевозчик, лица, осуществляющие деятельность в сфере таможенного дела, и иные лица обязаны представлять таможенным органам документы и (или) сведения, необходимые для проведения таможенного контроля, в устной, письменной и (или) электронной формах.

Пунктом 1 статьи 320 ТК ЕАЭС установлено, что документами, необходимыми для проведения таможенного контроля, подлежащими хранению, являются: 1) таможенные документы; 2) документы, указанные в статье 108 настоящего Кодекса; 3) документы, подтверждающие соблюдение ограничений по пользованию и (или) распоряжению товарами в связи с применением льгот по уплате таможенных пошлин, налогов; 4) документы, составленные при совершении таможенных операций; 5) документы, подтверждающие условия использования товаров в соответствии с заявленными таможенными процедурами.

Согласно пункту 1 статьи 108 ТК ЕАЭС к документам, подтверждающим сведения, заявленные в таможенной декларации, относятся: 1) документы, подтверждающие совершение сделки с товарами, а в случае отсутствия такой сделки - иные документы, подтверждающие право владения, пользования и (или) распоряжения товарами, а также иные коммерческие документы, имеющиеся в распоряжении декларанта; 2) транспортные (перевозочные) документы; 3) документы, подтверждающие полномочия лица, подающего таможенную декларацию; 4) документы, подтверждающие соблюдение запретов и ограничений, мер защиты внутреннего рынка; 5) документы о происхождении товаров; 6) документы, подтверждающие характеристики товаров, использованные при их классификации в соответствии с Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности, предварительное решение о классификации товаров, при его наличии, а в случае таможенного декларирования товаров (компонентов товаров), перемещаемых через таможенную границу Союза в несобранном или разобранном виде, в том числе в некомплектном или незавершенном виде, в соответствии с таможенной процедурой таможенного транзита - принятое таможенным органом любого государства-члена в отношении таких товаров предварительное решение о классификации товаров либо решение о классификации товаров, перемещаемых через таможенную границу Союза в несобранном или разобранном виде, в том числе в некомплектном или незавершенном виде; 7) документы, подтверждающие уплату таможенных платежей, специальных, антидемпинговых, компенсационных пошлин и (или) обеспечение исполнения обязанности по уплате таможенных пошлин, налогов, специальных, антидемпинговых, компенсационных пошлин; 8) документы, подтверждающие соблюдение целей и условий предоставления льгот по уплате таможенных платежей; 9) документы, подтверждающие изменение срока уплаты таможенных пошлин, налогов; 10) документы, подтверждающие заявленную таможенную стоимость товаров, в том числе ее величину и метод определения таможенной стоимости товаров; 11) документ о регистрации и национальной принадлежности транспортного средства международной перевозки - в случае перевозки товаров автомобильным транспортом при их помещении под таможенную процедуру таможенного транзита; 12) документы, подтверждающие условия помещения товаров под заявленные таможенные процедуры; 13) документы, подтверждающие заявленную стоимость операций по переработке товаров при помещении под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления продуктов переработки товаров, помещенных под таможенную процедуру переработки вне таможенной территории; 14) документы, указанные в статье 261 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 2 статьи 320 ТК ЕАЭС документы, указанные в пункте 1 настоящей статьи, должны храниться лицами и таможенными органами до истечения 5 лет со дня наступления обстоятельств, указанных в пунктах 7 - 15 статьи 14 настоящего Кодекса, вне зависимости от того, представлялись они при подаче таможенной декларации или нет.

Лица, осуществляющие деятельность в сфере таможенного дела, должны хранить документы, необходимые для проведения таможенного контроля в отношении их деятельности, связанной с оказанием услуг в сфере таможенного дела, в течение 5 лет после истечения года, в котором совершались таможенные операции (пункт 3 статьи 320 ТК ЕАЭС).

Пунктом 1 статьи 14 ТК ЕАЭС установлено, что товары, ввозимые на таможенную территорию Союза, находятся под таможенным контролем с момента пересечения таможенной границы Союза.

Согласно пункту 7 статьи 14 ТК ЕАЭС товары, указанные в пунктах 1 и 3 настоящей статьи, а также указанные в пункте 4 настоящей статьи товары, не признанные товарами Союза в соответствии со статьями 210 и 218 настоящего Кодекса, находятся под таможенным контролем до наступления перечисленных в данном пункте обстоятельств, в том числе, приобретение в соответствии с настоящим Кодексом статуса товаров Союза, за исключением случая, предусмотренного пунктом 12 настоящей статьи.

Управлением на основании информации ЮОТ проводилась камеральная таможенная проверка в отношении товара- моторная яхта «AMERICA» , задекларированного по декларации на товары № 10317120/310421/0048294 гражданином РФ ФИО2

09.09.2021 сотрудниками отдела по борьбе с особо опасными видами контрабанды ЮОТ в офисных помещениях ООО «ФОС ШИПИНГ МЕНЕДЖМЕНТ» обнаружены бухгалтерские документы, подтверждающие учет денежных средств, полученных от коммерческой деятельности по сдаче в аренду моторной яхты «AMERICA»», а также понесенные расходы по месяцам.

В ходе проведения камеральной таможенной проверки Управлением, являющейся в соответствии со статьями 322, 332 Таможенного кодекса Евразийского экономического союза (далее - ТК ЕАЭС), за исх. № 12.1-08/22402 от 23.11.2021, направлено требование о предоставлении документов и(или) сведений лицом, связанным с проверяемым лицом по сделкам ( операциям) с товаром., в отношении которого проводится проверка ( дальше-требование) в адрес ООО « ФОС ШИПИНГ МЕНЕДЖМЕНТ».

В соответствии с описью почтовых отправлений письму ЮТУ от 24.11.2011 №№ 12.1-08/22402 присвоен почтовый идентификационный номер 34498865008601.

Согласно информации, содержащейся на официальном интернет-сайте АО «Почта России» указанное письмо вручено адресату 30.11.2021. данные сведения подтверждаются письмом УФПС Ростовской области от 14.012022 №МР61-11/3211 , согласно которому заказное письмо №34498865008601 вручено 30.11.2021 директору ООО «ФОС ШИПИНГ МЕНЕДЖМЕНТ» ФИО3.

Следовательно, с учетом п.6 ст. 4 ТК ЕАЭС сведения и документы, истребованные Управлением, надлежало предоставить в срок до 06.12.2021 включительно.

Заявителю необходимо было представить информацию с приложением подтверждающих документов:

1. Согласно оборотно- сальдовой ведомости по счету 51 ООО «ФОС ШИПИНГ МЕНЕДЖМЕНТ» в бухгалтерском учете отражены следующие суммы по срокам «Яхта Америка » за июнь 2021- сумма 105 411,00. Надлежало пояснить , по каким операциям отражена данная сумма по счету 51 ( с документальным подтверждением данных операций) ,а также указать бухгалтерские проводники.

2. Документы , подтверждающие принятие к бухгалтерскому учету временно ввезенной моторной яхты «Америка » (флаг Доминика) модель «Amer 92» регистрационный номер 51163.

Документы и сведения подлежали направлению по адресу: 344002 <...>.

Также общество предупреждалось об административной ответственности , предусмотренной ч.3 ст. 16.12 КоАП РФ , в случае непредставления истребуемых документов и сведений.

Вместе с тем, в установленный таможенным органом срок запрошенные документы и сведения в ЮТУ не предоставлены.

02.12.2021 директором Общества направлена жалоба ( поступила в ЮТУ 02.12.2021) и 13.12.2021 направлено письмо б/н «Уведомление о направлении ответа» ( поступило в ЮТУ 14.12.2021). В жалобе общество указало, что Требование ЮТУ направлено незаконно, а в уведомлении указало, что исполнение Требования не представляется возможным. Кроме того, общество отметило, что в его адрес не поступало уведомление о проведении камеральной таможенной проверки, подлежащее направлению в соответствии с положениями Федерального закона от 03.08.2018 № 289-ФЗ.

Таким образом, по требованию таможенного органа № 12.1-08/22402 от 23.11.2021, документы Обществом не представлены.

02.12.2021 директором Общества направлена жалоба ( поступила в ЮТУ 02.12.2021) и 13.12.2021 направлено письмо б/н «Уведомление о направлении ответа» ( поступило в ЮТУ 14.12.2021). В жалобе общество указало, что Требование ЮТУ направлено незаконно, а в уведомлении указало, что исполнение Требования не представляется возможным. Кроме того, общество отметило, что в его адрес не поступало уведомление о проведении камеральной таможенной проверки, подлежащее направлению в соответствии с положениями Федерального закона от 03.08.2018 № 289-ФЗ.

В соответствии со ст. 322 ТК ЕАЭС таможенная проверка является формой таможенного контроля.

В соответствии с п.1 ст. 331 ТК ЕАЭС таможенная проверка – форма таможенного контроля , проводимая таможенным органом после выпуска товаров с применением иных установленных таможенного контроля, предусмотренных ТК ЕАЭС , в целях проверки соблюдения лицами международных договоров и актов в сфере таможенного регулирования и (или) законодательства государств- членов ЕАЭС о таможенном регулировании.

Согласно п.7 ст. 331 ТК ЕАЭС таможенная проверка может быть камеральной или выездной.

В соответствии с п. 3 ст. 337 ТК ЕАЭС лица, связанные с проверяемым лицом по сделкам (операциям) с товарами, в отношении которых проводится таможенная проверка, обязаны представлять по требованию таможенного органа копии документов и иную информацию по операциям и расчетам, проводимым с проверяемым лицом или с третьими лицами, имеющими отношение к сделкам (операциям) с такими товарами, необходимые для проведения таможенной проверки.

Согласно п. 1 ст. 340 ТК ЕАЭС при проведении таможенного контроля таможенные органы вправе запрашивать, а в случаях, установленных настоящим Кодексом, - требовать от декларанта, перевозчика, лиц, осуществляющих деятельность в сфере таможенного дела, и иных лиц представления документов и (или) сведений, необходимых для проведения таможенного контроля, а также устанавливать срок их представления, который должен быть достаточным для представления запрашиваемых (истребованных) документов и (или) сведений.

В соответствии с п.3 ст. 340 ТК ЕАЭС Установленный таможенным органом в запросе (требовании) о представлении документов и (или) сведений срок представления таких документов и (или) сведений может быть продлен на основании мотивированного обращения лица, которому направлен запрос (требование), в том числе для восстановления утраченных документов. Срок, на который продлевается представление документов и (или) сведений, определяется исходя из обращения лица, которому направлен запрос, но не должен превышать 2 месяца со дня истечения установленного таможенным органом срока представления документов и (или) сведений.

Согласно п. 5 ст. 340 ТК ЕАЭС Запрошенные таможенными органами документы представляются в виде оригиналов или их копий, в том числе бумажных копий электронных документов, если международными договорами и актами в сфере таможенного регулирования не установлено обязательное представление оригиналов документов. Представленные копии документов должны быть заверены лицом, их представившим. Таможенные органы вправе проверять соответствие представленных копий документов их оригиналам.

В случае если представленные документы составлены на ином языке, чем государственный язык государства-члена, таможенным органом которого запрошены документы, лица, их представившие, обязаны по требованию должностного лица таможенного органа обеспечить перевод указанных документов.

Декларант, перевозчик, лица, осуществляющие деятельность в сфере таможенного дела, и иные лица обязаны представлять таможенным органам документы и (или) сведения, необходимые для проведения таможенного контроля, в устной, письменной и (или) электронной формах. (п.6 ст. 340 ТК ЕАЭС).

Согласно ч. 1ст. 239 Федерального закона от 03.08.2018 №289 –ФЗ Срок представления декларантом, перевозчиком, лицами, осуществляющими деятельность в сфере таможенного дела, и иными лицами документов и (или) сведений, необходимых для проведения таможенного контроля, устанавливается в соответствии с пунктом 1 статьи 340 Кодекса Союза в календарных днях с даты получения соответствующим лицом запроса (требования) о представлении документов и (или) сведений.

В своих письмах общество ссылается на Федеральный закон от 2.12.2008 №294-ФЗ « О защите прав юридических лиц и индивидуальных предпринимателей при осуществлении государственного контроля (надзора) и муниципального контроля» , согласно которому проверка юридического лица, осуществляется на основании соответствующего постановления, на Федеральный закон от 29.07.2004 №98-ФЗ «О коммерческой тайне» , согласно которому право на отнесение информации к информации , составляющей коммерческую тайну принадлежит обладателю такой информации. По мнению общества . финансовая информация относится к категории коммерческой тайны и разглашению не подлежит.

Кроме того, общество ссылается на то, что не было уведомлено о проведении камеральной таможенной проверки.

Однако, изложенные доводы не могут служить основанием для освобождения общества от административной ответственности на основании следующего.

Согласно пп.6 п.3.1. ст. 1 Федерального закона от 26.12.2008 №294-ФЗ положения данного закона, устанавливающие порядок организации и проведения проверок, не распространяются на проведение таможенного контроля ,одной из форм которой являются камеральная таможенная проверка.

В соответствии с п. 1 ст. 6 Федерального закона от 29.07.2004 №98 –ФЗ, Обладатель информации, составляющей коммерческую тайну, по мотивированному требованию органа государственной власти, иного государственного органа, органа местного самоуправления предоставляет им на безвозмездной основе информацию, составляющую коммерческую тайну. Мотивированное требование должно быть подписано уполномоченным должностным лицом, содержать указание цели и правового основания затребования информации, составляющей коммерческую тайну, и срок предоставления этой информации, если иное не установлено федеральными законами.

Согласно п.3 ст. 228 Федерального закона от 03.08.2018 №289-ФЗ, Таможенный орган уведомляет проверяемое лицо о проведении камеральной таможенной проверки путем направления уведомления в день начала такой проверки заказным почтовым отправлением с уведомлением о вручении либо в виде электронного документа с использованием сети "Интернет".

Поскольку камеральная таможенная проверка в отношении ООО « ФОС ШИПИНГ МЕНЕДЖМЕНТ» ЮТУ не проводился, уведомление в адрес данного общества не направлялось.

Утверждение общества о том. что оно не связано с финансовыми операциями с моторной яхтой «Валентина» опровергается результатами проведенных ЮОТ ОРМ , которыми установлено наличие бухгалтерских документов , подтверждающих учет денежных средств , полученных от сдачи в арену моторной яхты «Валентина».

Кроме того, согласно письму ЮТУ от 28.01.2022 №12.1-12/01585 по результатам рассмотрения доводов общества , изложенных в письмах от 02.12.2021, от 13.12.2021 нарушений должностными лицами ЮТУ прав Евразийского экономического союза и законодательства РФ о таможенным регулировании не выявлено.

Таким образом, Южным таможенным управлением в соответствии со ст. 335, 340 ТК ЕАЭС , ст. 239 Федерального закона от 03.08.2018 №289-ФЗ в адрес общества направлено требование о представлении документов и (или) сведений, необходимых для таможенного контроля , для его исполнения был предоставлен срок – 5 календарных дней с момента получения Требования ЮТУ , то есть до 06.12.2021 включительно .

Однако, в установленный таможенным органом срок общество истребованные документы и сведения не представило.

Материалами дела установлено, что требование ЮТУ получено обществом 30.11.2021 . Общество обязано предоставить документы и (или) сведения , необходимые для таможенного контроля, в установленный таможенным органом срок.

Однако, общество не представило в установленный срок в ЮТУ документы и сведения , указанные в Требовании ЮТУ , нарушило положения п.3 ст. 337 , п. 6 ст. 340 ТК ЕАЭС , что является административным правонарушением , ответственность за совершение которого предусмотрена ч. 3 ст. 16.12 КоАП РФ.

В соответствии с частью 3 статьи 16.12 КоАП РФ непредставление в установленный таможенным органом срок документов и сведений, необходимых для проведения таможенного контроля, влечет предупреждение или наложение административного штрафа на юридических лиц в размере от ста тысяч до трехсот тысяч рублей.

Субъектом правонарушения является лицо, в обязанности которого входит предоставление таможенному органу документов и сведений, необходимых для проведения таможенного контроля.

Объектом правонарушения являются общественные отношения, связанные с проведением таможенного контроля.

Объективная сторона данного правонарушения выражается в непредставлении в установленный таможенным органом срок документов, запрошенных при проведении таможенного контроля в целях проверки достоверности сведений, заявленных в таможенной декларации и иных таможенных документах.

Правонарушение совершено обществом 07.12.2021 , поскольку требование ЮТУ подлежало выполнению в срок до 06.12.2021 включительно.

Частью 2 статьи 2.1 КоАП РФ юридическое лицо признается виновным в совершении административного правонарушения, если будет установлено, что у него имелась возможность для соблюдения правил и норм, за нарушение которых Кодексом РФ об административных правонарушениях или законами субъекта Российской Федерации предусмотрена административная ответственность, но данным лицом не были приняты все зависящие от него меры по их соблюдению.

Доказательств объективной невозможности представления обществом запрашиваемых документов, а равно принятия им всех зависящих от него мер по соблюдению вышеуказанных норм и правил, апелляционным судом не установлено.

Таким образом, материалами дела подтвержден факт и вина общества в совершении административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена ч. 3 ст. 16.12 КоАП РФ. Наказание заявителю назначено в пределах санкции, предусмотренной ч. 3 ст. 16.12 КоАП РФ, с учетом правовой позиции Конституционного суда Российской Федерации, изложенной в Постановлении от 25.02.2014 № 4-П, характера и потенциальной опасности выявленного административного правонарушения и смягчающих обстоятельств (50000 руб. 00 коп.).

Порядок привлечения к административной ответственности не нарушен, общество было надлежащим образом извещено о времени и месте составления протокола об административном правонарушении и рассмотрении этого дела. Оспариваемое постановление вынесено в пределах срока давности, установленного ст. 4.5 КоАП РФ.

В силу ст. 2.9 КоАП РФ при малозначительности совершенного административного правонарушения судья, орган, должностное лицо, уполномоченные решить дело об административном правонарушении, могут освободить лицо, совершившее административное правонарушение, от административной ответственности и ограничиться устным замечанием

Согласно абзацу 2 п. 18.1 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 02.06.2004 № 10 «О некоторых вопросах, возникших в судебной практике при рассмотрении дела об административных правонарушениях» возможность или невозможность квалификации деяния в качестве малозначительного не может быть установлена абстрактно, исходя из сформулированной в Кодексе Российской Федерации об административных правонарушениях конструкции состава административного правонарушения, за совершение которого установлена ответственность. Так, не может быть отказано в квалификации административного правонарушения в качестве малозначительного только на том основании, что в соответствующей статье Особенной части Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях ответственность определена за неисполнение какой-либо обязанности и не ставится в зависимость от наступления каких-либо последствий.

Как разъяснил Высший Арбитражный Суд Российской Федерации в пункте 18 постановления Пленума №10 от 02.06.2004 «О некоторых вопросах, возникших в судебной практике при рассмотрении дела об административных правонарушениях» при квалификации правонарушения в качестве малозначительного необходимого исходить из конкретных обстоятельств его совершения. Малозначительность правонарушения имеет место при отсутствии существенной угрозы охраняемым общественным отношениям.

Малозначительным административным правонарушением признается действие или бездействие, хотя формально и содержащее признаки административного правонарушения, но с учетом характера совершенного правонарушения (объекта посягательства, формы вины) и роли правонарушителя, способа его совершения, размера вреда и тяжести наступивших последствий не представляющее существенного нарушения охраняемых общественных правоотношений (пункт 21 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 24.03.2005 №5 «О некоторых вопросах, возникающих у судов при применении Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях»).

По смыслу ст. 2.9 КоАП РФ оценка малозначительности деяния должна соотноситься с характером и степенью общественной опасности, причинением вреда либо с угрозой причинения вреда личности, обществу или государству. Таким образом, административные органы обязаны установить не только формальное сходство содеянного с признаками того или иного административного правонарушения, но и решить вопрос о социальной опасности деяния (наличии либо отсутствии каких-либо опасных угроз для личности, общества или государства). При отсутствии таких угроз и в случае, как правило, совершения действия (бездействия) без прямого умысла административный орган может освободить лицо от административной ответственности.

Существенная угроза представляет собой опасность, предполагающую возможность изменений в виде нанесения потерь (ущерба) главной, основополагающей части каких-либо экономических или общественных отношений. Для определения наличия существенной угрозы необходимо выявление меры социальной значимости фактора угрозы, а также нарушенных отношений. Угроза может быть признана существенной в том случае, если она подрывает стабильность установленного правопорядка с точки зрения его конституционных критериев, является реальной, непосредственной, значительной, подтвержденной доказательствами.

Существенная угроза охраняемым общественным отношениям может заключаться в пренебрежительном отношении лица, привлекаемого к ответственности, к исполнению своих публично-правовых обязанностей, к формальным требованиям публичного права.

Согласно п. 29 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 24.10.2006 №18 «О некоторых вопросах, возникающих у судов при применении особенной части Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях» при определении вины перевозчика, сообщившего таможенному органу недостоверные сведения о грузах, количество которых определяется весовыми параметрами, необходимо выяснять, значительна ли разница между количеством фактически перемещаемого товара и количеством, указанным в товаросопроводительных документах, а также насколько такое несоответствие могло быть очевидным для перевозчика, осуществляющего свою деятельность на профессиональной основе, исходя из осадки транспортных средств, его технических возможностей и других подобных показателей. Вопрос о том, значительно ли несоответствие между количеством фактически перемещаемого товара и количеством, указанным в товаросопроводительных документах, определяется в каждом конкретном случае, исходя из обстоятельств данного правонарушения.

Малозначительным указанное правонарушение нельзя признать.

Согласно письму ЮТУ от 28.12.2021 №12.1-08/25257 камеральная таможенная проверка в отношении товара моторная яхта «Америка» задекларированного по декларации на товары гражданином РФ ФИО2 завершена 23.12.2021. Согласно акту таможенной проверки от 24.12.2021 ФИО2 ., являясь декларантом яхты «Америка» . помещенной под таможенную процедуру временного ввоза ( допуска) в нарушение условия предоставления льгот по уплате таможенных платежей использовал яхту в коммерческих целях – предоставлял услуги в виде проведения морских прогулок за денежное вознаграждение , чем нарушил положения ст. 222 ТК ЕАЭС.

Согласно предварительному расчету Южного таможенного управления сумма таможенных платежей ,подлежащих уплате составила 90 962 097,20 руб.

Указанные обстоятельства послужили основанием для возбуждения Южной оперативной таможней 28.12.2021 уголовного дела № 12104008102000091 в отношении гражданина РФ ФИО2 по факту совершения преступления , предусмотренного пп. «а» , «г» ч.2 ст. 194 Уголовного кодекса РФ.

Административное правонарушение, совершенное обществом (резидентом), посягает на установленный и охраняемый государством порядок правоотношений в сфере валютного регулирования и валютного контроля, который должен носить устойчивый характер, соблюдение его является обязанностью каждого участника правоотношений в названной сфере.

Исследовав и оценив представленные в дело доказательства, оценив характер совершенного административного правонарушения, степень его общественной опасности, суд не установил исключительных обстоятельств для признания совершенного правонарушения малозначительным.

Учитывая изложенное, заявленные юридическим лицом требования удовлетворению не подлежат.

В соответствии с частью 3 статьи 211 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации в случае, если при рассмотрении заявления об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности арбитражный суд установит, что решением административного органа о привлечении к административной ответственности является законным и обоснованным, суд принимает решение об отказе в удовлетворении требования заявителя.


В соответствии с частью 4 статьи 208 АПК РФ заявление об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности государственной пошлиной не облагается.


Руководствуясь статьями 65, 68, 70, 71, 110, 226-229 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:


В удовлетворении заявленных требований отказать.

Решение суда может быть обжаловано в арбитражный суд апелляционной инстанции в десятидневный срок со дня принятия решения.



Судья П.А. Дунюшкин