Постановление от 12 октября 2023 г. по делу № А40-21870/2023

ДЕВЯТЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ СУД

127994, Москва, ГСП-4, проезд Соломенной cторожки, 12

адрес электронной почты: 9aas.info@arbitr.ru

адрес веб.сайта: http://www.9aas.arbitr.ru




ПОСТАНОВЛЕНИЕ

№ 09АП-59139/2023

Дело № А40-21870/23
г. Москва
12 октября 2023 года
Резолютивная часть постановления объявлена 09 октября 2023 года

Постановление изготовлено в полном объеме 12 октября 2023 года


Девятый арбитражный апелляционный суд в составе:

председательствующего судьи Суминой О.С.,

судей:

Марковой Т.Т., Лепихина Д.Е.,

при ведении протокола

секретарем судебного заседания ФИО1

рассмотрев в открытом судебном заседании апелляционную жалобу

Федеральной налоговой службы Российской Федерации

на решение Арбитражного суда г. Москвы от 13.07.2023 по делу № А40-21870/23

по заявлению ООО "НМС"

к Федеральной налоговой службе Российской Федерации

третье лицо – Инспекция Федеральной налоговой службы № 43 по г. Москве

о признании незаконным бездействие, об обязании допущенное нарушение прав и

законных интересов,

при участии:

от заявителя:

ФИО2 по доверенности от 28.06.2023;

от заинтересованного лица:

ФИО3 по доверенности от 19.01.2023;

от третьего лица:

ФИО4 по доверенности от 30.12.2022;



У С Т А Н О В И Л:

Общество с ограниченной ответственностью «НМС» (далее - ООО «НМС», Общество) обратилось в Арбитражный суд города Москвы с заявлением о признании незаконными действий Федеральной Налоговой Службы (далее — ФНС России) по исключению Общества из Единого реестра субъектов малого и среднего предпринимательства (далее-Реестр МСП) с 10.07.2022.

Решением Арбитражного суда города Москвы от 13.07.2023 признаны незаконными действия ФНС России по исключению Общества из Реестра МСП.

Не согласившись с данным решением суда первой инстанции, ФНС России подала апелляционную жалобу, доводы которой представитель ответчика в судебном заседании поддержал в полном объеме, просила отменить решение по изложенным в жалобе основаниям и принять по делу новый судебный акт об отказе в удовлетворении заявленных требований.

Третье лицо поддержало доводы апелляционной жалобы ФНС России.

Представитель заявителя в судебном заседании, а также в отзыве на жалобу, представленном в порядке ст. 262 АПК РФ, возражал против доводов и требований ответчика, просил оставить решение суда первой инстанции без изменения, ссылаясь на отсутствие оснований для отмены принятого по делу судебного акта.

Проверив в соответствии со ст. ст. 266, 268 АПК РФ законность и обоснованность принятого решения, заслушав представителей сторон, поддержавших в судебном заседании свои доводы и требования, изучив материалы дела, доводы жалобы и отзыва на нее, суд апелляционной инстанции не находит оснований для отмены или изменения обжалуемого судебного акта.

Как усматривается из материалов дела и установлено судом, Основанием для исключения ООО «НМС» из реестра МСП явилось не представление на 01.07.2022 Обществом отчетности, позволяющую определить величину дохода, полученного от осуществления предпринимательской деятельности за предшествующий календарный год.

Налоговым органом не получена налоговая декларация по налогу на прибыль за 2021 год:

- представленная 22.03.2022 налоговая декларация по налогу на прибыль организаций с «корректировкой 0» имеет статус - требует уточнения;

- представленная 28.03.2022 налоговая декларация по налогу на прибыль организаций с «корректировкой 1» имеет статус - требует уточнения;

- представленная 03.05.2023 налоговая декларация по налогу на прибыль организаций с «корректировкой 2» принята налоговым органом, Общество внесено в реестр МСП.

Общество признает, что в поданных им в налоговый орган налоговых декларациях содержаться недостоверные сведения, а также ошибки, и, воспользовавшись своим правом неоднократно вносил необходимые изменения в налоговую декларацию и представлял уточненную налоговую декларацию в порядке, установленном пунктом 1 статьи 81 Кодекса.

Удовлетворяя требования заявителя, суд первой инстанции исходил из того, что все налоговые декларации по налогу на прибыль организаций за 2021 год, представленные Обществом в налоговый орган, содержали величину дохода, полученного от осуществления предпринимательской деятельности за предшествующий календарный год и в декларациях величина дохода была неизменной. Уведомление об уточнении налоговой декларации касались раздела 1.3 по строке П068 декларации, а именно указание КБК, никак не влияет на величину дохода Общества.

Согласно п. 5 ч. 5 ст. 4.1 Закона N 209-ФЗ внесение сведений о юридических лицах и об индивидуальных предпринимателях в единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства и исключение таких сведений из указанного реестра осуществляются уполномоченным органом в следующем порядке: содержащиеся в едином реестре субъектов малого и среднего предпринимательства сведения о юридических лицах, об индивидуальных предпринимателях исключаются из указанного реестра 10 июля текущего календарного года в случае, если такие юридические лица, индивидуальные предприниматели не представили в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах сведения о среднесписочной численности работников за предшествующий календарный год и (или) налоговую отчетность, позволяющую определить величину дохода, полученного от осуществления предпринимательской деятельности за предшествующий календарный год, либо такие юридические лица, индивидуальные предприниматели не соответствуют условиям, установленным ст. 4 Закона.

Согласно ч. 1 ст. 198 АПК РФ граждане, организации и иные лица вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о признании недействительными ненормативных правовых актов, незаконными решений и действий (бездействия) органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц, если полагают, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решение и действие (бездействие) не соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и нарушают их права и законные интересы в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, незаконно возлагают на них какие-либо обязанности, создают иные препятствия для осуществления предпринимательской и иной экономической деятельности.

В соответствии с ч. 4 ст. 200 АПК РФ при рассмотрении дел об оспаривании ненормативных правовых актов, решений и действий (бездействия) органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц арбитражный суд в судебном заседании осуществляет проверку оспариваемого акта или его отдельных положений, оспариваемых решений и действий (бездействия) и устанавливает их соответствие закону или иному нормативному правовому акту, устанавливает наличие полномочий у органа или лица, которые приняли оспариваемый акт, решение или совершили оспариваемые действия (бездействие), а также устанавливает, нарушают ли оспариваемый акт, решение и действия (бездействие) права и законные интересы заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности.

Таким образом, для признания ненормативного правового акта, решения, действий, бездействия госоргана недействительным (незаконным) необходимо наличие одновременно двух обязательных условий: несоответствие данных акта, решения, действий, бездействия закону и нарушение ими прав и охраняемых законом интересов заявителя.

Оснований не согласиться с выводами суда первой инстанции суд апелляционной инстанции не усматривает, так как все существенные обстоятельства дела установлены, правовые нормы, регулирующие спорные правоотношения, применены правильно, спор разрешен в соответствии с установленными обстоятельствами и представленными доказательствами при правильном применении норм процессуального права.

Доводы апелляционной жалобы об обратном отклоняются судом апелляционной инстанции по следующим основаниям.

Удовлетворяя требование Общества, суд первой инстанции на основании представленных Обществом в материалы дела и не опровергнутых ФНС России и инспекцией доказательств установил, что для целей включения 10.07.2022 сведений об Обществе в Единый реестр субъектов МСП были соблюдены следующие необходимые условия:

25.01.2022 в налоговый орган по месту учета - ИФНС России №43 по г. Москве Обществом был представлен расчет по страховым взносам за 2021 год, согласно которому среднесписочная численность работников составила 96 человек, (при лимите 250 человек для субъектов МСП);

22.03.2022 в налоговый орган по месту учета Обществом была представлена первичная налоговая декларация по налогу на прибыль организаций за 2021 год, о чем Обществу по телекоммуникационным каналам связи Третьим лицом направлена Квитанция о приеме налоговой декларации в электронном виде с присвоением регистрационного номера 00000000001432181454 (по форме КНД 1166002), согласно которой доходы составили 1054 648 557 руб. (при лимите 2 млрд. руб. для субъектов МСП).

Кроме того судом установлено, что, поскольку единственным участником Общества с 2017 года является компания НМС ИНТЕРНЕШНЛ С.А., местонахождением которого является Великое Герцогство Люксембург, не включенное в утверждаемый Минфином РФ перечень офшорных зон - государств и территорий, предоставляющих льготный налоговый режим налогообложения и (или) не предусматривающих раскрытия и предоставления информации при проведении финансовых операций, Общество дополнительно обеспечило получение результатов сопоставления аудиторской организацией (ООО «ПРАВОВЕСТ АУДИТ», ИНН <***>) данных, содержащихся в отчетности, представленной компанией НМС ИНТЕРНЕШНЛ С.А. в налоговый орган Великого Герцогства Люксембург, с условием подпункта «а» пункта 1 части 1.1 статьи 4 Федерального закона №209-ФЗ о соответствии доходов и среднесписочной численности работнике в та ко го иностранного юридического лица предельным значениям для средних предприятий; 05.07.2022 сведения об Обществе как об 000, созданном до 1 декабря года, предшествующего 2022 году, и участником которого является иностранное юридическое лицо, соответствующее по состоянию на 01.01.2022 условиям отнесения ООО к субъектам МСП, были представлены ООО «ПРАВОВЕСТ АУДИТ» в ФНС России в соответствии с пунктом 1 части 6.2 статьи 4.1 Федерального закона №209-ФЗ.

При этом единственный довод ФНС России и Третьего лица против требований Общества суд первой инстанции обоснованно отклонил, указав, что некорректный (по утверждению ФНС России и Третьего лица) КБК, указанный Обществом в представленной налоговой декларации по налогу на прибыль за 2021 год, имеет отношение к подразделу 1.3, в котором отражена сумма налога с доходов в виде дивидендов компании НМС ИНТЕРНЕШНЛ С.А., исчисленная, удержанная и перечисленная в бюджет Обществом в статусе налогового агента, и поэтому не препятствовал установлению значения дохода самого Общества (и сопоставлению с лимитами, установленными для малых и средних предприятий).

Одновременно суд первой инстанции верно отметил, что ссылка ФНС России и Третьего лица на направленное Обществу Уведомление об уточнении налоговой декларации (в части якобы ошибочного КБК по «агентскому» налогу), как на доказательство непредставления Обществом налоговой декларации, также подлежит отклонению, поскольку ни приводимыми ими нормами, ни иными другими не определены правовые последствия в случае, если представленной в налоговый орган декларации присвоен статус «требует уточнения».

Таким образом, суд первой инстанции, установив, что утрата Обществом статуса субъекта МСП в рассматриваемых обстоятельствах нарушила его право на применение пониженных тарифов страховых взносов, предусмотренное подпунктом 17 пункта 1 и пунктом 2.1 статьи 427 НК РФ, принял законное и обоснованное решение, обязав ФНС России устранить допущенное нарушение путем включения сведений об Обществе в Единый реестр субъектов МСП с 10.07.2022 -дату, когда в силу части 4 статьи 4.1 Федерального закона №209-ФЗ такое включение должно было быть произведено ФНС России на основании имеющихся сведений ЕГРЮЛ об Обществе, представленных Обществом в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах сведений о среднесписочной численности работников и доходе от предпринимательской деятельности за предшествующий календарный год, а также сведений, представленных в уполномоченный орган в соответствии с частью 6.2 указанной статьи.

Доводы апелляционной жалобы ФНС России отклонены судом апелляционной инстанции, поскольку полученные Обществом и представленные им в материалы дела квитанции о приеме налоговых деклараций соответствуют формату, утвержденному Приказом ФНС России от 27.08.2014 №ММВ-7-6/443@ «Об утверждении рекомендуемых форматов документов, используемых при организации электронного документооборота между налоговыми органами и налогоплательщиками при представлении налоговых деклараций (расчетов) и бухгалтерской (финансовой) отчетности в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи»;

КБК (18210101050011000110), указанный Обществом в подразделе 1.3 налоговой декларации по налогу на прибыль за 2021 год, точно соответствует КБК, указанному в перечне кодов бюджетной классификации, утвержденном Приказом Минфина России от 08.06.2021 №75н «Об утверждении кодов (перечней кодов) бюджетной классификации Российской Федерации на 2022 год (на 2022 год и на плановый период 2023 и 2024 годов)», для налога на прибыль организаций с доходов, полученных в виде дивидендов от российских организаций иностранными организациями (при этом верный, в понимании ФНС России, КБК в отзыве на заявление Общества и в апелляционной жалобе не указан);

направленные Обществу Уведомления об уточнении налоговой декларации по форме КНД 1166009, утвержденной Приказом ФНС России от 26.12.2016 №ММВ-7-6/712@, не подлежали применению в отношении Общества по причине утраты силы соответствующего положения данного приказа с 01.03.2021 (ранее чем за год до рассматриваемых обстоятельств) согласно пункту 2 Приказа ФНС России от 24.12.2020 №ЕД-7-6/443@.

На основании вышеизложенного, с учетом положений ст. 71 АПК РФ, суд апелляционной инстанции приходит к выводу, что все имеющие значение для дела обстоятельства судом первой инстанции выяснены в полном объеме, выводы, изложенные в решении суда, соответствуют обстоятельствам дела и имеющимся в деле доказательствам, нарушений или неправильного применения норм материального и процессуального права судом не допущено

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 266, 268, 269, 271 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации,



П О С Т А Н О В И Л :

решение Арбитражного суда г.Москвы от 13.07.2023 по делу № А40-21870/23 оставить без изменения, апелляционную жалобу – без удовлетворения.

Постановление вступает в законную силу со дня его принятия и может быть обжаловано в течение двух месяцев со дня изготовления постановления в полном объеме в Арбитражный суд Московского округа.



Председательствующий судья: О.С. Сумина

Судьи: Д.Е. Лепихин

Т.Т. Маркова


Телефон справочной службы суда – 8 (495) 987-28-00.