Решение от 7 апреля 2020 г. по делу № А56-117131/2019

Арбитражный суд города Санкт-Петербурга и Ленинградской области

191124, Санкт-Петербург, ул. Смольного, д.6

http://www.spb.arbitr.ru

Именем Российской Федерации


РЕШЕНИЕ

(мотивированное)

Дело № А56-117131/2019
07 апреля 2020 года
г.Санкт-Петербург


Арбитражный суд города Санкт-Петербурга и Ленинградской области в составе судьи ____________Селезнёва О.А.,

рассмотрев в порядке упрощенного производства дело по иску/заявлению:

Заявитель – АКЦИОНЕРНОЕ ОБЩЕСТВО "РЕНЕССАНС-РЕСТАВРАЦИЯ" (191124, Санкт-Петербург, Улица Орловская, Дом 1, Корпус 2 Лит.А, Помещение 10Н, ОГРН: <***>, ИНН: <***>)

К заинтересованному лицу – Межрайонная ИФНС России №9 по Новгородской области

об оспаривании:

1) постановления от 07.10.2019 № 53211926031525700005 о назначении административного наказания по ч.1 ст.15.25. КоАП РФ в виде 15 225 руб. штрафа;

2) постановления от 07.10.2019 № 53211926008358600005 о назначении административного наказания по ч.1 ст.15.25. КоАП РФ в виде 23 387,41 руб. штрафа;

установил:

Истец/заявитель – АКЦИОНЕРНОЕ ОБЩЕСТВО "РЕНЕССАНС-РЕСТАВРАЦИЯ" (далее - Общество) с соблюдением установленного срока обратился в арбитражный суд к ответчику/заинтересованному лицу – Межрайонная ИФНС России №9 по Новгородской области (далее – Инспекция, ИФНС, административный орган) с заявлением об оспаривании:

- постановления от 07.10.2019 № 53211926031525700005 (далее – Постановление 1) о назначении административного наказания по ч.1 ст.15.25. КоАП РФ в виде 15 225 руб. штрафа;

- постановления от 07.10.2019 № 53211926008358600005 (далее – Постановление 2) о назначении административного наказания по ч.1 ст.15.25. КоАП РФ в виде 23 387,41 руб. штрафа.

Заявление принято к рассмотрению в порядке упрощенного производства о чем стороны извещены надлежаще.

Инспекцией представлен отзыв и материалы дел об административном правонарушении.

Решением от 21.02.2020, принятым в виде резолютивной части, в удовлетворении заявления отказано.

В связи с поступлением соответствующего заявления, по делу надлежит изготовить мотивированное решение.

Материалы дела исследованы по ст.65, 70, 71 АПК РФ.

Как видно из материалов дела, АО «Ренессанс-Реставрация» согласно приказу о приеме работника на работу № 41/9 от 25.04.2017 приняло на работу на период с 26.04.2017 по 15.11.2017 на должность маляр-штукатур 1 разряда гражданина Республики Беларусь ФИО1, паспорт КВ2135535, дата рождения - 07.08.1990, ИНН <***>, заключив с ним трудовой договор № 85/04/17-ТД от 26.04.2017.

Согласно условиям договора АО «Ренессанс-Реставрация» обязуется предоставить работнику работу в должности маляра-штукатура в соответствии со штатным расписанием, обеспечить условия труда, своевременно и в полном размере выплачивать заработную плату, а работник обязуется лично выполнять трудовую функцию в интересах, под управлением и контролем работодателя. Работодатель осуществляет обязательное социальное страхование работника в порядке, определенном законодательством, а также перечисляет налоги с заработной платы работника в размерах и порядке, установленном законодательством. Заработная плата выплачивается работнику не реже чем каждые полмесяца, в российских рублях, путем выдачи наличных денежных средств в кассе работодателя (пункт 5.4 договора).

В ходе административного расследования была установлена следующая информация по вопросу механизма выдачи заработной платы и других выплат иностранным работникам установлено следующее: иностранным работникам обособленного подразделения Витославлицы Общество, командированным для выполнения работ на объект культурного наследия «Музей народного зодчества «Витославлицы», денежные средства выдавались из кассы Общества уполномоченному сотруднику-руководителю проекта ФИО2, выполнявшему функции кассира. ФИО2 выдавал денежные средства непосредственно иностранным работникам по платежной ведомости.

1. По имеющимся в материалах дела расходному кассовому ордеру № 384 от 13.10.2017 Общество кассир ФИО2 13.10.2017 выдал наличные денежные средства в размере 20 300,00 рублей гражданину Республики Беларусь ФИО1 в качестве оплаты командировочных расходов (суточных) по авансовому отчету № 466 от 30.09.2017. Указанную сумму ФИО2 получил из кассы организации 13.10.2017 по расходному кассовому ордеру № 372 от 13.10.2017, подписанному генеральным директором И.Я. Селило и главным бухгалтером ФИО3.

Дата выдачи наличных денежных средств - 13.10.2017 подтверждается расходным кассовым ордеру № 384 от 13.10.2017, так как в соответствии с п. 6.4. Указаний Центрального банка Российской Федерации № 3210-У от 11 марта 2014г. «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства» выдача наличных денежных средств из кассы юридического лица обособленному подразделению наличных денег, необходимых для проведения кассовых операций, осуществляется в порядке, установленном юридическим лицом, по расходному кассовому ордеру 0310002.

Таким образом, для соблюдения требований, установленных частью 2 статьи 14 Закона №173-Ф3 АО «Ренессанс-Реставрация» обязано было осуществить 13.10.2017 выплату командировочных расходов (суточных) на сумму 20 300,00 рублей нерезиденту ФИО1, временно проживающему в РФ (вид на жительство не представлен), только в безналичной форме через банковский счет, открытый нерезидентом в уполномоченном банке.

По данному факту 30.09.2019 административным органом в отношении Общества составлен протокол об административном правонарушении № 53211926031525700002 об административном правонарушении, предусмотренном частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ.

По результатам рассмотрения дела об административном правонарушении административным органом 07.10.2019 вынесено постановление о назначении административного наказания № 53211926031525700005 о совершении правонарушения, предусмотренного ч. 1 ст. 15.25 Кодекса об административных правонарушениях Российской Федерации, и назначении административное наказание в виде административного штрафа в размере 15 225,00 руб.

2. По имеющейся в материалах дела платежной ведомости (унифицированная форма № Т-53) от 10.10.2017 № 187 АО «Ренессанс-Реставрация» ОП Витославлицы, подписанной генеральным директором И.Я. Селило и главным бухгалтером ФИО3, иностранный работник ФИО1 (табельный номер 387) 10.10.2017 получил на руки заработную плату наличными средствами за вторую половину сентября 2017 года в сумме 31 183,21 рублей, о чем в графе 5 ведомости имеется его подпись.

Выплату произвел руководитель проекта ФИО2, который получил указанную сумму из кассы организации 10.10.2017 по расходному кассовому ордеру № 370 от 10.10.2017. В данном расходном кассовом ордере имеется ссылка на ведомость № 187 от 10.10.2017.

Дата выдачи наличных денежных средств - 10.10.2017 подтверждается имеющейся ссылкой на расходный кассовый ордер № 370 от 10.10.2017 в платежной ведомости, так как в соответствии с п. 6.4. Указаний Центрального банка Российской Федерации № 3210-У от 11 марта 2014г. «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства» выдача наличных денежных средств из кассы юридического лица обособленному подразделению наличных денег, необходимых для проведения кассовых операций, осуществляется в порядке, установленном юридическим лицом, по расходному кассовому ордеру 0310002. В соответствии с п. 6.5 данных Указаний расходный кассовый ордер оформляется на фактически выданные суммы наличных денег по платежной ведомости (Форма по ОКУД 0301011).

Таким образом, работодатель-резидент обязан выплачивать заработную плату работнику-нерезиденту исключительно в безналичной форме.

По данному факту 30.09.2019 административным органом в отношении Общества составлен протокол об административном правонарушении № 53211926008358600002 об административном правонарушении, предусмотренном частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ.

По результатам рассмотрения дела об административном правонарушении административным органом 07.10.2019 вынесено постановление о назначении административного наказания № 53211926008358600005 о совершении правонарушения, предусмотренного ч. 1 ст. 15.25 кодекса об административных правонарушениях Российской Федерации, и назначении административное наказание в виде административного штрафа в размере 23 387,41 руб.

Не согласившись с вынесенными Постановлениями Общество, обратилось в арбитражный суд с настоящим заявлением.

Имеющиеся доказательства исследованы судом в совокупности, по итогам чего суд приходит к следующему.

В соответствии с частью 9 статьи 1 Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" (далее - Закон N 173-ФЗ) к валютным операциям относится отчуждение резидентом в пользу нерезидента валюты Российской Федерации на законных основаниях, а также использование валюты Российской Федерации в качестве средства платежа.

Согласно части 2 статьи 14 Закона N 173-ФЗ (в редакции, подлежащей применению к рассматриваемым правоотношениям), если иное не предусмотрено настоящим Федеральным законом, расчеты при осуществлении валютных операций производятся юридическими лицами - резидентами через банковские счета в уполномоченных банках, порядок открытия и ведения которых устанавливается Центральным банком Российской Федерации, а также переводами электронных денежных средств.

Юридические лица - резиденты могут осуществлять без использования банковских счетов в уполномоченных банках расчеты с физическими лицами - нерезидентами в наличной валюте Российской Федерации по договорам розничной купли-продажи товаров, а также расчеты при оказании физическим лицам - нерезидентам на территории Российской Федерации транспортных, гостиничных и других услуг, оказываемых населению.

Как установлено пунктом 2.2 Инструкции Банка России от 30.05.2014 N 153-И "Об открытии и закрытии банковских счетов, счетов по вкладам (депозитам), депозитных счетов", физическим лицам для совершения операций, не связанных с предпринимательской деятельностью или частной практикой, открываются текущие счета.

В силу пункта 3.2 указанной Инструкции для открытия текущего счета физическому лицу - иностранному гражданину или лицу без гражданства помимо иных документов представляется миграционная карта и (или) документ, подтверждающий право иностранного гражданина или лица без гражданства на пребывание (проживание) в Российской Федерации, в случае если их наличие предусмотрено законодательством Российской Федерации.

Таким образом, возможность выплаты юридическим лицом - резидентом физическому лицу - нерезиденту заработной платы в наличной валюте Российской Федерации, минуя счет в уполномоченном банке, открытый в указанном порядке, валютным законодательством Российской Федерации не предусмотрена.

Согласно статье 1 Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" резидентами для целей данного Закона признаются юридические лица, созданные в соответствии с законодательством Российской Федерации; нерезидентами - иностранные граждане, которых нельзя отнести к лицам, постоянно проживающим в Российской Федерации на основании вида на жительство, предусмотренного законодательством Российской Федерации; валютные операции - отчуждение резидентом в пользу нерезидента валюты Российской Федерации на законных основаниях, а также использование валюты Российской Федерации в качестве средства платежа.

Материалами дела подтверждается, что Общество, являющееся резидентом, совершало операции по выдаче (отчуждению) в пользу физических лиц - нерезидентов валюты Российской Федерации в виде банкнот Банка России, то есть совершило валютную операцию, минуя счета в уполномоченных банках.

В трудовом договоре с работником-нерезидентом работодатель - АО «Ренессанс-Реставрация» определил форму выдачи заработной платы наличными денежными средствами в кассе работодателя, не включив в обязанности работника открыть банковский счет для получения заработной платы и других выплат.

Осуществление незаконных валютных операций, то есть валютных операций, запрещенных валютным законодательством Российской Федерации или осуществленных с нарушением валютного законодательства Российской Федерации, включая куплю-продажу иностранной валюты и чеков (в том числе дорожных чеков), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, минуя уполномоченные банки, либо осуществление валютных операций, расчеты по которым произведены, минуя счета в уполномоченных банках или счета (вклады) в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации, либо осуществление валютных операций, расчеты по которым произведены за счет средств, зачисленных на счета (вклады) в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации, влечет административную ответственность, предусмотренную частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ.

В соответствии с частью 2 статьи 2.1 КоАП РФ юридическое лицо признается виновным в совершении административного правонарушения, если будет установлено, что у него имелась возможность для соблюдения правил и норм, за нарушение которых настоящим Кодексом или законами субъекта Российской Федерации предусмотрена административная ответственность, но данным лицом не были приняты все зависящие от него меры по их соблюдению.

Приняв во внимание отсутствие доказательств невозможности соблюдения Обществом упомянутых требований валютного законодательства в силу чрезвычайных событий и обстоятельств, которые оно не могло предвидеть и предотвратить, соблюдая обычную степень заботливости и осмотрительности, суд пришел к выводу о наличии в действиях организации состава административного правонарушения.

Требование валютного законодательства Российской Федерации о проведении расчетов при осуществлении валютных операций юридическими лицами-резидентами через банковские счета в уполномоченных банках, в том числе в части порядка выплаты юридическими лицами - резидентами физическим лицам - нерезидентам заработной платы, не противоречит Трудовому кодексу Российской Федерации.

Согласно абзацу пятому статьи 11 № 197-ФЗ «Трудовой кодекс Российской Федерации» от 30.12.2001 правила, установленные трудовым законодательством и иными актами, содержащими нормы трудового права, распространяются на трудовые отношения с участием иностранных граждан, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом, другими федеральными законами или международным договором Российской Федерации.

Следовательно, в случае выплаты резидентом физическому лицу - нерезиденту заработной платы наличными денежными средствами в валюте Российской Федерации работник является гражданином иностранного государства - нерезидентом, реализация норм трудового права должна осуществляться с соблюдением норм Закона №173-ФЗ.

Нарушений процедуры привлечения к административной ответственности, которые не могли бы быть устранены при судебном разбирательстве, а также обстоятельств, исключающих производство по делу об административном правонарушении, или смягчающих/отягчающих административную ответственность (кроме указанных в Постановлениях), судом не установлено.

Срок давности привлечения к административной ответственности на момент вынесения Постановлений не истек.

Оснований для применения правил ст.2.9, 3.4, 4.1.1 КоАП РФ в данном случае не имеется, поскольку рассматриваемые правонарушения наносят существенный вред охраняемым общественным отношениям.

Наказание назначено Обществу в соответствии с санкцией вменяемой статьи и степенью тяжести допущенных нарушений, что соответствует целям ст.3.1 КоАП РФ.

С учетом изложенного в удовлетворении заявления надлежит отказать.

При подаче заявления госпошлина не уплачивалась.

Руководствуясь статьями 167-170, 211, 110, 229 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Арбитражный суд города Санкт-Петербурга и Ленинградской области

решил:

1. В удовлетворении заявления – отказать.

2. Решение подлежит немедленному исполнению и может быть обжаловано в Тринадцатый арбитражный апелляционный суд в течение пятнадцати дней со дня принятия.

Судья Селезнёва О.А.