Решение от 6 февраля 2020 г. по делу № А14-14638/2019

АРБИТРАЖНЫЙ СУД ВОРОНЕЖСКОЙ ОБЛАСТИ



ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ


РЕШЕНИЕ



г. Воронеж Дело №А14-14638/2019

"6" февраля 2020 г.


Резолютивная часть решения объявлена "3" февраля 2020 года.

В полном объеме решение изготовлено "6" февраля 2020 года.


Арбитражный суд Воронежской области в составе судьи Т.Н. Максимович

при ведении протокола судебного заседания секретарем ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по заявлению

общества с ограниченной ответственностью "Энергоимпульс", г.Воронеж (ОГРН <***>, ИНН <***>)

к Инспекции Федеральной налоговой службы по Коминтерновскому району г.Воронежа, (ОГРН <***>, ИНН <***>)

о признании незаконным и отмене постановления о назначении административного наказания № 31 от 26.07.2019, предусмотренного ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ,

при участии в судебном заседании представителей:

от заявителя – ФИО2 по доверенности от 28.10.2019, диплом

от ИФНС – ФИО3 по доверенности от 31.12.2019 №05-31/37687 сроком до 31.12.2020,

установил:

общество с ограниченной ответственностью «Энергоимпульс» (далее - ООО «Энергоимпульс», заявитель, общество) обратилось в арбитражный суд с заявлением к Инспекции Федеральной налоговой службы по Коминтерновскому району г.Воронежа (далее – Инспекция, налоговый орган) о признании незаконным и отмене постановления о назначении административного наказания № 31 от 26.07.2019, предусмотренного ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ.

Определением Арбитражного суда Воронежской области суда от 30.05.2019 заявление принято к рассмотрению в порядке упрощенного производства.

От заявителя поступили дополнения к жалобе, ходатайство о переходе к рассмотрению дела по общим правилам административного производства, а также заявление о фальсификации доказательств, от Инспекции поступил отзыв на заявление и материалы дела об административном правонарушении.

Определением от 27.09.2019 суд перешел к рассмотрению дела по общим правилам административного производства.

В судебном заседании представитель ООО «Энергоимпульс» поддержала заявленные требования, утверждая, что в оспариваемом постановлении и в протоколе об административном правонарушении № 30 от 24.07.2019 указаны разные входящие номера поступивших отчетов, а именно: в постановлении указан вх. № 36660000239, а в протоколе указан вх. № 3666-32508, поскольку в постановлении приведены сведения об ином отчете и не описаны обстоятельства события административного правонарушения невозможно установить событие административного правонарушения.

Также заявитель утверждает, что отсутствует событие административного правонарушения, административным органом не установлена и не доказана вина общества.

Представитель Инспекции возражала против удовлетворения заявления, считая принятое постановление законным и обоснованным, представила дополнения к отзыву.

Представитель Инспекции также представила в материалы дела определение от 15.11.2019 о внесении исправлений в постановление по делу об административном правонарушении № 31 от 26.07.2019, пояснив, что при вынесении постановления были допущены технические опечатки, исправленные в соответствии со ст. 29.12.1 КоАП РФ.

В судебном заседании 14.01.2020 объявлялись перерывы до 20.01.2020, 28.01.2020,03.02.2020

Из материалов дела следует.

ООО «Энергоимпульс» представило по почте (штемпель на конверте 30.07.2018)

отчет о движении средств по счету (вкладу), открытому в The State Bank for Foreign Economic Affairs of Turkmenistan (Государственный банк внешнеэкономической деятельности Туркменистана) вх. № 3666 - 32508 (счет 23203934220184900280000, код валюты 934 ТМТ), находящемуся за пределами территории Российской Федерации, за 2 квартал 2018 года, однако не представило подтверждающие банковские документы в виде копии, нотариально заверенной в соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации.

Установленные Инспекцией обстоятельства послужили основанием для составления в отношении ООО «Энергоимпульс» протокола об административном правонарушении № 30 от 24.07.2019, ответственность за которое предусмотрена частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ.

Постановлением ИФНС России по Коминтерновскому району города Воронежа № 31 от 26.07.2019 общество привлечено к административной ответственности, предусмотренной частью 6 статьей 15.25 КоАП РФ в виде административного штрафа в размере 40 000 рублей.

Протокол об административном правонарушении № 30 был составлен в присутствии представителя общества ФИО4, действующей по доверенности от 12.07.2019, также в присутствии данного представителя было вынесено постановление № 31 от 26.07.2019 о привлечении общества к административной ответственности.

В соответствии с частью 6 статьи 210 АПК РФ при рассмотрении дела об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности арбитражный суд проверяет законность и обоснованность оспариваемого решения, устанавливает наличие соответствующих полномочий административного органа, принявшего оспариваемое решение, устанавливает, имелись ли законные основания для привлечения к административной ответственности, соблюден ли установленный порядок привлечения к ответственности, не истекли ли сроки давности привлечения к административной ответственности, а также иные обстоятельства, имеющие значение для дела.

Согласно части 7 статьи 210 АПК РФ при рассмотрении дела об оспаривании решения административного органа арбитражный суд не связан доводами, содержащимися в заявлении, и проверяет оспариваемое решение в полном объеме.

Частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ предусмотрена административная ответственность за несоблюдение установленных порядка представления форм учета и отчетности по валютным операциям, порядка представления отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации и (или) подтверждающих банковских документов, нарушение установленного порядка представления подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций, нарушение установленных правил оформления паспортов сделок либо нарушение установленных сроков хранения учетных и отчетных документов по валютным операциям, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций или паспортов сделок, неуведомление в установленный срок финансовым агентом (фактором) - резидентом, которому уступлено денежное требование (в том числе в результате последующей уступки), резидента, являющегося в соответствии с условиями внешнеторгового договора (контракта) с нерезидентом лицом, передающим этому нерезиденту товары, выполняющим для него работы, оказывающим ему услуги либо передающим ему информацию или результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них, об исполнении (неисполнении) нерезидентом обязательств, предусмотренных указанным внешнеторговым договором (контрактом), или о последующей уступке денежного требования по указанному внешнеторговому договору (контракту) с приложением соответствующих документов, которая влечет наложение административного штрафа на юридических лиц в размере от 40 000 до 50 000 рублей.

Постановлением Правительства Российской Федерации от 28.12.2005 № 819 утверждены Правила представления юридическими лицами - резидентами и индивидуальными предпринимателями - резидентами налоговым органам отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации (далее - Правила).

В силу пункта 4 Правил юридическое лицо - резидент, индивидуальный предприниматель - резидент ежеквартально, в течение 30 дней по окончании квартала, представляет в налоговый орган отчет в 2 экземплярах по форме согласно приложению и банковские документы (банковские выписки или иные документы, выданные банком в соответствии с законодательством государства, в котором зарегистрирован банк), подтверждающие сведения, указанные в отчете (далее - подтверждающие банковские документы), по состоянию на последнюю календарную дату отчетного квартала.

При этом по каждому счету (вкладу), открытому в банке за пределами территории Российской Федерации (далее - счет (вклад)), представляется отдельный отчет с подтверждающими банковскими документами.

Согласно пункту 7 Правил подтверждающие банковские документы представляются в виде копии, нотариально заверенной в соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации. К документам, составленным на иностранном языке, прилагается перевод на русский язык, нотариально заверенный в соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации.

Объектом административного правонарушения, предусмотренного частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ, являются общественные отношения, связанные с осуществлением валютных операций.

Субъектом правонарушений, предусмотренных данной статьей, выступают граждане, должностные и юридические лица - резиденты РФ, осуществляющие валютные операции.

Субъективная сторона данного правонарушения характеризуется наличием у субъекта вины, которая заключается в том, что лицом не были приняты все зависящие от него меры по соблюдению требований законодательства при наличии такой возможности.

Материалами дела подтверждается, что общество является резидентом РФ и имеет открытый в The State Bank for Foreign Economic Affairs of Turkmenistan счет 23203934220184900280000, находящийся за пределами территории Российской Федерации.

ООО «Энергоимпульс» направило 30.07.2018 в орган валютного контроля по месту своего нахождения – МИФНС № 1 отчет о движении денежных средств по данному счету за 2 квартал 2018 года, налоговый орган на первом листе отчета указал дату 30.07.2018 и входящий номер поступившего отчета: 3666-32508 (т. 1, л.д. 119).

11.12.2018 ООО «Энергоимпульс» изменило адрес (место нахождения) и встало на налоговый учет по новому адресу - ИФНС России по Коминтерновскому району г. Воронежа, в связи с чем документы, представленные обществом о движении денежных средств по данному счету за 2 квартал 2018 года, были переданы в орган валютного контроля по месту нахождения общества - ИФНС России по Коминтерновскому району г. Воронежа.

24.07.2019 ИФНС России по Коминтерновскому району г.Воронежа в отношении ООО «Энергоимпульс» составлен протокол об административном правонарушении № 30 от 24.07.2019, ответственность за которое предусмотрена частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ. В протоколе налоговый орган указал штемпель на конверте 30.07.2018 и входящий номер поступившего отчета: 3666-32508.

Постановлением ИФНС России по Коминтерновскому району г.Воронежа № 40 от 30.07.2019 общество привлечено к административной ответственности, предусмотренной частью 6 статьей 15.25 КоАП РФ, в постановление указаны: дата штемпеля: 30.10.2018 и иной входящий номер поступившего отчета: 3666-59219.

Судом установлено из материалов дела, что ООО «Энергоимпульс» направило в налоговый орган отчет по данному счету за 2 квартал 2018 года, однако не представило подтверждающие банковские документы в виде копии, нотариально заверенной в соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации. Представленные налоговому органу копии банковских выписок не были надлежащим образом нотариально заверены в нарушение требований пункта 7 Правил, что образует объективную сторону административного правонарушения, предусмотренного частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ.

Спорные копии выписки были направлены Обществом в налоговый орган лишь с отметками о выполнении перевода текста документа переводчиком ЦПО «Академ-класс» ФИО5 и заверены менеджером отдела переводов ЦПО «Академ-класс» ФИО6 При этом в документе указано, что по требованию клиента перевод предоставленного им документа выполнен на фирменных бланках и заверен печатью ЦПО «Академ-класс», без возможности последующего нотариального засвидетельствования подлинности подписи переводчика (т. 1, л.д. 122 - 128).

Статьей 77 Основ законодательства Российской Федерации о нотариате, утвержденных ВС РФ 11.02.1993 N 4462-1 определено, что нотариус свидетельствует верность копий документов и выписок из документов, выданных органами государственной власти, органами местного самоуправления, юридическими лицами, гражданами.

Как разъяснено в Методических рекомендациях по свидетельствованию верности копий документов и выписок из них, данное нотариальное действие представляет собой свидетельствование верности копии документа с представленным нотариусу его оригиналом.

Для свидетельствования верности копии нотариусу может быть представлен документ любого содержания, назначения, независимо от его юридической и практической значимости, за исключением случаев, установленных законом.

Свидетельствуя верность копий документов и выписок из них, нотариус не подтверждает законность содержания документа, соответствие изложенных в нем фактов действительности, личность, дееспособность и полномочия подписавших его лиц, правоспособность юридического лица, от которого исходит документ.

Обязанности нотариуса по проверке документа, представленного для свидетельствования верности его копии, ограничиваются проверкой наличия в нем информации и реквизитов, позволяющих идентифицировать его автора.

Особенности свидетельствования верности копий документов, составленных за границей, изложены в разделе 4 приведенных Методических рекомендаций.

Так, в пункте 4.2 Методических рекомендаций указано, что поскольку в соответствии со статьей 10 Основ нотариальное делопроизводство ведется на языке, предусмотренном законодательством Российской Федерации, республик в составе Российской Федерации, автономной области и автономных округов, для свидетельствования копии документа, составленного за границей, он должен быть переведен на русский язык или язык республики в составе Российской Федерации, автономной области и автономных округов.

Для свидетельствования верности копии документа, составленного за границей и имеющего перевод на соответствующий язык нотариального делопроизводства, нотариусу может быть представлен перевод такого документа как помещенный на одной странице с иностранным текстом и их вертикальным разделением, так и на отдельном листе, сшитом с документом.

Отказ в совершении нотариальных действий допускается по основаниям, предусмотренным статьей 48 Основ, которой также предусмотрено, что нотариус по просьбе лица, которому отказано в совершении нотариального действия, должен изложить причины отказа в письменной форме и разъяснить порядок его обжалования. В этих случаях нотариус не позднее чем в десятидневный срок со дня обращения за совершением нотариального действия выносит постановление об отказе в совершении нотариального действия.

ООО «Энергоимпульс» не представило доказательств того, что до представления отчетности обращалось за совершением такого нотариального действия как свидетельствование верности копий документов (банковских выписок) и ему было отказано нотариусом в его совершении по конкретному основанию.

Вина общества в совершении вменяемого административного правонарушения заключается в том, что лицом не были приняты все зависящие от него меры по соблюдению требований законодательства при наличии такой возможности.

Довод заявителя о рассмотрении дела об административном правонарушении неуполномоченным органом, суд считает несостоятельным по следующим основаниям.

Частью 1 статьи 29.5 КоАП РФ установлено, что дело об административном правонарушении рассматривается по месту его совершения.

Как следует из разъяснения, содержащегося в подпункте "з" пункта 3 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 24.03.2005 N 5 "О некоторых вопросах, возникающих у судов при применении Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях", если правонарушение совершено в форме бездействия, то местом его совершения следует считать место, где должно быть совершено действие, выполнена возложенная на лицо обязанность. При определении территориальной подсудности дел об административных правонарушениях, объективная сторона которых выражается в бездействии в виде неисполнения установленной правовым актом обязанности, необходимо исходить из места жительства физического лица, в том числе индивидуального предпринимателя, места исполнения должностным лицом своих обязанностей либо места нахождения юридического лица, определяемого в соответствии со статьей 54 Гражданского кодекса Российской Федерации.

Местом совершения административного правонарушения, предусмотренного частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ, в рассматриваемом случае следует считать место нахождения юридического лица, не исполнившего возложенную на него обязанность.

В Едином государственном реестре юридических лиц должен быть указан адрес юридического лица в пределах места нахождения юридического лица (пункт 3 статьи 54 ГК РФ).

В силу части 3 статьи 25.15 КоАП РФ место нахождения юридического лица, его филиала или представительства определяется на основании выписки из ЕГРЮЛ.

Согласно сведениям, внесенным в ЕГРЮЛ, местом нахождения общества на дату составления протокола об административном правонарушении 29.07.2019 являлся адрес: <...>. Орган налогового учета - Инспекция Федеральной налоговой службы по Коминтерновскому району города Воронежа.

Таким образом, ИФНС по Коминтерновскому району г.Воронежа правомерно рассмотрено дело об административном правонарушении в отношении ООО «Энергоимпульс».

Довод Общества о нарушении налоговым органом требований пункта 10 Правил, в соответствии с которым в случае выявления налоговым органом неправильных сведений, указанных резидентом в отчете, заполнения отчета не полностью, а также непредставления резидентом подтверждающих банковских документов, представления резидентом подтверждающих банковских документов, оформленных ненадлежащим образом, налоговый орган в течение 5 рабочих дней со дня получения отчета и подтверждающих банковских документов письменно уведомляет резидента о необходимости представления исправленного (уточненного) отчета и (или) надлежащим образом оформленных подтверждающих банковских документов был правомерно отклонен судом первой инстанции как несостоятельный.

Направление налоговым органом резиденту письменного уведомления о представлении исправленного отчета обусловлено необходимостью последующего устранения нарушений, связанных с представлением отчетности, однако не влияет на обязанность резидента нести ответственность за допущенные нарушения требований валютного законодательства.

Вместе с тем, судом установлено из материалов дела, что налоговым органом допущены существенные нарушения процессуальных требований КоАП РФ при вынесении постановления об административном правонарушении № 31 от 26.07.2019, а именно: содержание постановления не соответствует содержанию протокола, на основании которого вынесено оспариваемое постановление о привлечении к административной ответственности, в постановлении о привлечении к административной ответственности № 31 от 26.07.2018 указан иной входящий номер поступившего отчета.

Данное обстоятельство является существенным для установления события административного правонарушения, поскольку общество имеет несколько счетов в банках за пределами Российской Федерации и одновременно предоставляло несколько отчетов налоговому органу.

В соответствии с частью 1 статьи 29.12.1 КоАП РФ судья, орган, должностное лицо, вынесшие постановление, определение по делу об административном правонарушении, по заявлению лиц, указанных в статьях 25.1 - 25.5.1, 25.11 настоящего Кодекса, судебного пристава-исполнителя, органа, должностного лица, исполняющих постановление, определение по делу об административном правонарушении, или по своей инициативе вправе исправить допущенные в постановлении, определении описки, опечатки и арифметические ошибки без изменения содержания постановления, определения.

Представленное в материалы дела определение от 15.11.2019 о внесении исправлений в постановление по делу об административном правонарушении № 31 от 26.07.2019 не соответствует требованиям ст. 29.12.1 КоАП РФ, поскольку вынесено неуполномоченным лицом – старшим государственным налоговым инспектором, не выносившим постановление и не принимается судом во внимание.

Как следует из оспариваемого постановления налогового органа, обществу вменено непредставление вместе с отчетом о движении средств по счету подтверждающих банковских документов, нотариально заверенных в соответствии с требованиями законодательства.

В связи с этим сведения о входящем номере отчета относятся к основополагающим сведениям, подлежащим установлению при привлечении к административной ответственности по части 6 статьи 15.25 КоАП РФ за совершение такого правонарушения.

Поэтому недостоверность сведений о представленном обществом отчете в постановлении по делу об административном правонарушении фактически свидетельствует о незаконности постановления, поскольку именно постановление является актом, в котором фиксируются обстоятельства, установленные при рассмотрении дела, и путем вынесения которого осуществляется привлечение к административной ответственности.

С учетом изложенного недостоверность сведений о представленном обществом отчете является основанием для признания незаконным постановления налогового органа № 31 от 26.07.2019.

Аналогичная правовая позиция изложена в Постановлении Президиума ВАС РФ от 07.06.2011 N 901/11 по делу N А40-58381/10-17-333.

В соответствии с частью 3 статьи 211 АПК РФ в случае, если при рассмотрении заявления об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности арбитражный суд установит, что оспариваемое решение или порядок его принятия не соответствует закону, либо отсутствуют основания для привлечения к административной ответственности или применения конкретной меры ответственности, либо оспариваемое решение принято органом или должностным лицом с превышением их полномочий, суд принимает решение о признании незаконным и об отмене оспариваемого решения полностью или в части либо об изменении решения.

Исходя из вышеизложенного, требования заявителя о признании незаконным и отмене постановления о назначении административного наказания № 31 от 26.07.2019 Инспекции Федеральной налоговой службы по Коминтерновскому району г. Воронежа о привлечении ООО "Энергоимпульс" к административной ответственности по части 6 статьи 15.25 КоАП РФ, подлежат удовлетворению.


Руководствуясь статьями 1.6, 23.1., 29.12.1 КоАП РФ, статьями 65, 71, 167-170, 210, 211 АПК РФ, арбитражный суд





РЕШИЛ:

удовлетворить заявление общества с ограниченной ответственностью "Энергоимпульс", г.Воронеж (ОГРН <***>, ИНН <***>).

Признать незаконным и отменить постановление о назначении административного наказания № 31 от 26.07.2019 Инспекции Федеральной налоговой службы по Коминтерновскому району г.Воронежа о привлечении общества с ограниченной ответственностью "Энергоимпульс" (ОГРН <***>, ИНН <***>) к административной ответственности по части 6 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.

Решение может быть обжаловано в течение десяти дней со дня его принятия в Девятнадцатый арбитражный апелляционный суд, находящийся по адресу: 394006, <...>, через Арбитражный суд Воронежской области.



Судья Т.Н.Максимович