Решение от 25 июля 2023 г. по делу № А55-9276/2022

1789101/2023-243970(2)



АРБИТРАЖНЫЙ СУД САМАРСКОЙ ОБЛАСТИ 443001, г.Самара, ул. Самарская,203Б, тел. (846) 207-55-15

Именем Российской Федерации
РЕШЕНИЕ

25 июля 2023 года Дело № А55-9276/2022 Резолютивная часть решения объявлена 18 июля 2023 года

Решение изготовлено в полном объеме 25 июля 2023 года Арбитражный суд Самарской области в составе судьи Агеенко С.В.

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Рябовым В.И., рассмотрев в судебном заседании 18 июля 2023 года дело по заявлению

Общества с ограниченной ответственностью «РМИ-Сталь», Самарская область, г. Тольятти от 31 марта 2022 года к Новороссийской таможне, Краснодарский край, г. Новороссийск

о признании незаконным Постановления о привлечении к административной ответственности

при участии в заседании от заявителя – не явился, извещен от административного органа – не явился, извещен

УСТАНОВИЛ:

Общество с ограниченной ответственностью «РМИ-Сталь» (далее – заявитель) обратилось в Арбитражный суд Самарской области с заявлением об оспаривании постановления ФТС Южного таможенного управления Новороссийской таможни от 11.03.2022 по административному делу № 10317000-186/2022 о привлечении к административной ответственности по части 2 статьи 16.2 КоАП РФ.

Определением суда от 11.05.2022 приостановлено производство по делу № А55-9276/2022 до вступления в законную силу судебного акта, принятого по делу

№ А32-7930/2022, с учетом права на кассационное обжалование.

Постановление Пятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 14.10.2022 решение Арбитражного суда Краснодарского края от 01.08.2022 по делу № А32-7930/2022 оставлено без изменения.

Определением суда от 17.01.2023 возобновлено производство по делу № А55-9276/2022. Определением суда от 24.03.2023 объединены дела № А55-9276/2022, № А55-9323/2022 в одно производство. Дело № А55-9323/2022 возбуждено по заявлению

ООО «РМИ-Сталь» об оспаривании постановления ФТС Южного таможенного управления Новороссийской таможни от 11.03.2022 по административному делу

№ 10317000-187/2022 о привлечении к административной ответственности по части 2 статьи 16.2 КоАП РФ.

Стороны явку представителей в судебное заседание не обеспечили, извещены надлежащим образом, в соответствии со ст. 123 АПК РФ. Дело рассмотрено в соответствии со ст.ст. 156 АПК РФ в отсутствие указанных представителей по имеющимся в материалах дела доказательствам.

Исследовав и оценив представленные в дело доказательства, доводы сторон, суд приходит к выводу о том, что исковые требования не подлежат удовлетворению по


следующим основаниям.

Как следует из материалов дела, 03.03.2022г. уполномоченным по ОВД отдела административных расследований Новороссийской таможни Е.C. Гринько в отношении Общества с ограниченной ответственностью «РосМетИндустрия» (в последствии переименовано в ООО «РМИ-Сталь», далее – Общество), составлен протокол об административном правонарушении № 10317000-186/2022, предусмотренном ч. 2 ст. 16.2 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.

11.03.2022г. заместителем начальника Новороссийской таможни полковником таможенной службы ФИО1, в отношении ООО «РосМетИндустрия» (в отсутствие представителя Общества), вынесено Постановление о назначении административного наказания по делу об административном правонарушении

№ 10317000-186/2022, предусмотренном ч. 2 ст. 16.2 КоАП РФ и назначено наказание в виде административного штрафа в размере ½ суммы подлежащих уплате таможенных пошлин, налогов, что составило 406 228, 70 руб.

03.03.2022г. уполномоченным по ОВД отдела административных расследований Новороссийской таможни Е.C. Гринько в отношении Общества с ограниченной ответственностью «РосМетИндустрия» (далее – ООО «РосМетИндустрия», Общество), составлен протокол об административном правонарушении № 10317000-187/2022,

предусмотренном ч. 2 ст. 16.2 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.

11.03.2022г. заместителем начальника Новороссийской таможни полковником таможенной службы ФИО1, в отношении ООО «РосМетИндустрия»

(в отсутствие представителя Общества), вынесено Постановление о назначении административного наказания по делу об административном правонарушении

№ 10317000-187/2022, предусмотренном ч. 2 ст. 16.2 КоАП РФ и назначено наказание в виде административного штрафа в размере ½ суммы подлежащих уплате таможенных пошлин, налогов, что составило 351 475, 22 руб.

Указанные обстоятельства послужили поводом для обращения заявителя в арбитражный суд.

Частью 2 статьи 16.2 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях предусмотрена административная ответственность, в том числе, за заявление декларантом при таможенном декларировании товаров недостоверных сведений о товарах, в том числе о таможенной стоимости товаров, если такие сведения послужили или могли послужить основанием для освобождения от уплаты таможенных пошлин, налогов или для занижения их размера.

Из материалов дела и постановления № 10317000-186/2022 следует, что 22.04.2015 между ООО «РосМетИндустрия» и фирмой «MONTERA LIMITED LIABILITY PARTNERSHIP)), Лондон, (GB, 25 CITY ROAD, SPACES CITY ROAD, EPWORTH HOUSE, OFFICE 320) заключен контракт № 7, предметом которого является поставка лома отходов черных металлов категории - вида ЗА,5А,12А по ГОСТ 2787-75 (код ТН ВЭД ЕАЭС 720449900). Количество, подлежащее к поставке металлолома подлежит согласованию для каждой судовой партии, которое устанавливается сторонами в дополнительных соглашениях к контракту. Страна происхождения металлолома - Российская Федерация - код 643. Вывоз металлолома производится в Турецкую республику - код 792.

Согласно п. 2.1 контракта, для подтверждения факта установления цены Стороны подписывают дополнительные соглашения к контракту, которые являются его неотъемлемой частью.

Во исполнение контракта № 7 от 22.04.2015 на таможенном посту Новороссийский ЦЭД Новороссийской таможни осуществлено таможенное декларирование товаров «лом черных металлов категории «А» согласно госту 2787-75» по ДТ № 10317120/120320/0024878 (ПВД) т/х на границе «Nevado-34». Таможенная процедура -


экспорт. Страна отправления/происхождения - Россия. Страна назначения - Турция. Условия поставки FOB- Ростов-на-Дону. Код ТН ВЭД ЕАЭС - 7204499000. Вес брутто 2841873 кг, нетто 2841873 кг, таможенная стоимость - 44 685 156,35 руб. (гр.45 ДТ), валюта и общая сумма по счету составляет - 625212,06 долл. США (гр.22 ДТ). Согласно гр. 8 ДТ, получателем товара выступает - «IRON CASTLE SA», GENEVA.

При таможенном декларировании Общество выступило декларантом, отправителем и лицом ответственным за финансовое урегулирование (специалист по доверенности б/н от 09.01.2020 по 09.01.2021 ФИО2).

Согласно постановлению Правительства РФ от 25.07.2014 № 705 (ред. от 27.08.2014) "О внесении изменений в ставки вывозных таможенных пошлин на товары, вывозимые из Российской Федерации за пределы государств - участников соглашений о Таможенном союзе" в отношении товара, классифицированного в товарной подсубпозиции 7204499000 ТН ВЭД ЕАЭС, применена ставка вывозной таможенной пошлины на товары, в отношении которых не установлен отдельный код вида в размере 5 % от таможенной стоимости.

Таможенные платежи, подлежащие уплате по указанным ДТ, уплачены декларантом в полном объеме (3050- 2256757,82- ИУ), ИТС составил -0,22 долл. США/кг.

По результатам дополнительной проверки до выпуска товаров, таможенная стоимость товаров, задекларированных по ДТ № 10317120/120320/0024878 (ПВД) принята Новороссийским таможенным постом (ЦЭД) с использованием резервного метода в соответствии с пунктами 34 - 36 Правил. ИТС составил -0,26 долл. США/кг. Сумма дополнительно взысканных таможенных платежей в связи с внесением изменений в ДТ составила - 405 543,89 руб.

В ходе таможенного контроля установлено следующее.

Согласно данным официальной Турецкой статистики «Turkish statistical institute» стоимость экспортируемого в Турцию товара в сопоставимом периоде составляет 0,290,30 долл. США.

Исходя из документов, представленных ООО «РосМетИндустрия» поставка товаров, задекларированных по ДТ № 10317120/120320/0024878, т/х «Nevado-34» осуществлена на основании:

- дополнительного соглашения № 184 от 22.01.2020 к контракту № 7 от 22.04.2015, в соответствии с которым планируемый объем поставки оговорен в размере 3000 то тн, цена в долларах США за тонну-220 долл. США;

- инвойса № 2-1 от 30.01.2020 на общую сумму 625212,06 долл. США, условия поставки FOB Ростов-на-Дону;

- акта приема-передачи № Э-2 от 27.01.2020 с ООО «Акрон Юг», вес брутто -2841,87 тонн, цена за 1 тонну составила 12000 руб. Общая сумма поставки без НДС-34102476,00 руб., спецификации от 26.01.2020 к договору поставки № 302-14 от 15.04.2014, счет- фактуры № 00002701-00002 от 27.01.2020, товарной накладной № РД00-000020 от 27.01.2020;

- счет-фактуры № 00003001-00008 от 30.01.2021 на сумму 625212,06 долл. США, товарной накладной № 0000-000165 от 30.01.2020 в адрес «MONTERA LIMITED LIABILITY PARTNERSHIP)), Лондон на общую сумму 39009106,14 руб.

Оплата за поставленный товар осуществлена «MONTERA LIMITED LIABILITY PARTNERSHIP», Лондон 07.02.2020 на сумму 600000 долл. США, 14.02.2020 на сумму 45000 долл. США.. В основании платежа указано: инвойс 2-1 от 30.01.2020, дополнение к контракту № 184.

В ходе анализа документов и сведений, представленных Обществом, таможней

установлено, что закупочная цена товара «лом черных металлов» на территории Российской Федерации ниже, чем цена реализации на экспорт.

Исходя из полученных Калькуляций установлено, что основной статьей расходов, которая существенно влияет на себестоимость товара, является закупка «лома черных


металлов». При этом поставщиком Общества по рассматриваемой ДТ является - ООО «Акрон Юг» (ИНН <***>).

В ходе таможенного контроля установлено и документально подтверждено, что Общество и ООО «Акрон Юг», подконтрольны одному и тому же лицу (ООО «Акрон Холдинг») - данные лица являются взаимосвязанными лицами на территории Российской Федерации.

При этом общая сумма закупки «лома черных металлов» не подтверждается платежными документами, представленными ООО «РосМетИндустрия», в разрезе конкретной поставки.

В сети Интернет ресурсов www.au/akron-holding.ru/prays/ содержится прайс-лист компании ООО «Акрон Юг». Применительно на март 2020 года, цена продажи по виду лома «ЗА» составляет 13400/14000 руб./т, «5А;12А»-12900/13500 руб./т, что значительно превышает стоимость закупки на экспорт по ДТ № 10317120/120320/0024878.

Таким образом, цена сделки, указанная в инвойсе при совершении таможенных операций, значительно ниже фактической себестоимости товаров, в связи с чем не подтверждает сведения о цене, фактически уплаченной или подлежащей уплате за вывозимые товары.

В рамках взаимодействия в соответствии с требованиями приказа ФТС России от 18.12.2017 № 2007, в службу таможенного контроля после выпуска товаров Новороссийской таможни поступило письмо ФТС России (исх. от 07.04.2021 № 07¬252/2159 «О направлении информации», с приложением документов и сведений (коммерческие инвойсы, экспортные декларации), имеющих отношение к товарной партии по ДТ № 10317120/120320/0024878, и содержащие (отражающие) сведения о стоимости товаров (письма таможенной службы Турции от 23.02.2021 № 29980007-724.01.03-RU- 60234429-61721724) экспортируемых ООО «РосМетИндустрия» в Турцию.

При анализе полученных документов (экспортных деклараций, счетов (инвойсов), коносаментов установлено, что сведения, содержащиеся в представленных документах, идентифицируются со сведениями, заявленными ООО «РосМетИндустрия» при таможенном декларировании товаров по ДТ № 10317120/120320/0024878.

При сопоставлении сведений, указанных в полученных документах, с данными, заявленными в ДТ № 10317120/120320/0024878, выявлены расхождения между ценой в инвойсе, представленном Обществом и ценой в инвойсе согласно писем таможенной службы Турции от 23.02.2021 № 29980007-724.01.03-RU-60234429-61721724, от 05.03.2021 № 29980007-724.01.03 -RU-61841361 -62034386. Разница составила 227349,84 долларов США.

При декларировании товаров в таможенном органе страны ввоза и в таможенном органе Российской Федерации сторонами внешнеэкономической сделки представляются документы, подтверждающие заявленные сведения о товаре. В этой связи сведения, заявленные при экспортном декларировании в таможенном органе Российской Федерации, должны быть идентичны сведениям, заявленным при декларировании товара в таможенном органе страны ввоза (Республики Турция).

При анализе всех условий внешнеторговой сделки Общества, содержащихся, в том числе в контракте, инвойсе коносаменте, грузовом манифесте, имеющих отношение к рассматриваемой ДТ установлено, что реальной стоимостью товаров является цена сделки, указанная в инвойсах и таможенных декларациях, полученных в рамках оперативно-розыскной деятельности от таможенной службы Турецкой Республики, в связи с тем, что она включает все расходы, связанные с реализацией товара, от отправителя в адрес конечных получателей.

В ходе камеральной таможенной проверки установлено, что по ДТ № 10317120/120320/0024878 конечным получателем товаров является Kaptan Demir Celik End.Ve Tic. A.S. Fahrettin Kerim Gokkay Cad. Bestekar Saadettin Kaynak Sk, Istanbul Turkey (сертификат о происхождении от 30.01.2020 № RUMMTJ20000506). При этом сведения об


отправителе - ООО «РосМетИндустрия» и получателе товара указаны в транспортных документах (коносаментах, манифестах), полученных от таможенной службы Турецкой Республики.

Товар фактически нигде не перегружался, а направлялся напрямую из порта Ростов-на-Дону в адрес турецких компаний, являющихся конечными получателями товаров, минуя контрактодержателя «MONTERA LLP» (Великобритания) и «Iгоп Castle SA» (сonsighneem - поручитель).

Сведения о получателе товара - «Kaptan Demir Celik End.Ve Tic. A.S. Fahrettin Kerim Gokkay Cad. Bestekar Saadettin Kaynak Sk, Istanbul Тигкеу» и порте назначения - «порт Марташ», Турция были указаны в следующих документах, представленных ООО «РосМетИндустрия» в том числе, в ходе временного таможенного декларирования по ДТ № 10317120/230120/0005677: транспортных документах (грузовой манифест, коносамент, поручение на погрузку), сертификате происхождения сертификате взрывобезопасности, сертификата радиационной безопасности, сертификате количества (драфт-сюрвей).

Следовательно, при поставке товаров по ДТ № 10317120/120320/0024878 ООО «РосМетИндустрия» (отправитель) имело в своем распоряжении информацию о лицах, указанных в экспортной декларации Турции.

На основании вышеизложенного, инвойс от 30.01.2020 № 2-1, представленный ООО «РосМетИндустрия» при декларировании товара по ДТ № 10317120/230120/0005677(ВТД) /10317120/120320/0024878(ПВД), является недействительным документом, поскольку содержит недостоверные сведения о стоимости товаров, что установлено в ходе камеральной таможенной проверки.

По результатам камеральной таможенной проверки в отношении ООО «РосМетИндустрия» в соответствии со статьей 112 ТК ЕАЭС, пунктом 11 Порядка внесения изменений (дополнений) в сведения, заявленные в декларации на товары, утвержденного Решением Коллегии Евразийской экономической комиссии от 10 декабря 2013 г. № 289, в сроки, установленные статьей 237 Федерального закона от 03 августа 2018 г. № 289-ФЗ «О таможенном регулировании в Российской Федерации и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации» должностным лицом Новороссийской таможни принято решение о внесении изменений и (или) дополнений в сведения, указанные в декларации на товары № 10317120/120320/0024878 сформированы КТД, ДТС. Таможенная стоимость товаров определена на основании данных, указанных в экспортной декларации № 20590100IМ001582 от 05.02.2020, инвойса # 20-491 от 30/01/2020 Турции и составила - 852 561,90 долл. США, что по курсу на дату оформления ДТ № 10317120/120320/0024878 (71,4720 руб/долл. США) 60 934 304,12 руб.

В соответствии с п.п. 1, 2 ст. 104 Таможенного кодекса ТК ЕАЭС, товары подлежат таможенному декларированию при их помещении под таможенную процедуру. Таможенное декларирование осуществляется декларантом либо таможенным представителем, если иное не установлено настоящим Кодексом.

В соответствии с п. 3 ст. 105 ТК ЕАЭС, декларация на товары используется при помещении товаров под таможенные процедуры, за исключением таможенной процедуры таможенного транзита.

В соответствии с п. 8 ст. 111 ТК ЕАЭС с момента регистрации таможенная декларация становится документом, свидетельствующим о фактах, имеющих юридическое значение.

В соответствии с пл. 4 п. 1 ст. 106 ТК ЕАЭС в декларации на товары подлежат указанию сведения о товарах: наименование, описание, код товаров в соответствии с товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности; цена, количество в килограммах (вес брутто и вес нетто) и в дополнительных единицах измерения; таможенная стоимость товаров (величина, метод определения таможенной стоимости); статистическая стоимость.

В соответствии с п. 10 ст. 38 ТК ЕАЭС таможенная стоимость товаров и сведения, относящиеся к ее определению, должны основываться на достоверной, количественно


определяемой и документально подтвержденной информации.

Примечанием к ст. 16.1 КоАП России предусмотрено, что для целей применения главы 16 КоАП России под недействительными документами понимаются поддельные документы, документы, полученные незаконным путем, документы, содержащие недостоверные сведения, документы, относящиеся к другим товарам и (или) транспортным средствам, и иные документы, не имеющие юридической силы.

Инвойс от 30.01.2020 № 2-1, представленный ООО «РосМетИндустрия» при декларировании товара по ДТ № 10317120/120320/0024878, является недействительным документом, поскольку содержит недостоверные сведения о стоимости товаров, что установлено в ходе камеральной таможенной проверки.

В соответствии с п. 3 ст. 84 ТК ЕАЭС, декларант несет ответственность в соответствии с законодательством государств-членов за заявление в таможенной декларации недостоверных сведений.

Согласно Инструкции о порядке заполнения декларации на товары, утвержденной Решением Комиссии Таможенного союза от 20.05.2010 № 257 «Об Инструкциях по заполнению таможенных деклараций и формах таможенных деклараций», в графе 54 декларации «место и дата» указываются сведения о лице, составившем декларацию (фамилия, имя, отчество физического лица, составившего ДТ, номер и дата выдачи документа, удостоверяющего его личность (а также наименование такого документа для Российской Федерации), занимаемая должность в штате декларанта или таможенного представителя и номер контактного телефона).

Согласно свечениям, содержащимся в графе 54 ДТ № 10317120/120320/0024878 декларация на товары составлена и подана в таможенный орган ООО «РосМетИндустрия» Таким образом, субъектом ответственности в данном случае является ООО «РосМетИндустрия».

Таким образом, ООО «РосМетИндустрия» при декларировании товара по ДТ

№ 10317120/120320/0024878 (ПВД) заявлены недостоверные сведения о фактурной и таможенной стоимости товара, которые послужили основанием для занижения подлежащих уплате таможенных пошлин, налогов на сумму 812 457,39 руб.

(от заявленной таможенной стоимости товаров), что является административным правонарушением, ответственность за которое установлена ч. 2 ст. 16.2 КоАП РФ.

Из материалов дела и постановления № 10317000-187/2022 следует, что 22.04.2015 между ООО «РосМетИндустрия» и фирмой «MONTERA LIMITED LIABILITY PARTNERSHIP)), Лондон, (GB, 25 CITY ROAD, SPACES CITY ROAD, EPWORTH HOUSE, OFFICE 320) заключен контракт № 7, предметом которого является поставка лома отходов черных металлов категории - вида ЗА,5А,12А по ГОСТ 2787-75 (код ТН ВЭД ЕАЭС 720449900). Количество, подлежащее к поставке металлолома подлежит согласованию для каждой судовой партии, которое устанавливается сторонами в дополнительных соглашениях к контракту. Страна происхождения металлолома - Российская Федерация - код 643. Вывоз металлолома производится в Турецкую республику - код 792.

Согласно п. 2.1 контракта, для подтверждения факта установления цены Стороны подписывают дополнительные соглашения к контракту, которые являются его неотъемлемой частью.

Во исполнение контракта № 7 от 22.04.2015 на таможенном посту Новороссийский ЦЭД Новороссийской таможни осуществлено таможенное декларирование товаров «лом черных металлов категории «А» согласно госту 2787-75» по ДТ № 10317120/120320/0024925 (ПВД) т границе «Oneriva 46». Nаможенная процедура - экспорт. Страна отправления/происхождения Россия. Страна назначения - Турция. Условия поставки FОВ- Ростов-на-Дону. Код ТН ВЭД ЕАЭС - 7204499000. Вес брутто 2850821 кг, нетто 2850821 кг статистическая стоимость - 570 146 долл. США (гр.46 ДТ), таможенная стоимость - 40 750 775,70 руб. (тр.45 ДТ), валюта и общая сумма по счету


составляет - 570 164,20 долл. США (гр.22 ДТ). Согласно гр. 8 ДТ, получателем товара выступает - «Yesilyurt Demir Celik Endustrisi ve Liman Isletmeleri LTD», Samsun Turkey.

При таможенном декларировании Общество выступило декларантом, отправителем и лицом ответственным за финансовое урегулирование (специалист по доверенности б/н от 09.01.2020 по 09.01.2021 ФИО2).

Согласно постановлению Правительства РФ от 25.07.2014 № 705 (ред. от 27.08.2014) "О внесении изменений в ставки вывозных таможенных пошлин на товары, вывозимые из Российской Федерации за пределы государств - участников соглашений о Таможенном союзе" в отношении товара, классифицированного в товарной подсубпозиции 7204499000 ТН ВЭД ЕАЭС, применена ставка вывозной таможенной пошлины на товары, в отношении которых не установлен отдельный код вида в размере 5 % от таможенной стоимости.

Таможенные платежи, подлежащие уплате по указанным ДТ, уплачены декларантом в полном объеме (3050- 2037538,79- ИУ), ИТС составил -0,22 долл. США/кг.

По результатам дополнительной проверки до выпуска товаров, таможенная стоимость товаров, задекларированных по ДТ № 10317120/120320/0024878 (ПВД) принята Новороссийским таможенным постом (ЦЭД) с использованием резервного метода в соответствии с пунктами 34 - 36 Правил. ИТС составил -0,26 долл. США/кг. Сумма дополнительно взысканных таможенных платежей в связи с внесением изменений в ДТ составила – 610574,67 руб.

В ходе таможенного контроля установлено следующее.

Согласно данным официальной Турецкой статистики «Turkish statistical institute» стоимость экспортируемого в Турцию товара в сопоставимом периоде составляет 0,290,30 долл. США.

Исходя из документов, представленных ООО «РосМетИндустрия» поставка товаров, задекларированных по ДТ № 10317120/120320/0024925, т/х «Oneriva 46» осуществлена на основании:

-дополнительного соглашения № 185 от14.02.2020 к контракту № 7 от 22.04.2015, в соответствии с которым планируемый объем поставки оговорен в размере 3000 тонн, цена в долларах США за тонну - 200 долл. США;

-инвойса № 3-1 от 20.02.2020 на общую сумму 570164,20 долл. США, условия поставки FOB Ростов-на-Дону;

-акта приема передачи № Э-3 от 31.01.2020 с ООО «Акрон Юг», вес брутто -6545,280 тонн, цена за 1 тонну составила 12000 руб. Общая сумма поставки без НДС-78543360,00 руб., спецификации от 31.01.2020 к договору поставки № 302-14 от 15.04.2014, счет- фактуры № 00003101-00004 от 31.01.2020, товарной накладной № РД00-000024 от 31.01.2020;

-вознаграждения по договору хранения № 462-14 от 14.04.2014 за период с

31.01.2020 по 20.02.2020 на сумму 598672,41 руб., счет-фактуры № 0000200200003 от 20.02.2020.

-счет-фактуры № 00002002-00006 от 20.02.2021 на сумму 570164,20 долл. США, товарной накладной № 0000-000436 от 20.02.2020 в адрес «MONTERA LIMITED LIABILITY PARTNERSHIP)), Лондон на общую сумму 36312218,45 руб;

Оплата за поставленный товар осуществлена «MONTERA LIMITED LIABILITY PARTNERSHIP», Лондон 26.02.2020 на сумму 570164,20 долл. США/

В ходе анализа документов и сведений, представленных Обществом, таможней

установлено, что закупочная цена товара «лом черных металлов» на территории Российской Федерации ниже, чем цена реализации на экспорт.

Исходя из полученных Калькуляций установлено, что основной статьей расходов, которая существенно влияет на себестоимость товара, является закупка «лома черных металлов». При этом поставщиком Общества по рассматриваемой ДТ является - ООО «Акрон Юг» (ИНН <***>).


В ходе таможенного контроля установлено и документально подтверждено, что Общество и ООО «Акрон Юг», подконтрольны одному и тому же лицу (ООО «Акрон Холдинг») - данные лица являются взаимосвязанными лицами на территории Российской Федерации.

При этом общая сумма закупки «лома черных металлов» не подтверждается платежными документами, представленными ООО «РосМетИндустрия», в разрезе конкретной поставки.

В сети Интернет ресурсов www.au/akron-holding.ru/prays/ содержится прайс-лист компании ООО «Акрон Юг». Применительно на март 2020 года, цена продажи по виду лома «ЗА» составляет 13400/14000 руб./т, «5А;12А»-12900/13500 руб./т, что значительно превышает стоимость закупки на экспорт по ДТ № 10317120/120320/0024925.

Таким образом, цена сделки, указанная в инвойсе при совершении таможенных операций, значительно ниже фактической себестоимости товаров, в связи с чем не подтверждает сведения о цене, фактически уплаченной или подлежащей уплате за вывозимые товары.

В рамках взаимодействия в соответствии с требованиями приказа ФТС России от 18.12.2017 № 2007, в службу таможенного контроля после выпуска товаров Новороссийской таможни поступило письмо ФТС России (исх. от 07.04.2021 № 07252/2159 «О направлении информации», с приложением документов и сведений (коммерческие инвойсы, экспортные декларации), имеющих отношение к товарной партии по ДТ № 10317120/120320/0024925, и содержащие (отражающие) сведения о стоимости товаров (письмо таможенной службы Турции от 05.03.2021 № 29980007¬724.01.03-RU- 61841361-62034386) экспортируемых ООО «РосМетИндустрия» в Турцию.

При анализе полученных документов (экспортных деклараций, счетов (инвойсов), коносаментов установлено, что сведения, содержащиеся в представленных документах, идентифицируются со сведениями, заявленными ООО «РосМетИндустрия» при таможенном декларировании товаров по ДТ № 10317120/120320/0024925.

При сопоставлении сведений, указанных в полученных документах, с данными, заявленными в ДТ № 10317120/120320/0024925, выявлены расхождения между ценой в инвойсе, представленном Обществом и ценой в инвойсе согласно писем таможенной службы Турции от 23.02.2021 № 29980007-724.01.03-RU-60234429-61721724, от 05.03.2021 № 29980007-724.01.03-RU-61841361-62034386. Разница составила 196706,65 долларов США.

При декларировании товаров в таможенном органе страны ввоза и в таможенном органе Российской Федерации сторонами внешнеэкономической сделки представляются документы, подтверждающие заявленные сведения о товаре. В этой связи сведения, заявленные при экспортном декларировании в таможенном органе Российской Федерации, должны быть идентичны сведениям, заявленным при декларировании товара в таможенном органе страны ввоза (Республики Турция).

При анализе всех условий внешнеторговой сделки Общества, содержащихся, в том числе в контракте, инвойсе коносаменте, грузовом манифесте, имеющих отношение к рассматриваемой ДТ установлено, что реальной стоимостью товаров является цена сделки, указанная в инвойсах и таможенных декларациях, полученных в рамках оперативно-розыскной деятельности от таможенной службы Турецкой Республики, в связи с тем, что она включает все расходы, связанные с реализацией товара, от отправителя в адрес конечных получателей.

В ходе камеральной таможенной проверки установлено, что по ДТ № 10317120/120320/0024925 конечным получателем товаров является «Yesilyurt Demir Celik Endustrisi ve Liman Isletmeleri LTD» Sam sun Turkey (сертификат о происхождении от 20.02.2020 № RUMMTJ20001372). При этом сведения об отправителе - ООО «РосМетИндустрия» и получателе товара указаны в транспортных документах (коносаментах, манифестах), полученных от таможенной службы Турецкой Республики.


Товар фактически нигде не перегружался, а направлялся напрямую из порта Ростов-на-Дону в адрес турецких компаний, являющихся конечными получателями товаров, минуя контрактодержателя «MONTERA LLP» (Великобритания).

Сведения о получателе товара – «Yesilyurt Demir Celik Endustrisi ve Liman Isletmeleri LTD» и порте назначения - «порт Самсун», Турция были указаны в следующих документах, представленных ООО «РосМетИндустрия» в том числе, в ходе временного таможенного декларирования по ДТ № 10317120/140220/0013628: транспортных документах (грузовой манифест, коносамент, поручение на погрузку), сертификате происхождения, сертификате взрывобезопасности, сертификата радиационной безопасности, сертификате количества (драфт-сюрвей), гр. 8 ДТ.

Следовательно, при поставке товаров по ДТ № 10317120/120320/0024925

ООО «РосМетИндустрия» (отправитель) имело в своем распоряжении информацию о лицах, указанных в экспортной декларации Турции.

На основании вышеизложенного, инвойс от 20.02.2020 № 3-1, представленный

ООО «РосМетИндустрия» при декларировании товара по ДТ № 10317120/140220/0013628(ВТД) /10317120/120320/0024925(ПВД), является недействительным документом, поскольку содержит недостоверные сведения о стоимости товаров, что установлено в ходе камеральной таможенной проверки.

По результатам камеральной таможенной проверки в отношении

ООО «РосМетИндустрия» в соответствии со статьей 112 ТК ЕАЭС, пунктом 11 Порядка внесения изменений (дополнений) в сведения, заявленные в декларации на товары, утвержденного Решением Коллегии Евразийской экономической комиссии от 10 декабря 2013 г. № 289, в сроки, установленные статьей 237 Федерального закона от 03 августа 2018 г. № 289-ФЗ «О таможенном регулировании в Российской Федерации и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации» должностным лицом Новороссийской таможни принято решение о внесении изменений и (или) дополнений в сведения, указанные в декларации на товары № 10317120/120320/0024925, сформированы КТД, ДТС. Таможенная стоимость товаров определена на основании данных, указанных в экспортной декларации 20550100 IM000799 от 24.02.2020, инвойса 200221-01 от 21/02/2020 Турции и составила - 766870,85 долл. США, что по курсу на дату оформления ДТ № 10317120/120320/0024925 (71,4720 руб/долл. США) - 54 809 793,39 руб.

В соответствии с п.п. 1, 2 ст. 104 Таможенного кодекса ТК ЕАЭС, товары подлежат таможенному декларированию при их помещении под таможенную процедуру. Таможенное декларирование осуществляется декларантом либо таможенным представителем, если иное не установлено настоящим Кодексом.

В соответствии с п. 3 ст. 105 ТК ЕАЭС, декларация на товары используется при помещении товаров под таможенные процедуры, за исключением таможенной процедуры таможенного транзита.

В соответствии с п. 8 ст. 111 ТК ЕАЭС с момента регистрации таможенная декларация становится документом, свидетельствующим о фактах, имеющих юридическое значение.

В соответствии с пл. 4 п. 1 ст. 106 ТК ЕАЭС в декларации на товары подлежат указанию сведения о товарах: наименование, описание, код товаров в соответствии с товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности; цена, количество в килограммах (вес брутто и вес нетто) и в дополнительных единицах измерения; таможенная стоимость товаров (величина, метод определения таможенной стоимости); статистическая стоимость.

В соответствии с п. 10 ст. 38 ТК ЕАЭС таможенная стоимость товаров и сведения, относящиеся к ее определению, должны основываться на достоверной, количественно определяемой и документально подтвержденной информации.

Примечанием к ст. 16.1 КоАП России предусмотрено, что для целей применения главы 16 КоАП России под недействительными документами понимаются поддельные документы, документы, полученные незаконным путем, документы, содержащие


недостоверные сведения, документы, относящиеся к другим товарам и (или) транспортным средствам, и иные документы, не имеющие юридической силы.

Инвойс от 31.01.2020 № 3-1, представленный ООО «РосМетИндустрия» при декларировании товара по ДТ № 10317120/120320/0024925, является недействительным документом, поскольку содержит недостоверные сведения о стоимости товаров, что установлено в ходе камеральной таможенной проверки.

В соответствии с п. 3 ст. 84 ТК ЕАЭС, декларант несет ответственность в соответствии с законодательством государств-членов за заявление в таможенной декларации недостоверных сведений.

Согласно Инструкции о порядке заполнения декларации на товары, утвержденной Решением Комиссии Таможенного союза от 20.05.2010 № 257 «Об Инструкциях по заполнению таможенных деклараций и формах таможенных деклараций», в графе 54 декларации «место и дата» указываются сведения о лице, составившем декларацию (фамилия, имя, отчество физического лица, составившего ДТ, номер и дата выдачи документа, удостоверяющего его личность (а также наименование такого документа для Российской Федерации), занимаемая должность в штате декларанта или таможенного представителя и номер контактного телефона).

Согласно свечениям, содержащимся в графе 54 ДТ № 10317120/120320/0024925 декларация на товары составлена и подана в таможенный орган ООО «РосМетИндустрия» Таким образом, субъектом ответственности в данном случае является

ООО «РосМетИндустрия». Таким образом, ООО «РосМетИндустрия» при декларировании товара по ДТ

№ 10317120/120320/0024925 (ПВД) заявлены недостоверные сведения о фактурной и таможенной стоимости товара, которые послужили основанием для занижения подлежащих уплате таможенных пошлин, налогов на сумму 702 950,88 руб. (от заявленной таможенной стоимости товаров), что является административным правонарушением, ответственность за которое установлена ч. 2 ст. 16.2 КоАП РФ.

Объектом правонарушения, ответственность за которое предусмотрена ч. 2 ст. 16.2 КоАП РФ, является установленный таможенным законодательством порядок таможенного оформления.

Объективная сторона данного правонарушения выражается в заявлении декларантом либо таможенным представителем при таможенном декларировании товаров недостоверных сведений об их классификационном коде по единой Товарной номенклатуре внешнеэкономической деятельности Евразийского экономического союза, сопряженное с заявлением при описании товаров неполных, недостоверных сведений об их количестве, свойствах и характеристиках, влияющих на их классификацию, либо об их наименовании, описании, о стране происхождения, об их таможенной стоимости, либо других сведений, если такие сведения послужили или могли послужить основанием для освобождения от уплаты таможенных пошлин, налогов или для занижения их размера.

Субъектом правонарушения является лицо, которое декларирует товары, или от имени которого декларируются товары, т.е. декларант либо таможенный представитель, поскольку именно на него возложена обязанность по заявлению в таможенный орган достоверных сведений о товарах, в данном случае субъектом является декларант -

ООО «РосМетИндустрия».

Согласно п. 2 ст. 2.1 КоАП РФ юридическое лицо признается виновным в совершении административного правонарушения, если будет установлено, что у него имелась возможность для соблюдения правил и норм, за нарушение которых предусмотрена административная ответственность, но данным лицом не были приняты зависящие от него меры по их соблюдению.

На заявителе лежит обязанность по соблюдению установленного таможенным законодательством порядка таможенного оформления. Из материалов дела усматривается, что у заявителя имелась возможность для соблюдения этого порядка, и он не представил


доказательств, подтверждающих, что нарушение порядка таможенного оформления произошло вследствие чрезвычайных, объективно непредотвратимых обстоятельств.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу, что административный орган правомерно привлек Общество к ответственности, предусмотренной ч. 2 ст. 16.2 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.

В силу статьи 2.9 КоАП РФ судья, орган, должностное лицо, уполномоченные решить дело об административном правонарушении, могут освободить лицо, совершившее административное правонарушение, от административной ответственности и ограничиться устным замечанием в случае малозначительности совершенного правонарушения.

Категория малозначительности относится к числу оценочных, в связи с чем определяется в каждом конкретном случае исходя из обстоятельств совершенного правонарушения. Оценка малозначительности деяния должна соотноситься с характером и степенью общественной опасности, причинением вреда либо угрозой причинения вреда личности, обществу или государству. Также следует отметить, что применение статьи 2.9 КоАП РФ является правом, а не обязанностью суда.

В пунктах 18, 18.1 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 02.06.2004 N 10 "О некоторых вопросах, возникших в судебной практике при рассмотрении дел об административных правонарушениях" указано, что при квалификации правонарушения в качестве малозначительного необходимо исходить из оценки конкретных обстоятельств его совершения. Малозначительность правонарушения имеет место при отсутствии существенной угрозы охраняемым общественным отношениям. Квалификация правонарушения как малозначительного может иметь место только в исключительных случаях.

Категория малозначительности относится к числу оценочных, в связи с чем, определяется в каждом конкретном случае исходя из обстоятельств совершенного правонарушения. Оценка малозначительности деяния должна соотноситься с характером и степенью общественной опасности, причинением вреда либо угрозой причинения вреда личности, обществу или государству.

Также следует отметить, что применение статьи 2.9 КоАП РФ является правом, а не обязанностью суда.

В пункте 4.2 постановления Конституционного Суда Российской Федерации от 25.02.2014 N 4-П отмечено, что использование института малозначительности не зависит от вида (состава) совершенного административного правонарушения и распространяется на случаи, когда действие или бездействие юридического лица, формально содержащее все признаки состава административного правонарушения, фактически - с учетом характера конкретного противоправного деяния, степени вины нарушителя в его совершении, отсутствия вредных последствий - не представляет существенной угрозы охраняемым общественным отношениям, что позволяет компетентному субъекту административной юрисдикции освободить юридическое лицо, совершившее административное правонарушение, от административной ответственности, ограничившись устным замечанием. Что касается обстоятельств, не имеющих непосредственного значения для оценки самого административного правонарушения, а характеризующих особенности материального (экономического) статуса привлекаемого к ответственности юридического лица либо его постделиктное поведение, в том числе добровольное устранение негативных последствий административного правонарушения, то они как таковые не могут служить основанием для признания административного правонарушения малозначительным.

Следовательно, в системе действующего правового регулирования институт освобождения от административной ответственности в связи с малозначительностью совершенного административного правонарушения ориентирован исключительно на правоприменительную оценку самого правонарушения и не предназначен для целей учета


имущественного и финансового положения юридических лиц или иных смягчающих административную ответственность обстоятельств, а потому не может быть отнесен к средствам, которые позволяли бы при определении меры административной ответственности скорректировать последствия законодательного установления значительных минимальных размеров административных штрафов и тем самым избежать непропорционального ограничения имущественных прав юридических лиц.

Суд, оценив представленные доказательства, характер и степень общественной опасности деяния, посягающего на установленный нормативными правовыми актами порядок таможенного оформления, направленный на защиту экономических интересов Российской Федерации, с учетом конкретных обстоятельств дела и характера деяния ответчика, пришел к выводу об отсутствии оснований для признания его малозначительным и, как следствие, для освобождения Общества от административной ответственности.

Заявитель не приводит аргументов, указывающих на наличие исключительных обстоятельств, а также обстоятельств, препятствующих исполнению им требований законодательства. При этом важно отметить, что предусмотренный статьей 2.9 КоАП РФ механизм освобождения хозяйствующего субъекта от административной ответственности не подлежит безосновательному применению.

В рассматриваемом случае заявитель предмет, характер и обстоятельства выявленного правонарушения не позволяют исключить его опасность, так как существенная угроза охраняемым правоотношениям усматривается не столько в причинении ущерба правообладателю, сколько в нарушении стабильности в сфере, регулируемой таможенным законодательством.

Исходя из оценки конкретных обстоятельств совершения административного правонарушения, связанного с пренебрежительным отношением к выполнению публично- правовых обязанностей по соблюдению законодательства о лицензировании, с учетом правовой позиции, изложенной в пункте 18 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 02.06.2004 № 10 "О некоторых вопросах, возникших в судебной практике при рассмотрении дел об административных правонарушениях" и количества и характера допущенных нарушений, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для признания совершенного правонарушения малозначительным в соответствии со статьей 2.9 КоАП РФ.

Существенных нарушений процедуры привлечения Общества к административной ответственности судом не установлено.

Срок давности привлечения к административной ответственности, предусмотренный статьей 4.5 КоАП РФ, на момент рассмотрения дела об административном правонарушении не истек.

При назначении административного наказания в соответствии с требованиями ст.4.1 КоАП РФ административным органом применена минимальная мера ответственности, установленная частью 2 статьи 16.2 КоАП РФ.

Доводы заявителя о неверном определении размера штрафа судом не принимаются.

Заявителю назначено наказание в виде штрафа в размере ½ суммы подлежащих уплате таможенных платежей.

Из материалов дела следует, что размер пошлины, подлежащей уплате по результатам таможенных проверок на основании экспортных деклараций Турции занижен Обществом.

Оснований для замены штрафа на предупреждение в порядке ст.4.1.1 КоАП РФ суд не усматривает.

При таких обстоятельствах, в удовлетворении заявленных требований следует отказать.

Руководствуясь ст. ст. 110, 167-170, 211 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

В удовлетворении заявленных требований отказать.

Решение может быть обжаловано в десятидневный срок со дня его принятия в Одиннадцатый арбитражный апелляционный суд с направлением апелляционной жалобы через Арбитражный суд Самарской области.

Судья / С.В. Агеенко

Электронная подпись действительна.Данные ЭП:Удостоверяющий центр Казначейство РоссииДата 22.02.2023 1:16:00

Кому выдана Агеенко Сергей Васильевич