Решение от 30 ноября 2017 г. по делу № А21-10237/2017

Арбитражный суд Калининградской области

Рокоссовского ул., д. 2-4, г. Калининград, 236016

E-mail: info@kaliningrad.arbitr.ru

http://www.kaliningrad.arbitr.ru


Именем Российской Федерации


Р Е Ш Е Н И Е

Дело № А21-10237/2017
г. Калининград
01 декабря 2017 года
Резолютивная часть решения объявлена 29.11.2017.

Полный текст решения изготовлен 01.12.2017.


Арбитражный суд Калининградской области в составе судьи Зинченко С.А.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по заявлению

общества с ограниченной ответственностью «Вичюнай Русь» (ОГРН <***>; место нахождения: 238758, <...>)

об оспаривании постановления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы по крупнейшим налогоплательщикам по Калининградской области (место нахождения: 236022, <...>) о назначении административного наказания № 392520170927001601 от 12.10.2017,


при участии в судебном заседании:

от заявителя:                          ФИО2, доверенность, паспорт;

от заинтересованного лица:  ФИО3, доверенность, паспорт,

                                                  ФИО4, доверенность, паспорт; 



установил:

оспариваемым постановлением общество привлечено к административной ответственности по ч. 6.3 ст. 15.25 КоАП РФ с назначением наказания в виде административного штрафа в размере 40 000 руб. в связи с тем, что в нарушение ч. 7 ст. 12 Федерального закона РФ от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле», п. 4 и 7 Правил представления резидентами налоговым органам отчетов о движении денежных средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации, утвержденных постановлением Правительства РФ от 28.12.2005 № 819, представило в налоговый орган отчет о движении денежных средств по счету № LT967300010136977363, открытому в Swedbank AB (HABALT 22) (Литва), расположенному в г. Каунас, Литва, за первый квартал 2017 года лишь 21.07.2017 – с нарушением срока представления на 80 дней.

Не согласившись с постановлением, общество 27.10.2017 направило в арбитражный суд рассматриваемое заявление почтой.

В судебном заседании представитель заявителя требования поддержала, представители налогового органа в удовлетворении заявления просили отказать.

Рассмотрев материалы дела и заслушав пояснения представителей, суд признал дело подготовленным к судебному разбирательству, завершил предварительное судебное заседание и в отсутствие возражений открыл судебное заседание  арбитражного ссуда первой инстанции (ч. 4 ст. 137 АПК РФ).

Заявление подлежит удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии с ч. 6.3 ст. 15.25 КоАП РФ нарушение сроков представления отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации и (или) подтверждающих банковских документов более чем на тридцать дней влечет наложение административного штрафа на юридических лиц в размере от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей.

Частью 7 статьи 12 Закона № 173 предусмотрено, что резиденты, за исключением названных в указанной норме лиц, к которым общество не относится, представляют налоговым органам по месту своего учета отчеты о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации с подтверждающими банковскими документами в порядке, устанавливаемом Правительством Российской Федерации по согласованию с Центральным банком Российской Федерации.

Такой порядок утвержден названным выше постановлением Правительства № 819.

Согласно п. 4 Порядка № 819 юридическое лицо - резидент ежеквартально, в течение 30 дней по окончании квартала, представляет в налоговый орган отчет в 2 экземплярах по форме согласно приложению и банковские документы (банковские выписки или иные документы, выданные банком в соответствии с законодательством государства, в котором зарегистрирован банк), подтверждающие сведения, указанные в отчете, по состоянию на последнюю календарную дату отчетного квартала. При этом по каждому счету (вкладу), открытому в банке за пределами территории Российской Федерации (далее - счет (вклад)), представляется отдельный отчет с подтверждающими банковскими документами.

Пунктом 7 Порядка предусмотрено, что подтверждающие банковские документы представляются в виде копии, нотариально заверенной в соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации. К документам, составленным на иностранном языке, прилагается перевод на русский язык, нотариально заверенный в соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации.

Материалами дела подтверждается, что общество 25.04.2017 (в пределах установленного п. 4 Порядка срока) представило в инспекцию отчет (вх. № 03612) о движении денежных средств по указанному выше счету за первый квартал 2017 года в банке за пределами территории РФ.

Таким образом, срок представления отчета о движении средств по счету в банке за пределами территории Российской Федерации и подтверждающих банковских документов обществом соблюден, что свидетельствует об отсутствии в его действиях объективной стороны правонарушения, предусмотренного ч. 6.3 ст. 15.25 КоАП РФ.

Материалами дела и пояснениями представителей в судебном заседании 29.11.2017 подтверждается, что приложенная обществом к представленному в инспекцию 25.04.2017 отчету была приложены выписка со счета, содержащая информацию на иностранном языке в отсутствие нотариально заверенного перевода на русский язык.

В связи с этим допущенное обществом нарушение составляет объективную сторону правонарушения, предусмотренного ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ - несоблюдение установленного порядка представления отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации и (или) подтверждающих банковских документов.

Следовательно, инспекция неправильно квалифицировало совершенное обществом правонарушение, что в силу ч. 6 ст. 210 и ч. 2 ст. 211 АПК РФ влечет отмену оспариваемого постановления.

Вместе с тем, суд признает необходимым отметить следующее.

Пунктом 10 Порядка № 819 предусмотрено, что в случае выявления налоговым органом представления юридическим лицом - резидентом подтверждающих банковских документов, оформленных ненадлежащим образом, налоговый орган в течение 5 рабочих дней со дня получения отчета и подтверждающих банковских документов письменно уведомляет юридическое лицо - резидента о необходимости представления надлежащим образом оформленных подтверждающих банковских документов.

Материалами дела подтверждается и признано в судебном заседании 29.11.2017 представителями сторон, что инспекция не направляла обществу уведомления о необходимости представления надлежащим образом оформленных подтверждающих банковских документов.

Несмотря на это общество самостоятельно 21.07.2017 (вх. № 06624) представило в инспекцию отчет о движении денежных средств по названному выше счету за первый квартал 2017 года, к которому был приложен нотариально заверенный перевод выписки по счету, что представители налогового органа признали в судебном заседании 29.11.2017. Следовательно, указанный в последнем абзаце л. 3 оспариваемого постановления вывод инспекции о том, что к представленному обществом 21.07.2017 отчету были приложены банковские документы  без заверенного нотариально перевода на русский язык, не соответствуют обстоятельствам дела.

Указанные документы  были представлены обществом до выявления налоговым органом вменяемого правонарушения (протокол об административном правонарушении составлен 27.09.2017).

Представлением указанных выше документов общество устранило нарушение п. 7 Порядка № 819.

Таким образом, само по себе нарушение не создало существенной угрозы общественным отношениям в области валютного регулирования и валютного контроля и не причинило вреда интересам граждан, общества и государства, не создало каких-либо сложностей в организации валютного контроля, что было подтверждено в судебном заседании представителем инспекции.

Следовательно, указанное нарушение является малозначительным (ст. 2.9 КоАП РФ).

Инспекцией не представлено доказательств пренебрежительного отношения общества к требованиям валютного законодательства (выявив нарушение, общество самостоятельно его устранило), а равно повторного совершения заявителем правонарушения.

Согласно п. 17 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 02.06.2004 № 10 «О некоторых вопросах, возникших в судебной практике при рассмотрении дел об административных правонарушениях» если малозначительность правонарушения будет установлена в ходе рассмотрения дела об оспаривании постановления административного органа о привлечении к административной ответственности, суд, руководствуясь ч. 2 ст. 211 АПК РФ и ст. 2.9 КоАП РФ, принимает решение о признании незаконным этого постановления и о его отмене.

В судебном заседании представители пояснили, что ими представлены и раскрыты все имеющиеся у них доказательства.

Руководствуясь статьями 167-170,  176, 210, 211 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд 



Р  Е  Ш  И  Л:

Заявление общества с ограниченной ответственностью «Вичюнай Русь» удовлетворить.

Признать незаконным и отменить постановление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы по крупнейшим налогоплательщикам по Калининградской области о назначении административного наказания № 392520170927001601 от 12.10.2017.

Решение  может  быть  обжаловано  в  течение  десяти дней  со дня принятия в  Тринадцатый  арбитражный  апелляционный суд.          


Судья                                                                                                                 С.А. Зинченко